Совокупность взимаемых в любом государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

Согласно части 1 статьи 6 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. В отличие от легального определения налога, содержащегося в утратившем силу Законе "О налогах и сборах", определение Налогового кодекса Республики Беларусь содержит точный перечень источников уплаты налогов, категории плательщиков и цель взимания налогов.

Исходя из определения налога, содержащегося в Налоговом кодексе Республики Беларусь, налог должен отвечать следующим признакам:

1) Безвозмездность. То есть уплата налога не обусловлена какими-либо встречными обязанностями со стороны государства и его органов.

2) Обязательность для плательщика. То есть возложение на плательщика обязанности по уплате налога и ответственности за неисполнение.

3) Определённость источников выплаты. Согласно этому принципу налоги и сборы могут взиматься только за счёт средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления. Взимание налогов за счёт средств, временно находящихся у плательщика в силу каких-либо обязательств, например ссуды или аренды, привело бы к дестабилизации гражданского оборота и повышению системного риска. Под системным риском понимается риск неисполнения обязательства одним субъектом, вызванный неисполнением обязательств его дебиторами.

4) Определённость зачисления. Налоги и сборы подлежат зачислению в республиканский и (или) местный бюджеты.

Наряду с определением налога статья 6 Налогового кодекса содержит определение сбора. Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

Отличительным признаком сбора (пошлины) от налога является их возмездный характер. Уплата того или иного сбора является основанием для совершения со стороны государственных органов в отношении плательщиков юридически значимых действий, либо выдачи специальных разрешений.

Налоги классифицируют по ряду оснований. По субъектам выделяют налоги, взимаемые с юридических лиц (НДС, налог на прибыль и т.д.), и налоги, взимаемые с физических лиц (подоходный налог с физических лиц). Выделяют также общие для юридических и физических лиц налоги - земельный налог, налог на недвижимость и другие.

В зависимости от характера использования налоги бывают общего и целевого значения. Налоги общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня, как общий денежный фонд соответствующей территории, используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям. Целевые налоги зачисляются во внебюджетные фонды и целевые бюджетные фонды.

По способу изъятия у плательщика или в зависимости от категории субъекта, на которого возлагается бремя уплаты налога, налоги подразделяются на прямые (налог на прибыль, налог на недвижимость) и косвенные (НДС и акцизы).

В зависимости от источника уплаты налога плательщиком различают: налоги, уплачиваемые из выручки (НДС, акцизы), относимые на себестоимость продукции (земельный налог, чрезвычайный налог и др.), уплачиваемые из налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль, налог на доходы). Источником уплаты косвенных налогов является исключительно выручка плательщика, так как суммы данных налогов предъявляются к оплате потребителям. Источником уплаты прямых налогов являются все остальные источники уплаты: затраты, относимые на себестоимость продукции, и прибыль.

Общественные отношения, которые возникают при установлении, взимании налогов и сборов, регламентируются нормами финансового права.

Совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, взиманию налогов с юридических и физических лиц в бюджетную систему и в предусмотренных случаях - внебюджетные целевые фонды, называют институтом, подотраслью финансового права - налоговое право.

Налоговое право - это подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в связи с исчислением и уплатой сумм налогов и сборов в бюджетную систему и внебюджетные фонды и с осуществлением контроля за их уплатой.

Таким образом, предмет налогового права состоит из двух основных групп общественных отношений:

а) отношений, складывающихся по поводу исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджетную систему и внебюджетные фонды;

б) отношений, складывающихся по поводу осуществления контроля за полнотой и своевременностью уплаты сумм налогов и сборов в бюджетную систему и внебюджетные фонды.

Налоговое право является подотраслью финансового права, так как обе группы отношений, регулируемых нормами налогового права, связаны с формированием, распределением и потреблением государственных денежных фондов. Все отношения, связанные с формированием, распределением и потреблением финансовых ресурсов государства являются предметом правового регулирования финансового права.

Вместе с тем, налоговое право - это достаточно обособленная часть норм финансового права. Отношения, регулируемые налоговым правом, занимают центральное место среди отношений по формированию финансовых ресурсов капиталистического государства. Отношения, складывающиеся по поводу исчисления и уплаты налогов и сборов, требуют высшей степени детализированных правовых норм. При регулировании данных общественных отношений недопустимо применение норм права по аналогии, что вполне допустимо и целесообразно при регулировании имущественных и личных неимущественных отношений.

Поэтому, налоговое право - это весьма значительная по объёму группа правовых норм.

Несмотря на то, что налоговое право является подотраслью другой отрасли права, его нормы и правовые институты образуют общую и особенную части. Система налогового права, как и многих самостоятельных отраслей права, состоит из двух частей.

Общая часть налогового права включает в себя правовые институты, нормы которых регулируют отношения, складывающиеся по поводу исчисления и уплаты всех налогов, сборов, пошлин.

Общая часть, в частности, включает следующие правовые институты:

- институт налогового обязательства;

- институт налоговой ответственности;

- институт налогового контроля.

Особенная часть налогового права состоит из правовых институтов, нормы которых регламентируют отношения, складывающиеся по поводу исчисления конкретных видов налогов, сборов, пошлин, в том числе:

- институт обязательства по уплате налога на добавленную стоимость;

- институт обязательства по уплате акцизов;

- институт обязательства по уплате подоходного налога и другие.

Отличительной чертой налогового права является характер направленности правового регулирования в большей степени на защиту стабильности и полноты государственных финансовых ресурсов, главным образом, бюджетной системы и, в меньшей степени, интересов плательщиков налогов, сборов, пошлин. Приоритеты во взаимоотношениях налогоплательщика и государства отданы государству. Права плательщиков в области финансов основываются на принципе: минимум доверия - максимум контроля. Это проявляется в значительных полномочиях налоговых органов и в большом объёме обязанностей плательщиков. Например, налоговым органам предоставлено право на бесспорное взыскание сумм налогов и сборов за счёт ряда категорий активов плательщика. Эта черта присутствует в налоговых законодательствах большинства государств. В одних государствах эта особенность налогового законодательства выражена в большей степени, в налоговых законодательствах других - в меньшей степени. Но везде интересы государства защищены лучше, чем интересы плательщика. Это вызвано тем, что обеспечение равной или более высокой степени защиты прав и законных интересов плательщиков, по сравнению с интересами государства, повлекло бы дестабилизацию формирования финансовых ресурсов государства. Что, в свою очередь, повлечёт невозможность исполнения государством своих внутренних (экологической, социальной, экономической, правоохранительной) и внешних функций (обороны страны и внешних сношений).

Налоги являются трансфертными платежами плательщиков, которые аккумулируются в государственном бюджете и возвращаются плательщикам через предоставление общественных благ и услуг. В государствах, которые не способны обеспечить оборону своей территории, хозяйственная деятельность или невозможна, или же неэффективна.

Метод налогового права целиком обусловлен направленностью правового регулирования налогового права.

Под методом отрасли (подотрасли) понимается совокупность приёмов и способов, посредством которых она воздействует на регулируемые отношения.

В налоговом праве определяющим является административно-правовой (императивный) метод или метод власти и подчинения. Подавляющее большинство норм налогового права являются императивными, то есть предоставляют субъектам только один тип правомерного поведения, при отсутствии каких-либо альтернатив. В частности, у плательщика отсутствует право определять сроки уплаты обязательных платежей, изменять продолжительность налогового периода, право выбора приоритетного для него режима налогообложения из режимов предусмотренных законодательством.

Тем не менее, гражданско-правовой (диспозитивный) метод всё же присутствует при регулировании налоговых отношений. Некоторые нормы налогового права являются диспозитивными, то есть предоставляют плательщику несколько альтернатив правомерного поведения. Например, плательщику предоставлено право выбора учётной политики, при определении даты реализации товаров работ и услуг, для целей исчисления и уплаты НДС, акцизов и некоторых других налогов. Плательщик может осуществить отчуждение имущества, являющегося объектом налогообложения в любые сроки.

3. Источники (формы) налогового права