Главная Коллекция "Revolution" Финансы, деньги и налоги Планирование финансовых результатов

Планирование финансовых результатов

Основные этапы проведения анализа финансовых результатов. Оценка экономических показателей деятельности организации, ее финансового состояния. Состав и динамика прибыли, влияющие на нее факторы. Анализ ключевых показателей рентабельности организации.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 19.05.2017
Размер файла 69,1 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

41

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

"Усольский аграрно-промышленный техникум"

Курсовая работа по дисциплине

ОП.01: Экономика организации

Тема: "Планирование финансовых результатов"

Специальность: "Экономика и бухгалтерский учет"

Выполнил(а): Рыбась В.С.

студентка 3 курса группы Б-14

Преподаватель: Чиркова Л.А.

п. Тайтурка

Содержание

  • Введение
  • 1. Теоретические основы анализа формирования финансовых результатов деятельности организации
  • 1.1 Понятие финансовых результатов
  • 1.2 Этапы проведения анализа финансовых результатов
  • 2. Организационно-экономическая характеристика
  • 2.1 Анализ основных экономических показателей деятельности организации
  • 2.2. Анализ финансового состояния предприятия
  • 3. Анализ финансовых результатов деятельности организации
  • 3.1 Анализ состава и динамики прибыли
  • 3.2 Анализ факторов, влияющих на прибыль
  • 3.3 Анализ показателей рентабельности
  • 3.4 Выводы и предложения
  • Заключение
  • Список использованной литературы

Введение

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен в выборе сферы бизнеса, формировании товарного ассортимента, цены, определении затрат, учета выручки от реализации, а следовательно и в выявлении финансового результата - прибыли или убытка. Оценка финансового результата является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовый результат характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и, источников их покрытия. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера деятельности предприятия. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств, доходность вложений и активов.

В условиях рынка субъект хозяйствования стремится, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость. Убытки по результатам деятельности показывают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставят хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Основная цель анализа формирования финансового результата заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения предприятия.

Для выявления финансового результата необходимо организовать учет доходов и расходов, формирующих его. Все это и обуславливает актуальность выбранной темы данной курсовой работы.

Целью курсовой работы является рассмотрение механизма формирования финансового результата, обеспечивающего аналитические процедуры для выявления резервов роста прибыли на предприятии.

Достижению поставленной цели предполагает решение следующих задач:

раскрыть методические аспекты учетной политики предприятия по формированию финансового результата от реализации продукции, от прочей реализации и конечного финансового результата;

дать оценку динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

провести факторный анализ прибыли от реализации продукции и конечного финансового результата;

определить возможные резервы роста прибыли и рентабельности на исследуемом предприятии.

Предметом исследования является механизм формирования финансовых результатов, включающий в себя учет и анализ.

В процессе работы были применены такие научные методы, как анализ и синтез, выявление причинно - следственных связей, экономико-математические методы.

В настоящее время в экономических исследованиях используются различные методики и разработки посвященные учету, анализу и управлению затратами на предприятии.

Представленная работа состоит из оглавления, введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.

1. Теоретические основы анализа формирования финансовых результатов деятельности организации

1.1 Понятие финансовых результатов

Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро - и макроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т.д. Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности.

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота. Финансовая работа на предприятии прежде всего направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т.е. улучшение финансового состояния предприятия.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. [3]

Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат.

По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы конкретного предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, которая представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг), результаты от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная закономерность нормального функционирования предприятия в условиях рыночной экономики. Систематический недостаток объема прибыли, и ее неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса, служат основной предпосылкой предстоящего банкротства.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Рентабельность - относительный показатель, который обладает свойством сравнения. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражает конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. [13]

Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

1.2 Этапы проведения анализа финансовых результатов

В ходе анализа выясняется, сумело ли предприятие получить запланированную прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли; кто виноват - плохое планирование или плохая работа.

Анализ прибыли производится в несколько этапов.

На первом этапе производится анализ динамики прибыли в целом по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль:

а) изменение объема товарооборота в текущих ценах;

б) изменение объема продаж в сопоставимых ценах (физического объема товарооборота;

в) измерение влияния цен реализуемых товаров на прибыль.

Общее влияние факторов физической массы товаров и изменения цены должно дать результат изменения прибыли за счет изменения объема реализации в текущих ценах:

г) влияние изменения уровня валового дохода на прибыль;

д) оценка влияния издержек обращения на прибыль;

е) влияние на размер балансовой прибыли изменения прочих доходов и затрат определяется методом прямого счета. Изменение разницы между доходами и расходами и будет размером влияния данного фактора на результат;

ж) изменение эффективности использования ресурсов и капитала предприятия.

На втором этапе анализа по рекомендациям отдельных экономистов предлагается также рассчитать удельный вес валовых доходов в товарообороте, удельный вес в валовых доходах чистой продукции (заработная плата плюс прибыль), удельный вес в чистой продукции прибыли, а затем на основании этих показателей построить график их взаимосвязи и определить достаточность доходов и прибыли для решения основных задач.

На третьем этапе выявляются резервы увеличения прибыли и возможности их использования в перспективе.

На прибыль большое влияние оказывают ценовые факторы. С ростом цен на товары увеличивается сумма валового дохода и, наоборот, снижение цен приводит к ее уменьшению (прямая зависимость). Изменение тарифов на услуги других отраслей изменяет сумму издержек обращения. С их увеличением растут издержки, а тем самым уменьшается прибыль (обратная зависимость).

Для расчета влияния ценовых факторов необходимо пересчитывать сумму валового дохода и издержек обращения в сопоставимые цены. Наряду с этими факторами (изменение цен и тарифов) в процессе анализа устанавливается влияние на прибыль изменения объема реализации товаров в сопоставимых ценах и структуры товарооборота.

Анализ прибыли завершается обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения.

Для углубления анализа необходимо более детально изучить все вышеназванные резервы роста прибыли на предмет реальной возможности их реализации с целью получения более высокой прибыли и рентабельности. В этой связи рекомендуется использовать материалы оперативного анализа. И после этого приступают к прогнозному анализу.

Глубокий анализ прибыли представляет собой важный информационный источник разработки обоснованного прогноза и на его основе плана прибыли на перспективу.

финансовый результат прибыль рентабельность

Хотя в условиях нестабильной экономической ситуации и постоянного роста цен многие отказываются от планирования по причине сложности прогнозирования даже однозначных количественных показателей, тем не менее, без таких расчетов управляемость предприятия значительно снижается. Как показывает зарубежный опыт, именно детальное планирование позволило фирмам выжить, развиваться и побеждать в конкурентной борьбе.

2. Организационно-экономическая характеристика

2.1 Анализ основных экономических показателей деятельности организации

Объектом исследования курсовой работы является КФК "Кичигин" "который расположен в поселке Мальта. КФК утверждено по решению собрания от 18 апреля 1998 года в соответствии с ФЗ РФ “О сельскохозяйственной корпорации” от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ.

КФК является юридическим лицом, имеет права самостоятельного хозяйствующего субъекта, самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в банках, круглую печать и угловой штамп со своим полным наименованием, бланки и иные необходимые реквизиты юридического лица. Права и обязанности юридического лица КФК приобретает в момент его регистрации. Срок действия КФК не ограничен.

Таблица 2.1

Показатели

Площадь

га.

в % к итогу

Общая земельная площадь

6253

100

Сельскохозяйственные угодья из них: пашня сенокосы пастбища

5560 4676 40 844

88,92 74,78 0,64 13,5

Древесно-кустарниковые растения

270

4,32

Пруды и водоемы

160

2,56

Приусадебные участки, коллективные сады и огороды работников хозяйства

23

0,36

Дороги

53

0,85

Болота

7

0,11

Прочие земли

168

2,69

Орошаемые земли

12

0, 19

За период исследования общая земельная площадь и площадь сельскохозяйственных угодий не изменились. Общая земельная площадь составляет 6253 га., из которых наибольший удельный вес составляют сельскохозяйственные угодья, а в них наибольшая доля принадлежит пашне 74,78 %.

Распространенными сельскохозяйственными культурами в являются: яровая пшеница, ячмень, овес. Ведущая культура - пшеница.

КФК является правопреемником реорганизованного по производственной и экономической, финансовой социальной деятельности в части и в размерах, пропорциональных численности учредителей, ранее работавших в реорганизуемом хозяйстве в соответствии с передаточным актом.

Целью учреждений КФК является объединение финансовых имущественных, земельных и трудовых ресурсов учредителей для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности для удовлетворения материальных и иных потребностей членов КФК несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества и не отвечает по обязательствам своих членов.

Членство в КФК осуществляется в виде основного члена КФК с правом голоса и в виде ассоциированного члена КФК без права голоса, за исключением случаев, предусмотренных в Уставе предприятия, и может быть как физическим, так и (или) юридическим лицом.

Данные о численности и составе работников представлены ниже.

Таблица 2.2 - Динамика состава и структура трудовых ресурсов

Показатели

2012г.

2013г.

2014г.

Изменение 2014 г. К 2012 г. (+,-)

Численность работников, чел. всего

55

50

40

-15

В том числе занятые в сельскохозяйственном производстве - всего

50

45

36

-14

В том числе: рабочие постоянные

35

35

30

-5

Служащие

14

14

14

0

из них: руководители

6

6

6

0

Специалисты

6

6

6

0

Работники, занятые в подсобных хозяйствах

2

2

1

-1

Работники ЖКХ

3

3

3

0

Проанализировав данные таблицы, можно сказать, что состав работников изменился, причем в сторону уменьшения количества работающих. Так, общая численность постоянных работников уменьшилась на 15 человек, из них 14 человек входили в число занятых в с/х производстве и по 1-ому в сфере обслуживания и торговли. Уменьшилось число работников, занятых на промышленных предприятиях на 1, количество служащих осталось неизменным. Снижение числа работников организации, безусловно, нельзя отнести к положительным тенденциям развития хозяйства. Производственно-финансовая деятельность предприятия за последние 3 года представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности предприятия

Показатели

2012г.

2013г.

2014г.

Изменение 2014 г. к 2012 г., (+,-)

Площадь с. х. угодий, га

5560

5560

5560

-

Выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг, тыс. руб.

6992

8163

4124

-2868

Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг, тыс. руб.

6209

7292

3971

-2238

Прибыль от продаж, тыс. руб.

783

871

153

-630

Чистая прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.

458

-5867

632

+174

Чистая рентабельность (+), убыточность (-) деятельности, %

6,5

Х

15,3

+8,8

С учетом таблицы 2.3 можно сделать вывод, что произошло уменьшение показателей финансовой деятельности практически по всем показателям. Почти на половину снизилась выручка от продажи продукции, валовая прибыль стала равняться 153 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. Но возросла чистая прибыль, на 174 тыс. руб. Чистая рентабельность производства увеличилась на 8,8%.

Состав и структуру основных фондов сельхозартели (колхоза) можно определить по таблице 2.4.

Из данных таблицы 2.4 видно, что наибольший удельный вес в ней занимают здания (81,6% и 84,4%), сооружения (11,1% и 8,1%), машины и оборудование (6,12% и 6,14%). В целом стоимость основных фондов за 3 года уменьшилась на 2057 тыс. рублей. Это произошло, прежде всего, за счет значительного уменьшения зданий на 654 тыс. руб., машин и оборудования на 117 тыс. руб., сооружения на 1319 тыс. руб. Произошло незначительное увеличение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря - на 41 тыс. руб., а стоимость транспортных средств и рабочего скота в течение трех лет осталась неизменной.

Таблица 2.4 - Состав и структура основных фондов.

Виды основных средств

Сумма на конец года, тыс. руб.

Структура, % к итогу

Изменение в структуре 2010г. к 2008г. (+,-), %

2008 г.

2009 г.

2010г.

2008г.

2009г.

2010г.

Здания

30929

30430

30275

81,6

81,4

84,4

+2,8

Сооружения

4208

4208

2889

11,1

11,3

8,1

-3

Машины и оборудование

2320

2276

2203

6,1

6,09

6,1

0

Транспортные средства

457

457

457

1,0

1,22

1,3

+0,3

Производственный и хозяйственный инвентарь

2

2

43

0,1

0,005

0,1

0

Рабочий скот

8

8

-

0,1

0,02

-

-0,1

Итого

37924

37381

35867

100,0

100,0

100,0

Х

Рассмотрим показатели движения и состояния основных фондов, которые представлены в следующей таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Движение и состояние основных фондов.

Показатели

2008 г.

2009г.

2010 г.

2010г. к 2008г. (+,-)

Наличие на начало года, тыс. руб.

42424

37924

37381

-5043

Поступление, тыс. руб.

151

-

41

-110

Выбытие, тыс. руб.

4651

543

1555

-3096

Наличие на конец года, тыс. руб.

37924

37381

35867

-2057

Коэффициент выбытия

0,12

0,015

0,04

-0,08

Коэффициент обновления

0,004

-

0,001

-0,003

Анализируя данные таблицы 2.5 можно сказать, что обеспеченность организации основными фондами снизилась, так как все показатели отрицательны. Это является отрицательной тенденцией для данного предприятия. В 2010 г. по сравнению с 2008 г. коэффициент выбытия снизился на 0,08, а коэффициент обновления снизился на 0,003.

2.2. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние организации характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью организации погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами. Оценка финансового состояния организации - операция неоднозначная. Вместе с тем достоверная и объективная оценка финансового состояния организации нужна многим пользователям. Чтобы получить ее на основе первичных документов, данных текущего учета, показателей бизнес-плана, баланса и других финансовых отчетов, необходимы определенные показатели, правила и методики их оценки.

Изучение экономической литературы и практики показало, что для целей оценки финансового состояния организации используются следующие блоки анализа: общая оценка динамики и структуры имущества организации, анализ финансовой устойчивости организации, анализ показателей ликвидности, анализ показателей деловой активности, анализ показателей рентабельности.

Таблица 2.6 - Динамика показателей платежеспособности (на конец года)

Наименование показателя

2012г.

2013г.

2014г.

Изменение 2014г. к 2012г. (+,-)

Оборотные активы - всего, тыс. руб. в том числе

6814

8915

5686

-1128

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

64

564

241

+177

Внеоборотные активы, тыс. руб.

14435

14171

13635

-800

Величина реального собственного капитала, тыс. руб.

16951

11084

11716

-5235

Краткосрочные обязательства (за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов), тыс. руб.

2039

9743

5346

+3307

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,03

0,06

0,05

+0,02

Коэффициент текущей ликвидности

3,34

0,92

1,06

-2,28

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,37

-0,35

-0,34

-0,71

Анализируя данные таблицы 2.6 можно сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности за 2010-2008 гг. увеличился на 0,02 за счет увеличения по статье денежные средства, в свою очередь можно наблюдать падение таких показателей как коэффициент текущей ликвидности на 2,28 и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 0,71, за счет снижения по статьям внеоборотные активы на 800 тыс. руб., величина реального собственного капитала на 5235 тыс. руб. и увеличения по статье краткосрочные обязательства на 3307 тыс. руб., а следовательно в общем платежеспособность в течение всего периода снижается и к концу 2010 г. предприятие можно назвать неплатежеспособным.

Таблица 2.7 - Динамика показателей финансовой устойчивости

Наименование показателя

2008г.

2009г.

2010г.

Изменение 2010г. к 2008г. (+,-)

Внеоборотные активы, тыс. руб.

14435

14171

13635

-800

Оборотные активы - всего, тыс. руб.

6814

8915

5686

-1128

Величина реального собственного капитала, тыс. руб.

16951

11084

11716

-5235

Долгосрочные обязательства, тыс. руб.

2259

2259

2259

-

Краткосрочные обязательства (за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов), тыс. руб.

2039

9743

5346

+3307

Всего источников, тыс. руб.

21249

23086

19321

-1928

Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств

0,25

1,08

0,65

+0,4

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,37

-0,35

-0,34

-0,71

Коэффициент финансовой независимости

0,8

0,5

0,6

-0,2

Коэффициент финансовой устойчивости

0,8

0,5

0,6

-0,2

Анализируя данную таблицу видим, что коэффициент соотношения заёмных и собственных средств увеличился на 0,4 за счет увеличения краткосрочных обязательств на 3307 тыс. руб. и снижения величины собственного капитала на 5235 тыс. руб. что уже негативно влияет на финансовое состояние предприятия, в свою очередь коэффициент финансовой устойчивости (он будет равен коэффициенту финансовой независимости так как в балансе отсутствует статья долгосрочные финансовые вложения) снизился на 0,2 и следовательно предприятие за период 2008-2010 гг. стало менее финансово устойчивым и независимым.

Таблица 2.8 - Динамика показателей рентабельности

Наименование показателя

2008г.

2009г.

2010г.

Изменение 2010г. к 2008г. (+,-)

Прибыль от продаж, тыс. руб.

783

871

153

-630

Чистая прибыль, тыс. руб.

458

-5867

632

174

Выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг, тыс. руб.

6992

8163

4124

-2868

Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг, тыс. руб.

6209

7292

3971

-2238

Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс. руб.

16722

14019

11400

-5322

Среднегодовая сумма долгосрочных заёмных средств, тыс. руб.

2259

2259

2259

-

Среднегодовая сумма основных средств, тыс. руб.

13558

12363

11963

-1595

Среднегодовая сумма стоимости имущества, тыс. руб.

20738

22168

21204

466

Рентабельность продаж, %

11,2

10,7

3,7

-7,5

Рентабельность собственного капитала, %

2,7

Х

5,5

2,8

Рентабельность перманентного капитала, %

2,4

Х

4,6

2,2

Фондорентабельность, %

5,8

7,1

1,3

-4,5

Рентабельность основной деятельности, %

12,6

12

3,9

-8,7

Экономическая рентабельность, %

2,21

Х

3

0,79

Анализируя динамику показателей рентабельности нельзя не заметить что за исследуемый период часть показателей сильно снизилась - рентабельность продаж на 7,5 % за счет снижения прибыли от продаж на 630 тыс. руб., фондорентабельность на 4,5 %, рентабельность основной деятельности на 8,7% что уже показывает негативную тенденцию развития предприятия, да и показатели собственного и перманентного капитала несмотря на рост оставляют желать лучшего, вследствие чего можно сказать, что в скором времени предприятие может стать нерентабельным и собственники должны приложить определенные усилия, дабы этого не произошло.

3. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

В процессе анализа решаются следующие задачи:

изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли;

исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;

выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат;

выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

3.1 Анализ состава и динамики прибыли

Количественно прибыль представляет собой разность между чистым доходом (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и др.) и полной себестоимостью реализованной продукции. Поэтому, чем больше предприятием реализуется рентабельной продукции, тем больше будет объем полученной прибыли. Балансовая (валовая) прибыль - включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности. Чистая (нераспределенная) прибыль - это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и прочих обязательных платежей.

Потребляемая прибыль - это та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

Таблица 3.1 - Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Показатели

Сумма, тыс. руб.

Темп роста, %

2008г.

2009г.

2010г.

2009г. к 2008г.

2010г. к 2009г.

в среднем за 2008-2010гг.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

6992

8163

4124

116,7

50,5

76,8

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

6209

7292

3971

117,4

54,5

80

Коммерческие расходы

-

-

-

-

-

-

Управленческие расходы

-

-

-

-

-

-

Прибыль (убыток) от продаж

783

871

153

111,2

17,6

44,2

Проценты к получению

-

-

-

-

-

-

Проценты к уплате

123

130

28

105,7

21,5

47,7

Доходы от участия в других организациях

-

-

-

-

-

-

Прочие доходы

1329

1629

5382

122,6

в 3,3 р

в 2,1 р

Прочие расходы

1516

8226

4827

5,4 р

58,7

178

Прибыль (убыток) до налогообложения

473

-5856

680

Х

Х

Х

Отложенные налоговые активы

-

-

-

-

-

-

Отложенные налоговые обязательства

-

-

-

-

-

-

Текущий налог на прибыль

-

-

-

-

-

-

Иные платежи из прибыли

15

11

48

73,3

в 4,4 р

179,6

Чистая прибыль (+), убыток (-)

458

-5867

632

Х

Х

Х

В первую очередь при анализе данной таблицы необходимо отметить, что в отличие от 2008 г. и 2010 г., 2009 г. оказался для предприятия убыточным потому как посевы сгорели и такие показатели как прибыль (убыток) до налогообложения и чистая прибыль (убыток) мы будем рассматривать только за 2008 и 2010 гг.

В свою очередь темп роста себестоимости за анализируемый период и в среднем и по годам превышает темп роста выручки, а следовательно прибыль уменьшается - в среднем за каждый год прибыль от продаж снижалась на 55,8 %, выручка на 23,2 %, а себестоимость на 20%. Наиболее существенные изменения затронули следующие показатели: прочие доходы в 2009-2010 гг. возросли в 3,3 раза, прочие расходы в 2008-2009 гг. увеличились в 5,4 раза и иные платежи из прибыли в 2010 г. по сравнению с 2009 г. повысились в 4,4 раза. В целом по предприятию заметна тенденция увеличения расходов и следовательно уменьшения прибыли.

Таблица 3.2 - Анализ соотношения темпов роста прибыли, выручки от реализации и авансированного капитала

Наименование показателей

Сумма, тыс. руб.

Темп роста, %

2008г.

2009г.

2010г.

2009г. к 2008г.

2010г. к 2009г.

в среднем за 2008-2010гг.

Чистая прибыль (убыток)

458

-5867

632

Х

Х

Х

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

6992

8163

4124

116,7

50,5

76,8

Среднегодовая стоимость всего имущества

20738

22168

21204

106,9

95,7

101,14

Анализируя соотношение темпов роста прибыли и выручки, заметим, что выручка в среднем ежегодно снижался на 23,2 % что конечно нельзя рассматривать в положительном аспекте, да и показатель чистой прибыли был положительным только в 2008 г. и 2010 г., а 2009 г. стал убыточным для хозяйства. Имущественное положение предприятия можно назвать стабильным потому как в среднем каждый год среднегодовая стоимость имущества увеличивалась на 1,14%.

Таблица 3.3 - Анализ состава, структуры и динамики доходов

Показатели

2008г.

2009г.

2010г.

Изменение 2010г. к 2008г. (+,-)

Сумма, тыс. руб

в % к итогу

Сумма, тыс. руб

в % к итогу

Сумма, тыс. руб

в % к итогу

абсолютное, тыс. руб.

в структуре, %

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

6992

84

8163

83,4

4124

43,4

-2868

-40,6

Проценты к получению

-

-

-

-

-

-

-

-

Доходы от участия в других организациях

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие доходы

1329

16

1629

16,6

5382

56,6

4053

+40,6

Отложенные налоговые активы

-

-

-

-

-

-

-

-

Всего доходов

8321

100

9792

100

9506

100

1185

Х

За весь анализируемый период состав доходов организации неизменен, в него входят 2 показателя выручка от продажи продукции, работ, услуг и прочие доходы, а вот структура доходов претерпела изменения так если в 2008-2009 гг. наибольший удельный вес занимала выручка 84% и 83,4% соответственно, то в 2010г. выручка составила только 43,4 % в общей структуре доходов остальные 56,6% пришлись на прочие доходы. В абсолютных единицах сумма выручки уменьшилась на 2868 тыс. руб. в 2010 по сравнению с 2008 г., а прочие доходы возросли на 4053 тыс. руб. за этот же период.

Таблица 3.4 - Анализ состава, структуры и динамики расходов

Показатели

2008г.

2009г.

2010г.

Изменение 2010г. к 2008г. (+,-)

Сумма, тыс. руб

в % к итогу

Сумма, тыс. руб

в % к итогу

Сумма, тыс. руб

в % к итогу

абсолютное, тыс. руб.

в структуре, %

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

6209

79

7292

46,6

3971

44,7

-2238

-34,3

Коммерческие расходы

-

-

-

-

-

-

-

-

Управленческие расходы

-

-

-

-

-

-

-

-

Проценты к уплате

123

1,5

130

0,8

28

0,3

-95

-1,2

Прочие расходы

1516

19,3

8226

52,5

4827

54,4

+3311

+35,1

Отложенные налоговые обязательства

-

-

-

-

-

-

-

Текущий налог на прибыль

-

-

-

-

-

-

-

Иные платежи из прибыли

15

0,1

11

0,07

48

0,5

+33

+0,4

Всего расходов

7863

100

15659

100

8874

100

1011

Х

Состав расходов организации за весь период неизменен. В структуре же расходов произошли следующие изменения, так в 2008 г. наибольший удельный вес занимала себестоимость - 79%, а на прочие расходы отводилось лишь 19,3%, а вот в 2009-2010 гг. наибольший удельный вес стала занимать статья прочие расходы 52,5% и 54,4% соответственно, а вот удельный вес себестоимости в расходах уменьшился. В стоимостных единицах себестоимость снизилась на 2238 тыс. руб., прочие расходы увеличились на 3311 тыс. руб. и общая сумма расходов за 2008-2010 гг. возросла на 1011 тыс. руб.

Таблица 3.5 - Динамика показателей эффективности использования доходов и расходов

Наименование показателей

2008г.

2009г.

2010г.

Темп роста, %

2009г. к 2008г.

2010г. к 2009г.

в среднем за 2008-2010гг.

Доходы, тыс. руб.

8321

9792

9506

117,7

97,1

107,1

Расходы, тыс. руб.

7863

15659

8874

199,1

56,7

106,2

Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

473

-5856

680

Х

Х

143,8 (2010г. к 2008г.)

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

6992

8163

4124

116,7

50,5

76,8

Среднегодовая стоимость всего имущества

20738

22168

21204

106,9

95,7

101,14

Доходы на 1 рубль активов, руб.

0,4

0,44

0,45

110

102,3

106,1

Доходы на 1 рубль расходов, руб.

1,06

0,62

1,07

58,5

172,6

100,5

Рассмотрев показатели таблицы 3.5, мы пришли к выводу, что в данной организации доходы и расходы используются неэффективно, потому как темп роста доходов и расходов в среднем за 2008-2010гг. примерно равны, темп прироста стоимости активов в среднем за 2008-2010гг. немногим превышает 1%, а темп роста выручки за этот же период значительно отстаёт от темпа роста активов (на 24,3%).

3.2 Анализ факторов, влияющих на прибыль

На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние. Внутренние факторы изменения прибыли подразделяются на основные и неосновные. Важнейшими в группе основных являются: валовой доход и доход от продажи продукции (объем продаж), себестоимость продукции, структура продукции и затрат, величина амортизационных отчислений, цена продукции. К неосновным факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины, такие как ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, другие нарушения, ведущие к штрафам и экономическим санкциям.

К внешним факторам, влияющим на прибыль предприятия, относятся: социально-экономические условия, цены на производственные ресурсы, уровень развития внешнеэкономических связей, транспортные и природные условия. Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема производства и продажи продукции, внедрение научно-технических разработок, повышение производительности труда, улучшение качества продукции.

Далее приведена таблица с анализом факторов, влияющих на прибыль.

Таблица 3.6 - Факторный анализ прибыли.

Показатели

Сумма, тыс. руб.

Уровень в % к выручке

2008г.

2009г.

2010г.

отклонение 2010г. к 2008г.

2008г.

2009г.

2010г.

отклонение 2010г. к 2008г.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (В)

6992

8163

4124

-2868

100

100

100

Х

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)

6209

7292

3971

-2238

88,8

89,3

96,3

7,5

Валовая прибыль (Пв)

783

871

153

-630

11,2

10,7

3,7

-7,5

Коммерческие расходы (Кр)

-

-

-

-

-

-

-

-

Управленческие расходы (Ур)

-

-

-

-

-

-

-

-

Прибыль (убыток) от продаж (Пп)

783

871

153

-630

11,2

10,7

3,7

-7,5

Проценты к получению (% пол)

-

-

-

-

-

-

-

-

Проценты к уплате (% упл)

123

130

28

-95

1,8

0,12

0,7

-1,1

Доходы от участия в других организациях (ДрД)

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие доходы (ПрД)

1329

1629

5382

4053

19

20

130,5

111,5

Прочие расходы (ПрР)

1516

8226

4827

3311

21,7

100,8

117

95,3

Прибыль (убыток) до налогообложения (Пб)

473

-5856

680

207

6,8

-71,7

16,5

9,7

Отложенные налоговые активы (На)

-

-

-

-

-

-

-

-

Отложенные налоговые обязательства (Но)

-

-

-

-

-

-

-

-

Текущий налог на прибыль (ТНП)

-

-

-

-

-

-

-

-

Иные платежи из прибыли (Ипп)

15

11

48

33

0,2

0,13

1,16

-0,96

Чистая прибыль (убыток) (Пч)

458

-5867

632

174

6,6

-71,8

15,3

8,7

Проанализировав таблицу 3.6 к факторам, оказывающим наибольшее влияние на прибыль можем отнести: себестоимость так как она занимает уровень от 88% до 96 % в выручке, а также стать прочие доходы и прочие расходы. Необходимо сказать, что наибольшее и...


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены