Организация работы налоговой инспекции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность вопроса о прохождении производственной практики в районной налоговой инспекции определяется тем главным обстоятельством, что основным элементом в системе налоговых органов является инспекция Федеральной налоговой службы по районам. Районные инспекции Федеральной налоговой службы России выполняют основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми юридическими и физическими лицами на обследуемой территории. Именно от уровня подготовки и компетентности их сотрудников зависит то, как полно и своевременно будет осуществляться исполнение доходной части бюджета на данной территории.

Целью данной работы является исследование теории и практических основ деятельности налоговой инспекции и разработка рекомендаций по совершенствованию организации ее работы.

Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в следующем:

1) рассмотреть теоретические основы организации деятельности налоговой инспекции;

2) проанализировать деятельность инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия;

3) ознакомиться с бухгалтерской и налоговой отчетностью ИФНС по Ленинскому району г. Саранска;

4) охарактеризовать работу налоговой инспекции по учету налогоплательщиков;

5) охарактеризовать работу налоговой инспекции по проведению камеральных налоговых проверок;

6) охарактеризовать работу налоговой инспекции по учету поступлений в бюджетную систему;

7) охарактеризовать работу налоговых органов по выездным налоговым проверкам;

8) оценить перспективы развития деятельности ИФНС по Ленинскому районуг. Саранска.

Объектом исследования в Отчете выступает организация работы налоговой инспекции.

Предметом исследования является инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска.

Информационная база исследования: нормативно правовая база, Налоговый Кодекс РФ, материалы периодической печати.



1. Обязательная часть

1.1 Общая характеристика инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска

Инспекция Федеральной налоговой службы России по налогам и сборам по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы России входит в единую централизованную систему органов Федеральной налоговой службы России (далее - ФНС).

Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Республике Мордовия (далее - Управление).

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, другими федеральными законами, иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, правовыми актами ФНС РФ.

Инспекция является учреждением и самостоятельным юридическим лицом. В соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени - приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, исполняет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных для территориальных органов ФНС по разделу "Государственное управление и местное самоуправление", целевого бюджетного фонда Федеральной налоговой службы РФ и Министерства внутренних дел РФ, а также за счет иных источников, предусмотренных федеральными законами. Инспекция имеет самостоятельную смету расходов, утверждаемую Управлением, лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета средств поступающего финансирования и средств, полученных от приносящей доход деятельности, открываемые в установленном порядке, а также печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным наименованием.

Местонахождение и юридический адрес Инспекции: Республика Мордовия. 430005 г. Саранск, ул. Советская, дом 7.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Инспекция является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти РМ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Инспекция имеет самостоятельную смету расходов, утверждаемую Управлением, лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета средств поступающего финансирования и средств, полученных от приносящей доход деятельности, открываемые в установленном порядке, а также печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным наименованием.

Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности и с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет следующие права:

- запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесённым к установленной сфере деятельности;

- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесённых к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, учёных и специалистов;

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесённым к установленной сфере деятельности;

- применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ.

Структура и штатное расписание центрального аппарата инспекций ФНС РФ утверждаются руководителями этих органов в пределах установленного им фонда оплаты труда.

Оказание материальной помощи работникам ИФНС РФ производится в размере месячной заработной платы по должностным окладам с учетом соответствующих доплат на классные чины.

Премирование работников ИФНС РФ производится исходя из двухмесячной заработной платы по должностным окладам с учетом соответствующих доплат на классные чины.

По положению о классных чинах работников ИФНС РФ устанавливаются следующие классные чины:

- главный государственный советник налоговой службы;

- государственный советник службы РФ Iкласса;

- государственный советник службы РФ IIкласса;

- государственный советник службы РФ IIIкласса;

- советник государственной гражданской службы РФ I класса;

- советник государственной гражданской службы РФ IIкласса;

- советник государственной гражданской службы РФ IIIкласса;

- референт государственной гражданской службы РФ Iкласса;

- референт государственной гражданской службы РФ IIкласса;

- референт государственной гражданской службы РФ IIIкласса;

Присвоение каждого классного чина производится в соответствии с занимаемой должностью, квалификацией и стажем работы.

По республике Мордовия работники ИФНС имеют следующие классные чины и соответствующие должности:

Классный чин	Должность
Государственный советник службы РФ I класса	Начальник ИФНС РФ по РМ
Государственный советник службы РФ II класса	Заместитель начальника ИФНС РФ по РМ
Советник государственной гражданской службы РФ Iкласса	Начальник ИФНС по г. Саранску
Советник государственной гражданской службы РФ II класса	Эк. советники, консультанты, главные, старшие нал. инспекторы
Референт государственной гражданской службы РФ I класса	Гос. нал. инспекторы, главные, ведущие специалисты ИФНС РФ по РМ
Референт государственной гражданской службы РФ II класса	Гос. нал. инспекторы по районам, главные, ведущие специалисты ИФНС по г. Саранску
Референт государственной гражданской службы РФ III класса	Специалисты I и II категории

Права и обязанности Инспекции и её должностных лиц:

- Инспекция как налоговый орган и её должностные лица как государственные служащие наделены всеми правами и несут все обязанности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

- руководство деятельностью Инспекции осуществляет начальник Инспекции.

- начальник Инспекции назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя Управления ФНС РФ по РМ.

- начальник Инспекции имеет заместителей, полномочия и обязанности которых определяются должностными инструкциями и приказом руководителя Инспекции.

Заместители начальника Инспекции назначаются на должность и освобождаются от должности приказом начальника Управления по представлению начальника Инспекции.

В свою очередь начальник Инспекции обладает следующими полномочиями:

- организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции.

- без доверенности действует от имени Инспекции, в том числе представляет ее интересы, совершает сделки от имени Инспекции.

- представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции, смету на ее содержание, несет ответственность за расходование выделенных бюджетных средств.

- утверждает в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда штатное расписание по согласованию с Управлением, положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции сотрудников Инспекции.

- издает приказы и дает распоряжения и указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции.

- назначает на должность и освобождает от должности начальников отделов Инспекции - по согласованию с Управлением, и других работников Инспекции.

- представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период.

- несёт персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и осуществление ею своих функций, за соблюдение законодательства Российской Федерации и подзаконных нормативных правовых актов, ведомственных приказов и указаний, сохранность имущества и документов находящихся в ее ведении, за соблюдение пропускного и внутриобъектного режима, государственной, налоговой и служебной тайны, состояние трудовой и исполнительской дисциплины.

На должности работников Инспекции назначаются лица, отвечающие квалификационным требованиям, установленным для лиц, замещающих государственные должности федеральной государственной службы.

Работникам Инспекции, замещающим государственные должности федеральной государственной службы, гарантируется правовая и социальная зашита в порядке, установленном соответствующими федеральными законами.

Реорганизация и ликвидация Инспекции производится в соответствии с актами ФНС РФ в порядке, установленном законодательством.

Федеральная налоговая служба на территории РМ имеет следующую структурную подчиненность:

- Федеральная налоговая служба РФ

- Управление Федеральной налоговой службы РФ по РМ

- ИФНС РФ по районам РМ

- ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска

- Межрайонная инспекция ФНС № 1

- ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска

Контроль за деятельностью Инспекции:

- Инспекция по всем вопросам своей деятельности подконтрольна Управлению ФНС РФ по РМ и ФНС РФ.

- Результаты работы Инспекции рассматриваются на заседаниях Коллегии Управления ФНС России по РМ.

Инспекция в своей организационной структуре имеет 15 основных отделов: отдел финансового обеспечения, юридический отдел, отдел регистрации и учёта налогоплательщиков, отдел по работе с налогоплательщиками, отдел информационных технологий, отдел обработки и ввода данных, отдел учета, отчетности и анализа, отдел урегулирования задолженности, отдел камеральных проверок № 1, отдел выездных проверок, отдел кадрового обеспечения и безопасности, отдел оперативного контроля, отдел общего и хозяйственного обеспечения, отдел налогового аудита, отдел камеральных проверок № 2.

Организационная структура отделов:

Юридический отдел осуществляет:

- представление инспекции в судебных и иных органах при рассмотрении правовых вопросов, относящихся к компетенции инспекции;

- правовая экспертиза нормативных правовых актов органов государственной власти и органов местного самоуправления, оказание правовой помощи подразделениям инспекции;

- юридическое сопровождение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях и т.д.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков наделен полномочиями:

- производит постановку и снятие с учета налогоплательщиков;

- учет сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях, проведение проверок в кредитных организациях по вопросу полноты и своевременности предоставления сведений об открытых счетах налогоплательщиков, плательщиков сборов;

- ведение территориального ведения ЕГРН и т.д.

- регистрация создания, реорганизации, ликвидации хозяйствующих субъектов;

- предоставление сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством;

- формирование и ведение территориального раздела ЕГРЮЛ и т.д.

Отдел по работе с налогоплательщиками организует:

- прием налоговых деклараций и других документов (в том числе счетов-фактур плательщиков акцизов от юридических и физических лиц) на любых видах носителей, в том числе по каналам связи. Регистрация представленных документов, фиксация соответствия представленных документов установленным требованиям (комплектность, наличие подписей и печатей, актуальность бланков);

- сортировка принимаемых документов, формирование пачек (их регистрация) и оперативная передача их в соответствующее подразделение;

- подготовка разъяснений и информирование налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов по применению законодательства о налогах и сборах, по сдаче налоговой отчетности и налоговым платежам - персональное по письменным вопросам и через средства массовой информации.

Отдел информационных технологий осуществляет:

- электронную обработку данных, системного программного обеспечения, установку, монтаж и наладку аппаратных средств и частично линий связи;

- администрирование сетевыми ресурсами системы электронной обработки данных;

- копирование на магнитные носители программы набивки отчетов и шаблонов форм налоговой отчетности для налогоплательщиков и т.д.

Отдел обработки и ввода данных ответственен за:

- ввод в базу данных налоговой отчетности, иной информации юридических и физических лиц по данным налогоплательщика с бумажных носителей и магнитных носителей;

- разноску начисленных сумм в лицевые карточки с внесенных деклараций, отчетов от юридических и физических лиц, передача данных для дальнейшего использования.

Отдел учета, отчетности и анализа осуществляет:

- взаимодействие с органами федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ и органами местного самоуправления по вопросам учета доходов бюджетов, проведение анализа и обоснованности внесения прогнозных показателей;

- информирование налогоплательщиков о состоянии его расчетов с бюджетами всех уровней;

- формирование и проведение оперативного анализа формируемой отчетности инспекции и т.д.

Отдел урегулирования задолженности осуществляет:

- взыскание задолженности по налогам и сборам, в том числе за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков по физическим лицам по актам выездных налоговых проверок;

- подготовка материалов для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, взаимодействие со службами судебных приставов;

- контроль за погашением задолженности по реструктуризированной задолженности и т.д.

Отдел камеральных налоговых проверок № 1, № 2 осуществляет:

- планирование и предпроверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

- проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

- оформление результатов выездных проверок и формирование доказательной базы, выводов по ним, внесение начисленных сумм в базу данных;

- проведение встречных проверок по запросам налоговых органов;

- мониторинг и проведение камеральных проверок деклараций, расчетов, налоговой отчетности иной информации от налогоплательщиков, налоговых агентов, физических лиц - подконтрольных отделу, оформление ее результатов, внесение начисленных сумм в базу данных, проверки правомерности возмещения "входного" НДС;

- отбор налогоплательщиков (с учетом анализа косвенной информации) и подготовка предложений для включения их в план выездных налоговых проверок;

- камеральный анализ деклараций государственных служащих, налоговый контроль за расходами физических лиц и т.д.

- анализ эффективности проведенных выездных проверок и т.д.

Отдел выездных налоговых проверок осуществляет:

- формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела;

- подготовка материала и проведение анализа схем ухода от налогообложения, в том числе основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению;

- исчисление имущественных налогов физических лиц (контроль за соблюдением законодательства о налогах: земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на имущество переходящего в порядке наследования или дарения), своевременное вручение налоговых уведомлений;

- контроль за взиманием государственной пошлины, администрирование государственной пошлины (правомерности возврата);

- контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, взыскание сумм начисленных платежей, недоимки, пени, обеспечение применения штрафных санкций к физическим лицам и т.д.

- планирование и предпроверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

- проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, внесение начисленных сумм в базу данных;

- анализ эффективности проведенных выездных проверок и т.д.

Отдел кадрового обеспечения и безопасности осуществляет:

- кадровые вопросы;

- обеспечение представительских мероприятий.

Отдел оперативного контроля регулирует:

- обеспечение контроля исполнения законодательства о применении ККТ, осуществление проверок юридических и физических лиц в сфере потребительского рынка (оказании услуг, торговли, других видов деятельности, иных получателей доходов);

- формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.

Отдел общего и хозяйственного обеспечения осуществляет:

- приём входящей корреспонденции;

- отправка исходящей корреспонденции;

- ксерокопирование внутренней документации;

- хозяйственную деятельность.

Отдел налогового аудита осуществляет:

- досудебное урегулирование налоговых споров.

Планирование работы ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска.

Разработка плана (прогноза) поступления налогов и сборов проводится ежеквартально с помесячным распределением всего и в том числе по основным налогоплательщикам инспекции.

На основании анализа, проводимого на рабочем месте с помощью "Системы ЭОД", разрабатывается план (прогноз) налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды, всего и в том числе по основным налогоплательщикам.

Разработка плана (прогноза) осуществляется на основании показателей налоговой отчетности о базе налогообложения по отдельным видам налогов, о поступлении и задолженности по налогам и сборам, показателей социально-экономического развития территории, полученных от УФНС России по РМ, статистических и экономических органов, функционирующих на территории, а также из других внешних источников. Планирование разрабатывается в целом по налогам и сборам, контролируемым ФНС России, поступающим в бюджетную систему Российской Федерации с распределением по уровням бюджетов, отдельно:

- в федеральный бюджет;

- в бюджет субъекта Российской Федерации;

- в бюджет муниципального образования;

а также в государственные внебюджетные фонды (отдельно по каждому фонду).

Первоначально, на основании динамики показателей налоговой базы и показателей социально-экономического развития территории с учетом изменений внесенных в законодательство разрабатывается прогноз поступления налогов и сборов по текущим начислениям.

При этом в ходе разработки плана (прогноза), следует учитывать особенности отдельных налогов, связанные с порядком, сроками уплаты и видом платежей (авансовый платеж, перерасчет, уплата по результатам фактической финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций за предыдущий период и т.д.), приходящихся на планируемый период.

Полученную прогнозную сумму поступлений налогов и сборов в счет текущих начислений, необходимо скорректировать на коэффициент собираемости, который должен планироваться с ростом к предыдущим периодам и с учетом ранее сложившейся динамики данного коэффициента.

Коэффициент собираемости определяется как отношение поступившей суммы налога к начисленной. При этом в расчете следует учитывать поступления только в счет начислений текущего года (т.е. из поступившей суммы налога вычитаются поступления в счет погашения недоимки предыдущего периода, поступления по реструктуризированной задолженности, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, поступления штрафов, пеней и другие дополнительные поступления не связанные с расчетами текущего периода).

К полученной прогнозной сумме поступления налогов и сборов в счет текущих начислений прибавляются дополнительные поступления, планируемые на предстоящий период. К ним относятся поступления в счет погашения недоимки прошлых периодов, поступления по реструктуризированной задолженности, другим отсроченным (рассроченным) ранее платежам, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, поступления штрафов, пеней и т.д.

Разработку плана (прогноза) поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды необходимо проводить с учетом особенностей связанных с расчетом и определением налоговой базы отдельных видов налогов.

Так, например, при прогнозировании поступлений налога на прибыль организаций следует учитывать установленный законодательством порядок уплаты данного налога, в соответствии с которым, налогоплательщики ежемесячно уплачивают авансовые платежи, исходя из одной трети квартального авансового платежа, подлежащего уплате в предшествующем квартале.

Кроме того, следует учитывать суммы уплачиваемые налогоплательщиками, осуществляющими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (выручка менее трех миллионов в среднем за квартал, бюджетные учреждения и т.д.) и суммы уплачиваемые налогоплательщиками, перешедшими на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли за предыдущий месяц.

Разработанный на квартал план (прогноз) распределяется помесячно с учетом сроков уплаты налогов и сборов, установленных налоговым законодательством и особенностью осуществления финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиками состоящими на учете в инспекции.

Разработанный план (прогноз) поступления налогов и сборов по уровням бюджетной системы Российской Федерации и государственным внебюджетным фондам всего и в том числе по отдельным налогам и основным налогоплательщикам представляется начальнику отдела на визирование, а затем на утверждение руководителю инспекции. Утвержденный руководителем инспекции экземпляр плана (прогноза) в срок до 20 числа месяца предшествующему периоду составления прогноза направляется в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.

Один экземпляр плана (прогноза) подшивается в номенклатурное дело.

Работа ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска с органами федерального казначейства.

Подготовка информации для передачи в органы федерального казначейства.

Порядок обмена информацией между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации определен совместными приказами Минфина России и ФНС России от 23 мая 2003 года № 46н/БГ-3-10/266 "Об обмене информацией между управлениями федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации и управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации", от 03.09.2003 № 81н/БГ-3-28/487 "Об утверждении документов, регламентирующих обмен информацией между управлениями федерального казначейства Минфина России и управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации", от 16.10.2003 № 94н/БГ-3-13/543 "Об утверждении структуры и форматов электронных сообщений при обмене информацией между управлениями федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации и управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации" с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России и ФНС России от 04.11.2004 № 98н/САЭ-3-13/23.

Информация для передачи в органы федерального казначейства подготавливается тем структурным подразделением ИФНС России, к предмету деятельности которого относятся соответствующие сведения. Осуществляется визуальный контроль сформированной информации.

Передача информации для отправки в органы федерального казначейства.

Необходимо составить сопроводительную записку, подписать ее у начальника отдела и передать вместе со сформированным файлом в отдел общего обеспечения для подписи руководством инспекции и отправки в орган федерального казначейства.

Работа с органами, исполняющими бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в случае, если органы федерального казначейства не осуществляют кассовое обслуживание исполнения указанных бюджетов. В "Системе ЭОД" выбрать режим, необходимый для формирования протокола МВИ для финансовых органов. Сформировать в "Системе ЭОД" соответствующий файл по принадлежности к представляемой информации. Осуществить визуальный контроль сформированной информации.

Передача информации для отправки в органы, исполняющие бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Составить сопроводительную записку, подписать ее у начальника отдела и передать вместе со сформированным файлом в отдел общего обеспечения для подписи руководством инспекции и отправки в соответствующий финансовый орган.

Ведение реестра поступлений, возвратов, зачетов и выплат.

Для учета поступающих в доходы бюджетов Российской Федерации сумм денежных средств, а также возвращенных из бюджета платежей и выплат по платежам, поступившим на счета, открытые финансовым органам муниципальных образований на балансовых счетах № 40204 "Средства местных бюджетов", в случае, если органы федерального казначейства не осуществляют кассовое обслуживание исполнения бюджетов муниципальных образований, специалисты Отдела учета ведут Реестр поступлений, возвратов, зачетов и выплат по форме № 25-4.

Реестры ведутся по данным финансовых органов муниципальных образований в разрезе КБК и ОКАТО.

Записи в реестре по форме № 25-4 производятся ежедневно на основании данных соответствующих муниципальных образований.

Итоги поступлений, возвратов, зачетов и выплат с начала года подводятся в Реестре по форме № 25-4 ежедневно при записях сумм поступлений и возвратов. Специалистами отдела учета, отчетности и анализа проводится выверка данных о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета, отраженных в реестре по форме № 25-4 с данными финансовых органов муниципальных образований.

Результаты выверки отражаются в Акте сверки данных налогового органа о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета с данными финансовых органов по форме № 53.

1.2 Краткий экономический анализ деятельности инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саранска

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Саранска осуществляет контроль за своевременным исполнением учреждениями банков поручений налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговой инспекции на перечисление и взыскание платежей в бюджет и во внебюджетные фонды. Принимает меры по обеспечению непрерывного контроля за исполнением налогоплательщиками и банками обязанностей по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

Предварительный расчет налогооблагаемой базы за 2010 год складывается исходя из сложившейся налоговой базы на 9 месяцев 2010 года.

Из расчетов, произведенных ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, на основе представленных налогоплательщиками расчетов по налогу на прибыль следует, что сумма налогооблагаемой базы за 2010 год составила 99794545,0 тыс. рублей, ожидается за 2010 год 106360656,0 тыс. рублей. Сумма исчисленного налога на прибыль по средней ставке 7,58% составит 8063173 тыс. рублей. Основной причиной сужения налогооблагаемой базы налога на прибыль за 9 месяцев 2010 года являются льготы предоставленные налогоплательщикам в соответствии с законом Республики Мордовия от 28.11.01 г. №51-3 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий, снижении ставок налога на прибыль организаций и льготах по налогу с владельцев транспортных средств".

- недопоступило налога на прибыль 185 тыс. рублей;

- сумма прибыли, уменьшающая налоговую базу в связи с установлением законодательными органами Республики Мордовия дополнительных льгот по налогу на прибыль 68608749 тыс. рублей, соответственно сумма недопоступившего налога на прибыль организаций 11320443,4 тыс. рублей;

- согласно ст. 2 ФЗ №110-ФЗ от 06.08.2001 г. "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах" сумма прибыли, уменьшающая налоговую базу в связи с предоставлением льгот 3241,0 тыс. рублей, соответственно сумма недопоступившего налога на прибыль 777,8 тыс. рублей.

Налогооблагаемый оборот по НДС за 9 месяцев 2010 года составил 64913647 тыс. рублей, ожидаемая налоговая база НДС за 2010 год 86379091 тыс. рублей.

Уменьшение налогооблагаемой базы происходит за счет возмещения НДС 4613692 тыс. рублей, а также представленных льгот на основании статей НК РФ: ст.149 - стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) - 186500 тыс. рублей, соответственно сумма НДС, которая была бы начислена при неприменении льготы - 37299 тыс. рублей, ст.145 - стоимость реализованных товаров 36090 тыс. рублей, соответствующая сумма НДС - 7218 тыс. рублей.

Фонд оплаты труда на 2010 год запланирован в размере 2358979 тыс. рублей. По налогу на доходы с физических лиц сумма валового совокупного годового дохода физических лиц ожидается - 2342466 тыс. рублей, общая сумма льгот по налогу - 638762 тыс. рублей - это льгота на обучение, лечение, на материальную помощь, подарки, строительство жилья, стандартные льготы на работников и их детей и др. Сумма облагаемого совокупного дохода - 17037004 тыс. рублей, сумма налога на доходы с физических лиц на 2010 год - 230000 тыс. рублей.

Во все звенья бюджетной системы было мобилизовано налоговых платежей на 01.01.2004 года на сумму 10762453 тыс. рублей, что на 3372129 тыс. рублей меньше величины платежей полученных в прошлом отчетом периоде (2009 году). Данное уменьшение произошло за счет возмещения НДС по экспортным поставкам в сумме 4613692 тыс. рублей.

Таблица 1 - Структура налоговых поступлений за 2009 г. - 2010 г.

Вид налога	2009	2010	2010 к 2009 (%)
	Сумма поступлений	Удельный вес	Сумма поступлений	Удельный вес
Акцизы	118142,0	0,8	279411	2,6	237
НДС	1463032	10,3	- 4613692,0	-	-
Налог на прибыль	11451581	81,1	12450611	116	109
НДФЛ	146254	1,0	255734	2,4	175
Итого	13179009	93,2	8372064	77,8	63,5
Всего	14134582	100	10762453	100	76

Таким образом, можно сделать вывод, что за 2010 год по сравнению с 2009 годом в структуре общих налоговых поступлений произошло изменение доли основных налоговых платежей: налога на прибыль, акцизов, налога на доходы физических лиц. По сравнению с 2009 годом произошло увеличение поступлений: по налогу на прибыль на сумму 999030 тыс. руб., что составило 109%; по налогу на доходы с физических лиц на 109480 тыс. рублей, то есть на 175%; по акцизам на 161269 тыс. рублей, что составило 237%.

За 2010 год в бюджетную систему поступило налога на прибыль на сумму 12450611 тыс. рублей, что на 9% больше поступлений 2009 года. В том числе в бюджет Российской Федерации было мобилизовано 12334163 тыс. рублей, что составляет 99.1% от общей величины поступлений налога на прибыль.

В бюджет Республики Мордовия поступило налога на прибыль на сумму 94894 тыс. рублей, что в 2,4 раза больше налоговых поступлений 2009 года.

Поступления налога на доходы с физических лиц в 2010 году составили 255734 тыс. руб., что на 109480 тыс. руб. больше данного показателя в 2009 году. В том числе в бюджет Республики Мордовия поступило 127866 тыс. руб., что на 55471 тыс. руб. больше платежей 2009 года.

В городской бюджет поступило налога на доходы с физических лиц в сумме 122752 тыс. руб., что на 50355 тыс. руб. больше уровня 2009 года.

По сравнению с 2009 годом в 2010 году доля поступлений налогов в Республиканский бюджет возросла на 1399391,0 тыс. руб. (в 2,3 раза), доля поступлений налогов в бюджет города возросла на 9261,0 тыс. руб. (на 39,5 %). В том числе увеличились поступления по следующим фондам:

- пенсионный фонд - на 124,2% (прогноз 433911,0 тыс. руб., фактически 538901,0 тыс. руб.).

- фонд медицинского страхования - на 121,3% (прогноз 3874,3 тыс. руб., фактически 4701 тыс. руб.).

- фонд социального страхования - на 105,9% (прогноз 62433,4 тыс. руб.).

Таким образом, проанализировав деятельность инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саранска по контролю за деятельностью юридических лиц, можно сделать вывод что, главную роль в пополнении бюджета играют всего 5 налогов, остальные, при их незначительной роли для бюджета, серьёзно усложняют счётную работу на предприятиях, отвлекают значительные силы налоговых инспекций.

Анализ кредиторской задолженности и дебиторской задолженности. Проанализируем взаимные неплатежи между предприятиями. В 2008 году кредиторская задолженность промышленных и сельскохозяйственных предприятий, строительных и транспортных организаций составила 4936218,0тыс. руб., из нее просроченная - 176371,3 тыс. руб. или 3,6 % от общей суммы кредиторской задолженности.

Основную долю кредиторской задолженности занимает промышленность 2462177,0 тыс. руб. или 49,9 % от общей суммы кредиторской задолженности, жилищно-коммунальное хозяйство соответственно 1025416 тыс. руб. или 20,8 %, строительство - 715771 тыс. руб. или 14,5 %.

Дебиторская задолженность промышленных и сельскохозяйственных предприятий, строительных и транспортных организаций на 01.12.2009 года увеличилась на 10,8 % по сравнению с отчетным периодом и составила 4095395 тыс. руб., из нее просроченная - 1649644 тыс. руб. или 40,3 % от общей суммы дебиторской задолженности.

Основную долю дебиторской задолженности занимает промышленность, соответственно 1892231 тыс. руб. или 46,2 % от общей суммы дебиторской задолженности Ленинского района, жилищно-коммунальное хозяйство - 909930 тыс. руб. или 22,2 %, строительство - 555722 тыс. руб. или 13,6 % от общей суммы дебиторской задолженности.

В 2009 году кредиторская задолженность промышленных и сельскохозяйственных предприятий, строительных и транспортных организаций составила 4264163,0тыс. руб., из нее просроченная - 1438641,0 тыс. руб. или 33,7 % от общей суммы кредиторской задолженности.

Основную долю кредиторской задолженности занимает промышленность 1928256,0 тыс. руб. или 45,2 % от общей суммы кредиторской задолженности, жилищно-коммунальное хозяйство соответственно - 70078 тыс. руб. или 16,4 %, строительство - 817966 тыс. руб. или 19,2 %. По сравнению с 2008 годом кредиторская задолженность снизилась на 7,3%.

Дебиторская задолженность промышленных и сельскохозяйственных предприятий, строительных и транспортных организаций на 01.12.2009 года увеличилась на 11,4 % по сравнению с 2008 годом и составила 4743117 тыс. руб., из нее просроченная - 11222932 тыс. руб. или 25,8 % от общей суммы дебиторской задолженности.

Основную долю дебиторской задолженности занимает задолженность промышленных предприятий - 1468013 тыс. руб. или 31 % от общей суммы дебиторской задолженности Ленинского района, жилищно-коммунальное хозяйство - 550990 тыс. руб. или 11,6 %, строительство - 695313 тыс. руб. или 14,7 % от общей суммы дебиторской задолженности.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью по состоянию на 01.12.2009 года составило 478954 тыс. руб. или 111,2 % к кредиторской задолженности.

Таким образом, положительным моментом является превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью, то есть у налогоплательщиков есть возможность улучшить свое финансовое состояние путем получения денежных средств от своих дебиторов.

1.3 Бухгалтерская и налоговая отчётность инспекции ФНС по Ленинскому району г. Саранска

В Инспекции Федеральной налоговой службы России по налогам и сборам по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия федеральной налоговый службы РФ располагается 15 отделов, все имеют свои формы документов бухгалтерской и налоговой отчётности, перечислим некоторые из них.

Отдел учёта, отчётности и анализа использует следующие документы:

- форма №1-ОНС "Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами", ежедневная;

- форма №1-НМ "Отчёт о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ", месячная;

- форма №2-НК "Отчёт о результатах контрольной работы налоговых органов", квартальная;

- форма №7-НП "Отчёт по крупнейшим налогоплательщикам", месячная и множество других форм отчётности.

Отдел регистрации и учёта налогоплательщиков оформляет следующую документацию:

- форма №1-НГР "Отчёт о нарушениях законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", месячная;

- форма №1-НЕДП "Отчёт о результатах работы налоговых органов с информацией о недействительных паспортах граждан РФ", квартальная;

- форма №2-НК "Отчёт о результатах контрольной работы налоговых органов", квартальная.

Отдел урегулирования задолженности применяет следующие формы отчетности:

- форма №4-ЗВ "Отчёт о результатах работы налоговых органов по осуществлению зачётов и возвратов по юридическим лицам", квартальная;

- форма №4-НМ "Отчёт о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ", месячная;

- форма №4-РБ "Отчёт о результатах работы управлений ФНС РФ по обеспечению процедур банкротства", квартальная и другие формы.

Юридический отдел отчитывается по следующим видам документов:

- форма №5-Ю "Отчёт о материалах, направленных в органы внутренних дел, для решения вопроса о возбуждении уголовных дел", полугодовая;

- форма №3-НСП "Отчёт о результатах рассмотрения налоговых споров, связанных с возмещением убытков, причинённых незаконными действиями, решениями налоговых органов", квартальная;

- форма №6-НСП "Отчёт о рассмотрении налоговых споров", полугодовая.

Отдел выездных проверок использует следующую документацию:

- форма №1-ККТ "Отчёт о результатах контрольной работы налоговых органов по применению контрольно-кассовой техники", полугодовая;

- форма №8-РМ "Отчёт об использовании региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции", месячная;

- форма №2-НМ "Отчёт о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, приведённых налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел", месячная, свод и другие формы.

Отдел камеральных проверок № 1 применяет следующие документы:

- форма №4-НБ "Отчёт о налогоплательщиках, не предоставляющих отчётность в налоговые органы или представляющих "нулевую" отчётность", квартальная;

- форма №5-ФЛ "Отчёт о налоговой базе и структуре начислений по налогам на имущество физических лиц", годовая;

- форма №5-ПВ "отчёт о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на пиво", квартальная и множество других форм отчётности.

Отдел общего и хозяйственного обеспечения заполняет следующую форму:

- форма №1-ЖЛ "Отчёт о количестве очередников на улучшение жилищных условий", годовая.

Отдел работы с налогоплательщиками оформляет следующую форму:

- форма №1-РНК "Отчёт по основным показателям с налогоплательщиками и средствами массовой информации", квартальная.

Организация бухгалтерского учета в ИФНС по Ленинскому району г. Саранска. ИФНС по Ленинскому району является бюджетной организацией. Она освобождена от уплаты налогов, кроме подоходного налога с физических лиц. По этой причине учреждение не имеет учетной политики.

Бухгалтерия Инспекции состоит из 3 человек:

- главного бухгалтера,

- бухгалтера,

- кассира.

Согласно инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, бухгалтерский учет исполнения смет расходов осуществляется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета. Мемориальным ордерам присваиваются следующие постоянные номера:

- мемориальный ордер 1 - накопительная ведомость по кассовым операциям,

- мемориальный ордер 2 - накопительная ведомость по движению средств на бюджетных текущих счетах,

- мемориальный ордер 3 - накопительная ведомость по движению средств на текущих счетах по внебюджетным средствам,

- мемориальный ордер 4 - накопительная ведомость по расчетам чеками из лимитированных книжек,

- мемориальный ордер 5 - свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям,

- мемориальный ордер 6 - накопительная ведомость по расчетам с разными учреждениями и организациями,

- мемориальный ордер 7 - накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей,

- мемориальный ордер 8 - накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами,

- мемориальный ордер 9 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств,

- мемориальный ордер 10 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению малоценных и быстроизнашивающихся предметов,

- мемориальный ордер 11 - свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания,

- мемориальный ордер 12 - свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания,

- мемориальный ордер 13 - накопительная ведомость по расходу материалов,

- мемориальный ордер 14 - накопительная ведомость доходов по специальным средствам,

- мемориальный ордер 15 - свод ведомостей по расчетам с родителями за содержание детей.

По остальным операциям "СТОРНО" составляются отдельные мемориальные ордера ф. 274, которые нумеруются, начиная с 16 за каждый месяц в отдельности.

Все мемориальные ордера регистрируются в книге "Журнал-главная". Учет в книге "Журнал-главная" ведется по субсчетам.



2. Индивидуальная часть

2.1 Общая характеристика работы налоговой инспекции по учету налогоплательщиков

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков занимается работой по организации учета юридических лиц, физических лиц и индивидуальных предпринимателей. На основании заявления в установленной форме от налогоплательщика и ряда других документов в течение 5 дней осуществляется постановка на учет налогоплательщиков, после чего выдается уведомление о постановке на учет налогоплательщика.

Приказ ФНС РФ от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" устанавливает порядок и условия присвоения, применения, и также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц.

Структура идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) представляет собой:

- для организации - десятизначный цифровой код:

- для физического лица - двенадцатизначный цифровой код:

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо следующее:

- код налогового органа, который присвоил идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (NNNN);

- собственно порядковый номер записи о лице в территориальном разделе единого государственного реестра налогоплательщиков налогового органа, осуществившего постановку на учет:

- для организаций - 5 знаков (ХХХХХ);

- для физических лиц - 6 знаков (ХХХХХХ);

- контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Министерством Российской Федерации по налогам и сборам:

- для организаций - 1 знак (С);

- для физических лиц - 2 знака (СС).

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присваиваемый при постановке на учет иностранной организации, формируется с применением Справочника "Коды иностранных организаций" в порядке, установленном Федеральной налоговой службой РФ.

Алгоритм расчета контрольного числа может быть опубликован по специальному распоряжению ФНС РФ.

ИНН присваивается налогоплательщику лишь после подачи заявления о выдаче документа, подтверждающего присвоение ИНН.

В дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) в связи с постановкой на учет в разных налоговых органах по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), для организаций применяется код причины постановки на учет (КПП), который состоит из следующей последовательности цифр слева направо:

- код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, установленным Кодексом (NNNN);

- причина постановки на учет (РР);

- порядковый номер постановки на учет в территориальном налоговом органе по соответствующей причине (XXX).

Структура кода причины постановки на учет представляет собой девятизначный цифровой код.

При постановке на учет в налоговом органе российской организации символы РР могут принимать значение от 01 до 50 (01 - по месту ее нахождения).

При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации символы РР могут принимать значение от 51 до 99.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается налоговым органом по месту нахождения при постановке на учет организации при ее создании, в том числе путем реорганизации.

Постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Для постановки на учет в налоговом органе организации и внесения сведений в Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) используется выписка из ЕГРЮЛ. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица обязан осуществить его постановку на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП), внести сведения в ЕГРН не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации и выдать (направить по почте с уведомлением о вручении) заявителю свидетельство о постановке на учет в налоговом органе одновременно со свидетельством о государственной регистрации юридического лица.

Датой постановки на учет юридического лица является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации при создании юридического лица (о государственной регистрации при создании юридического лица путем реорганизации).

Код причины постановки на учет (КПП) присваивается организации при постановке на учет:

- по месту нахождения вновь созданного юридического лица (в том числе путем реорганизации) одновременно с присвоением идентификационного номера налогоплательщика;

- при изменении места нахождения юридического лица в налоговом органе по новому месту нахождения на основании выписки из ЕГРЮЛ, поступившей из налогового органа по прежнему месту нахождения организации;

- по месту нахождения обособленных подразделений на основании заявления о постановке на учет, а также одновременно представленных в одном экземпляре заверенных в установленном порядке копий свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).

В качестве документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, могут быть представлены: учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении, либо выписка из ЕГРЮЛ, либо положение об обособленном подразделении, либо распоряжение (приказ) о его создании.

При отсутствии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения её обособленного подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет и заверенной в установленном порядке копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту её нахождения.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации, выдает ей (направляет по почте) свидетельство о постановке на учет или уведомление о постановке на учет по форме № 09-1-2 или № 09-1-3 соответственно.

В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено налоговым кодексом.

По состоянию на 01.01.2010 года Отдел регистрации и учета налогоплательщиков Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саранска по РМ установил количество налогоплательщиков, зарегистрированных на данный момент в Едином государственном реестре налогоплательщиков:

- 3804 - налогоплательщики - юридические лица;

...