Анализ доходов федерального бюджета Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

1.1 Экономическое содержание доходов бюджета, виды, значения

1.2 Роль налогов в формировании доходной части федерального бюджета РФ

2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ. ПУТИ ИХ РОСТА

2.1 Анализ состава и структуры доходов федерального бюджета Российской Федерации

2.2 Повышение эффективности управления доходами федерального бюджета РФ в условиях экономического кризиса

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность указанной проблемы определена тем, что мировой экономический кризис, сопровождавшийся сильным падением мировых цен на энергоносители, серьезно ударил по российской экономике и выявил целый комплекс нерешенных проблем в части поступления государственных доходов в бюджет страны, острота которых в прежние годы сглаживалась благоприятной экономической ситуацией.

Решающий вклад в реализацию стратегических целей развития страны вносит федеральный бюджет. Основные его параметры существенно влияют на уровень инфляции, динамику валютного курса, налоговую нагрузку и другие условия экономического развития. Финансовое обеспечение деятельности государства в стратегических сферах деятельности и наиболее значимых социальных гарантий осуществляется за счет средств федерального бюджета.

Основой для характеристики первостепенных факторов, влияющих на формирование доходов бюджета, является анализ и оценка состава и динамики доходов федерального бюджета Российской Федерации. Данный анализ позволит выявить основные тенденции и направления развития доходов бюджета России, а также определить их экономическое значение.

Целью данного исследования является рассмотрение сущности и форм, а также анализ доходов федерального бюджета Российской Федерации и выявление перспектив развития бюджетной и налоговой политики РФ в части доходов государственного бюджета.

Задачами работы являются:

- исследование теоретических основ содержания федерального бюджета.

- провести анализ доходов федерального бюджета РФ.

- рассмотреть пути повышения эффективности управления доходами федерального бюджета РФ в условиях экономического кризиса.

При написании работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебная литература и статьи печатных изданий.

Структура работы включает в себя введение, две главы с подпунктами, заключение и список литературы.



1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

1.1 Экономическое содержание доходов бюджета, виды, значения

Формирование и утверждение сбалансированного бюджета является первоочередной функцией Министерства Финансов и Правительства Российской Федерации. В государственном бюджете очень важна сбалансированность доходов и расходов страны. Именно от этого фактора зависит экономическая стабильность государства, поэтому вопрос соотношения доходов и расходов бюджета страны является не просто важным, но и весьма актуальным вопросом.

Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Грязнова, А.Г. Финансы: учебник / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, M.JI. Седова и др.; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. - Инфра-М, 2014. - 576 с.

Центральное место бюджета в финансовой системе объясняется тем, что с его помощью перераспределяется значительная часть национального дохода; бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики; полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Бюджет Российской Федерации включает в себя Федеральный бюджет и Консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов. Отношения между отдельными бюджетами строятся на основе принципа бюджетного федерализма, согласно которому за бюджетом каждого уровня закрепляются свои доходы и расходы, которые он должен финансировать.

Основным источником поступлений в бюджет являются налоги, однако доходы также могут формироваться за счет неналоговых поступлений, займов и эмиссии денег. Аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно: содержаны государственного аппарата, армии, право охранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д. Федеральный бюджет, является ведущим звеном финансовой системы государства, играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе, поскольку основная его функция перераспределение в экономике валового внутреннего продукта и национального дохода.

Функционирование федерального бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов. Состав доходов бюджета РФ проиллюстрирована на рисунке 1. Грязнова, А.Г. Финансы: учебник / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, M.JI. Седова и др.; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. - Инфра-М, 2014. - 576 с.

Рис. 1. Состав доходов федерального бюджета

Доходами бюджета признаются возникающие в процессе формирования централизованного государственного фонда отношения между государством, организациями и гражданами. Формой таких отношений выступают различные виды уплачиваемых платежей, например, налоговые платежи, материальным воплощением - взимаемые в бюджет денежные средства.

1. Под налоговыми доходами понимаются средства, поступающие в бюджеты различных уровней в соответствии с действующим в стране налоговым законодательством, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства. Формирование налоговых доходов осуществляется практически во всех странах мира.

2. В зависимости от органа, в полномочия которого относится установление налогов, различают:

-федеральные налоги. Федеральные налоги устанавливаются федеральным законодательством и действуют на всей территории РФ. К ним относятся: НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

-налоги субъектов федерации. Устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. При определении налогов органы власти субъектов РФ имеют право: определять ставки в пределах, определенных НК РФ, увеличивать перечень льгот, устанавливать отчетные периоды, сроки уплаты, формы отчетности. К региональным налогам относят: налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.

-местные налоги. Устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. При определении налогов органы местного самоуправления имеют те же права, что и органы власти субъектов РФ в отношении региональных налогов. К местным налогам относят: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.03.2018)

Неналоговые доходы представляют собой поступления финансовых ресурсов от распоряжения государственным имуществом, либо выплату компенсации за предоставленные государством в отношении юридических и физических лиц услуг.

В составе неналоговых доходов бюджета рассматриваются: Папело, В. Н. Бюджетная система Российской Федерации : учеб. пособие / В. Н. Папело, А. Н. Голошевская ; РАНХиГС, Сиб. ин-т упр. -- Новосибирск : Изд-во СибАГС, 2018. -- 224 с

-доходы, получаемые от использования государственного или муниципального имущества;

-доходы от реализации государственного или муниципального имущества;

-доходы от предоставления казенными учреждениями платных услуг;

-средства, взимаемые в рамках применения мер ответственности в виде штрафов, неустоек;

-средства, получаемые в рамках самообложения граждан;

-прочие неналоговые доходы.

Безвозмездные поступления - как правило используются в федеративных государствах, предусматривающих несколько бюджетных уровней.

К безвозмездным поступлениям относятся следующие перечисления:

-дотации, получаемые на выравнивание уровня расчетной бюджетной обеспеченности;

-субсидии на софинансирование расходов;

-субвенции за счет средств фондов компенсаций на исполнение расходных обязательств другого уровня;

-иные межбюджетные трансферты;

-безвозмездные поступления граждан, организация, в том числе и международных, правительств иностранных государств.

Во всех бюджетах развитых государств основной доходной статьей бюджета выступают налоговые доходы, которые составляют от 70 - 90 % всех доходов. В Российской Федерации роль налоговых доходов на всех уровнях бюджета не столь велика, однако, они выступают значимым доходным источников любого бюджета.

Федеральный бюджет в Российской Федерации выступает одним из основных уровней бюджетной системы, поскольку за счет его средств финансируются такие сферы деятельности как национальная оборона, национальная безопасность, осуществляется поддержка социальной сферы, выделяются средств на поддержку реального сектора экономики, осуществляется выравнивание бюджетной обеспеченности территорий.

1.2 Роль налогов в формировании доходной части федерального бюджета РФ

Налоговая система представляет собой важный институт в каждом государстве. Для того чтобы обеспечить государственные функции. органам власти на каждом из уровней важно исполнять все необходимые положения и мобилизовать при этом ресурсы в бюджет.

Актуальность заключается в том, что налоговая система, и, в частности, налоги, играют непосредственную роль в формировании доходной части федерального бюджета. Статистика отмечает, что более 85% поступлений в доходной части бюджета формируется за счет налоговых поступлений. Однако основные проблемы, создающие барьеры для развития налогообложения присутствуют. Решать их нужно на системном и государственном уровне.

Основным фактором развития и экономического роста государства является постепенное улучшение налоговой системы. На сегодня продолжают сохраняться достаточно высокие ставки на некоторые налоги, формирующие положительную налоговую нагрузку на многие отечественные предприятия. На основании распределения налоговых полномочий в отношении каждого налогов уже действующей налоговой системы, органы государственной власти нужно определять, за каким уровнем власти будет целесообразно закреплять источники дохода и установленный налог. Тут применяются следующие критерии: уровень мобильности налогооблагаемой базы; степень равномерности в вопросах распределения налоговой базы по территории страны; уровень экономической эффективности, на основании отдельных категорий активов или облагаемой базы; важность проведения макроэкономического регулирования; корректировка и изменения при помощи налоговой системы Папело, В. Н. Бюджетная система Российской Федерации : учеб. пособие / В. Н. Папело, А. Н. Голошевская ; РАНХиГС, Сиб. ин-т упр. -- Новосибирск : Изд-во СибАГС, 2018. -- 224 с.

Роль применения налогов при формировании доходной части бюджета строится на особенностях реализации налоговых полномочий. Они представляют собой оформленные при помощи законодательства право внедрения налогов, получения налоговых доходов с последующим администрированием налогов. На основании трех рассмотренных положений нужно выделить 3 ключевых положения в области развития налоговых полномочий: полномочия законодательного уровня; полномочия доходного характера; полномочия административного характера. Совокупность налоговых поступлений выступает основным источником доходов для каждого современного государства, поскольку такие средства позволяют обеспечивать нужный уровень обороноспособности страны, выплату заработной платы населению, которое работает в бюджетной сфере, финансирование различных государственных программ, поддержку правопорядка и при этом будет способствовать постоянному социальному, экономическому развитию страны.

Исследование налоговых поступлений в бюджет может определять, как единую подсистему в рамках налогового администрирования. В общем виде она представляет собой функцию органов налогообложения по исследованию и оценке объемов, изменения и структуры единых налоговых поступлений в бюджет страны и государственные внебюджетные фонды.

Статистика отмечает, что около 90% всех денежных поступлений приходится на налоговые в развитых странах. Российская Федерация не является исключением. Выделим несколько ключевых проблем и недостатков действующей налоговой системы в России и предложим оптимальные пути разрешения поставленных проблем.

Ключевым недостатком уже действующей системы налогообложения выступает то, что основными направлениями в рамках финансовоправового регулирования и улучшения налоговой системы является переориентация на прямое налогообложение и налоги на потребление. Также главным образом изменения в налоговой системе могут формировать дополнительные нагрузки в рамках налогообложения. Все это перекладывается на физических лиц, на средний и малый бизнес, в частности, на индивидуальных предпринимателей.

Другой преимущественной проблемой развития налоговой системы сегодня является противоречивость и запутанность нормативной правовой базы, и отсутствия эффективной связи для деятельности законодательной и исполнительной власти. Такие противоречия и есть барьеры к эффективному и качественному развитию социально-рыночных отношений. При этом нужно не помнить о принципе правовой стабильности в рамках налогового регулирования, так как на этом будет основываться само поддержание доверия граждан к законодательству и деятельности государства.

Затрагивая основные вопросы применения налоговой концепции в РФ, нужно отметить основные проблемы, касающиеся налогового администрирования -- налоговая система РФ остается достаточно непродуктивной, неэкономичной и большой. Многие изменения в ней могут носить только посредственный характер. Большое количество налогов, сложные и не всегда понятные для типичного плательщика налогов методики расчета, большое количество бюрократических операций, сказываются на деятельности органов налогообложения и процедуре исчисления и уплаты. Например, в налоговой системе имеется достаточное количество налогов, сборов, акцизов. Они практически не отличаются друг от друга, однако такая численность платежей может создавать проблемы для работы предприятия. Это даст дополнительные трудности, и будут возникать ошибки при исчислении налога. По итогу нужно уплачивать пени за несвоевременную уплату налога Папело, В. Н. Бюджетная система Российской Федерации : учеб. пособие / В. Н. Папело, А. Н. Голошевская ; РАНХиГС, Сиб. ин-т упр. -- Новосибирск : Изд-во СибАГС, 2018. -- 224 с.

Помимо этого, к проблеме применения налоговой системы будет относиться нестабильность имеющегося налогового законодательства. Практика показывает, что поправки и изменения в налоговое законодательство вносятся достаточно часто. Это в свою очередь приводит к нестабильности экономического положения страны. Некоторые нечеткие формулировки законодательных актов, выступает важной проблемой уже действующей системы налогообложения.

Постоянное улучшение налоговой системы должно проводиться при учете изменений, которые затрагивают общее социально-экономическое положение государства. Имеется необходимость приводить в действие единый налоговый механизм, на основании которого будет происходить стимулирование инвестиционного потенциала страны, развитие высокотехнологических отраслей. Эти мероприятия позволят преобразить единую налоговую систему. Другим аспектом при сохранении налоговой системы будет возможность для сохранения уровня ее конкурентоспособности в сравнении с другими налоговыми системами, которые ведут постоянное соперничество за привлечение дополнительных инвестиций. Этому будет способствовать постоянное привлечение и развитие системы налогового администрирования, которая будет максимально комфортной для добросовестных плательщиков налогов.

Для проводимой налоговой политики важным фактором выступает поддержка баланса бюджетной системы страны. Нужно оставить полностью стабильной и неизменной размер налоговой нагрузки в тех секторах экономики, которые обладают достаточным уровнем баланса. Помимо этого, нужно вносить изменения в законодательство о налогах и сборах по вопросам налогового стимулирования, в частности это могут быть: Пауль, А.Г. Доходы бюджетов (бюджетно-правовое исследование): автореф. дис. д-ра юрид. наук. Воронеж, 2018. С. 8

1. Мероприятия по стимулированию инвестиций в развитие и улучшение человеческого капитала.

2. Предоставление льгот по налогообложению доходов для физических лиц.

3. Улучшение системы налоговых вычетов по НДФЛ.

4. Построение льготной системы налогообложения, для тех предприятий, которые занимаются разработками в сфере науки и техники для последующего привлечения инвестиций в этот сектор.

5. Для улучшения налоговой системы Российской Федерации предполагается использование следующих мероприятий:

6. Предоставление Правительству РФ и финансовым органам РФ права для издания дополнительных НПА в сфере регулирования налогообложения, при их непосредственной детализации и конкретизации.

Ввести специальный налоговый режим организаций и предприятий, которые занимаются непосредственно инновационной деятельностью в сфере научных разработок. При этом в данном налоговом режиме должно быть полноценное освобождение от налогов данных компаний или формирование льготных ставок по процентам для каждой из категорий налогов. Так, в период с 2017 по 2019 гг. основным направлением деятельности для Минфина РФ является повышение существующей эффективности налоговой системы. При этом Правительство РФ не планирует повышать ставки основных налогов и налоговую нагрузку на экономику в среднесрочной перспективе. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода -- в 2020 года.

Важно решить проблему выбора категорий налогов: какие из них нужно будет оставлять, а какие полностью ликвидировать. Законодательство должно четко установить все ставки налогов, которые не будут изменяться в течение 5-6 лет. Таким образом, грамотное распределение налоговой нагрузки на экономику обеспечит благоприятные условия для развития экономики и формирование устойчивой бюджетной системы. Главная цель развития налоговой системы РФ в долгосрочном периоде -- формирование эффективной налоговой системы, которая будет стимулировать экономический рост и обеспечивать нужный уровень доходов бюджетной системы.

2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ. ПУТИ ИХ РОСТА

2.1 Анализ состава и структуры доходов федерального бюджета Российской Федерации

Одним из основополагающих механизмов государственного регулирования и воздействия на развитие экономической структуры страны является финансовый механизм, составной частью которого является бюджет. Зависимость доходов федерального бюджета от внешнеэкономических и политических факторов обуславливают необходимость нивелирования негативного воздействия внешних факторов на доходы федерального бюджета и выявление резервов расширения аккумулируемых доходов, в первую очередь, за счет ненефтегазовых доходов.

Анализ динамики структуры доходов федерального бюджета свидетельствует об устойчивом тренде роста налоговых доходов (как показано на рисунке 1). Пауль, А.Г. Доходы бюджетов (бюджетно-правовое исследование): автореф. дис. д-ра юрид. наук. Воронеж, 2018. С. 8

Наибольшая часть налоговых доходов в федеральный бюджет поступает за счёт налога на добавленную стоимость (в среднем за 2012-2016 годы - 29,37% от общего объёма доходов федерального бюджета): вклад НДС на товары, реализуемые на территории РФ немногим больше, чем от НДС на товары, ввозимые на территорию РФ. Кроме того, существенную долю в налоговых доходах федерального бюджета составляет НДПИ, доля которого составляет в среднем 20,48%. Налоги на прибыль, доходы остаются постоянными в 2014-2016 годах и составляют около 3% (ввиду того, что большая часть подлежит зачислению в региональные бюджеты). Остальные - меньше 1% в структуре.

Динамика доходов федерального бюджета представлена на рис. 2.

Рис. 2. Динамика доходов федерального бюджета за 2014 - 2017 гг.

Исходя из представленных данных можно отметить, что в 2015 году наблюдается увеличение доходов федерального бюджета, а затем тенденция меняется на их ежегодное уменьшение, что вызвано кризисными явлениями в экономики России и введением в отношении Росси финансовых санкций, которые повлияли на результаты деятельности организаций и следовательно на поступление налоговых доходов в федеральный бюджет.

Структура сложившихся доходов представлена на рис. 3.



Рис. 3. Структура доходов федерального бюджета

На основе данных можно выявить сокращение доли налоговых поступлений в федеральном бюджете. Если в 2014 году за счет налогов было сформировано 55,4% доходов федерального бюджета, то в 2017 году оно уже составило только 50,3%, что оценивается как негативная тенденция, так как это может говорить о снижении финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов и быть следствием торможения развития экономики Российской Федерации. Каранина, Е.В., Рязанова О.А. К 21 Бюджетная система России и регионов: учебное пособие для студентов, бакалавров, магистрантов экономических и управленческих направлений подготовки и специальностей всех форм обучения и для широкой аудитории. - Киров: ФГБОУ ВО «ВятГУ», 2018. - 215 с

Структура налоговых доходов федерального бюджета за 2017 год представлена на рис. 4.

Рис. 4. Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2014 - 2017 гг., в %



Можно отметить, что и в 2017 году основными налоговыми доходами выступают налог на добавленную стоимость, за счет которого формируется более 50% всех поступлений. Данный налог является бюджетообразующим и любые тенденции, оказывающие влияние на данный налог существенно изменяют доходы бюджета. При этом наблюдается увеличение его доли в структуре доходов федерального бюджета. Существенные поступления также обеспечивает налог на добычу полезных ископаемых, что связано с ориентацией российской экономики на экспорт природных ресурсов. Оказывают влияние на доходы федерального бюджета также налог на прибыль организаций и акцизы, которые в совокупности формируют около 11% всех налоговых доходов бюджета.

Значительное влияние на объем поступлений доходов федерального бюджета оказывают неналоговые доходы, структура которых за 2017 год представлена на рис. 5.

Рис. 5. Структура неналоговых доходов федерального бюджета в 2014 - 2017 гг, в %

В качестве основного вида неналоговых доходов выступают доходы от внешнеэкономической деятельности, они обеспечивают 83,6% доходов, наблюдается их снижение на 2,7 процентных пункта, что вызвано уменьшение объемов реализации природных ресурсов за пределы Российской Федерации и складывающимися мировыми ценами на нефть. Второе место принадлежит доходам от использования государственного имущества - 9,2%. В совокупности на две группы доходов приходится 94% всех неналоговых доходов.

Таким образом можно отметить, что в качестве основных доходных источников федерального бюджета выступают налоговые и неналоговые доходи и прежде всего поступления НДС, налога на добычу полезных ископаемых и доходы от внешнеэкономической деятельности, что говорит о высокой зависимости федерального бюджета от мирового экспорта природных ресурсов.

В составе неналоговых доходов наибольший объём поступает от доходов от внешнеэкономической деятельности, однако их доля в общей структуре существенно уменьшилась в исследуемый период, что является причиной уменьшения неналоговых доходов в целом: в 2012 году доля данной работы доходов составляла 38,6% от общего объёма доходов федерального бюджета, по итогам 2016 года - 19,36%. Снижение более чем в два раза привело к сокращению неналоговых доходов на 2356,7 млрд. руб., что является последствием экономических и политических событий, как на внешней, так и на внутренней арене. Однако в 2016 году по сравнению с 2012 годом в 2,4 раза выросли доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, что добавило в федеральный бюджет в абсолютном выражении 740,1 млрд. руб. Каранина, Е.В., Рязанова О.А. К 21 Бюджетная система России и регионов: учебное пособие для студентов, бакалавров, магистрантов экономических и управленческих направлений подготовки и специальностей всех форм обучения и для широкой аудитории. - Киров: ФГБОУ ВО «ВятГУ», 2018. - 215 с

Объём безвозмездных поступлений в федеральный бюджет составляет наименьшую группу доходов: в среднем чуть меньше 1% в общей структуре, которые в основном формируются за счёт возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение.

Анализируя доходы федерального бюджета в разрезе «нефтегазовые и ненефтегазовые доходы» (рис.6), следует констатировать, что с 2014 года наметилась устойчивая тенденция сокращения нефтегазовых доходов. Траектория снижения нефтегазовых доходов совпадает с динамикой цен на нефть, которая с 110,5 долларов за баррель нефти на 2012 год упала до 41,7 долларов за баррель в 2016 году. Кроме того, снизились цены и на природный газ. Ослабление рубля по отношению к доллару лишь немногим компенсировало данное падение цен на энергоносители.

Рис. 6- Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых доходов федерального бюджета в 2012-2016 года, млрд. руб.

Основываясь на предварительных итогах 2017 года, можно сделать вывод о том, что доля нефтегазовых доходов снова повысилась, причём существенно увеличился и совокупный объем доходов федерального бюджета (прирост 12,1% от величины 2016 года). Практически 70% прироста совокупных доходов федерального бюджета в 2017 году обусловлено ростом нефтегазовых доходов: на 23,3% от уровня 2016 года. Факторами, повлиявшими на это, являются: изменения в налоговом законодательстве (повышение ставок по НДПИ при добыче нефти, изменение расчетной ставки на газ горючий природный и на добычу газового конденсата), рост добычи ископаемых и соответственно объема экспорта энергоносителей, рост мировых цен на нефть, рост экспортных цен на газ природный.

Ненефтегазовые доходы федерального бюджета в 2017 году увеличились на 5,8%, преимущественно за счёт доходов от НДС, прирост которых составил 12,4% (в основном за счёт снижения вычетов, связанных с экспортом и импортом). Существенно возросли и доходы от акцизов (42,3% по сравнению с 2016 годом), что обусловлено индексацией специфических ставок акцизов с 1 января 2017. Каранина, Е.В., Рязанова О.А. К 21 Бюджетная система России и регионов: учебное пособие для студентов, бакалавров, магистрантов экономических и управленческих направлений подготовки и специальностей всех форм обучения и для широкой аудитории. - Киров: ФГБОУ ВО «ВятГУ», 2018. - 215 с

Таким образом, в доходах федерального бюджета РФ - одной из крупнейших нефтегазодобывающих стран - наблюдается существенная доля нефтегазовых доходов, несмотря на то, что в 2014-2016 годах происходило их снижение. Прирост доходов в 2017 году по сравнению с 2016 годом был обеспечен (по предварительным данным) преимущественно за счёт увеличения нефтегазовых доходов.

Немаловажным является рассмотрение существующих проблем и определение возможных путей увеличения доходов федерального бюджета РФ.

Экономические кризисы и, соответственно, нестабильность на сегодняшний момент являются систематическими явлениями. Ряд экономических шоков в 2014-2015 году, заключившихся в снижении цен на энергоресурсы и введению санкций, привели к серьезным последствиям (в частности, ослабление рубля по отношению к доллару), доказав в очередной раз огромную зависимость объёмов поступлений в федеральный бюджет от указанного показателя. На сегодняшний момент чуть менее 40% доходов федерального бюджета составляют нефтегазовые доходы (до 2014 года - около 50%), что существенно превышает совокупный вклад всех других отраслей экономики.

Одним из наиболее рациональных, но трудноосуществимых, решений является усиление отраслевой диверсификации, развитие реального сектора экономики. Увеличение количества предприятий в ненефтегазовых сферах приведет к повышению устойчивости налоговых доходов. В условиях действия санкций и некоторой обособленности от внешнего рынка капитала, существуют реальные возможности для развития отечественных компаний и повышения конкурентоспособности отечественного производства.

Также рост неналоговых доходов планируется обеспечить посредством приватизации объектов государственной собственности. Распоряжением Правительства от 08.02.2017 №227-р был утвержден прогнозный план приватизации федерального имущества, в котором указывается, что в 20172019 годах планируется провести приватизацию 477 акционерных обществ, 298 федеральных унитарных предприятий, доли участия РФ в 10 обществах с ограниченной ответственностью и иного имущества РФ в 1041 объектах. Посредством этого планируется оптимизировать структуру государственной собственности. По прогнозам, прирост неналоговых доходов федерального бюджета в 2017-2019 годах ежегодно составит 5,6 млрд. руб.

Доходы федерального бюджета необходимо увеличивать не посредством повышения налоговых ставок, а за счёт повышения качества администрирования доходов. Действенным инструментом нивелирования теневых схем уклонения от уплаты налогов является повсеместное внедрение автоматизированных систем управления, что повышает прозрачность операций и т.д.

Источники повышения доходов федерального бюджета следует искать внутри страны, улучшая социально-экономические условия, как для населения, так и для бизнеса. В целях определения зависимости доходов федерального бюджета от внутренних факторов был проведен корреляционный анализ, который показал, что наиболее тесная линейная связь наблюдается между доходами федерального бюджета и инвестициями в основной капитал (0,989), а также со среднедушевыми денежными доходами населения (0,975) и численностью занятых (0,959). Это означает, что необходимо существенное внимание обратить на улучшение условий труда и инвестирования (увеличение объемов инвестиций на 1 млрд. руб. приведет к увеличению объемов доходов федерального бюджета на 0,93 млрд. руб.).

Таким образом, на сегодняшний момент, несмотря на нестабильность экономической ситуации, существуют реальные возможности увеличения доходов федерального бюджета, улучшения стабильности их поступления. Расширение перечня подакцизных товаров, увеличение налоговых ставок, в том числе на акцизы, - всё, что увеличивает налоговое бремя, - не является эффективным и долгосрочным решением проблемы формирования доходы федерального бюджета. Необходимо развивать и поддерживать инновационную деятельность в различных секторах экономики, улучшать социальноэкономические условия.

2.2 Повышение эффективности управления доходами федерального бюджета РФ в условиях экономического кризиса

Федеральный бюджет является главным звеном бюджетной системы государства. К первостепенным задачам государства относятся: эффективное управление финансовыми ресурсами, их концентрация на ключевых объектах, определение курса экономического развития страны, направление усилий на урегулирование как тактических, так и стратегических вопросов развития страны. В условиях мирового экономического кризиса проблема повышения эффективности управления доходной частью федерального бюджета РФ становится особенно актуальной. В этой связи в настоящее время на первый план выступает необходимость совершенствования инструментов налоговой и бюджетной политики государства.

На данный момент происходит завершение процесса адаптации российской экономики к изменившимся внешним условиям. В частности, была стабилизирована ситуация на внутреннем финансовом рынке, в том числе сокращена долговая нагрузка РФ в иностранной валюте, снижены инфляционные ожидания субъектов экономики и в целом созданы условия для восстановления инвестиционной и потребительской активности, что должно способствовать преодолению стагнации экономики и возобновлению экономического роста.

В то же время, в основу федерального закона «О федеральном бюджете на 2016 год» заложены макроэкономические условия, которые могут существенно измениться под влиянием ряда внешних и внутренних факторов. Возможность усиления глобальной политической нестабильности, негативных событий в мировой финансовой системе и ухудшения ситуации на важных для России товарных рынках, может привести к замедлению экономического развития, усилению волатильности показателей инфляции и валютного курса, снижению доходов федерального бюджета Российской Федерации.

В данном случае для снижения вероятности ошибочных оценок и допущений было принято решение о составлении и утверждении федерального бюджета только на 2016 год (без утверждения показателей планового периода). В условиях повышенной нестабильности основными принципами бюджетной политики должны являться готовность к адаптации, совершенствование инструментов управления рисками, обеспечение устойчивости к внешним негативным воздействиям.

Исходя из закона о федеральном бюджете на 2016 год, доходы бюджета составят 13738,5 млрд. рублей против 13655,7 млрд. рублей в 2015 году (исполнение). В целях достижения такого объема доходов был принят перечень мер по мобилизации дополнительных поступлений в федеральный бюджет. Данные изменения, прежде всего, заключаются в сохранении ставки вывозной пошлины на нефть на уровне 2015 года (42%), хотя ранее предполагалось ее снижение до 36%, в чем состоит так называемый «налоговый маневр» (рост на 199,4 млрд. рублей); изменении ставки налога на добычу полезных ископаемых для добычи газа и газового конденсата для налогоплательщиков, входящих в состав собственников Единой системы газоснабжения (рост на 114,7 млрд. рублей); повышении на 65% ставок утилизационного сбора применительно к колесным транспортным средствам и шасси (рост на 39,3 млрд. рублей); введении утилизационного сбора применительно к самоходным машинам и прицепам к ним (рост на 31,5 млрд. рублей); пролонгации до 1 февраля 2017 года нормы зачисления в федеральный бюджет доходов от управления средствами суверенных фондов (рост на 54,8 млрд. рублей); увеличении с 75% до 90% доли прибыли Центрального Банка РФ, подлежащей зачислению в федеральный бюджет (56,0 млрд. рублей).

Рост налоговой нагрузки в газовом секторе представляется целесообразным, так как в 2015 году ее уровень был значительно ниже, чем в нефтедобывающем секторе. Налоговая нагрузка в секторе нефтедобычи довольно высока. Трудно оценить влияние ее повышения на объемы добычи нефти и инвестиционные проекты, но можно оценить падение прибыли у компаний нефтяной отрасли. Очевидно, что увеличение налогового бремени приводит к тому, что самые дорогие проекты в нефтедобыче становятся нерентабельными. Кроме того, необходимо учитывать тот факт, что будет происходить перемещение добычи российской нефти на восток и север, вследствие чего неизбежно произойдет рост себестоимости нефти.

Таким образом, использование в 2017, 2018 и последующих годах инструмента повышения налоговой нагрузки в нефтяном секторе приведет к возникновению новых проблем.

Государственная программа РФ «Программа повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года» декларирует, что соблюдение «бюджетных правил» является инструментом достижения «сбалансированности федерального бюджета, сокращения нефтегазового дефицита федерального бюджета, увеличения объема суверенных фондов». Согласно расчетам Правительства Российской Федерации, при среднем росте цен на нефть нефтегазовый дефицит должен был снизиться в 2013-2014 годах до 10,2% ВВП и 9% ВВП соответственно, а в 2020 году должен быть не выше 7,8% ВВП.

В условиях макроэкономической нестабильности чрезвычайно важно выработать эффективные методы управления доходами федерального бюджета путем совершенствования механизмов как бюджетной, так и налоговой политики.

Первоочередной задачей налоговой политики РФ должно быть сбалансированное (без резких, в том числе с точки зрения сроков, скачков), систематическое и обоснованное изменение налогового законодательства, направленное на поддержку развития, обеспечивающее расширение налоговой базы в целях увеличения доходов федерального бюджета.

Важнейшим доходом федерального бюджета является налог на добавленную стоимость (НДС). На протяжении долгого времени вопрос контроля над поступлением данного налога в бюджет являлся предметом особой полемики, главным образом, в части порядка его возмещения. Весомый вклад в решение данной проблемы внесло внедрение ФНС России новых информационных и телекоммуникационных технологий.

Изменения налоговых ставок акцизов привели к значительному повышению налоговой нагрузки, что вызвано необходимостью увеличения доходов федерального бюджета. Была осуществлена индексация ставок акцизов, в частности, на легковые автомобили, а также разные виды табака.

В части НДФЛ радикальным изменением могло бы стать введение прогрессивной шкалы налоговых ставок. Однако данное изменение было отложено на неопределенное время, причиной чего, прежде всего, являются последствия экономического кризиса в части трудовой занятости.

Изменения касательно налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) («налоговый маневр»), были вызваны колебаниями цен на сырьевых рынках (прежде всего нефти), однако до сих пор они являются предметом дискуссий и дальнейшей корректировки.

В таможенной системе создаются условия для повышения величины таможенных платежей в федеральный бюджет путем повышения уровня организации и рационализации процедур таможенного администрирования, включая таможенный контроль, управление рисками, деятельность правоохранительных органов, подразделений контроля таможенной стоимости и других.

Тем не менее, для того, чтобы существенно увеличить объемы этих платежей, необходимо принятие решений со стороны законодательных органов и Правительства Российской Федерации, направленных на стимулирование производства отечественной высокотехнологичной продукции промышленности и сельского хозяйства, способной конкурировать с иностранными товарами на внутреннем и мировом рынках.

Для этого необходимо более направленно и рационально внедрять особые защитные меры, которые позволят, с одной стороны, стимулировать отечественных производителей, а с другой - получать дополнительные доходы от поступления антидемпинговых, компенсационных и специальных защитных пошлин с товаров, ввозимых в РФ.

Для совершенствования механизма применения особых пошлин предлагается ввести импортную квоту как предварительную меру, касающуюся продукции определенных стран, при существенном занижении цен иностранными производителями на товары, импортируемые в страны - члены Таможенного союза. Например, принимая во внимание ежегодный рост объемов импорта металлопроката с полимерным покрытием, производимого в КНР, значительные недопоступления в федеральный бюджет от занижения таможенной стоимости китайского металлопроката с полимерным покрытием и отклонения цены китайских производителей на 40% (что говорит о нанесении материального ущерба российской экономике), целесообразным представляется введение временной антидемпинговой пошлины на металлопрокат с полимерным покрытием, импортируемый предприятиями КНР сверх определенной квоты, в размере 115%, в результате чего будут минимизированы потери бюджета РФ от снижения таможенной стоимости китайского металлопроката.

Для стимулирования производства, а также создания благоприятной среды для участников ВЭД и деятельности таможенных органов в приграничной зоне необходимо более оперативно реагировать на предложения инвесторов об инвестировании в строительство многосторонних автомобильных пунктов пропуска (МАНИ), таможенно-логистичеких терминалов (ТЛТ) и производственных комплексов. Данный механизм позволит повысить качество государственного контроля импортных товаров и экспортируемых материалов, что приведет к увеличению таможенных доходов федерального бюджета.

Основной задачей бюджетной политики РФ в целях преодоления стагнации и увеличения доходной части федерального бюджета должно стать развитие национальной экономики, главным источником которого может стать повышение активности частного бизнеса, в первую очередь - имеющего ориентацию на развитие высокотехнологичного материального производства и человеческого потенциала (образовательная сфера, НИОКР). Но решение данной задачи сопряжено с болезненными организационными изменениями, которые затрагивают интересы политической и экономической элиты РФ, вследствие чего преодоление сопротивления данных слоев общества также должно стать одной из первостепенных задач государства.

В свою очередь, необходимо принятие мер со стороны государства по снижению налоговой нагрузки на предпринимателей в форме предоставления различных налоговых льгот, снижения ставок налогов. В настоящее время в условиях глобального кризиса деятельность государства направлена в сторону повышения ставок основных налогов, что, безусловно, препятствует активизации предпринимательской деятельности в РФ. Ноэтому, на наш взгляд, первоочередной задачей государства должен быть пересмотр политики в отношении реального сектора экономики в целях преодоления экономического кризиса, повышения интереса зарубежных инвесторов к российским предприятиям и стимулирования экономического роста, что позволит ослабить зависимость федерального бюджета от нефтегазовых доходов.

Необходимо также способствовать увеличению доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, на которые приходится наиболее значительная доля в структуре неналоговых доходов федерального бюджета. Основные меры, которые необходимо принимать государству в данном контексте, представлены на рисунке 7.

Номимо этого, поток дополнительных доходов в федеральный бюджет может быть обеспечен путем стимулирования экономического развития в результате реализации программ (этот источник доходов реализуется только через несколько лет) и перераспределения доходов населения. Носледнее также является достаточно болезненной мерой. На реализацию названных программ должны перераспределяться те доходы самых состоятельных граждан страны, которые сейчас расходуются ими на реализацию личных потребностей и вложения в сферы, не связанные с интересами страны в целом (вывоз капитала за рубеж, в частности, в оффшоры; инвестиции в финансовое и другие виды посредничества и т.д.). Для решения задачи предотвращения бегства крупного капитала целесообразно изучать и применять на практике опыт зарубежных стран. На данном этапе государством принимаются меры по деоффшоризации экономики и возврату капитала, однако гораздо более важной, на наш взгляд, является именно задача воспрепятствования оттоку капитала из России в дальнейшем. И ответственность за решение данной задачи несет система органов, обеспечивающих финансовую безопасность страны.

Одним из важнейших аспектов деятельности органов финансовой разведки должно быть совершенствование механизмов выявления и пресечения действий, направленных на легализацию преступных доходов и выведение их за пределы финансовой системы страны. Необходима эффективная идентификация различных «отмывочных» схем, применяемых в преступном бизнесе. Ведь отмывание доходов неизбежно приводит к снижению поступлений в федеральный бюджет. Кроме того, трансграничные потоки незаконно полученного капитала нарушают баланс в экономике страны, приводят к колебаниям процентных ставок, валютных курсов. В результате усиливающаяся нестабильность снижает привлекательность реального сектора экономики для иностранных инвесторов, происходит падение темпов роста ВВП, что опять же приводит к сокращению доходов бюджета. Таким образом, одной из ключевых задач государства должно быть повышение прозрачности процессов, происходящих в стране, снижение уровня коррупции и преступности в целях восстановления макроэкономической стабильности и повышения инвестиционного рейтинга РФ.

Рис. 7. Меры по увеличению доходов от использования государственного имущества

Резюмируя все вышесказанное, можно сделать вывод, что повышение эффективности формирования доходов федерального бюджета невозможно без глубинных изменений экономической политики. В случае отказа от таких значимых и болезненных, представляющих угрозу интересам некоторых социальных групп изменений реальным сценарием развития РФ будет отсутствие сбалансированности доходов и расходов федерального бюджета и сохранение его высокой нефтегазовой зависимости.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Федеральный бюджет- это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующим законодательным органом государственной власти.

Федеральный бюджет как экономическая категория выражает систему экономических отношений между государством, с одной стороны, пред-приятиями, организациями и населением- с другой. Его главное назначение- с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики, решения общегосударственных задач, укрепления обороноспособности государства.

Важность исследования роли федерального бюджета в развитии государства и системы его исполнения определяется его способностью оказывать влияние на реализацию политики Российской Федерации в сфере государственного регулирования социально-экономических процессов.

С помощью федерального бюджета государство осуществляет перераспределение национального дохода и тем самым изменяет структуру общественного производства, влияет на социальные преобразования.

В любом государстве бюджет является основным звеном финансовой системы, объединяющем все финансовые категории, к которым относятся налоги, государственные кредиты, доходы и расходы.

Итак, государственный бюджет, является главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, он дает политической власти реальную возможность влиять на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Сейчас сохраняется тенденция формирования доходов бюджета преимущественно за счет налогообложения. Таким образом, формирую определенный финансовый запас, государство создает тем самым благоприятные условия для развития собственной экономики и направляет эти финансовые потоки в виде дотаций субъектам, нуждающимся в финансовой поддержке.

Таким образом, проведенный анализ структуры и динамики доходов федерального бюджета, позволяет говорить о положительной динамике налоговых поступлений в бюджет, что связанно как с изменениями во внутренней политики государства (эффективной борьбой с фирмами однодневками и другими факторами теневой экономики), так и в связи с увеличением объема выпускаемой продукции отечественного производства в связи с введением санкций. доход федеральный бюджет кризис

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 года) (ред. от 21.07.2014 года)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 года № 51-ФЗ (ред. от 21.03.2018 года)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 года № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу от 04.05.2018)

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.03.2018)

5. Федеральный закон от 19.12.2016 № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов»

6. Атаманчук, Г.В. Теория государственного управления: Университетский учебник /: Омега-Л., 2014. - 301 с.

7. Басова, Н.В. Соотношение налоговых и неналоговых поступлений в РФ в условиях дефицита Федерального бюджета / Басова Н.В., Татаренко А.М. // Молодой ученый, 2016. - № 27.-Ч.4.- С. 348-351

8. Выступление В.В.Путина на совместной коллегии Минфина и Минэкономразвития РФ

9. Грязнова, А.Г. Финансы: учебник / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, M.JI. Седова и др.; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. - Инфра-М, 2014. - 576 с.

10. Дуброва, М.А. Государственные программы как инструмент управления общественными финансами // Финансовая жизнь , 2016. - № 3.-С. 72-81

11. Дементьев, Д.В. Бюджетная система Российской Федерации: учебник/ Д.В.Дементьев.-- М. : КНОРУС, 2016. -- 332 с. 56

12. Козельская, И.Н., Козельский А.В. Развитие механизма государственного управления российской экономикой // Наука и общество. - 2014. - № 4. - С. 8-13.

13. Каранина, Е.В., Рязанова О.А. К 21 Бюджетная система России и регионов: учебное пособие для студентов, бакалавров, магистрантов экономических и управленческих направлений подготовки и специальностей всех форм обучения и для широкой аудитории. - Киров: ФГБОУ ВО «ВятГУ», 2018. - 215 с

14. Лыкова, Л.Н. Налоговая политика России в условиях кризиса // Журнал Новой экономической ассоциации, 2016. - № 1.-С. 186-192

15. Маркина, Е.В. Финансы: учебник/коллектив авторов; под. ред. Е.В. Маркиной. - 2-е изд. М. КНОРУС, - 2018. - 432 с.

16. Ожегов, С.И. Толковый словарь русского языка/М.: Мир и Образование, Оникс, 2017. -- 736 с.

17. Пауль, А.Г. Доходы бюджетов (бюджетно-правовое исследование): автореф. дис. д-ра юрид. наук. Воронеж, 2018. С. 8

18. Понкратов, В.В. Формирование и использование нефтегазовых доходов федерального бюджета в условиях низких цен на энергоресурсы и отсутствия бюджетного правила // Экономика. Налоги. Право., 2017. - № 2.-С. 104-111.

19. Папело, В. Н. Бюджетная система Российской Федерации : учеб. пособие / В. Н. Папело, А. Н. Голошевская ; РАНХиГС, Сиб. ин-т упр. -- Новосибирск : Изд-во СибАГС, 2018. -- 224 с

Размещено на Allbest.ru

...