Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

местный бюджет доход экономический

Введение

1. Теоретические аспекты формирования доходов бюджета в современных условиях

1.1 Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии

1.2 Экономическое содержание доходов местного бюджета

1.3 Основные проблемы формирования доходов местных бюджетов

2. Анализ местного бюджета на примере Администрации МО «Город Томск»

2.1 Характеристика местного бюджета города Томска

2.2 Анализ структуры и динамики доходов и расходов местного бюджета муниципального образования «Город Томск»

2.3 Проблемы и направления совершенствования системы формирования и исполнения местного бюджета

Заключение

Список литературы



Введение

Финансовой основой функционирования государственных органов власти и органов местного самоуправления в сферах социального и экономического развития является бюджетная система страны. Государство, при планировании бюджетной политики, в первую очередь должно брать во внимание необходимость обеспечения финансовой и социальной стабильности. Одной из составляющих бюджетной системы РФ является местный бюджет.

Главное предназначение местного бюджета заключается в аккумулировании финансовых средств, которые поступают из различных источников, на соответствующей территории с целью использования органами местного самоуправления этих средств в соответствии со своими задачами и функциями. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в настоящее время становится наиболее актуальным вопрос о недостаточном обеспечении финансово-экономической самостоятельности муниципальных образований и несбалансированности местных бюджетов.

Уровень социальной защиты населения и инвестиционный потенциал муниципалитета напрямую зависят от качества местного бюджета, а также включенных в него параметров. Проблематика формирования доходов и расходов местного бюджета и рационального их использования носит многозначительный и актуальный характер, так как от этого зависит жизнеобеспечение населения.

Данная тема определяется как систематизация, закрепление и наращивание теоретических знаний, практических навыков по экономике, основательное изучение вопроса, который касается формирования и путей целесообразного использования местного бюджета.

Объектом исследования является доходная часть местного бюджета и ее формирование.

Предметом исследования является функционирование органов местного самоуправления на примере Администрации муниципального образования «Город Томск», исполнение задач муниципального образования при формировании местного бюджета.

Целью данной работы является рассмотрение и анализ формирования доходов местного бюджета, выявление наиболее значимых проблем механизма осуществления формирования доходной части местного бюджета, а также поиск оптимальных путей решения выявленных проблем.

На основании поставленной цели в работе предполагается решение следующих задач:

1. Определение основной методологии, касающейся местного бюджета;

2. Анализ состава и структуры формирования доходной части местного бюджета;

3. Изучение процесса исполнения местного бюджета;

4. Составление характеристики бюджета Администрации муниципального образования «Город Томск»;

5. Анализ доходов, их формирования и исполнения местного бюджета Администрации муниципального образования «Город Томск»;

6. Выявление проблем и направлений совершенствования системы формирования и исполнения местного бюджета;

7. Подготовка рекомендации по укреплению доходной части местных бюджетов.

Научная новизна исследования заключается в обосновании и уточнении теоретических положений по формированию доходов местного бюджета, выявлении проблематики формирования доходов, а также в разработке рекомендаций по укреплению доходной части местного бюджета.

Для решения вышеперечисленных задач были использованы годовые отчеты об исполнении бюджета МО «Город Томск» за 2016-2018 годы, различные плановые документы и данные статистического учета. Работа представлена в двух главах.



1. Теоретические аспекты формирования доходов бюджета в современных условиях

1.1 Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии

Местными бюджетами являются бюджеты муниципальных образований - административно-территориальных образований (административных районов, поселков, городов).

Бюджет муниципального образования - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. В Российской Федерации насчитывается 29 тысяч местных бюджетов [19, с.33].

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете муниципального образования позволяет местным органам власти иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации, в которой записано: “Местное самоуправление в Российской Федерации обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью” (ст.130). И далее в Конституции сказано: “Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения” [1].

Главная роль местных бюджетов - создание финансовой базы.

Формирование бюджетов муниципальных образований, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность муниципалитетам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие муниципальных образований. Местные бюджеты позволяют органам муниципальной власти обеспечить планомерное развитие учреждений образования медицинского обслуживания, культуры жилищного фонда и дорожного хозяйства. С помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития муниципальных образований по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, возрождению культурных памятников, используя в необходимых случаях межбюджетные отношения.

Имея, в распоряжении финансовые средства, органы муниципальной власти могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы (школах, больницах и др.).

Концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти, могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач развития региона и приоритетных отраслей.

Отмечая роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов, нельзя не учитывать, что кризисной является в экономике страны инфляция, и настроенность финансовой системы не позволяет местным бюджетам проявлять в полной мере свою роль. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит (превышение доходов над расходами).

Роль местных бюджетов в социальном и экономическом развитии регионов может еще больше возрасти при определенных условиях. Такими условиями могут быть наделение органов местного самоуправления дополнительными полномочиями по формированию доходов местных бюджетов и их использованию [26, с.93].

Местный бюджет - бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

Доходы местного бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган местной власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений и регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотаций, субвенций, средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты.

Использование местных бюджетов денежных средств, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.

Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные с решением вопросов местного значения, с управлением и развитием экономики и социальной сферы административного района или города, установленные законодательством РФ и законодательством субъекта РФ:

осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам.

Органы власти муниципальных образований из средств местных бюджетов осуществляют финансирование учреждений народного образования (школ и дошкольных учреждений), здравоохранения, учреждений культуры и много других учреждений непроизводственной сферы.

Местные бюджеты утверждаются представительными органами власти местного самоуправления в виде принятия решения. После чего исполнительные органы муниципалитетов приобретают право на получение и использование бюджетных средств.

1.2 Экономическое содержание доходов местного бюджета

Местное самоуправление осуществляется в границах определенных территориальных единиц, на которые делится территория государства. Такое подразделение территории государства именуется административно-территориальным делением: оно выступает неотъемлемой частью государственного устройства [49, с. 10].

Принципиальным отличием российской модели от зарубежных аналогов является смешение поселенческого и территориального признака при формировании органов местного самоуправления.

Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (1995 г.) связывает осуществление местного самоуправления, его территориальную организацию не с административно-территориальными единицами, а с муниципальными образованиями. Данное понятие является одним из основных, раскрывающих сущность местного самоуправления [6].

Под муниципальным образованием понимается населенная территория, предусмотренная настоящим Федеральным Законом, в пределах которой осуществляется местное самоуправление, имеется муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления.

Формирование местных бюджетов должно осуществляться путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, устанавливаемых органами государственной власти. Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и бюджетной классификацией субъекта Российской Федерации [10, с. 96].

Финансовую основу местного самоуправления составляют местные финансы, т. е. совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения. Они включают в себя:

средства местного бюджета;

государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления;

другие финансовые средства.

Отмечая роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов, нельзя не учитывать, что кризисной является в экономике страны инфляция, и настроенность финансовой системы не позволяет местным бюджетам проявлять в полной мере свою роль. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит (превышение доходов над расходами).

Роль местных бюджетов в социальном и экономическом развитии регионов может еще больше возрасти при определенных условиях. Такими условиями могут быть наделение органов местного самоуправления дополнительными полномочиями по формированию доходов местных бюджетов и их использованию [25, с.93].

Местный бюджет - бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

Доходы местного бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган местной власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью.

В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» к местным бюджетам относятся бюджеты муниципальных образований.

Доходы местных бюджетов регулируются Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», ст. 6 которого определяет доходную часть местных бюджетов, состоящую из:

собственных доходов;

поступлений от регулируемых доходов.

Доходная часть может также включать финансовую помощь в различных формах и средства по взаимным зачетам.

Местные налоги и сборы установлены ст. 15 гл. 2 Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся [3, ст. 15]:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений и регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотаций, субвенций, средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

В доходы местных бюджетов может включаться финансовая помощь, которая осуществляется в различных формах, это:

дотации, т. е. средства, предоставленные местным бюджетам из федерального бюджета и субъектов Российской Федерации в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения;

субвенции, т. е. денежные средства, выделяемые на конкретные цели и на определенный срок муниципальным образованиям из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и подлежащие возврату в соответствующий бюджет в случае не использования их по целевому назначению в установленный срок;

средства финансовой поддержки муниципальных образований, т. е. денежные средства, образуемые в бюджете субъекта Российской Федерации для оказания финансовой помощи муниципальным образованиям.

Таким образом, экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении, а формирование и использование местных финансов осуществляются в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», «Бюджетным кодексом Российской Федерации», «Налоговым кодексом РФ», а также другими федеральными законами, уставами и законами субъектов Российской Федерации, уставами и иными правовыми актами муниципальных органов местного самоуправления.

1.3 Основные проблемы формирования доходов местных бюджетов

В последние годы, когда почти все объекты социальной сферы были переданы в ведение региональных и местных органов власти, нагрузка на территориальные бюджеты резко возросла. Темпы роста бюджетных расходов существенно опережают темпы роста доходов.

Это обострило проблемы территориальных бюджетов. Уровень их собственных доходов снизился. Уменьшается бюджетная обеспеченность социальной сферы и населения. Сумма бюджетных расходов стала меньше размера удовлетворения минимальных бюджетных потребностей. В числе причин этого - передача финансирования социальной инфраструктуры на территориальные бюджеты при неадекватном росте их доходов, а так же возложение на территориальные бюджеты различных социальных выплат населению, предусмотренных федеральными актами, которые не в полном объеме возмещаются из федерального бюджета [21,с. 128].

За последние годы проблема взаимосвязи и взаимодействия государственных и муниципальных органов в области межбюджетных отношений резко обострилась. В первую очередь это связано с тем, что передача на нижестоящий уровень расходных полномочий и ответственности не подкрепляется соответствующей финансово-бюджетной и экономической базой. Недостающие суммы должны перечисляться непосредственно из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, однако в необходимом объеме этого зачастую не делается.

Для разрешения этих противоречий необходимо четкое, установленное в законодательном порядке, разграничение предметов ведения и расходных полномочий между всеми уровнями бюджетной системы с одновременным обеспечением их соответствующими доходными источниками[11, с. 251].

Финансовые проблемы местного самоуправления не исчерпываются общим недостатком финансовых ресурсов, обусловленным отчасти вертикальной несбалансированностью бюджетной системы, продолжающейся практикой принятия законов, влекущих за собой снижение доходов и увеличение расходов региональных (соответственно и местных) бюджетов, отчасти слабой активностью местных властей. Не менее серьезная проблема - структурное несоответствие муниципальных доходов и расходов[16, с. 300].

Проблемы формирования налоговых доходов характерны для бюджетов всех уровней бюджетной системы, так как основу доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы составляют налоги.

Ограничение бюджетной самостоятельности муниципальных образований, невозможность планирования бюджетных поступлений также являются важными проблемами в формировании местных бюджетов. Другие недостатки выражаются в поощрении иждивенчества властных структур, привыкших к нынешней перераспределительной системе.

Падение объема доходной части местных бюджетов ниже объема минимально необходимых расходов приводит к возникновению кредиторской задолженности в крупных объемах, погашение которой в бюджете не планируется, а также негативно отразилось на фактическом финансировании обновления и капитального ремонта жилищного фонда, и объекте в социальной сферы. В этот период органы местного самоуправления вынуждены обращаться за дорогостоящими коммерческими кредитами. При этом улучшив положение в текущем году, на следующий год они понесут потери из-за уплаты высоких процентов[30, с. 195].

Манипулирование пропорциями распределения налоговых доходов, как и других видов межбюджетной поддержки местных бюджетов, на практике преследует единственную цель - покрытие бюджетного дефицита, оставляя в стороне проблемы горизонтального выравнивания бюджетных условий отдельных территорий. В целом эта система концентрирует усилия на увеличении своей доли поступлений от федеральных налогов, не стимулируя региональные и местные органы к расширению своего налогового потенциала.Так, дефицит бюджета Лямбирского муниципального района на 2009 год составил 911000 руб. или 1,6 % объёма доходов районного бюджета без учёта финансовой помощи из областного бюджета.

Отметим, что сохраняется главный недостаток бюджетного регулирования: произвольное ежегодное установление процентов отчислений от общегосударственных налогов и доходов в нижестоящие бюджеты (даже сохраняется тот же состав доходов - косвенные налоги и налог на прибыль предприятий); нацеленность только на количественную сторону формирования финансовой базы деятельности местных органов управления, что не способствует их заинтересованности в развитии подведомственного хозяйства и повышении его эффективности, в проявлении хозяйственной инициативы и предприимчивости. Все это в итоге является одной из причин дефицитности местных бюджетов.

В структуре муниципальных доходов наблюдается явный перекос в пользу средств бюджетного регулирования, что не может не сказаться на таком важном показателе, как уровень бюджетной самостоятельности муниципальных образований.

Недостаточность собственной доходной базы местных бюджетов неизбежно ставит муниципальные образования и их органы в полную зависимость от органов государственной власти субъектов Российской Федерации, и не позволяет им осуществлять не только перспективное, но и текущее планирование, финансировать свои неотложные нужды.

Также, немаловажной проблемой является достаточно низкий уровень собираемости налогов.

Объем формируемых налоговых доходов во многом зависит от степени результативности контрольной работы налоговых органов.

Итак, экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении, а формирование и использование местных финансов осуществляются в соответствии с федеральными законами, уставами и законами субъектов Российской Федерации, уставами и иными правовыми актами муниципальных органов местного самоуправления. Основными источниками формирования доходной базы муниципального бюджета остаются налоговые доходы.

Проблемы формирования налоговых доходов характерны для бюджетов всех уровней бюджетной системы, так как основу доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы составляют налоги.

В настоящее время проводится реформирование структуры и функций налоговых органов с целью повышения эффективности результатов их работы.



2. Анализ местного бюджета на примере Администрации МО «Город Томск»

2.1 Характеристика местного бюджета города Томска

Город Томск является административным центром одноименной области и относится к категории средних городов России. Местный бюджет города Томска Бюджет г. Томска отражает современные проблемы местных бюджетов. Так как в течение нескольких лет местный бюджет города Томска являлся дефицитным по исполнению, а также и в планах, то можно раскрыть современные проблемы местных бюджетов на примере данного муниципального образования.

В соответствии с Уставом Города Томска (с изменениями на 6 октября 2015 года) исполнительно-распорядительным органом муниципального образования «Город Томск» является Администрация Города Томска, которая осуществляет следующие полномочия:

- полномочия по решению вопросов местного значения, предусмотренные Уставом Города Томска;

- полномочия по осуществлению частных государственных полномочий, которые переданы органам местного самоуправления федеральными законами и законами Томской области;

- полномочия по решению вопросов, которые не входят в состав вопросов местного значения городского округа, предусмотренных статьей 9 Устава Города Томска;

- полномочия по участию в осуществлении иных государственных полномочий, не переданных в соответствии федеральными законами и законами Томской области, если это участие предусмотрено федеральными законами.

В полномочия администрации входит составление проекта местного бюджета, непосредственное составление которого осуществляет финансовый орган муниципального образования «Город Томск».

Также администрация обеспечивает исполнение бюджета «Города Томска» через главных распорядителей средств бюджета, а также подведомственных им распорядителей и получателей средств бюджета. Местный бюджет обсуждается в несколько этапов. Первый этап заключается во внесении мэром города Томска проекта бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период в городскую думу города Томска.

Затем проект бюджета обсуждается в комитетах Думы и комиссии по регламенту и правовым вопросам, а также в Счетной палате города Томска. Заключения по результатам обсуждений представляется в думский комитет по бюджету, экономике и собственности.

После комитет по бюджету, экономике и собственности готовит сводное заключение, формирует реестр предложений в проект бюджета из поступивших предложений от депутатов, от комитетов и комиссии, а также из обращений жителей города Томска в городскую Думу.

Следующим этапом является создание согласительной комиссии, в которую входят депутаты городской Думы, представители городской администрации и Счетной палаты. Комиссия дорабатывает проект бюджета и расставляет приоритеты финансирования.

После этого доработанный проект бюджета выносится на публичные слушания. После публичных слушаний проект рассматривается на заседании комитета по бюджету, экономике и собственности с учетом результатов публичных слушаний и выносится на собрание Думы.

После обсуждения на общем собрании городской Думы и голосования принятый бюджет передается мэру города для подписания и исполнения.



2.2 Анализ структуры и динамики доходов и расходов местного бюджета муниципального образования «Город Томск»

Анализ доходной и расходной части местных бюджетов Российской Федерации необходим для изучения процесса формирования бюджета, а также для выявления определенных закономерностей и предотвращения возникающих проблем в исполнение бюджета.

В доходную часть бюджета муниципального образования «Город Томск» в 2018 году поступило 11792718,7 тыс. рублей, что составило 100,1% от плановых назначений, в том числе: налоговых доходов - 4834841,5 тыс. рублей, неналоговых доходов - 102329,4 тыс. рублей, безвозмездных поступлений (с учетом возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов) - 5934582,8 тыс. рублей, что составляет 99,9% к уточненному плану.

Таблица 1

Структура и динамика доходов местного бюджета «Города Томска», тыс. руб.

Показатели	2016	2017	2018	Темп роста 2017/2016	Темп роста 2018/2017
Доходы местного бюджета - всего	11915226	13122907	11792719	110,1	89,9
В том числе:
Налоговые доходы	4960524	4455048	4834841,5	89,8	108,5
Налог на доходы физических лиц	3233881,6	2576820,2	2604420,6	79,7	101,1
Налог на имущество физических лиц	648253,7	651839,9	963046,5	100,6	147,7
Налог на совокупный доход	242669,1	287105,7	268506,7	118,3	93,5
Прочие налоги, пошлины и сборы	786415,8	843308,5	873214,8	107,2	103,5
Неналоговые доходы	59303,9	95973,7	125652,9	161,8	130,9
Арендная плата за землю	920464	1309702	1023294	142,3	78,1
Доходы от использования муниципальной собственности	363406,1	648845,3	423692	111,5	91,8
Прочие неналоговые доходы	542513,8	628716,7	576102,8	129,9	344,7
Безвозмездные поступления	6034238	7358157	5934582,8	121,9	80,7

Анализируя динамику доходов бюджета города Томска за трехлетний период, которая представлена в таблице 4, можно отметить, что доходная часть бюджета, объем которой возрастал в 2016-2017 годах, в 2018 году по отношению к 2017 году сократился на 1330188 тыс. рублей или на 10,1%, что в большей степени связано с уменьшением безвозмездных поступлений, которые зачисляются от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом наибольший удельный вес - 50,32% в структуре доходов, продемонстрированный на рисунке 6, остается у безвозмездных поступлений (в 2016 году - 50,64%, в 2017 году - 56,07%). Данный факт демонстрирует сохраняющуюся зависимость бюджета города Томска от бюджетов других уровней Российской Федерации.

В 2018 году в бюджет города Томска налоговые доходы поступили в размере 4834841,5 тыс. рублей [2], что составляет 41% от общей суммы доходов. Можно заметить, что налоговые поступления в 2018 году увеличились на 6,05% по сравнению с 2017 годом и уменьшились на 1,63% по сравнению с 2016 годом. В связи с этим темпы роста налоговых доходов ускорились и составили в 2018 году 108,5% сравнительно с 89,8% в 2017 году. В отчетном году наибольший удельный вес в структуре поступивших налоговых платежей, представленный в таблице 2 составляют следующие налоги:

- НДФЛ - 53,9%;

- земельный налог - 19,9%;

- налог на совокупный доход - 18,1%.



Таблица 2

Удельный вес налоговых доходов в динамике

Показатели	2016	2017	2018	Удельный вес 2016	Удельный вес 2017	Удельный вес 2018
Налоговые доходы	4960524	4455048	4834842	100	100	100
НДФЛ	3233881,6	2576820,2	2604420,6	65,2	57,8	53,9
Налог на совокупный доход	786415,8	843308,5	873214,8	15,9	18,9	18,1
Земельный налог	648253,7	651839,9	963046,5	13,1	14,6	19,9
Налог на имущество физ.лиц	242669,1	287105,7	268506,7	4,9	6,4	5,6
Прочие налоги, пошлины и сборы	59303,9	95973,7	125652,9	1,2	2,2	2,6

Сумма поступления НДФЛ в 2018 году равна 2604420,6 тыс. рублям [2], что на 1% выше поступлений в уточненном плане. Наблюдается увеличение темпов роста НДФЛ: в отчетном году прирост поступления составил 1,1% против снижения темпов роста на 20,3% в 2017 году. Увеличение темпов роста НДФЛ можно объяснить тем, что, согласно данным Томскстата, представленным в таблице 3, темп роста фонда оплаты труда увеличился на 3,3% [3]. Суммарная просроченная задолженность по заработной плате по кругу наблюдаемых видов экономической деятельности снизилась за 2018 год в 1,81 раз.



Таблица 3

Фонд оплаты труда в динамике, тыс.руб.

Показатель	2016	2017	2018	Темп роста 2017/2016	Темп роста 2018/2017
Фонд заработной платы	60559819,4	64945970,3	67115339,5	107,2	103,3

Поступления от уплаты земельного налога в 2018 году составили 963046,5 тыс. рублей [2], что на 311206,6 тыс. рублей выше уровня 2017 года. Установленный план по поступлениям от данного налога перевыполнен на 1,4%.

Причиной увеличения поступлений от земельного налога является введение новой кадастровой оценки земель, а также увеличение поступления земельного налога можно связать с отменой льготной ставки налогообложения по земельному налогу Решением Думы Города Томска от 11.11.2014 № 1146.

Следующими доходами бюджета города Томска являются неналоговые доходы. Сумма поступивших неналоговых доходов, представленная в динамике в таблице 4, за 2018 год составила 1023294 тыс. рублей в местном бюджете муниципалитета города Томска. По сравнению с 2017 годом объем неналоговых доходов снизился на 286408 тыс. рублей или на 21,87%. Основными факторами, с которыми связано падение объема неналоговых доходов, можно считать сокращение поступления следующих доходов [4]:

- получаемых от сдачи в аренду земельных участков на 225153 тыс. рублей;

- получаемых от использования муниципальной собственности на 52613,9 тыс. рублей.

Данное падение можно связать с сокращением объемов работ по сравнению с 2017 годом по виду деятельности «Строительство» на 13%.

Основное влияние на формирование показателя оказало сокращение объемов работ по строительству зданий и сооружений на 8,8%, доля которых в общем объеме строительных работ составляет 75,4%.

Таблица 4

Структура и удельный вес неналоговых доходов в динамике, тыс. руб.

Показатели	2016	2017	2018	Уд.вес 2016	Уд.вес 2017	Уд.вес 2018
Неналоговые доходы - всего	920464	1309702	1023294	100	100	100
Арендная плата за землю	363406,1	648845,3	423692	39,5	49,5	41,4
Доходы от использования муниципальной собственности	542513,8	628716,7	576102,8	58,9	48,0	56,3
Прочие неналоговые доходы	14544,1	32140	23499,6	1,6	2,5	2,3

Так как в городе Томск существуют крупные налогоплательщики, их налоги оказывают существенное влияние на налоговую доходную часть бюджета города Томск. В отношении по уплате НДФЛ можно выделить ОАО «Томское пиво», так как данная компания играет значительную роль в социально-экономическом развитии области.

Благодаря внедренной социальной политике, направленной на обеспечение достойного жизненного уровня персонала, создание безопасных условий труда, соблюдение требований экологической безопасности и решение социальных проблем территории, на ОАО «Томское пиво» среднесписочная численность работников в 2016 году составила 778 человек [5], в 2017 году - 784 человека [6].

Следовательно, на основании этих данных, можно сделать вывод, что ОАО «Томское пиво» перечисляет значительные налоговые отчисления по НДФЛ в бюджет города Томска. Данных за 2018 год ещё ОАО «Томское пиво» еще не опубликовало, поэтому невозможно определить их удельный вес. Согласно данным годовых отчетов ОАО «Томское пиво» уплаченная сумма НДФЛ в 2016 году составила 71400 тыс. рублей [25], в 2017 году - 66300 тыс. рублей [26].

Удельный вес данных сумм, представленный в таблице 5, в общей структуре налоговых доходов бюджета города Томска составляют 1,4% и 1,5% в 2016 году и 2017 году соответственно.

Таблица 5

Налоговые доходы бюджета с учетом налогов компаний и их удельный вес в общей структуре, тыс. руб.

Показатели	2016	2017	2018	Уд.вес 2016	Уд.вес 2017	Уд вес 2018
Налоговые доходы	4960524	4455048	4709189	100	100	100
НДФЛ, всего, в том числе:	3233881,6	2576820,2	2604420,6	65,2	57,8	55,3
- НДФЛ ОАО «Томское пиво»	71400	66300	-	1,4	1,5
-НДФЛ ООО «Томскнефтехим»	389267	389637	594704	7,8	8,7	12,6
Налог на совокупный доход	786415,8	843308,5	873214,8	15,9	18,9	18,5
Налог на имущество физических лиц	242669,1	287105,7	268506,7	4,9	6,4	5,7
Земельный налог, в том числе:	648253,7	651839,9	963046,5	13,1	14,6	20,5
Земельный налог ООО«Томскнефтехим»	10232	10116	10860	0,2	0,2	0,2
прочие налоги, пошлины и сборы	59303,9	95973,7	125652,9	1,2	2,2	2,7

Еще одним из основных налогоплательщиков города Томска и одним из крупнейших работодателей является ООО «Томскнефтехим». Численность персонала Общества в 2018 году составила 2046 человек, 2017 году составила 2264 человека, в 2016 году - 2469 человек.

Сумма НДФЛ, уплаченная ООО «Томскнефтехим», составила 389267 тыс. рублей, 389637 тыс. рублей и 594704 тыс. рублей в 2016,2017 и 2018 годах соответственно. В структуре налоговых поступлений доходной части бюджета города Томска от НДФЛ и земельного налога удельный вес уплаченного НДФЛ ООО «Томскнефтехим», представленный в таблице 6, составил 12,04%, 15,12% и 23,06% в 2016, 2017, 2018 годах соответственно.

Удельный вес земельного налога, уплаченного ООО «Томскнефтехим», в составе суммы земельного налога в бюджете города Томска равен 1,58%, 1,55% и 1,14% в 2016 году, 2017 году и 2018 году соответственно.

Таблица 6

Удельный вес налогов от ОАО «Томское пиво» и ООО «Томскнефтехим» в налоговых поступлениях в бюджет города Томска

Показатели	2016	2017	2018	Уд вес 2016	Уд вес 2017	Уд вес 2018
НДФЛ всего	3233881,6	2576820,2	2578877	100	100	100
- НДФЛ ОАО «Томское пиво»	71400	66300	-	2,21	2,57	-
-НДФЛ ООО «Томскнефтехим»	389267	389637	594704	12,04	15,12	23,06
Земельный налог всего	648253,7	651839,9	950000	100	100	100
- Земельный налог ООО «Томскнефтехим»	10232	10116	10860	1,58	1,55	1,14

Проблемы формирования доходной части бюджета, как и во многих других отраслях, вызваны коррупцией в сфере налогообложения [20]. Этот вид коррупционных проявлений достаточно специфичен, так как для пресечения требует особенных, более утонченных мер сопротивления и противодействия. Помимо этого, благоприятные условия для появления коррупции возникают также на этапе исполнения бюджета, это происходит из-за неполноты или непрозрачности информации. А также этому способствует недостаточный контроль за доходной и расходной частями бюджета и безнаказанность за какие-либо отклонения.

Другой возможной проблемой является несовершенство налогового контроля. Несовершенство системы налогового контроля -- это проблема, которую необходимо решать на всех уровнях власти: федеральном, региональном и местном. Наибольшую долю доходной части бюджета города Томска в динамике за три года занимают безвозмездные поступления.

Это связано с тем, что величина поступающих налоговых и неналоговых доходов местного бюджета не обеспечивает выполнение всех финансовых обязательств, стоящих перед местным бюджетом, поэтому органы государственной власти компенсируют недостаток финансовых ресурсов местных бюджетов ростом финансовой помощи из бюджетов вышестоящего уровня.

Формирование и использование расходной части бюджета является острой проблемой для любого муниципального образования, так как при распределение бюджетных средств происходит процесс «перетягивания каната» на финансирование различных отраслей: социальной политики, образования, здравоохранения, ЖКХ, культуры, спорта и других. В 2018 году расходы бюджета города Томска составили 12421711,87 тыс. рублей.

Данная сумма составляет 97,05% от бюджетных назначений уточненного плана. Общая сумма неисполненных ассигнований составляет 377074,9 тысяч рублей.

Таблица 7

Динамика состава и процент исполнения расходов бюджета МО "Город Томск"

Показатели	Исполнено	Утвержденные бюджетные назначения	% исполнения
	2016	2017	2018	2016	2017	2018	2016	2017	2018
Расходы бюджета - итого	12806275,4	13095160, 4	12421711, 9	14003491,5	13959567	12798786, 8	91,45	93,81	97,05
Общегосударственн ые вопросы	969285,4	1078862,9	1094303,2	1010600,2	1111693	1126386	95,91	97,05	97,15
Национальная экономика	1738638,3	2225549,1	1770102,1	1986300	2493758	1826422,1	87,53	89,24	96,92
Жилищнокоммунальное хозяйство	2104056,1	1870139,4	1013766,6	2690502,8	2030052	1089635,1	78,20	92,12	93,04
Образование	6039262,5	6480355,2	7331933	6195839,8	6707624	7441738,3	97,47	96,61	98,52
Культура, кинематография	195217,8	218549,4	231730,3	203465,9	219159	230416,2	95,95	99,72	100,57
Социальная политика	695211,9	583167,3	672847,6	739043,2	694256	759351,5	94,07	84,00	88,61
Физическая культура и спорт	410870,8	435743,5	112001,2	497285,6	499661,5	1 126145,0	82,62	87,21	88,79
Обслуживание государственного и муниципального долга	196468,7	196745,8	194723,5	197486,5	197114	195759,7	99,48	99,81	99,47
Национальная оборона	851,3	1065	1107	1100,065	1065	1107	77,38	100	100
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	300	1 866	511	300	1866	511	100	100	100
Здравоохранение	456112,8	3 116		481567,4	3319		94,71	93,91

Анализируя данные таблицы 7 можно прийти к выводу, что процент исполнения утвержденных бюджетных назначений в динамике за три года имеет в целом положительную тенденцию. В 2018 году стопроцентное исполнение утвержденных бюджетных назначений отмечалось лишь по трем направлениям расходов. Наибольший процент неисполнения в 2018 году отмечен по разделам: «Социальная политика» (88,61%), «Физическая культура и спорт» (88,79%), «Жилищно-коммунальное хозяйство» (93,04%) и «Национальная экономика» (96,92%).

2.3 Проблемы и направления совершенствования системы формирования и исполнения местного бюджета

Состояние местных бюджетов отражается на состоянии общества в целом, поэтому проблемы местных бюджетов отрицательно влияют на всех хозяйствующих субъектов муниципального образования. Поскольку, неблагополучное состояние местных бюджетов очевидно, как неотложность решения проблем этой сферы, следует проанализировать причины возникновения этих проблем, с целью последующего определения перспектив развития местных бюджетов [8].

Таким образом, на сегодняшний день можно выделить следующие проблемы местного бюджета:

дефицит доходов местного бюджета;

слабая собственная доходная база;

низкая собираемость местных налогов;

завышение норм расходов;

высокий уровень финансовой зависимости местного бюджета от бюджетов других уровней;

безответственность должностных лиц местного самоуправления.

Одной из самых главных проблем формирования и исполнения местного бюджета является проблема недостаточности для покрытия расходных обязательств муниципальных образований, что было подтверждено анализом формирования и использования доходов бюджета муниципального образования «Город Томск».

Для выравнивания платежного баланса и решения данной проблемы вышестоящие звенья бюджетной системы передают в доходы органов местного самоуправления отчисления в виде безвозмездных поступлений. Однако с учетом даже этих поступлений большинство местных бюджетов, в том числе и бюджет города Томска, исполняются с дефицитом.

Решение данной проблемы возможно благодаря увеличению доходов местного бюджета, которое может осуществляться по трем направлениям. Во-первых, путем увеличения налоговых поступлений. При всей прогрессивности данного метода наращивания доходной части бюджета он имеет весьма проблемный характер. Это можно связать, в первую очередь, с сильной правовой ограниченностью местных бюджетов в налоговой сфере.

Также большое значение имеет тот факт, что увеличение налоговых ставок, расширение круга объектов налогообложения, а также отмена льготных категорий субъектов налогообложения вызывает отрицательный общественный резонанс. Вследствие этого органы местного самоуправления могут реально стимулировать увеличение налоговых поступлений в бюджет лишь посредством возврата недоимок.

Вторым направление увеличения доходов местного бюджета может быть увеличение неналоговых поступлений. В современных условиях реальное решение проблемы повышения уровня доходов местных бюджетов осуществимо через увеличение поступлений по статьям неналоговых доходов, главным отличием которых от налоговых доходов является отсутствие законодательной базы администрирования.

В связи с этим, поступление неналоговых доходов напрямую зависит от инициативности и находчивости органов местного самоуправления. Таким образом, одним из возможных путей увеличения доходной части бюджета от неналоговых источников может быть увеличение поступлений от имущества и земель, находящихся в муниципальной собственности и земель, собственность на которые не разграничена. Управление данными видами имущества осуществляется разными подразделениями исполнительной власти.

Это, в свою очередь, затрудняет администрирование денежных средств в связи с рядом причин. В данном вопросе можно выделить следующие причины:

1. Отсутствие единой выработанной системы оценки объектов;

2. Отсутствие учета арендаторов и взимания рентных платежей;

3. Отсутствие механизмов реального воздействия на неплательщиков.

Упорядочение организации администрирования данных доходов сопряжено с реорганизацией управленческого механизма и выработкой единых методических подходов к формированию рентных платежей. Кроме того, необходимо ускорить разграничение государственной собственности на земли, собственность на которые не разграничена.

Такое решение данной проблемы позволит не только увеличить объем собственности муниципалитета, но и, как следствие, увеличить доходы бюджета. С целью увеличения доходов бюджета необходимо усилить контроль за уплатой арендных платежей и ужесточить административную ответственность. Более того, разграничение собственности на землю и инвентаризации земельных участков, а также упорядочение системы кадастров приведет к увеличению собственных доходов бюджета.

Также необходимо провести реструктуризацию муниципальной собственности в части муниципальных предприятий. Реализация данного направления лежит через отчуждение неэффективных предприятий при сохранении прибыльных активов. В настоящие время наблюдается повсеместное сокращение величины муниципальных унитарных предприятий через приватизацию, ликвидацию и укрупнение в форме присоединения убыточных муниципальных предприятий к более рентабельным предприятиям.

Данная тенденция прослеживается во многих муниципалитетах страны в связи с вступлением в силу Федерального закона №178-ФЗ от 21 декабря 2001г. «О приватизации государственного и муниципального имущества» и Федерального закона №131-ФЗ от 6 октября 2003г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Можно предположить, что реформирование процедуры управления муниципальными унитарными предприятиями должно производиться целенаправленно и осуществляться посредством передачи части контрольных компетенций в области производственной деятельности именно отраслевым муниципальным исполнительным органам власти, а также в обязательном порядке с помощью введения системы краткосрочного планирования - бюджетирования.

Поэтому внедрение системы бюджетов по основным расходным статьям муниципальных унитарных предприятий обеспечит эффективность контрольной деятельности. Неналоговыми источниками доходов местных бюджетов может стать и повышение эффективности использования муниципального недвижимого имущества. Например, передача в долгосрочную аренду земельных участков или объектов нежилого фонда с правом последующего выкупа, однако в соответствии действующим законодательством данная процедура должна реализовываться на торгах.

Договоры аренды муниципального имущества следует ставить под особый контроль органов исполнительной власти, поскольку возможна последующая передача имущества в субаренду по завышенным расценкам и дальнейшее его использование по нецелевому назначению.

В-третьих, путем увеличения безвозмездных поступлений. Одним из недостаточно используемых способов роста доходов муниципальных бюджетов является стимулирование инвестиционной активности, так как не сформированы действенные инструменты, направленные на повышение инвестиционной привлекательности муниципалитетов.

Однако общеизвестно, что инвестиции в производственные проекты и объекты социальной инфраструктуры обеспечивают рост доходов местных бюджетов не только по статьям безвозмездных поступлений, но и налоговых, а также позволяют сгладить проблемы с занятостью населения. Внедрение инструментов инвестиционной привлекательности малых территорий должно осуществляться с учетом прогнозов развития на долгосрочную перспективу, так как отсутствие перспектив не создаст фундамента для эффективной реализации инвестиционных проектов.

Повышение инвестиционной привлекательности муниципальных образований следует одновременно осуществлять в нескольких направления, каждое из которых предполагает применение особых методов и инструментов. Важно отметить, что общераспространенным в теории и практике государственной и муниципальной инвестиционной политики способами улучшения инвестиционного климата являются:

внедрение механизмов наилучшего благоприятствования в инвестиционной среде, достигаемое за счет большей доступности в получении бюджетных кредитов, муниципальных гарантий и налоговых льгот;

привлечение органов местного самоуправления к реализации востребованных инвестиционных проектов за счет использования бюджетных источников финансирования инвестиций и размещения муниципальных займов;

участие в инвестиционных программах субъектов предпринимательства путем использования муниципального частного партнерства и элементов самообложения юридических и физических лиц.

Анализируя вышесказанное, можно сделать вывод о том, что ограниченность доходов местных бюджетов связана с существующими нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации, однако данная ситуация в большей степени затрагивает налоговые доходы. В формировании неналоговых доходов органы местного самоуправления обладают большими полномочиями, что позволяет им повысить эффективность и собираемость доходов от использования муниципальной земли и объектов недвижимости.

Поэтому органам местного самоуправления необходимо разработать целый комплекс мер, позволяющих увеличить доходную часть местных бюджетов. Поскольку проблема наполнения местных бюджетов доходными источниками требует разрешения не только на местном уровне, но и на региональном, то и она также требует участия органов власти субъектов Российской Федерации.



Заключение

Доходы местных бюджетов являются базой местных органов власти по финансированию всего комплекса социально и экономически направленных программ, и мероприятий на их территории. Именно от эффективности и рациональности формирования местных бюджетов зависит уровень удовлетворения минимальных социальных потребностей жителей различных регионов страны. Местные бюджеты непосредственно оказывают влияние на уровень доходов и расходов, занятости населения, развитие промышленного и научнотехнического потенциала регионов, распределение инвестиций по территории страны, экономического и социального развития.

Анализ формирования доходных источников на уровне муниципального образования «Город Томск», который был проведен в данной работе, показал, что за период 2016-2018 года бюджет в большей степени формируется за счёт межбюджетных трансфертов, которые остаются практически на одном уровне в течении анализируемого периода, затем уже за счет налоговых и неналоговых поступлений. За исследуемый период 2016-2018 годов по местному бюджету наблюдалось и снижение, и увеличение доли налоговых поступлений.

Доля налоговых поступлений в общей сумме доходных поступлений по бюджету МО «Город Томск» уменьшилась на 7,68% в 2017 году по сравнению с 2016 годом, где доля налоговых доходов составляла 41,63%, затем в 2018 году доля налоговых поступлений в местный бюджет увеличилась на 7,05% и составила 41%. Таким образом удельный вес налоговых доходов практически вернулся на прежний уровень доли налоговых поступлений на начало анализируемого периода и общий итог за анализируемый период составил сокращение удельного веса налоговых доходов на 0,63%. Снижение доли налоговых доходов может быть объяснено следующими причинами.

Во-первых, на протяжение всего анализируемого периода наибольший удельный вес в налоговых доходах занимали поступления от уплаты налога на доходы физических лиц, но доля налога в сумме поступлений снижалась даже несмотря на то, что доля поступлений НДФЛ от основных налогоплательщиков, таких как ОАО «Томское пиво» и ООО «Томскнефтехим», увеличивалась. Во-вторых, одной из причин может являться совершенствование «теневых схем» ухода от уплаты налогов. Удельный вес неналоговых поступлений увеличился с 7,73% в 2016 году до 8,68% в 2018 году. Но по сравнению с 2017 годом эта доля уменьшилась на 1,3% в 2018 году.

Основными факторами роста объема неналоговых доходов можно считать увеличение доходов от сдачи в аренду...