Анализ доходов и расходов местного бюджета

3.2 Рекомендации и укреплению доходной базы бюджета МО «Мяндигинский наслег»

Большинство предлагаемых в работе путей повышения объемов мобилизации налоговых доходов в местные бюджеты связано с изменением состава местных налогов, а также с увеличением нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в пользу бюджетов муниципальных образований.

Это, прежде всего, совершенствование налогового законодательства о земельном налоге и налоге на имущество физических лиц в части определения налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот с перспективой формирования единого местного налога на недвижимость, зачисляемого в бюджеты городских и сельских поселений. Налог на недвижимость в пределах межселенных территорий должен будет зачисляться в бюджеты муниципальных районов.

Правомерность закрепления налога на недвижимость за уровнем местного самоуправления обусловлена тем, что большинство плательщиков налога, используют в своей деятельности именно местную инфраструктуру: дороги, коммунальные услуги и др. Помимо этого, данный налог характеризуется высокой степенью стабильных поступлений; их низкой подверженностью рыночным колебаниям; равномерностью распределения и низкой мобильностью налоговой базы, экономической эффективностью.

Также в состав местных налогов целесообразно включить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единый налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения. Указанная мера обеспечит рост налоговых поступлений в местные бюджеты за счет расширения и увеличения налоговой базы. Кроме того, передача на уровень местного самоуправления этих двух налогов создаст предпосылки для честной и добросовестной конкуренции между муниципальными образованиями по развитию малого бизнеса.

Имеются резервы роста по налоговым доходам, поступающим по нормативам отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов. В частности, по налогу на прибыль нам представляется целесообразным вернуть в местные бюджеты - бюджеты городских и сельских поселений, действовавшие ранее отчисления в размере 2%. Как альтернативный вариант можно рассмотреть перечисление дефицитным бюджетам городских и сельских поселений сумм надбавки к указанному налогу в рамках тех же 2%.

Также прирост налоговых доходов местных бюджетов возможен за счет проведения систематической работы по анализу и выявлению дополнительных возможностей наполнения бюджета за счет его малодоходных статей. Одним из таких направлений может стать изменение порядка зачисления взыскиваемых штрафов за нарушение норм законодательства. В частности, целесообразно их зачисление не по месту регистрации органа, принявшего решение о наложении штрафа, а по месту совершения правонарушения.

Основной путь повышения объемов аккумулирования неналоговых доходов в МО «Мяндигинский наслег», сформулированный в работе, связан с увеличением поступлений от использования муниципального имущества. Для этих целей необходима принципиально новая модель управления муниципальным имуществом в административно-правовой и экономической сферах. К основным составным элементам данной модели, по нашему мнению, относятся следующие:

1. Разграничение прав собственности на объекты имущества между органами государственной власти и местного самоуправления в целях обеспечения имущественной основы выполнения органами местного самоуправления законодательно возложенных полномочий.

2. Формирование состава муниципального имущества на основании процессов инвентаризации имущества, находящегося в муниципальной собственности.

3. Совершенствование нормативно-правового обеспечения процессов использования муниципального имущества, в первую очередь в части оценки его стоимости.

4. Внедрение новых, более экономически эффективных форм использования муниципального имущества, таких как доверительное управление, лизинг, концессия.

Диверсификация видов неналоговых доходов местных бюджетов также является одним из резервов роста доходов местных бюджетов. Наиболее перспективным направлением является повышение эффективности деятельности муниципальных учреждений.

В частности, исходя из принципа эффективного обеспечения необходимого количества и качества производства продукции и услуг при экономии бюджетных средств, оптимизировать число муниципальных учреждений. Достаточно эффективной мерой стала бы ликвидация убыточных предприятий в тех сферах, где это возможно, например, озеленение улиц, предоставление услуг жилищно-коммунального хозяйства, и создание на их базе открытых акционерных обществ с долей органов местного самоуправления путем передачи муниципального имущества на правах аренды.

Важным резервом роста неналоговых доходов МО «Мяндигинский наслег», представленным в работе, является повышение качества их планирования. В данном случае будет полезен опыт европейских стран, где данный вид доходов четко планируется и жестко контролируется. В части поступлений от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, таковым может стать переход к автоматическому или пообъектному планированию взамен действующего сейчас планирования методом «от достигнутого».

Потенциал роста есть и по другим неналоговым доходам. Он реализуем, прежде всего, путем решения ряда законодательных проблем в области администрирования этих доходов. Это актуально не только для местных бюджетов, поскольку вся система неналоговых доходов бюджетов в целом нуждается в совершенствовании законодательства и выработке эффективных методов управления ими.

Безусловно, все обозначенные в работе проблемы мобилизации местных налоговых и неналоговых доходов в бюджеты муниципальных образований являются сложными и требуют взвешенного, комплексного решения. В экономическом аспекте изыскания и привлечения дополнительных резервов роста налоговых и неналоговых доходов это вопрос не только дополнительного наполнения местных бюджетов, но и вопрос формирования современного правового пространства, условий для развития бизнеса и реализации различных социально-ориентированных муниципальных программ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Местное самоуправление, согласно Конституции Российской Федерации, составляет одну из основ конституционного строя Российской Федерации, оно призвано обеспечить сочетание государственных интересов и интересов каждого отдельно взятого муниципального образования (муниципального района, городского округа или поселения). К компетенции органов местного самоуправления относится решение вопросов местного значения, связанных с созданием условий для обеспечения повседневных потребностей населения. В этих целях Конституцией РФ закреплен и обязательный порядок наделения органов местного самоуправления необходимыми материальными и финансовыми ресурсами.

На практике указанное положение не реализовывалось в полной мере - зачастую имеющиеся в распоряжении муниципальных образований финансовые ресурсы явно не обеспечивали решения вопросов местного значения. Кроме того, за органами местного самоуправления была закреплена значительная доля государственных полномочий, не подкрепленная адекватным количеством бюджетных средств. Это порождало такие проблемы, как повсеместный бюджетный дефицит; высокую степень зависимости муниципальных образований от решений федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации; низкую степень использования потенциала местных налогов; неэффективную эксплуатацию муниципального имущества; неразвитость малого бизнеса, провоцирующую общее снижение налогового потенциала муниципальных образований.

За последние несколько лет в результате осуществления комплекса мероприятий в рамках реализации реформы местного самоуправления часть проблем, связанных с недостаточностью общего объема доходов местных бюджетов по сравнению с возложенными на муниципальные образования расходными обязательствами, а также непрозрачностью распределения межбюджетных трансфертов и «нефинансируемыми федеральными мандатами», была решена. При этом многочисленные сложности, обусловленные, прежде всего, низкой степенью использования собственного финансово-экономического потенциала муниципальных образований, по-прежнему сохраняются.

Территорию сельского поселения «Мяндигинский наслег» составляют исторически сложившиеся земли населенного пунктов - с.Чакыр 1, с. Арыылаах, прилегающие к ним земли общего пользования, территории традиционного природопользования населения сельского поселения, рекреационные земли, земли для развития поселения.

Территория сельского поселения входит в состав территории муниципального района «Амгинский район».

Проведенное исследование показывает, что местные бюджеты, являясь структурным звеном бюджетной системы Российской Федерации на фоне происходящего реформирования всей системы местного самоуправления, межбюджетных отношений, а также поэтапного развития бюджетного федерализма, характеризуются значительными противоречиями и являются объектом повышенного внимания со стороны теоретиков и практиков бюджетного процесса.

В результате реформирования и трансформации рыночных отношений в России произошла децентрализация государственных финансов с выделением в отдельное звено финансовой системы финансов местного самоуправления. Возникновение категории «финансовые ресурсы местного самоуправления» потребовало определение ее содержания как совокупности денежных средств, которыми располагает орган местного самоуправления, формирующейся в результате производства и распределения вновь созданной на территории муниципального образования части ВВП, а также созданных за его пределами и поступающего на территорию в порядке распределения и перераспределения.

В состав муниципальных финансов включены: бюджетные и внебюджетные муниципальные средства, целевые средства, выделяемые из вышестоящих бюджетов, муниципальный кредит и ресурсы муниципальных предприятий. Рассматривая все виды данных источников бюджета муниципального образования «Мяндигинский наслег», можно сделать вывод о том, что органы местного самоуправления должны стремиться к наращению собственной базы финансовых ресурсов.

Анализ реформирования финансов местного самоуправления (в результате которого произошли изменения в формировании доходов и расходов местных бюджетов, а также развитие новых бюджетных процедур) позволил уточнить в разрезе нового законодательства территориальную унификацию местного самоуправления и разграничение расходных полномочий между субъектом Российской Федерации и органами местного самоуправления, и показал, что для эффективного функционирования финансов муниципального образования необходимо пересмотреть подходы к формированию и исполнению местных бюджетов.

Проведенный анализ процессов, происходящих в сфере формирования доходов и расходов местного бюджета, а так же структуры и динамики их объема, показал, что налоговые реформы кризисного периода привели к снижению уровня фискальной автономии муниципалитета, в результате этого значительно сократились источники финансовых ресурсов для формирования доходной части бюджета и возможности развития местного самоуправления.

Для повышения устойчивости и расширения самостоятельности местных бюджетов следует увеличить в их доходах долю собственных и устойчивых регулирующих налогов при одновременном сокращении доли трансфертов, кроме того, необходимо формировать муниципальный сектор в торговле, жилищном строительстве, бытовом обслуживании, создавать сеть муниципальных банков, трастовых и инвестиционных компаний, страховых и пенсионных фондов, создавать смешанные муниципально - частные предприятия, доходы которых могли бы стать важным и надёжным источником доходов местных бюджетов; был сделан вывод о сравнительной устойчивости структуры функциональных расходов муниципалитетов, что свидетельствует о значительной их предопределенности и об отсутствии у муниципалитетов возможностей для маневра и концентрации ресурсов на каком-либо направлении.

Изменения бюджетного законодательства в части формирования доходов местных бюджетов, принятые в последние годы, способствовали сокращению дефицита местных бюджетов. Однако полученный результат не способствовал укреплению финансовой независимости бюджетов муниципальных образований, а лишь усилил иждивенческие настроения и пассивную позицию органов местного самоуправления в вопросах самостоятельного финансового обеспечения расходных обязательств.

Преодоление некорректности системы формирования доходов местных бюджетов, сложившейся по результатам первых лет реформы местного самоуправления, возможно, прежде всего, путем повышения реальной финансовой самостоятельности в долгосрочной перспективе через изыскание резервов роста налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов. Следствием этого будет снижение объемов межбюджетных трансфертов в форме дотаций и субсидий.

Безусловно, все обозначенные в работе проблемы мобилизации местных налоговых и неналоговых доходов в бюджеты муниципальных образований являются сложными и требуют взвешенного, комплексного решения. В экономическом аспекте изыскания и привлечения дополнительных резервов роста налоговых и неналоговых доходов это вопрос не только дополнительного наполнения местных бюджетов, но и вопрос формирования современного правового пространства, условий для развития бизнеса и реализации различных социально-ориентированных муниципальных программ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) ( с изменениями на 21 июля 2008 года вступившими в силу с 1 марта 2009 года) // Парламентская газета, N 96-97, 26.07.2008).

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями от 30 декабря 2007 г.) // Информационная система Гарант

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) // Информационная система Гарант

4. Борзунова, О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы/ О.А. Борзунова// Финансы.- 2009.- №7.- С. 34-36.

5. Дробозина Л.А. Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Л.А. Дробозиной.- М.: ЮНИТИ, 2009.- 527с.

6. Иванова, М.В. Особенности влияния налогового законодательства на формирование бюджетов субъектов РФ/ М.В. Иванова// Финансы.- 2008.- №3.- С. 24-26.

7. Ковалева А.М. Финансы: Учебник. М.: Финансы и статистика- 2007. - 356 с.

8. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.- 254с.

9. Министерство финансов России /Электронный ресурс/- Режим доступа: http:// www1. minfin.ru/ budjet/ budjet. Htm

10. Бюджетная политика Российской Федерации / В.А. Васильев .- Екаринбург: ООО ИЦ «Терминал Плюс»,- 2008.- 276 с.

11. Нешитой А.С. Финансы: Учебник.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009.- 512с.

12. Тишкина, Л.Е. Укрепление доходной базы местных бюджетов/ Л.Е. Тишкина// Финансы.- 2009.- №9.- С. 7-10.

13. Лунина И. Проблемы региональной бюджетной политики //Экономика №8 2008. - С.11-14.

14. Финансы, денежное обращение и кредит. А. М. Бабич, Л.Н. Павлова. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 526 с..

15. Финансы. Учебник/ Под ред. Проф. В.М. Радионовой. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 576 с.

16. Финансы и кредит: Учеб. пособие/ Под ред. проф. А.М. Ковалевой.- М.: Финансы и статистика, 2008.- 512с.

17. Финансы. Учебник. Издание второе, переработанное и дополненное/ Под ред. проф. В.В. Ковалева.- М.: ООО «ТК Велби», 2009.- 512с.

18. Финансы: Учеб. пособие/ Под ред. проф. А.М. Ковалевой.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2008.- 384с.

19. Хорн Дж. К.Ван. Основы управления финансами / Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 552 с.

20. Хейне П., Боуттке П., Причитко Д. Экономический образ мышления, 10-е издание / пер. с англ. Гуреш Т.А. - М.: Изд. дом «Вильямс», 2005. - 544 с.

21. Чепурин М.Н., Киселева Е.А. Курс экономической теории: учебник. - 5-е исправленное, дополненное и переработанное издание - Киров: «АСА», 2009. - 832с.

22. Шуляк П.Н., Белотелова Н.П. Финансы: Учебное пособие (с применением структурно-логических схем).- 2-е изд., испр. и доп.- М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2007.- 452с.

23. Бюджетная система России: учеб. для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 703 с.

24. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 2-е изд., испр. и переработ. - М.: Юрайт, 2009. - 615 с.

25. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие / Л.Г.Баранова, О.В.Врублевская и др. - М.: “Перспектива”: ИНФРА-М, 2007. - 403 с.

26. Ворожцов П. А. О принципах политики России в области управления государственным долгом // Рынок ценных бумаг-2008- №18-С.20-24.

27. Воронин Ю. С. Управление государственным долгом // Экономист.-2008-№1-С.58-67.

28. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. / под ред. Бабич А.М., Павлова Л.Н.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 661 с.

29. Государственный бюджет: Учебное пособие. Под ред. М. И. Ткачук - Минск, Высшая школа, 2009. - 314 с.

30. Грязнова А. Г., Маркина Е. В. Финансы: Учебник. - М.: Экономистъ, 2009. - 504c.

31. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 248 с.

32. Колпакова Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие/ Ред. Колпакова Г. М.- 2-е изд., переработ. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2011.- 496 с.

33. Курс экономической теории: Учебник / Под общей ред. проф. М.Н. Чепурина, проф. Е.А. Киселевой. - Киров.: Издательство “АСА”, 2008. - 245 с..

34. Об основных характеристиках и распределении расходов федерального бюджета на 2009 год и перспективном финансовом плане Российской Федерации на 2009-2010 годы//www.chirkunov.ru

35. Парыгина В.А. Бюджетная система РФ: Учеб. для вузов / В.А. Парыгина, А.А.Тедеев, С.И.Мельников. - Ростов-на-Дону, 2009. - 752 с.

36. Пауль А. Г. Бюджетный процесс: понятие и особенности правового регулирования // Финансовое право. - 2008. - № 7. - С. 25-27.

37. Селезнев А. Государственный долг: иллюзии и реальность //Экономист-2008-№3-С.31-40

38. Сумароков В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. - М., Финансы и статистика, 2005. - 366 с..

39. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 356 с..

40. Финансы: Учебное пособие / А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова, В.Д. Богачева и др.; Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 425 с.

41. Финансы. Под ред. В. М. Родионовой - М., Финансы и статистика, 2004. - 452 с.

42. Чумаченко А.А. Государственный внутренний долг и государственные внутренние заимствования //Рынок ценных бумаг.-2008-№16-С. 63-66.

43. Шенаев В. Н. Проблема государственного долга России/ В. Н. Шенаев// Бизнес и банки - 2012, №26 -С.1-3.

44. Экономическая теория / Под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича: Учебник для вузов. 3-е издание. - СПб: Изд. СПбГУЭФ, Изд. “Питер”, 2009. - 355 с..

Размещено на Allbest.ru