Анализ и планирование расходной части бюджета городского округа "Город Чита"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Программа дополнительного профессионального образования

«Государственное и муниципальное управление»

Междисциплинарная кафедра

Допустить к защите

зав. междисциплинарной кафедрой _____________________________

«____» ________________ 2014 г.

АТТЕСТАЦИОННАЯ РАБОТА

АНАЛИЗ И ПЛАНИРОВАНИЕ РАСХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА «ГОРОД ЧИТА»

Чита 2014

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ РАСХОДНОЙ ЧАСТИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ

1.1 Бюджетное устройство, принципы построения бюджетной системы

1.2 Местный бюджет в системе бюджетного устройства Российской Федерации

1.3 Понятие расходов бюджета и их классификация

2. АНАЛИЗ РАСХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА «ГОРОД ЧИТА»

2.1 Общая характеристика городского округа «Город Чита»

2.2 Анализ исполнения расходов бюджета за период 2011-2013 годы

2.3 Анализ расходов и доходов за период 2011-2013 годы

3. ПЛАНИРОВАНИЕ БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА «ГОРОД ЧИТА»

3.1 Планирование расходов бюджета городского округа «Город Чита»

3.2 Предложения по совершенствованию бюджетного планирования

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

бюджетный расход городской планирование

Актуальность дипломной работы связана с тем, что достижение основных направлений бюджетной политики, утверждаемые Правительством РФ, происходит путем выбора такой стратегической политики, при которой возможно получение максимального эффекта от проводимых мероприятий, как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде. А, кроме того, все эти задачи должны решаться еще на стадии планирования расходов при составлении бюджетов субъектов Российской Федерации. Поэтому, в условиях ограниченных ресурсов бюджетной системы России и городского округа, вопросы, поднятые в данной дипломной работе, являются актуальными.

Вопросы формирования, утверждения исполнения бюджета волнуют не только специалистов средств обеспеченных регионов, но и многочисленных налогоплательщиков, для которых далеко не безразлично, на какие цели пойдут и насколько эффективно для населения будут использованы налоговые поступления. Решение проблем, связанных с формированием и исполнением бюджетов всех уровней, обеспечивает снижение социальной напряженности. Именно поэтому представители исполнительной власти, депутаты, руководители организаций должны сегодня детально представлять, как формируются и исполняются бюджеты.

Целью дипломной работы является рассмотрение особенностей расходов городского округа «Город Чита» за период 2011-2013 годы.

Предметом исследования является анализ формирования, и исполнения расходной части бюджета городского округа «Город Чита».

Объектом дипломной работы являются бюджетные расходы городского округа «Город Чита» за период 2011-2013 годы.

Задачами дипломной работы является:

- рассмотрение теоретических основ местных бюджетов Российской Федерации;

- изучение основных понятий и классификации расходов бюджета;

- анализ расходов бюджетной системы Российской Федерации и городского округа «Город Чита» за период 2011-2013 годы.

- исследование оптимизационных мероприятий структуры бюджетных расходов.

Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

В первой главе рассматриваются основные понятия, связанные с функционирование бюджетной системы Российской Федерации. В частности, изучаются особенности муниципальных бюджетов России, а также исследуются основные источники финансирования расходов государственного бюджета.

Во второй главе проведен анализ расходной части бюджета городского округа «Город Чита» за период 2011-2013 годы.

В третьей главе проведено исследование основных путей оптимизации структуры бюджетных расходов.

В заключение дипломной работы подводятся итоги о проделанной работе.

Для написания работы основными источниками послужили законодательные и нормативно-правовые акты РФ; данные финансовой отчетности и нормативных документов городского округа «Город Чита», экономическая литература отечественных авторов таких как: Годин А.М., Вахрин П.И, Александров И.М., Поляков Г.Б., Пшенникова Е.И, Парыгина В.А., Врублевская О.В., Карчевский В.В., раскрывающая основные вопросы, связанные как с теорией построения бюджетной системы, так и с самим процессом формирования и исполнения бюджета, публикации экономических газет и журналов

Глава 1. Теоретические основы формирования расходной части муниципальных бюджетов

1.1 Бюджетное устройство, принципы построения бюджетной системе

Бюджетное устройство - это основанная на правовых нормах организация системы взаимосвязей не только между звеньями бюджетной системы, но и между участниками бюджетного процесса, включающей, кроме принципов построения бюджетной системы, также принципы и методы разграничения бюджетных полномочий, требования и правила формирования и исполнения самих бюджетов, межбюджетные отношения и ответственность за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации. [1, с. 119]

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой - бюджетная система. Бюджетная система является составным элементом его бюджетного устройства.

Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетное устройство - организация бюджетной системы, принципы ее построения. Основными принципами бюджетной системы Российской Федерации являются:

1. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации. Этот принцип означает единство правовой базы, единство денежной системы, применение единых форм бюджетной документации.

2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системой Российской Федерации. Принцип этот состоит в закреплении Соответствующих видов налоговых доходов за определенным уровнем бюджета.

3.Самостоятельность бюджетов. Принцип самостоятельности бюджетов означает:

а) право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

б) наличие собственных источников доходов оборотов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством России;

в) законодательное закрепление регулирующих доходов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством;

г) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств бюджетов, определять источники покрытия дефицитов бюджетов.

4. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов. Этот принцип означает, что все доходы и расходы бюджетов и иные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежат отражению в бюджетах в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, аккумулированных в бюджетной системе России.

5. Принцип сбалансированности бюджетов. Сбалансированность бюджетов означает, что объем предусмотренных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и источников финансирования его дефицита. При составлении бюджета органы власти должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

6. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств. Принцип эффективности экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении бюджетов и использовании бюджетных средств уполномоченные органы и получатели средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с определенного объема бюджетных средств.

7. Принцип гласности. Принцип гласности означает опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению органов государственной власти и органов местного самоуправления, открытость для общества процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

8. Принцип достоверности бюджета. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогнозов социально- экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

9. Принцип адресности и целевой характер бюджетных средств. Принцип адресности и целевой характер бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Бюджетная система Российской Федерации - России представляет собой целостную совокупность бюджетов всех уровней, основанную на принципах построения бюджетной системы федеративного государства. Бюджетная система РФ является составной частью финансовой системы РФ. [10, с. 229]

Статья 10 Бюджетного кодекса Российской Федерации [2], закрепляет в России трехуровневую бюджетную систему (в соответствии с рисунком 1.1):

- первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- третий уровень - местные бюджеты.

каждый из бюджетов на каждом уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов. В основе устройства бюджетной системы Российской Федерации лежит административно-территориальное деление. В состав Российской Федерации входят 89 субъектов, на территории которых образованы муниципальные образования. Следовательно, звеньями бюджетной системы являются: федеральный бюджет; региональные бюджеты субъектов РФ республиканские бюджеты республик в составе РФ, краевые и областные бюджеты краев и областей, городские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты местных административно-территориальных образований - районные бюджеты сельских районов, городские - бюджет городов (кроме Москвы и Санкт-Петербурга), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов

Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующий год. Этот бюджет используется для свода статистических данных и анализа показателей бюджетной системы, а также при установлении нормативов отчислений от налогов в нижестоящие бюджеты.

Федеральный бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации. Федеральный бюджет используется для перераспределения средств между регионами.

Бюджет субъектов Российской Федерации (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначена для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмерам ведения субъекта РФ.

Местный бюджет (бюджет муниципального образования) форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. [16, с. 116]

Основы бюджетного устройства РФ определяются Конституцией и ее государственным устройством. Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы, функционирования бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.

Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений. Система межбюджетных отношений включает не только отношения между Российской Федерацией и её субъектами, но и внутри субъекта РФ - между региональными органами власти и органами местного самоуправления. Общие принципы организации межбюджетных взаимоотношений в субъектах РФ определены в Законе РФ от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации

Несмотря на проведенные в 1990-х гг. реформы, сложившаяся в Росси система межбюджетных отношений не отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма и стратегии развития страны на долгосрочную перспективу.

Особенно местные бюджеты перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством, без предоставления источников финансирования. Основная часть расходов местных бюджетов, включая заработную плату в бюджетной сфере, а также содержание сети бюджетных учреждений, регламентируется централизованно установленными нормами. Более 90% налоговых доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов

Региональные и местные бюджеты остаются недостаточно прозрачными, отсутствует целостная система мониторинга состояния и качества управления общественными финансами. В настоящее время основная часть доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Собственные налоги покрывают менее 15% расходных потребностей региональных и местных бюджетов

Принцип расщепления налоговых поступлений обеспечивает выравнивание вертикальных дисбалансов и позволяет сократить дотационность нижестоящих бюджетов.

Система финансовой помощи бюджетам других уровней должна быть направлена на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов при одновременном создании стимулов для проведения на региональном уровне налогово-бюджетной политики и повышении эффективности бюджетных расходов.

Межбюджетные отношения -- это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

1. распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;

2. разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;

3. равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

4. выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

5. равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации;

6. самостоятельность бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;

7. единство бюджетной системы;

8. сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений бюджетной системы РФ

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ -- в местные бюджеты. Для обеспечения расходов территориальных бюджетов (республик в составе Российской Федерации, краевых, областных, окружных, местных) они должны иметь соответствующие доходы. [26, С.6]

Доходы бюджетов состоят из собственных и регулирующих.

Собственные доходы бюджетов -- виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации. Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления.

Регулирующие доходы бюджетов -- это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов

В соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса РФ нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы

Кроме отчислений от федеральных и региональных налогов, средств, поступающих из фондов финансовой поддержки для сбалансирования территориальных бюджетов, оказание финансовой помощи из бюджета субъекта может быть осуществлена в следующих формах: дотации, субвенции и субсидии.

Дотация -- это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенция -- это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.

Субсидия -- это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов

Из-за того, что налоговые поступления не могут обеспечить все расходы местных бюджетов, бюджеты более высокого уровня оказывают финансовую помощь бюджетам более низкого уровня. И чем более зависят бюджеты от такой финансовой поддержки, тем больше проблем возникает в межбюджетных отношениях. Финансовая помощь в любой форме подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

1.2 Местный бюджет в системе бюджетного устройства Российской Федерации

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Статья 14 Бюджетного кодекса РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации (от 6 октября 2003 го. № 131-ФЗ) определяет сферу собственных полномочий местных органов власти, а также принципы их финансового обеспечения

В Федеральном законе в качестве принципа территориальной организации местного самоуправления закреплена двухуровневая модель организации местной власти, включающая в себя два типа муниципальных образований: муниципальное поселений и муниципальный район с закреплением за каждым уровнем присущих им полномочий по решению вопросов местного значения, а также переданных отдельных государственных полномочий. Эта модель предусматривает механизм распределения полномочий и ресурсов между уровнями местной власти, допускающие возможность их передачи с одного уровня на другой. Такая передача происходит, в зависимости от конкретных обстоятельств, либо в индивидуальном порядке (от муниципального района - к отдельному муниципальному поселению или в обратном направлении)

Кроме того, на базе крупных городов создается третий тип муниципальных образований - городской округ, сочетающийся в себе признаки поселения, так и муниципального района. Заложенная в законе система межбюджетных отношений между субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями зеркально отражает межбюджетные отношения между Российской Федерацией и ее субъектами и позволяет создать стабильные долговременные условия формирования местных бюджетов

Вопросы местного значения, находящиеся в ведении органов местного самоуправления (полномочия органов местного самоуправления), можно условно разделить на пять основных групп:

1)Организация местного самоуправления на соответствующей территории и его правовое закрепление в уставе и иных нормативных правовых актах муниципального образования - принятие и изменение уставов муниципальных образований, установление норм, обязательных к исполнению на территории муниципального образования, том числе ведение налогов, регулирование социально- экономического развития муниципального образования, установление порядка природопользования и т.д.

2) Владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью, обеспечение социально- экономического развития муниципального образования - от имени населения органы муниципального образования осуществляют права собственника в отношении: средств местного бюджета, муниципальных внебюджетных фондов, имущества органов местного самоуправления, муниципальных земель и других природных ресурсов, находящихся в муниципальной собственности.

3) Организация, содержание и развитие муниципальных служб, предприятий и организаций, связанных с обеспечением жизнедеятельности населения муниципальных образований в различных сферах местной жизни, создание условий для удовлетворения потребностей населения в различного рода услугах.

4) Осуществление международных связей, направленных на решение вопросов местного значения в пределах своей компетенции.

5) Осуществления контроля за соблюдением нормативных правовых актов, действующих на территории муниципального образования, за деятельностью органов и должностных лиц местного самоуправления - организация и осуществление контроля представительного органа местного самоуправления за деятельностью исполнительно-распорядительных органов и должностных лиц, внутренний контроль в исполнительно-распорядительной сфере. [19, С.229]

К ведению органов местного самоуправления относятся: вопросы организации жилищно-коммунального хозяйства, транспортного обслуживания населения, обеспечение материально-технических условий дошкольного и школьного образования, благоустройства территории, ряд других вопросов. Исполнение этих функций закрепляются отдельными статьями закона за каждым из уровней местной власти. Экономическую основу местного самоуправления составляют находящиеся в муниципальной собственности имущество, средства местных бюджетов, а также имущественные права муниципальных образований. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет (местный бюджет). Бюджет муниципального района и свод городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет муниципального района.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов. Порядок разработки, утверждения и исполнения указанных смет определяется органами местного самоуправления соответствующих городских и сельских поселений самостоятельно. Органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерами дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований.

Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно, с соблюдением требованием, установленных Бюджетным кодексом РФ и настоящим Федеральным законом, а также принимаемыми в соответствии с ними законами субъектов Российской Федерации. Органы местного самоуправления в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, представляют в федеральные органы государственной власти и (или) в органы государственной власти субъектов Федерации отчеты об исполнении местных бюджетов. Проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета, годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений подлежат официальному опубликованию (обнародованию). Органы местного самоуправления поселения обеспечивают жителям поселения возможность ознакомления с указанными документами и сведениями в случае отсутствия возможного их опубликования. По проекту бюджета муниципального образования и годовому отчету о его исполнении проводятся публичные слушания.

1.3 Понятие расходов бюджета и их классификация

Расходы бюджета можно рассматривать как самостоятельную финансовую категорию. Сама категория финансов более широкое понятие, которое включает в себя такие относительно самостоятельные категории как доходы и расходы государства, финансы предприятий, местные финансы и так далее. Выделение категории частных из одной общей основывается на внутренней специфике этих категорий, но им присущи общие черты, которыми обладают финансы вообще.

Сущность финансов можно представить следующим образом. Финансы - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширение воспроизводства, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей граждан и общества в целом. [22, С.329]

Расходы бюджета относятся к государственным финансам, которые являются важной и центральной сферой финансовой системы страны. Финансы государства призваны обеспечить денежными средствами выполнение экономических, социальных и политических функций, возложенных на государственные органы. Экономическая сущность государственных финансов представляет собой денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного национального продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и его предприятий и использованием государственных средств на затраты по выполнению функций государства.

Специфической частью государственных финансов являются государственные расходы, которые обеспечивают сферы деятельности государства. Государственные расходы - это часть финансовых отношений, которая обусловлена использованием доходов государства (централизованных и децентрализованных).

Государственные расходы могут реализовываться через систему бюджетов и внебюджетных фондов и с помощью государственных предприятий, учреждений, организаций. Бюджетные расходы реализуются посредством бюджетной системы страны и представляют собой экономические отношения, возникающими в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по целевому, территориальному назначению.

Основной фонд денежных средств государства - это бюджет государства, центральное звено государственных финансов.

Институциональной точкой опоры для бюджетных расходов выступает бюджетная система страны.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации базируется на единых методологических основах, нормативах бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, установленных Правительством Российской Федерации.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг.

Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной стороны. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину.

Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их классифицируют по определенным признакам. Бюджетным законодательством предусмотрена группировка расходов бюджетов: функциональная, экономическая, ведомственная классификация расходов.

Функциональная классификация расходов - это группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

В зависимости от экономического содержания бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные.

Текущие расходы - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.

Капитальные расходы - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой. Это средства, предоставляемые в качестве бюджетных инвестиционных кредитов, расходы не проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством. Расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

Во всех звеньях бюджетной системы текущие расходы являются преобладающей частью. [23, С.98]

В соответствии с подведомственностью бюджетополучателей бюджетные расходы делятся по ведомственному признаку. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета утверждается федеральным законом.

Расходы федерального бюджета по главным распоряжениям средств федерального бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, группам расходов, предметным статьям, подсистемам и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

В зависимости от того, из какого уровня бюджетной системы осуществляется финансирование, бюджетные расходы делятся на федеральные, региональные и местные.

Существуют бюджетные расходы, совместно финансируемые из бюджетов Российской Федерации, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований. Это поддержка отраслей промышленности, строительства, сельского хозяйства; обеспечение правоохранительной деятельности, противопожарной безопасности; обеспечение социальной защиты населения; развитие рыночной инфраструктуры и т. д.

Бюджетные расходы осуществляются в следующих формах:

- оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), включая ассигнования на закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд;

- социальное обеспечение населения;

- предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными предприятиями;

- предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам;

- предоставление межбюджетных трансфертов;

- предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

- обслуживание государственного (муниципального) долга;

- исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов. [1, С.329]

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых, согласно законодательству Российской Федераций, международным и иным договорам и соглашениям, должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов» (новая редакция статьи 65 БКРФ).

Расходные обязательства -- обусловленные законом, иным нормативным актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета (государственного внебюджетного фонда, территориального государственного внебюджетного фонда).

Существуют различные типы расходных обязательств. Основная их часть - это государственные услуги и публичные обязательства. Государственные услуги - это услуги в области здравоохранения, образования, социальной защиты, правоохранительной деятельности и всех других сфер деятельности государства, оказываемыми государственными организациями или по заказу органов государственной власти. Они предоставляются населению, бизнесу, некоммерческим организациям, органам государственной власти.

Финансовое обеспечение расходных обязательств заключается в отражении в составе бюджета денежных средств, предназначенных для финансирования соответствующих расходов непосредственно из данного бюджета либо путем передачи другим органам публичной власти в виде субвенций на исполнение соответствующих переданных им полномочий.

Особая роль реестра расходных обязательств заключается в том, что он служит основой для составления расходной части бюджета. Согласно статье 65 Бюджетного Кодекса Российской Федерации «формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами».

Финансированию из средств местного бюджета подлежат только те расходы, обязательства по которым включены в реестр расходных обязательств.

Реестр должен носить исчерпывающий характер и регулярно обновляться.

Внедрение системы бюджетирования ориентированного на результат в бюджетный процесс позволит оптимизировать ограниченные ресурсы бюджета, повысить результативность функционирования государства и качество предоставляемых им услуг.

Методы финансового планирования, основанные на внедрении механизмов бюджетирования ориентированного на результат позволяют получить дополнительный эффект от внедрения механизмов бюджетирования в системе бюджетного управления финансами и планирования социально-значимых расходов бюджетов такой как эффект достижения повышения прозрачности. [28, С.54]

Оптимизация отраслевых бюджетных расходов на оказание государственных (муниципальных) услуг является этапом в построении системы планирования расходов по уровням: бюджет федерации - бюджет субъекта РФ (муниципального образования) - отраслевой бюджет - бюджет учреждения - расходы на оказание государственных (муниципальных) услуг.

Классификация бюджетных услуг основывается на определении следующих элементов: потребность получателя государственной (муниципальной) услуги; направленность на конкретного получателя, с выделением группы лиц, являющейся получателем данной услуги; направленность на субъекта, оказывающего государственные (муниципальные) услуги, финансирование деятельности которого, осуществляется за счет бюджетных средств;

В соответствии с действующим законодательством и требованиями Бюджетного кодекса РФ планирование расходов бюджетов осуществляется в рамках финансирования государственных (муниципальных) услуг на основе государственных и муниципальных заданий, которые в свою очередь подразумевают в целях планирования бюджетов определение объема оказываемых отраслевых услуг и стоимости данных услуг.

Определение объема государственных (муниципальных) услуг, оказываемых в различных отраслях, основывается на определение потребности населения в данных услугах.

Система учета потребности в государственных (муниципальных) услугах основывается на оценке потребности в натуральном (количественном) выражении, которая позволяет получить информацию о необходимых объемах предоставления государственных (муниципальных) услуг.

Планирование бюджетных ассигнований осуществляется с применением следующих методов: нормативного, метода индексации, планового, программно-целевой а также иных методов.

Под нормативным методом расчета бюджетных ассигнований понимается расчет бюджетных ассигнований на основе нормативов, утвержденных нормативным правовым актом.

Под методом индексации расчета бюджетных ассигнований принимается расчет бюджетных ассигнований путем индексации на уровень инфляции (иной коэффициент) объема бюджетных ассигнований текущего финансового года.

Под плановым методом расчета бюджетных ассигнований понимается расчет бюджетных ассигнований в соответствии с показателями, указанными в нормативных правовых актах, целевых программах, договорах, а так же в соответствии со сметной стоимостью объектов.

Под иными методами расчета бюджетных ассигнований понимается расчет бюджетных ассигнований методом, отличным от вышеперечисленных методов, или сочетающим перечисленные методы

Программно целевой метод бюджетного планирования Системное планирование выделений бюджетных средств производится в соответствии утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. [29, С.20]

Глава 2. Анализ расходной части бюджета городского округа «Город Чита»

2.1 Общая характеристика городского округа «Город Чита»

В 1851 году село Читинское получило статус города и административного центром Забайкальской области, в нем же разместилось управление Забайкальского казачьего войска.

В феврале 1918 года в Чите была установлена советская власть.

В 1920-1922 годы Чита была столицей Дальневосточной республики, с 1922 года - административным центром Забайкальской губернии, с 1926 года - окружным городом Дальневосточного края, с 1937 года - административным центром Читинской области.

С 1 марта 2008 года город Чита является административный центр Забайкальского края

Чита - город в Российской Федерации, административный центр Забайкальского края, расположен в Читино-Ингодинской впадине и на склонах хребтов Яблоновый и Черского, при впадении реки Чита в реку Ингода.

Наименование муниципального образования - городской округ "Город Чита" Официальными символами городского округа являются: герб, флаг, гимн. Описания, положения и порядок официального использования указанных символов утверждаются Думой городского округа..

Официальные символы городского округа подлежат государственной регистрации в порядке, установленном федеральным законодательством.

Граница городского округа - городская черта, определяющая территорию, в пределах которой осуществляется местное самоуправление, установлена законом Забайкальского края. Официальными документами, фиксирующими городскую черту на местности, являются картографическое описание и план-схема границы городского округа, утвержденные в установленном законом порядке, содержащие необходимые пояснения.

Территорию городского округа составляют все земли в пределах городской черты независимо от форм собственности и целевого назначения.

Территория городского округа разделена на четыре административных района: Железнодорожный, Ингодинский, Центральный, Черновский; не являющихся муниципальными образованиями, границы которых зафиксированы в плане-схеме городского округа.

Население городского округа составляет 331,8 тыс.чел.

Город Чита награжден орденом Октябрьской Революции.

Помимо административного центра в состав городского округа «Город Чита» входят населенные пункты:

Молоковка (поселок)

2.2 Анализ исполнения расходов бюджета за период 2011-2013 годы

Расходы денежных средств местного бюджета направлены на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления. Расходная часть местного бюджета включает финансирование расходов, связанных с решением вопросов местного значения, с управлением и развитием экономики и социальной сферы городского округа «Город Чита».

Таблица 2.1 - Динамика исполнения расходной части бюджета городского округа "Город Чита" за 2011-2013 годы

Наименование расходов	Раздел, подраздел	Исполнено за 2011 год (тыс.руб.)	Исполнено за 2012 год (тыс.руб.)	2012 год к 2011 году	Исполнено за 2013 год (тыс.руб.)	2013 год к 2012 году
1	2	3	4	5	6	7
Общегосударственные вопросы	01	00	348 172,2	379 607,8	109,0	407 338,7	107,3
Национальная безопасность	03	00	141 378,2	43 277,9	30,6	33 169,7	76,6
Национальная экономика	04	00	309 251,8	971 136,9	314,0	991 629,5	102,1
Жилищно-коммунальное хозяйство	05	00	954 195,0	732 996,7	76,8	483 412,3	66,0
Охрана окружающей среды	06	00	7 353,7	7 652,7	104,1	7 476,2	97,7
Образование	07	00	2 402 911,6	2 565 713,9	106,8	3 032 770	118,2
Культура	08	00	125 518,0	124 215,9	99,0	143 115,4	115,2
Здравоохранение	09	00	1 238 708,5	3 832,3	0,3	0,0	-
Социальная политика	10	00	158 227,2	165 235,0	104,4	155 107,6	93,9
Физическая культура	11	00	146 384,1	137 526,6	93,9	129 678,2	94,3
Обслуживание муниципального долга	13	00	311,8	776,6	249,1	3 948,9	508,5
Итого расходов			5 832 412,1	5 131 972,3	88,0	5 387 647	105,0

Примечание: источник данных - Отчет Думы городского округа «Город Чита» об исполнении бюджета городского округа «Город Чита» за 2011,2012 и 2013 годы

В целом расходы в 2013 году по сравнению с бюджетом 2012 года увеличены на 255674,7 тыс.руб. или 5,0%, в 2012 году расходы бюджета по сравнению с 2011 годом снижены на 12% (в сумме 700439,8 тыс.руб.) ниже за счёт поступления средств на софинансирование капитальных вложений в объекты муниципальной собственности, капитальный ремонт дорог и дворовых территорий. (см.. приложение 2)

Расходы бюджета за 2011-2013 годы в разрезе отраслей характеризуется следующими данными (таблица 2.1):

Расходы бюджета на общегосударственные вопросы в 2013 году по сравнению с бюджетом 2012 года увеличены на 27730,9 тыс.руб. или 7,3%, в 2012 году расходы бюджета по сравнению с 2011 годом увеличены на 9% (в сумме 31435,6 тыс.руб.)

Расходы бюджета на национальную безопасность в 2013 году по сравнению с бюджетом 2012 года снижены на 10108,2 тыс.руб. или 23,7%, в 2012 году расходы бюджета по сравнению с 2011 годом снижены на 69,7% (в сумме 98100,3 тыс.руб.)

Расходы бюджета на национальную безопасность в 2013 году по сравнению с бюджетом 2012 года увеличены на 20492,6 тыс.руб. или 2,1%, в 2012 году расходы бюджета по сравнению с 2011 годом увеличены в3 раза (в сумме 661885,1 тыс.руб.) В связи с выделением средств из Федерального и Регионального дорожного фондов на строительство дорожных развязок.

Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство в 2013 году по сравнению с бюджетом 2012 года снижены на 249584,4 тыс.руб. или 34%, в 2012 году расходы бюджета по сравнению с 2011 годом снижены на 23,2% (в сумме 221198,3 тыс.руб.) В связи со снижением средств из Фонда реформированию ЖКХ.

Расходы бюджета на образование в 2013 году по сравнению с бюджетом 2012 года увеличены на 467056,6 тыс.руб. или 18,2%, в 2012 году расходы бюджета по сравнению с 2011 годом увеличены на 6,8% (в сумме 162802,3 тыс.руб.)

Расходы бюджета на культуру в 2013 году по сравнению с бюджетом 2012 года увеличены на 18899,5 тыс.руб. или 15,2%, в 2011 году расходы бюджета были на уровне 2012 года

Расходы бюджета на здравоохранение в 2013 году, в связи с передачей полномочий на региональный уровень отсутствуют, в 2012 году расходы бюджета составляют всего 0,3% от расходов 2011 года.

Расходы бюджета на социальную политику в 2013 году по сравнению с бюджетом 2012 года снижены на 10127,4 тыс.руб. или 6,1%, в 2012 году расходы бюджета по сравнению с 2011 годом увеличены на 4,4% (в сумме 7007,8 тыс.руб.)

Расходы бюджета на физкультуру и спорт в 2013 году по сравнению с бюджетом 2012 года снижены на 7848,4 тыс.руб. или 5,7%, в 2012 году расходы бюджета по сравнению с 2011 годом снижены на 6,1% (в сумме 8857,5

Таблица 2.3 - Динамика исполнения плановых назначений расходной части бюджета городского округа "Город Чита" за 2011-2013 годы

Разделы Бюджетной классификации	2011 год (тыс.руб.)	2012 год (тыс.руб.)	2013 год (тыс.руб.)
	План	факт	% исп.	План	факт	% исп.	План	факт	% исп.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
01	357067	348 172,2	97,5	388920	379 607,8	97,6	419 284	407 338,7	97,2
03	141419	141 378,2	100	43494	43 277,9	99,5	33 556	33 169,7	98,8
0	373215	309 251,8	82,9	1128085	971 136,9	86,1	1240 431	991 629,5	80
05	980770	954 195,0	97,3	743046	732 996,7	98,6	503782	483 412,3	98,7
06	7354,2	7 353,7	100	7699,1	7 652,7	99,4	7 478,1	7 476,2	100
07	2414250	2402 911,6	95,6	2602375	2565 713,9	98,6	3038 666	3 032 770	99,8
08	126647	125 518,0	99,1	124268	124 215,9	100	143 175	143 115,4	100
09	1275385	1238 708,5	97,1	3 832,3	3 832,3	100		0,0	-
10	172207	158 227,2	91,9	181524	165 235,0	91	163 775	155 107,6	94,7
11	152567	146 384,1	95,9	141014	137 526,6	97,5	148 393	129 678,2	87,4
13	311,8	311,8	100	776,6	776,6	100	3 948,9	3 948,9	100
Итого расходов	6001196	5832 412,1	97,2	5368088	5131 972,3	95,6	5703267	5 387 647	94,5

Примечание: источник данных - Отчет Думы городского округа «Город Чита» об исполнении бюджета городского округа «Город Чита» за 2011,2012 и 2013 годы

В целом расходная часть бюджета за 2011 год исполнена на 97,2%, при плане 6001196 ,0 тыс.руб. кассовые расходы составили 5832412,1 тыс.руб. за 2012 год исполнена на 95,6%. при плане 5368088,0 тыс.руб. кассовые расходы составили 5131972,3 тыс.руб., за 2013 год. на 94,5%, при плане 5 703 267,0 тыс.руб. кассовые расходы составили 5 387 647,0 тыс.руб.

Освоение бюджетных средств в разрезе отраслей характеризуется следующими данными (таблица 2.2):

По разделу 01 «Общегосударственные вопросы» в 2011 году расходы исполнены на 97,5% к уточненному плану финансирования. При плане 357067,0 тыс. руб. кассовые расходы составили 348172,3 тыс. руб. Недоиспользовано 8895,4 тыс. руб.

В 2012 году на 97,6% к уточненному плану. При плане 388920,0 тыс.руб. кассовые расходы составили 379607,8 тыс. руб. Недоиспользовано 9312,3 тыс. руб.

В 2013 году на 97,2 % к годовому плану, составившему в 2013 году 419 284,0 тыс.руб., и произведены в сумме 407 338,7 тыс.руб. Недоиспользовано 11 946,0 тыс. рублей.

По данному разделу осуществляются расходы на функционирование

исполнительных органов администрации городского округа.

Расходы на ликвидацию и устранению чрезвычайных ситуаций из Резервного фонда и другие общегосударственные вопросы.

Не освоение средств по данному разделу обусловлено следующими причинами:

-осуществлением мероприятий по оптимизации расходов органами местного самоуправления и органами администрации городского округа «Город Чита»;

- с поздним поступлением доходов, получаемых от сдачи в аренду и возмещению расходов по содержанию муниципальной собственности, находящейся в оперативном управлении отраслевых (функциональных) и территориальных органов администрации городского округа;

- с расторжением контрактов по причине не исполнения победителем конкурса условий договора.

По разделу 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» в 2011 году расходы профинансированы в сумме 141378,2 тыс. рублей, при плане 141419,0 тыс. рублей, т.е. не полное освоение средств составляет 41,3 тыс. руб.

В 2012 году на 99,5% к плану, при плане 43494,0 тыс.руб., фактическое исполнение составило 43277,9 тыс.руб.

В 2013 году расходы профинансированы на сумму 33 169,7 тыс.руб. или на 98,8 процентов при плане 33 556,0 тыс.руб.,

По данному разделу расходы направлялись на следующие мероприятия:

-предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий:

- обеспечение противопожарной безопасности.

По разделу 04 «Национальная экономика» в 2011 году ассигнования освоены на 82,9%, при плане 373215,0 тыс.руб. кассовые расходы составили 309251,8 тыс.руб.

В 2012 году при плане финансирования в объеме 1128085,0 тыс. руб., фактическое финансирование из бюджета городского округа за отчетный период составило 971136,9 тыс. руб. или 86,1 %.

В 2013 году предусмотрены бюджетные ассигновании в сумме 1 240 431,0 тыс.руб., фактическое финансирование из бюджета городского округа за отчетный период составило 991 629,5 тыс.руб. или 80 %.

По данному разделу расходы направлялись на

- на приобретение троллейбусов;

- на исполнение Закона Забайкальского края от 5 октября 2009 года № 243 ЗЗК «О льготном проезде на городском и пригородном пассажирском транспорте общего пользования для отдельных категорий граждан на территории Забайкальского края»;

-дорожное хозяйство (строительство, реконструкция и ремонт дорог, мостов городского округа).

Ежегодное не исполнение плановых назначений обусловлено не своевременным поступлением средств из вышестоящих бюджетов на вышеуказанные мероприятия.

По разделу 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 2011 год предусматривалось бюджетное финансирование в сумме 980770,0 тыс.руб., фактическое финансирование из бюджета города составило 954195 тыс.руб. или 97,3%.

На 2012 год предусматривалось бюджетное финансирование в сумме 743046,0 тыс.руб., фактическое финансирование из бюджета города составило 732996,7 тыс.руб. или 98,6%.

На 2013 год предусматривалось бюджетное финансирование в сумме 503782,0 тыс.руб., фактическое финансирование из бюджета города составило 483 412,3 тыс.руб. или 98,7 процентов.

По данному разделу финансируется следующие мероприятия:

- расходы на текущее содержание и развитие жилищного хозяйства города;

- коммунальное хозяйство (ремонт тепловых сетей, реконструкция и строительство водозаборов);

-благоустройство города.

Не освоение бюджетных средств по данному разделу обусловлено снижением убытков, связанных с содержанием специализированного жилого фонда, в связи с приватизацией жилья и экономией средств в результате проведения аукционов.

По разделу 06 «Охрана окружающей среды» в 2011 году при утвержденных расходах в бюджете 7354,2 тыс.руб. фактически освоено бюджетных средств в объеме 7353,7 тыс.руб. или 100%.

При утвержденных расходах в бюджете на 2012 год 7699,1 тыс.руб. фактически освоено бюджетных средств в объеме 7652,7 тыс.руб., или 99,4%.

При утвержденных расходах в бюджете на 2013 год по подразделу «Другие вопросы в области охраны окружающей среды» 7 478,1 тыс.руб. фактически освоено бюджетных средств 7 476,2 тыс.руб. или 100%.

...