Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Агроторг-Самара"

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Введение

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в условиях современного развития России для эффективного управления хозяйственной деятельностью организации возрастает роль информации о финансовых результатах. Для принятия верных и взвешенных управленческих решений следует воспользоваться их анализом.

Конечный финансовый результат - показатель качества работы предприятия. Для любой коммерческой организации целью деятельности является получение положительного финансового результата, то есть прибыли.

Прибыль - представляет собой сумму, на которую доходы превышают расходы. Прибыль можно определить как прирост капитала, созданный в процессе хозяйственной деятельности экономического субъекта, являющийся основным источником самофинансирования его дальнейшего развития.

Цель работы - раскрыть важнейшие моменты анализа финансовых результатов деятельности предприятия и разработать пути их улучшения.

В соответствии с поставленной целью, необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретический материал об основах оценки финансовых результатов деятельности предприятия, а именно экономическую сущность финансовых результатов, понятие прибыли как результата финансово-хозяйственной деятельности организации, способы улучшения показателей финансовой отчетности;

- провести экономический анализ важнейших показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия;

- подготовить рекомендации для улучшения проанализированных показателей.

Предметом исследования курсовой работы являются финансовые результаты деятельности предприятия, в частности отчет о финансовых результатах. Объект исследования курсовой работы - финансово-хозяйственная деятельность организации ООО «АГРОТОРГ-САМАРА».

Методологической основой исследования являются:

горизонтальный экономический анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом (анализ динамики);

вертикальный экономический анализ - определение структуры итоговых показателей, выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

логическая оценка показателей по результатам анализа;

сравнение полученных показателей по результатам анализа.

Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Во введении раскрывается актуальность выбранной темы, обозначается цель написания работы, формируются задачи работы, указываются предмет и объект исследования и экономические методы исследования.

В первой главе раскрываются теоретические аспекты анализа финансовых результатов организации.

Во второй главе дается экономическая характеристика изучаемого предприятия, проводится анализ финансовых результатов в ООО «АГРОТОРГ-САМАРА», разрабатываются предложения по улучшению финансового состояния организации.

В заключении сформулированы выводы по исследуемому вопросу эффективности деятельности ООО «АГРОТОРГ-САМАРА».

1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.1 Экономическая сущность, виды и порядок формирования финансовых результатов

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации представляет собой прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.

Финансовый результат определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение отчетного (хозяйственного) года, и представляет собой разницу между суммами доходов и расходов. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества предприятия - прибыль, а превышение расходов над доходами - убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению собственного капитала предприятия. [6]

Прибыль можно считать важнейшим показателем деятельности коммерческих предприятий. С одной стороны, она отражает конечный финансовый результат, с другой -- это главный источник финансовых ресурсов организаций, формирующий собственный капитал.

В бухгалтерском учете прибыль понимается как мера превышения доходов над расходами отчетного периода.

В соответствии с ПБУ 9/99 «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)». [1]

Хозяйственная деятельность организации достаточно разнообразна, это производственная, снабженческая, сбытовая и коммерческая деятельности. Поэтому прибыль организации принимает разные формы. Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является выручка от продажи продукции, товаров и услуг, которая характеризует завершение производственного цикла организации, возврат авансированных на производство средств и превращение их в денежную форму, а также начало нового цикла в обороте всех средств. Изменение в объеме продаж оказывает наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности организации. [7]

Классификация показателей прибыли представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Классификация показателей прибыли.

Расходы организации, в соответствии с ПБУ 9/99 -- это «уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)». [1]

По Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ) прибыль -- это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ. [5]

Многогранность понятия финансового результата требует глубокого познания каждого аспекта. Только по прибыли можно выделить валовую прибыль, прибыль от обычных видов деятельности, прибыль до налогообложения (по данным бухгалтерского учета), налогооблагаемую прибыль, нераспределенную (чистую) прибыль отчетного периода, реинвестированную прибыль (капитализированную нераспределенную прибыль).

Сущность положительного финансового результата порождает сложные экономические взаимоотношения по поводу ее объемов и границ распределения, складывающиеся между организацией как хозяйствующим субъектом, с одной стороны, и рядом других субъектов, с другой стороны. Такие взаимоотношения носят ярко выраженный расчетный характер, так как могут принимать множество различных форм. В этом проявляется основная специфическая черта прибыли, которая в то же время порождает определенную систему отношений по поводу ее формирования и распределения. [10]

Для пользователя бухгалтерской отчетности основным источником информации для проведения экономического анализа являются отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств. [9]

Финансовый результат в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности находит отражение в отчете о финансовых результатах.

Отчёт о финансовых результатах -- одна из основных форм бухгалтерской отчётности в России, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. [9]

Отчёт содержит информацию о том, из каких доходов и расходов сложился финансовый результат, который получила организация. [2]

Прибыль относится к одной из самых сложных экономических категорий, без изучения которой невозможен научный подход к решению таких вопросов, как повышение эффективности производства, усиление материальной заинтересованности и ответственности трудовых коллективов в достижении конечных результатов при наименьших затратах.

Наиболее общее понятие прибыли как разницы между доходами экономического субъекта и расходами, в том числе и полными издержками производства и реализации, способно объединить многообразные подходы к ее определению: политико-экономический (прибыль для социалистических и капиталистических предприятий), бухгалтерско-финансовый (балансовая, чистая и т.д. прибыль), экономико-математический. [7]

Для достижения цели и решения задач курсовой работы прибыль рассматривается в бухгалтерско-финансовом смысле. [4]

Прибыль как объект бухгалтерского учета относится к источникам финансирования деятельности экономического субъекта.

Вся информация о прибыли отчетного года формируется в отчете о финансовых результатах. [3]

В данном отчете отражаются следующие виды финансовых результатов:

- валовая прибыль (убыток);

- прибыль (убыток) от продаж;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- чистая прибыль (убыток).

Порядок формирования финансовых результатов:

Валовая прибыль (убыток) - разница между выручкой и себестоимостью продаж продукции или услуг.

Валовая прибыль (убытка) определяется прямыми затратами - это та прибыль (убыток), которую максимально способна получить организация в условиях, когда нет необходимости нести иные затраты, кроме производственных.

Прибыль (убыток) от продаж - разница между валовой прибылью (убытком) и коммерческими и управленческими затратами.

Данный показатель определяет реальный финансовый результат от производства и реализации продукции предприятия (от хозяйственной деятельности). При этом не учитывается вся прочая деятельность, в ходе осуществления которой организация также получает доходы и несет расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения - рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от продаж, процентов к получению и прочих доходов за минусом суммы процентов к уплате и прочих расходов.

Прибыль (убыток) до налогообложения представляет собой общий результат хозяйственной деятельности организации, включая ее финансовую и инвестиционную составляющие, поэтому при расчете данного показателя учитываются доходы и расходы, относимые к прочим направлениям деятельности, не относящимся к основной.

Чистая прибыль (убыток) - разница между прибылью (убытком) до налогообложения и налогом на прибыль.

Термин «чистая» прибыль отражает то, что данная прибыль полностью очищена от внешних воздействий и полностью остается в организации для дальнейшего распоряжения (распределения). [9]

1.2 Нормативно-правовая база учета финансовых результатов

Нормативные акты, регламентирующие бухгалтерский учет в целом в определенной степени регулируют и учет финансовых результатов, в силу того, что в них определены порядок признания и оценки различных объектов бухгалтерского учета. Это определено тем, что эти объекты влияют на величину финансовых результатов, в частности, доходов и расходов, основных средств и материальных ценностей, финансовых вложений и т.д.

Система, регулирующая бухгалтерский учет в целом и в частности бухгалтерский учет финансовых результатов образуется совокупностью нормативных документов. Система нормативно-правового регулирования состоит из четырех уровней:

- Законодательный уровень;

- Постановления Правительства Российской Федерации (РФ);

- Методологический уровень;

- Организационный уровень.

Законодательный уровень представлен законами и иными законодательными актами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, регулирующие прямо или косвенно бухгалтерский учет. К документам этого уровня относят: НК РФ (часть 2), Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Налоговым кодексом регулируется, что относится к доходам и расходам при определении прибыли.

Самым важным документом в первом уровне является Федеральный закон «О бухгалтерском учете». С 2013 года вступила в силу обновленная версия данного закона, в статью 14 «Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности» были внесены изменения в части состава бухгалтерской отчетности, где указывается, что теперь она состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, где содержатся основные показатели финансовых результатов деятельности организации.

Второй уровень (Постановления Правительства РФ) системы нормативного регулирования бухгалтерского учета составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету. Они призваны конкретизировать соответствующие Федеральные Законы. К данному уровню можно отнести следующие нормативные документы:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008);

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02).

Третий (методологический) уровень охватывает внутренние стандарты, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации бухгалтерской деятельности применительно к конкретным видам деятельности, отраслевой принадлежности и типа организации и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета. Этот уровень представлен документами, в которых возможные бухгалтерские приемы приведены с примерами конкретного механизма их применения в определенных предприятиях.

К данным документам относятся: план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, должностные инструкций работников, приказы и распоряжения о назначении должностных лиц. К данному уровню также относятся «Методические рекомендации по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций». Данный документ является наиболее важным и информативным. Он раскрывает основные понятия, классификации и оценки доходов, расходов и финансовых результатов, первичный учет доходов и расходов, синтетический и аналитический учет доходов и расходов, бухгалтерский учет финансовых документов. [9]

Четвертый (организационный) уровень в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета занимают рабочие документы организации, формирующие ее учетную политику в методическом, техническом и организационных вопросах. К таким документам по учету финансовых результатов деятельности организации можно отнести: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам.

1.3 Методика анализа финансовых результатов организации

Приступая к анализу финансовых результатов деятельности предприятия, необходимо определить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитаны экономические показатели: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода и все исходные данные для формирования прибыли, такие как выручка (нетто) от продаж товаров, продукции (работ, услуг), себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, прочие доходы и расходы. [6]

Также необходимо подтвердить достоверность данных и формы «Отчет о финансовых результатах».

Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач: анализ структуры и динамики прибыли, факторный анализ прибыли.

Анализ финансового результата на основе отчета о финансовых результатах в качестве обязательных элементов включает в себя чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности. [7]

Понятия «горизонтального» и «вертикального» анализов показателей финансовых результатов:

«Горизонтальный» анализ - анализ динамики показателей. Заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за необходимый период в относительном и абсолютном виде. [6]

«Вертикальный» анализ - анализ структуры показателей. Позволяет определить удельный вес итоговых финансовых показателей и выявить влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. [6]

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях отчета о финансовых результатах и помочь руководству организации принять верное управленческое решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Анализ финансовых результатов основан на анализе прибыли, так как она характеризует абсолютную эффективность работы предприятия. Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов: анализируется прибыль по составу в динамике; проводится факторный анализ прибыли от продажи

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из формы «Отчет о финансовых результатах». Информация, содержащаяся в финансовом плане и форме, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта. Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности предприятия имеет факторный анализ прибыли. [8]

Факторный анализ - это совокупность методов, которые на основе реально существующих связей признаков позволяют выявлять скрытые обобщающие характеристики организационной структуры и механизма развития изучаемых факторов. [8]

Главная цель факторного анализа - уменьшение размерности исходных данных с целью их экономного описания при условии минимальных потерь исходной информации.

Результатом факторного анализа является переход от множества исходных показателей к существенно меньшему числу новых - факторов. Фактор при этом понимается как причина совместной изменчивости нескольких исходных показателей.

Важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли является прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж). Объектом факторного анализа может быть отклонение фактической прибыли от реализации от прибыли предшествующего года. [10]

Факторный анализ прибыли организации проводят исходя из порядка ее формирования, рассчитывается по формуле 1.

П=q-С-Ур-Кр, (1)

где, q - суммы реализованной продукции; С - себестоимости проданных товаров; Ур - управленческих расходов; Кр - коммерческих расходов.

Анализ прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от реализации, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации.

Основными факторами, влияющими на размер прибыли от продаж, являются:

- сумма реализованной продукции - прибыль от реализации находится в прямой зависимости от количества реализованной продукции, чем оно больше, тем больше при рентабельной работе организация получает прибыль;

- себестоимость реализованной продукции;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы. [7]

Прибыль от продажи находится в обратной зависимости от их величины, то есть сумма средств, необходимых для оплаты текущих расходов, возникающих в ходе финансово-хозяйственной деятельности. Снижение себестоимости реализованных товаров, коммерческих и управленческих расходов представляют собой основные факторы увеличения прибыли:

- цены на реализованную продукцию. Прибыль находится в прямой зависимости от уровня цен, то есть чем выше цена реализации, тем больше организация получит прибыли и наоборот, снижение цен приводит к сокращению объема продаж и, следовательно, прибыли.

- структурные сдвиги в составе реализации - влияние этого фактора связано с тем, что отдельные виды товаров, продукции, работ, услуг имеют неодинаковый уровень прибыльности. Всякое изменение соотношения их в общем объеме продаж может способствовать росту прибыли или вызвать ее сокращение. [7]

Для того чтобы проанализировать прибыль от реализации продукции, необходимо дать общую оценку изменения прибыли по формуле 2:

± П = П1 - П0 = ± С ± Ур ± Кр, (2)

где ± П - изменение прибыли; П0, П1 - прибыль базисного и отчетного периода;

Затем необходимо определить количественное влияние изменений факторов. [10]

Для нахождения значений затратных факторов (С, Ур, Кр) следует сравнить себестоимость проданных товаров, управленческие и коммерческие расходы по отчетному периоду и по отчетному период, в ценах и условиях базисного года с помощью формул 3,4,5:

± С = Сцо.оп - Сцб.оп, (3)

± Ур = Уцо.оп - Уцб.оп, (4)

± Кр = Кцо.оп - Кцб.оп, (5)

где ± С, ± Ур, ± Кр - изменение прибыли за счет изменения себестоимости, коммерческих и управленческих расходов; Сцо.оп, Уцо.оп, Сцо.оп - себестоимость, коммерческие и управленческие расходы отчетного периода; Сцб.оп, Уцб.оп, Сцб.оп - себестоимость, коммерческие и управленческие расходы отчетного периода в ценах базисного года. [10]

Влияние цен на прибыль можно определить, как разность между выручкой от реализации без косвенных налогов отчетного года и отчетной в ценах и условиях базисного года, рассчитывается по формуле:

± Пц = Вцо.оп - Вцб.оп, (6)

где ± Пц - изменение прибыли за счет изменения цены; Вцо.оп - выручка от реализации продукции отчетного периода; Вцб.оп - выручка от реализации продукции отчетного периода в ценах базисного года.

Чтобы выявить влияние изменения количества реализованной продукции на прибыль, следует определить относительное изменение объема реализации при плановых ценах. Для этого воспользуемся индексным методом факторного анализа, рассчитывается по формуле 7:

+Пq = (Jq - 1) * Пбаз, (7)

Jq = Вцб.оп - Вцб.бп, (8)

где +Пq - изменение прибыли за счет изменения количества реализованной продукции; Jq - изменение выручки отчетного периода по сравнению с базисным; Пбаз - прибыль от продаж базисного года; Вцб.бп - выручка от реализации продукции отчетного года; Вцб.бп - выручка от реализации продукции базисного года.

Влияние на прибыль сдвигов в структуре реализованной продукции можно рассчитать различными способами. [10]

Цель комплексного анализа - дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, выявить влияние издержек на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен. [6]

Одним из универсальных и распространенных элементов экономического анализа является метод цепных подстановок. Используют его для определения степени воздействия отдельных факторов на конкретные совокупные показатели. Он позволяет:

- объяснить, как конкретный фактор на них отражается, влияет на их изменение;

- путем расчета выяснить отклонения одних типов значений от других (фактических от нормативных).

Общий алгоритм действий при факторном анализе при использовании метода цепных подстановок. Влияние определенного фактора на изменение анализируемого показателя определяют следующим путем:

- значение первого фактора в базисном периоде (раннем) заменяют на его значение в отчетном периоде (последующем, более позднем);

- после замены необходимо найти изменение анализируемого показателя, для этого из новой полученной величины вычитают предыдущую. Это и будет размер влияния одного фактора.

- далее аналогичным путем замены и вычитания значений определяют влияние остальных факторов.

Сущность метода состоит в применении подстановок, последовательной замене текущей величины каждого фактора базовой, причем каждый раз заменяется одна из величин. [6]

Пусть показатель У связан с факторами а и х зависимостью по следующей формуле:

У = а*х., (9)

где а - качественный фактор; х - количественный фактор; У - показатель, на который оказывают влияние факторы.

Тогда прирост показателя можно определить следующим образом:

DУ = У1 - У0 = а1*х1 - а0*х0, (10)

где DУ - прирост показателя; У1 - показатель, полученный в результате замены факторов; У0 - показатель, до замены факторов.

В формулу следует внести подстановку. Она будет иметь вид: а0*х1. Чтобы при этом величина DУ не изменилась, подстановку нужно ввести в формулу со знаками «+» и «-»:

DУ = а1*х1 - а0*х0 + (а0*х1 - а0*х1), (11)

DУ = (а1*х1 - а0*х1) + (а0*х1 - а0*х0), (12)

DУ = (а1 - а0) *х1+ (х1 - х0)*а0, (13)

DУа + DУх, (14)

где DУа = (а1 - а0)*х1 отражает влияние изменения фактора а на показатель У; DУх = (х1 - х0 )*а0 отражает влияние изменения фактора х на показатель У. [10]

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, т. к. ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом - качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя численности работников, а потом качественного производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляется влияние количества, а потом влияние оптовых цен. Прежде чем приступить к расчетам, необходимо, во-первых, выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей (основных и производных, первичных и вторичных). Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость показателя. Чем значительнее отклонение фактических показателей от плановых, тем больше различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки. [6]

2. Оценка финансовых результатов хозяйственной деятельности организации и основные направления их повышения

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «АГРОТОРГ-САМАРА»

Полное наименование организации - общество с ограниченной ответственностью «АГРОТОРГ-САМАРА».

Является юридическим лицом, то есть это организация, имеющая в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечающая им по своим обязательствам. Права и обязанности юридического лица соответствуют целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах. Учредительным документом ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» является Устав, он представлен в приложении А. Генеральный директор ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» Дутов Евгений Владимирович. Размер уставного капитала 855 000 тыс. руб.

Организация «АГРОТОРГ-САМАРА» зарегистрировано 11 августа 2004 года.

По данным ЕГРЮЛ организация ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» зарегистрирована по адресу 443052, Самарская область, город Самара, шоссе Заводское, 63А. Юридическому лицу присвоены ОГРН 1046300898820, ИНН 6319106852, КПП 631901001.

В соответствии с учетной политикой, представленной в приложении Б, основной вид деятельности -- «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах».

Прочие виды деятельности: торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие группировки, торговля оптовая неспециализированная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями, торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах, торговля розничная фруктами и овощами в специализированных магазинах, торговля розничная мясом и мясными продуктами в специализированных магазинах, торговля розничная рыбой, ракообразными и моллюсками в специализированных магазинах, торговля розничная хлебом и хлебобулочными изделиями и кондитерскими изделиями в специализированных магазинах, торговля розничная напитками в специализированных магазинах, торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах, торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах.

Организация расположена в жилом районе, что обеспечивает большое количество покупателей.

В магазинах представлен широкий ассортимент продукции, при этом проводится работа по усовершенствованию работы магазинов за счет расширения, насыщения, углубления ассортимента продуктов питания, постоянного изучения мнений потребителей относительно условий работы магазинов, культуры обслуживания покупателей, поддержания имиджа фирмы.

Продажа товаров в розницу осуществляется по следующим группам товаров:

- продовольственные товары: безалкогольные напитки, вкусовые товары, готовые продукты, детское питание, кондитерские изделия, корм для животных, молочные изделия, макаронные и крупяные изделия, морепродукты, мясные продукты, овощи, фрукты орехи, пищевые жиры, продукты быстрого приготовления, хлебобулочные изделия, яйца и яичные продукты, табачные изделия.

- непродовольственные товары: зубная паста, ополаскиватель для рта, стиральный порошок, товары личной гигиены, товары для хранения продуктов и прочее.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2020 год ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» получило выручку в размере 188243 тыс. руб., чистую прибыль в размере 92744 тыс. руб.

В 2019 году общество работало по основному виду деятельности, а в 2020 году произошла реорганизация.

2.2 Оценка динамики и структуры прибыли ООО «АГРОТОРГ-САМАРА»

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности. Конечный финансовый результат деятельности -- это балансовая прибыль (убыток).

Оценка динамики и структуры прибыли предприятия является одним из самых важных аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение динамики и структуры прибыли необходимо для экономического прогнозирования и оценки финансовых показателей. В процессе проведения анализа изучается состав прибыли, ее структура и динамика.

Каждая организация следует своим экономическим интересам, заключающимся в увеличении доли прибыли, которые остаются в его распоряжении и направляются на его развитие. Предприятия заинтересованы в увеличении прибыли, это связано с появлением дополнительных возможностей по снижению затрат производства.

Организация удовлетворяет экономические интересы государства, это обеспечивается уплатой налогов. Средствами, полученными от уплаты налогов, государство решает социальные задачи.

Для того чтобы проанализировать динамику и уровень показателей финансовых результатов деятельности ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг. составим таблицу 1, в которой используем данные отчета о финансовых результатах. Отчет о финансовых результатах представлен в приложении В.

Таблица 1 - Анализ динамики основных экономических показателей ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг.

№	Наименование показателя	2019	2020	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Динамика, %	Относительное отклонение, %
1	Выручка	197126	188243	-8883	95,49	-4,51
2	Себестоимость продаж	6541	1	-6540	0,02	-99,98
3	Валовая прибыль (убыток)	190585	188242	-2342	98,77	-1,23
4	Коммерческие расходы	69798	45652	-24146	65,41	-34,59
5	Прибыль (убыток) от продаж	120787	142590	21803	118,05	18,05
6	Прочие доходы	1123	19652	18529	в 17,5 раз	в 16,5 раз
7	Прочие расходы	15323	55160	39731	в 3,6 раза	в 2,6 раза
8	Прибыль (убыток) до налогообложения	106587	107082	495	100,49	0,46
9	Текущий налог на прибыль	11053	14338	3285	129,72	29,74
10	Чистая прибыль	95534	92744	-2790	97,08	-2,92

В результате проведенного анализа динамики основных экономических показателей финансового результата ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг. установлено следующее: в 2020 году по сравнению с 2019 годом в ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» произошло уменьшение выручки на 8883 тыс. руб. или 4,51%; в 2020 году произошло резкое снижение себестоимости продаж на 6540 тыс. руб. или 99,98%; валовая прибыль в 2020 году по сравнению с 2019 годом снизилась на 2342 тыс. руб., что в процентном отношении составило 1,23%; коммерческие расходы в 2020 году по отношению к 2019 году снизились на 34,59%, что в сумме составило 24146 тыс. руб.; прибыль от продаж в отчетном году увеличилась на 21803 тыс. руб. или 18,05%; в отчетном году произошло резкое увеличение прочих доходов в 16,5 раз, что в сумме составило 18529 тыс. руб.; также произошло увеличение прочих расходов в 2,6 раза, что в сумме составило 39731 тыс. руб.; произошло незначительное увеличение прибыли до налогообложения на 495 тыс. руб. или 0,46%; текущий налог на прибыль в 2020 году по сравнению с 2019 годом увеличился на 3285 тыс. руб., что в процентном отношении составило 29,74%; чистая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 2,92%, что в сумме составило 2790 тыс. руб.

Более наглядно динамика финансовых показателей хозяйственной деятельности ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг. представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика основных финансовых показателей ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг.

Для того чтобы проанализировать структуру финансовых результатов хозяйственной деятельности ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг. необходимо составить таблицу 2, в которой используем данные отчета о финансовых результатах деятельности организации.

Более наглядно структуру основных финансовых показателей ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019 год можно увидеть на рисунке 3.

Таблица 2 - Анализ структуры основных экономических показателей ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг.

№	Наименование показателя	2019	2020	Структура, %	Относительное отклонение по удельному весу, %
				2019	2020
1	Выручка	197126	188243	100,0	100,0	0
2	Себестоимость продаж	6541	1	3,32	0,001	-3,319
3	Валовая прибыль (убыток)	190585	188242	96,68	99,999	3,319
4	Коммерческие расходы	69798	45652	35,41	24,25	-11,16
5	Прибыль (убыток) от продаж	120787	142590	61,27	75,75	14,48
6	Прочие доходы	1123	19652	0,59	10,44	9,85
7	Прочие расходы	15323	55160	7,77	29,30	21,53
8	Прибыль (убыток) до налогообложения	106587	107082	54,32	56,88	2,56
9	Текущий налог на прибыль	11053	14338	5,61	7,62	1,11
10	Чистая прибыль	95534	92744	48,46	49,27	0,78

Рисунок 3 - Структура основных финансовых показателей ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019 г.

Более наглядно структура основных экономических показателей ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2020 г. представлена на рисунке 4.



Рисунок 4 - Структура основных экономических показателей ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2020 г.

В результате проведенного анализа структуры основных экономических показателей ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг. установлено следующее:

в 2020 году наибольший удельный вес составе выручки приходится на валовую прибыль и составляет 99,999%, что на 3,319% больше, чем в 2019 году; удельный вес себестоимости продаж в отчетном году составил 0,001%, в предыдущем году - 3,32%, произошло уменьшение удельного веса на 3,319%; доля коммерческих расходов в составе выручки в 2019 году составляла 35,41%, в 2020 году удельный вес уменьшился на 11,16% и составил 24,25%; удельный вес прибыли от продаж в 2020 году составил 75,75%, в 2019 году - 61,27%, произошло увеличение удельного веса на 14,48%; произошло значительное увеличение доли прочих доходов в 2020 году на 9,85%; также в 2020 году произошло резкое увеличение удельного веса прочих расходов на 21,53%; в 2020 году по сравнению с 2019 годом увеличилась доля прибыли до налогообложения на 2,56%; доля текущего налога на прибыль в 2019 году составляла 5,61%, в 2020 году - 7,62, произошло увеличение удельного веса на 1,11%; удельный вес чистой прибыли в составе выручки в 2020 году незначительно увеличился на 0,78%.

В целом, в отчетном угоду уменьшился удельный вес в составе выручки по двум показателям: себестоимости продаж и коммерческим расходам. Уменьшение доли этих показателей оценивается положительно.

Также произошло увеличение доли в составе выручки по семи показателям: валовой прибыли, прибыли от продаж, прочих доходов, прочих расходов, прибыли до налогообложения, текущего налога на прибыль и чистой прибыли. Положительно оценивается увеличение структуры следующих пяти показателей: валовой прибыли, прибыли от продаж, прочих доходов, прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Увеличение двух следующих показателей оценивается отрицательно: прочие расходы и текущий налог на прибыль.

Наибольшее изменение удельного веса произошло по показателям прибыли от продаж (увеличение на 14,48%) и прочих расходов (увеличение на 21,53%). Наименьшее изменение произошло по показателям чистой прибыли (увеличение на 0,78%) и текущему налогу на прибыль (увеличение на 1,11%).

2.3 Факторный анализ прибыли предприятия ООО «АГРОТОРГ-САМАРА»

Чистая прибыль формируется под воздействием многих факторов. В связи с этим при анализе важно всесторонне изучить факторы, на нее влияющие, определить степень влияния каждого из них.

Для определения влияния показателей на сумму чистой прибыли и последующих расчетов использованы исходные данные из отчета о финансовых результатах организации ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг. который представлен в приложении В.

Для расчета влияния факторов составим таблицу 3.

Таблица 3 - Влияние изменения факторов на сумму чистой прибыли ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг.

№	Наименование показателя	Показатели предыдущего периода	Скорректированный показатель	Скорректированный показатель	Скорректированный показатель	Скорректированный показатель	Скорректированный показатель	Показатели отчетного периода	Влияние факторов
1	Выручка	197126	188243	188243	188243	188243	188243	188243	-8883
2	Себестоимость	6541	6541	1	1	1	1	1	6540
3	Коммерческие расходы	69798	69798	69768	45652	45652	45652	45652	24148
4	Прочие доходы	1123	1123	1123	1123	19652	19652	19652	18529
5	Прочие расходы	15323	15323	15323	15323	15323	55160	55160	-39837
6	Налог на прибыль	11053	11053	11053	11053	11053	11053	14338	-3285
7	Чистая прибыль	95534	86651	93191	117337	135866	96029	92744	-2790

В результате проведенного факторного анализа основных финансовых показателей ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг. методом цепных подстановок можно сделать следующие выводы:

В отчетном году, по сравнению с предыдущим чистая прибыль ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» сократилась на 2790 тыс. руб., что оценивается отрицательно. Уменьшение выручки в 2020 году привело к уменьшению чистой прибыли на 8883 тыс. руб., влияние фактора оценивается отрицательно. Резкое уменьшение себестоимости продаж привело к увеличению чистой прибыли отчетного года на 6540 тыс. руб., что оценивается положительно. Уменьшение коммерческих расходов привело к увеличению чистой прибыли на 24148 тыс. руб., что оценивается положительно. В 2020 году произошло увеличение прочих доходов, что привело к увеличению чистой прибыли на 18529 тыс. руб., влияние фактора оценивается положительно. По сравнению с прошлым годом, в отчетном году произошло увеличение прочих расходов, которое привело к уменьшению чистой прибыли на 39837 тыс. руб., влияние фактора оценивается отрицательно. Увеличение налога на прибыль в 2020 году привело к уменьшению чистой прибыли на 3285 тыс. руб., что оценивается отрицательно.

2.4 Рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности организации ООО «АГРОТОРГ-САМАРА»

В современных условиях управление финансовыми результатами занимает главное место в деловой жизни организаций. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием. Назначение управления финансовыми результатами - своевременно выявлять и устранять недостатки в развитии организации, находить резервы для улучшения финансового состояния организации и обеспечения финансовой устойчивости ее деятельности.

Важнейшей формой управления финансами организации должны стать решения, суть которых сводится к формированию достаточных для развития организации финансовых ресурсов, поиску новых источников финансирования на денежном и финансовых рынках, использованию новых финансовых инструментов, позволяющих решать ключевые проблемы финансов: платежеспособность, ликвидность, доходность и оптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования.

Производственные возможности организации, которые возрастают при повышении объема продаж, называются резервом увеличения прибыли. При планировании дальнейшей деятельности одновременно определяются резервы, которые можно использовать.

Результатом финансово-хозяйственной деятельности организации является полученная за отчетный период чистая прибыль, поэтому ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» следует разработать план мероприятий, направленных на увеличение прибыли, который обязательно должен включать в себя:

- понижение себестоимости товара за счет понижения затрат в производственных, хозяйственных, общепроизводственных секторах;

- составление перечня мероприятий по устранению проблем с материально-ответственными лицами и сроками выполнения поставленных руководством задач;

- уменьшение расходов по конкретным пунктам статей затрат, согласно проведенному анализу, в частности, прочие расходы и коммерческие расходы;

- обеспечение организационного учета и строгой отчетности, улучшение контроля и проверок;

- расширение клиентской базы.

Следует помнить, что только легальные способы увеличения прибыли должны присутствовать в работе организации ООО «АГРОТОРГ-САМАРА».

Заключение

Как уже было сказано ранее, деятельность любой хозяйствующей организации определяется конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, которая обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия основан на анализе прибыли, так как она характеризует абсолютную эффективность его работы. В ходе анализа прибыли выявляются факторы, вызывающие уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности.

Прибыль является важнейшим показателем деятельности коммерческих организаций. С одной стороны, она отражает конечный финансовый результат, с другой - это главный источник финансовых ресурсов организации, формирующий собственный капитал.

В данной курсовой работе использованы такие способы экономического анализа, как: горизонтальный анализ, вертикальный анализ и факторный анализ. Для составления выводов по результатам проведенного анализа использовалось сравнение показателей предыдущего года с показателями отчетного.

Проведя анализ финансовых результатов деятельности предприятия, были получены следующие результаты.

В результате проведенного анализа динамики основных экономических показателей хозяйственной деятельности ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг. видно, что организация не добилась повышения финансовых результатов в отчетном году по сравнению с данными прошлого года. Снижение чистой прибыли по сравнению с 2019 годом составило 2790 тыс. руб. или 2,92%, несмотря на увеличение прибыли от продаж на 21803 тыс. руб. или 18,05%. Этому поспособствовало увеличение показателя прочих расходов на 39731 тыс. руб., что в процентном отношении показывает увеличение в 2,6 раза.

Анализ структуры основных экономических показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг. показал, что удельный вес чистой прибыли в составе выручки незначительно увеличился на 0,78%. Наибольшее увеличение удельного веса произошло по показателю прочих расходов, он увеличился на 21,53%.

По проведенному факторному анализу видно, что наибольшее влияние на величину чистой прибыли оказали сокращение коммерческих расходов, которое увеличило конечную прибыль на 24148 тыс. руб. и увеличение прочих расходов, которое сократило чистую прибыль отчетного года на 39837 тыс. руб.

Руководству ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» следует разработать план мероприятий по сокращению расходов, не связанных с основными видами деятельности.

В целом, в 2020 году финансовый результат ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» можно считать удовлетворительным. Для того чтобы в следующем году улучшить своё финансовое состояние руководителям общества необходимо:

- стремиться увеличить объем производства и сбыта продукции;

- осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;

- совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

- осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

- повышать квалификации работников;

- осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

В ходе исследования финансовых результатов деятельности ООО «АГРОТОРГ-САМАРА» за 2019-2020 гг. была достигнута цель курсовой работы с помощью решения поставленных задач.

прибыль финансовый экономический

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9\99»

2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

3. Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99».

4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

5. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2)

Литература.

6. Косорукова И.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Косорукова И.В., Мощенко О.В., Усанов А.Ю. -- М.: КноРус, 2021. -- 341 с.

7. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Пожидаева Т.А. -- М.: КноРус, 2021. -- 320 с.

8. Кувшинов М.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Кувшинов М.С., Хазанович Э.С. -- М.: КноРус, 2021. -- 271 с.

9. Сорокина Е.М. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / Сорокина Е.М. -- М.: КноРус, 2021. -- 161 с.

10. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / Кувшинов М.С. -- М.: Русайнс, 2021. -- 288 с.

11. Савиных А.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Савиных А.Н. -- М.: КноРус, 2020. -- 299 с.

12. Барышников Н.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебное пособие / Барышников Н.Г., Самыгин Д.Ю., Лосева О.В. -- М.: КноРус, 2020. -- 507 с.

13. Алексеева Е.И. Бухгалтерский учет и отчетность: учебник / Алексеева Е.И. -- М.: КноРус, 2020. -- 410 с.

14. Зонова А.В. Бухгалтерский учет и аудит: учебник / Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Рогуленко Т.М., Пономарева С.В., Бодяко А.В. -- М.: КноРус, 2020. -- 567 с.

15. Чеглакова, С.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Чеглакова С.Г. -- М.: Русайнс, 2019. -- 243 с.

16. Васильева Л.С. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / Васильева Л.С., Петровская М.В. -- М.: КноРус, 2019. -- 606 с.

Электронные и Интернет-ресурсы

17. Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

18. Информационный сайт «Audit-it»

19. Электронная - библиотечная система

20. Научная электронная библиотека «КиберЛенинка»

Размещено на Allbest.ru

...