Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1. Теоретические основы анализа использования прибыли
• 1.1 Экономическая сущность прибыли предприятия
• 1.2 Порядок распределения прибыли предприятия
• 1.3 Современные проблемы анализа использования прибыли
• 2. Оценка использования прибыли Розничная сеть «Магнит» ЗАО «Тандер»
• 2.1 Краткая характеристика производно-хозяйственной деятельности «Магнит»
• 2.2 Анализ использования прибыли ЗАО « Тандер» Розничная сеть «Магнит»
• 2.3 Пути повышения эффективности использования прибыли ЗАО «Тандер»
• Заключение
• Библиографический список


Введение

Прибыль выступает показателем оценки эффективности хозяйственной деятельности коммерческой организации, кроме этого является источником финансирования расширенного производства.

Показатели финансовых результатов хозяйственной деятельности организации, в частности прибыль, отражают компетентность руководства и качество управленческих решений. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепление его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера. экономический прибыль использование

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, регионального, местного) и погашения долговых обязательств предприятия перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, анализ распределения прибыли является одной из главных составляющий анализа финансовых результатов деятельности предприятия, позволяющий оценить его состояние, перспективы развития и надежность с точки зрения партнеров, кредиторов и инвесторов, а также налоговых органов. Это определило выбор темы курсового исследования.

Целью курсовой работы - осуществить анализ распределения прибыли предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

§ изучить экономическую сущность и виды прибыли;

§ определить порядок распределения прибыли предприятия;

§ показать особенности распределения прибыли предприятий различных организационно-правовых форм;

§ выявить содержание и этапы анализа распределения прибыли;

§ показать методологию анализа налогооблагаемой прибыли;

§ показать методологию анализа распределения чистой прибыли предприятия;

§ осуществить экономический анализ состояния по материалам финансовой отчетности предприятия.

Объектом исследования выступает балансовая прибыль предприятия, предметом - процесс ее распределения и факторы, влияющие на него.

Исследование проводилось на материалах ЗАО «Тандер» Розничная сеть «Магнит», временной период составил 2 смежных года (2011-2012 гг.).

В ходе анализа были применены следующие методы: вертикальный и горизонтальный анализ, анализ с помощью финансовых коэффициентов.

Информационными источниками исследования послужили финансовая отчетность ЗАО «Тандер» Розничная сеть «Магнит» (бухгалтерский баланс и приложения к бухгалтерскому балансу), а также статистические данные о деятельности предприятия.



1. Теоретические основы анализа использования прибыли

1.1 Экономическая сущность прибыли предприятия

В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии. Иначе говоря, прибыль - позитивный результат деятельности предприятия. Получение прибыли ставят основной своей задачей коммерческие организации [1].

Финансовое состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями (плата за аренду помещения и т.п.).

Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации.

Различают облагаемую налогом прибыль, и не облагаемую налогом прибыль. После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли, поступившая в распоряжение предприятия после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью.

Чистая прибыль - разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Чем больше балансовая прибыль, тем больше чистая прибыль. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению. Оно может выделить часть прибыли на развитие производства (например, закупку более технологического оборудования), социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям [2].

Каких-либо утверждаемых «сверху» нормативов ее распределения не существует. Действует лишь государственное налоговое регулирование затрат на оплату труда основного персонала предприятия (рабочих, участвующий в производстве).

Оставшаяся часть нераспределенной прибыли может быть направлена на увеличение собственного капитала фирмы или может быть перераспределена на самострахование, т.е. в резервный фонд (на случай форс-мажорных обстоятельств: пожары, землетрясения, наводнения и иные бедствия), накопительный фонд (формирование средств для производственного развития), фонд потребления (средства для премирования сотрудников и т.п.), оказание материальной помощи, фонд соц. развития (на различные праздничные мероприятия) и иные цели, на которые руководитель захочет перечислить эти деньги.

Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает:

§ балансовая прибыль;

§ прибыль от реализации выпускаемой продукции;

§ валовая прибыль;

§ налогооблагаемая прибыль;

§ чистая прибыль (остающаяся в распоряжении предприятия) [3].

При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли исключается сумма отчислений в резервные и другие аналогичные по назначению фонды, формируемые предприятиями.

Для исчисления облагаемой налогом прибыли прибыль до налогообложения уменьшается на:

§ сумму рентных платежей (вносимых в установленном порядке из прибыли);

§ сумму дивидендов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

§ сумму доходов, полученных от долевого участия в совместных предприятиях;

§ сумму затрат, осуществленных за счет прибыли на оказание помощи сельскому хозяйству (но не более 1 % облагаемой прибыли) [4].

Обновление основного капитала является основой выхода из экономического кризиса хозяйствующих субъектов. С целью стимулирования развития технического прогресса субъектам хозяйствования предоставляются льготы, снижающие величину налогооблагаемой прибыли, а следовательно, увеличивающие чистую прибыль. Облагаемая прибыль уменьшается на:

§ сумму в размере 30 % затрат (кроме капитальных вложений) на проведение НИОКР, подготовку и освоение новых прогрессивных технологий и видов продукции, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования;

§ сумму прибыли, используемую на погашение кредита, предоставленного на финансирование централизованных капитальных вложений, не покрываемых за счет прибыли, направляемой на накопление;

§ сумму в размере 30 % затрат, связанных с проведением природоохранных мероприятий, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования;

§ сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования на гуманитарные цели [5, c. 381].

Предприятия, получившие в прошлом году убыток, освобождаются от уплаты налога с части прибыли.

Прибыль до налогообложения уменьшается и характеризует величину налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль облагается налогом по ставке 24 %[6].

Разница между прибылью до налогообложения и суммой налога на прибыль характеризует чистую прибыль. Чистая прибыль количественно равна прибыли в распоряжении субъекта хозяйствования в том случае, если нет расходов, относимых на чистую прибыль. К расходам, относимым на чистую прибыль, относят все сверхнормативные расходы (превышение расходов на рекламу, на представительские расходы, на командировочные, превышение расходов по кредиту, амортизации) [7].

Чистая прибыль (прибыль в распоряжении субъекта хозяйствования) поступает в распоряжение предприятия. Она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства, осуществление социальных программ, выплату дивидендов по акциям.

Статьей 29 Закона № 14-ФЗ установлен перечень случаев, в которых общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества, и в которых общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято.

Законодательством РФ не установлено, какого либо перечня целей, на которые может быть распределена чистая прибыль общества, поэтому собрание участников общества имеет право принять решение о распределение чистой прибыли общества на любые цели, не противоречащие законодательству РФ. Можно выделить следующие наиболее типичные

цели, на которые распределяется чистая прибыль:

- выплата дивидендов;

- создание фондов (инвестиционных фондов, фондов накопления, фондов потребления, социальных фондов и др.);

- отчисление в резервный капитал;

- увеличение уставного капитала (в случае, если в Уставе такая возможность предусмотрена).Общество имеет право распределять чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год на любые цели, не противоречащие законодательству РФ. При этом распределение прибыли может происходить как в процентном соотношении, так и в конкретных суммах[9].



1.2 Порядок распределения прибыли предприятия

Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговым стандартами (Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, и другими).

Надо отметить, что понятие чистой прибыли в России не соответствует понятию чистой прибыли по международным стандартам, «наша» чистая прибыль, по сути, не является чистой, а включает в себя значительные расходы (фонды потребления, социальной сферы и т.д.), что недопустимо по западным стандартам [10].

Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы. То есть, по сути, произвести самострахование на случай форс-мажорных обстоятельств.

Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителем.

Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы.

Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов[11].

Под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия) [12].

Под фондом потребления понимаются средства направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия (единовременное премирование, денежное поощрение и т.д.), приобретение проездных билетов, путевок в санатории и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития.

Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия.

Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно - финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении чистой прибыли сумма отчислений была оптимальна.

Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования.

При этом, снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников (можно не брать кредиты с невыгодной для организации процентной ставкой, а просто вычислить на необходимые нужды организации денежные средства из собственного фонда накопления) [13].

Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

При распределении прибыли, определении основных направлений ее использования прежде всего учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п.

Общая схема распределения прибыли предприятия приведена на рис. 1.



Рис. 1. Основные направления распределения прибыли

Важным аспектом распределения прибыли является определение пропорции деления прибыли на капитализируемую и потребляемую части, которая устанавливается в соответствии с учредительными документами, интересами учредителей, а также определяется в зависимости от стратегии развития бизнеса.

Для каждой организационно-правовой формы предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности предприятий соответствующих форм собственности.

На любом предприятии объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под се распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры формируемых фондов, процесс их использования находятся в компетенции самого предприятия.

Государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на инновации, капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений непроизводственной сферы и т.п. Законодательство ограничивает размер резервного фонда предприятия, регулирует порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его учредительных документах и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия [8].

Рассмотрев данный раздел, мы можем сделать вывод, что механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях. Характер их воздействия на производство зависит от того, на сколько конкретная система распределения, формы и методы ее организации соответствует объективным потребностям общества, уровню развития производительных сил, экономическим интересам государства, предприятий и каждого отдельного работника. При нарушении этого соответствия процесс повышения эффективности производства начинает сдерживаться.

Распределение прибыли является составной неразрывной частью общей системы распределительных отношений и, пожалуй, на уровне с распределением дохода физических лиц самой главной.

Получая прибыль, предприятие решает задачи ее использования. Характер направлений использования прибыли отражает стратегические задачи предприятия.

Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой.

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование доходов государства. Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

1.3 Современные проблемы анализа использования прибыли

Методика анализа формирования и использования прибыли является неотъемлемой частью общей методики финансового анализа, основная цель которого - получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Исходной базой анализа формирования и распределения прибыли являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

К ним относятся: прибыль от реализации продукции, работ, услуг; прочие доходы и расходы; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль и др.

Аналитический просмотр этих данных должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, то есть, с необходимой для анализа степенью агрегирования.

Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ; метод финансовых коэффициентов; сравнительный анализ; факторный анализ. [14, c.58]

Горизонтальный (временной) анализ представляет собой сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Вертикальный (структурный) анализ - определяет структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Трендовый анализ - это сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение трендов, то есть основных тенденций динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ. Анализ относительных показателей - это расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.

Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования, причем факторный анализ может быть как прямым (собственно, анализ), то есть заключающемся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Методика анализа формирования и распределения прибыли включает в качестве обязательных элементов применение всех перечисленных методов анализа.

Наиболее часто при проведении анализа формирования и использования прибыли применяют статистические и бухгалтерские методы. В последнее время широкое распространение получило определение экономической прибыли предприятия, и проведение факторного анализа показателей прибыли и рентабельности предприятия, основанных на применении экономико-математических методов[15].

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. Другие оказывают косвенное влияние через какие-либо показатели. В данном случае величину воздействия можно определить только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

Выявление факторов, влияющих на прибыль, предполагает изучение экономических условий ее формирования. Под воздействием внешних и внутренних условий хозяйственной деятельности предприятия существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли.

К внешним условиям можно отнести инфляцию, изменения в законодательных и нормативных документах в области ценообразования, кредитования, импортирования товаров народного потребления, налогообложения предприятий, оплаты труда работников.

Структура спроса населения на товары и услуги может изменяться в связи с государственной политикой доходов. Сдерживание индексации реальных доходов населения (размера минимальной заработной платы, пенсии, стипендии, различных денежных выплат социального назначения) в зависимости от темпов инфляции ведет к сокращению покупательной способности и, следовательно, к снижению объема продажи товаров.

Внутренние условия деятельности предприятия также влияют на формирование прибыли. Так, в связи с увеличением (или сокращением) количества работников возрастают (снижаются) затраты на оплату труда и социальные нужды, что в свою очередь может повлиять на рост (или уменьшение) валовой прибыли и соответственно чистой прибыли, хотя уровень рентабельности, исчисленный по отношению к товарообороту, может остаться на прежнем уровне или измениться незначительно[16].

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе такого результативного показателя, как прибыль.

Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях его формирования. Показателями, выражающими финансовый результат деятельности предприятия, являются:

· показатели прибыли, характеризующие финансово-хозяйственный эффект деятельности предприятия (абсолютные показатели);

· показатели рентабельности, характеризующие эффективность использования применяемых в процессе производства ресурсов и текущих затрат (относительные показатели).

Система показателей прибыли коммерческой организации, отражающая процесс формирования чистой прибыли:

· чистый доход от реализации продукции, работ, услуг;

· валовая прибыль;

· прибыль от продаж;

· прибыль до налогообложения;

· прибыль от обычной деятельности;

· чистую (нераспределенную) прибыль.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получает предприятие.

Чистый доход от реализации продукции, работ, услуг (выручка (нетто равен выручке за вычетом косвенных налогов).

Валовая прибыль (маржинальный доход) - это та часть финансового результата, которая получена от видов деятельности, предусмотренных учредительными документами предприятия. Валовая прибыль рассчитывается по формуле (1):

ВП = ВР - СС, (1)

где ВП - валовая прибыль; ВР - чистый доход от реализации, продукции, услуг; СС - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

На предприятиях торговли и общественного питания валовая прибыль (валовой доход) характеризует сумму торговой надбавки, приходящейся на проданные товары, т. е. представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью проданных товаров.

Прибыль от продаж рассчитывается по формуле (2):

ПП = ВП - КР - УР, (2)

где ПП - прибыль от продаж; ВП - валовая прибыль; КР - коммерческие расходы; УР - управленческие расходы. Прибыль до налогообложения определятся по формуле (3):

ПДН = ПП + ОД - ОР + ВРД - ВРР (3)

где ПДН - прибыль до налогообложения, ОД, ОР - операционные доходы и расходы; ВРД, ВРР - внереализационные доходы и расходы.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности определяется после уплаты суммы налогов с прибыли.

Чистая прибыль (убыток) - алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и чрезвычайной прибыли (убытка), а также налогов с последней.

Прибыль после налогообложения используется на выплату дивидендов, формирование резервного фонда в установленном порядке, формирование фондов экономического стимулирования.

Система показателей прибыли коммерческой организации, отражающая составные части прибыли:

· прибыль от реализации товаров;

· прибыль от реализации имущества и прочих активов;

· прибыль от финансовых операций;

· внереализационная прибыли.

Прибыль от реализации товаров представляет собой разность выручки от реализации за вычетом НДС, акцизов, экспортных пошлин, налога на реализацию ГСМ, процентных надбавок к розничным ценам на отдельные товары, вносимых в доход бюджета, и себестоимости реализованной продукции, включающей в себя также административные и коммерческие расходы.

Прибыль от реализации имущества и прочих активов как показатель инвестиционной сферы есть разница прочих операционных доходов и расходов.

Показатель внереализационной прибыли обусловлен наличием случайных и экстраординарных доходов и расходов. Он исчисляется как разность между внереализационными доходами и расходами.

В рассмотренной нами главе мы выделяем, что показатели финансовых результатов деятельности предприятия (в частности, прибыль) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности. Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии.

Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает:

§ балансовая прибыль;

§ прибыль от реализации выпускаемой продукции;

§ валовая прибыль;

§ налогооблагаемая прибыль;

§ чистая прибыль (остающаяся в распоряжении предприятия)

В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем порядке:

§ уплачивается в бюджет налог на прибыль (доход);

§ производятся отчисления в резервный фонд;

§ образуются фонды и резервы, предусмотренные учредительными документами предприятия.

При распределении прибыли, определении основных направлений ее использования необходимо учитывать состояние конкурентной среды. Конкурентная борьба определяет необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала.

Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона.

Прибыль предприятия (фирмы) зависит от двух показателей: цены продукции и затрат на ее производство. Цена продукции на рынке есть следствие взаимодействия спроса и предложения. Под воздействием законов рыночного ценообразования в условиях свободной конкуренции цена продукции не может быть выше или ниже по желанию производителя или покупателя, она выравнивается автоматически. Другое дело - затраты на производство продукции - издержки производства. Они могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребляемых трудовых или материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов. Следовательно, производитель располагает множеством рычагов снижения затрат, которые он может привести в действие при умелом руководстве.

Извлечение максимальной прибыли является конечной целью любой коммерческой деятельности. Процветающее предприятие то, которое получает устойчивую прибыль от своей деятельности (производство и реализация продукции, сдача в аренду основных фондов и др.). Финансовые результаты деятельности фирмы характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к рациональному, оптимальному использованию уже полученной прибыли. Это позволит не только удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечить динамичное развитие его производства в условиях жёсткой конкуренции.



2. Оценка использования прибыли Розничная сеть «Магнит» ЗАО «Тандер»

2.1 Краткая характеристика производно-хозяйственной деятельности «Магнит»

Миссия компании:

Мы работаем для повышения благосостояния наших покупателей, сокращая их расходы на покупку качественных товаров повседневного спроса, бережно относясь к ресурсам компании, улучшая технологию и достойно вознаграждая сотрудников.

Цель компании:

Обеспечение высокой степени жизнестойкости и конкурентоспособности компании посредством поддержания систем жизнеобеспечения на необходимом уровне, своевременной и качественной адаптации представляемой услуги к требованиям изменяющегося правопорядка и приоритетов потребителей

История

1994 - 1998: Начало: оптовая торговля

· Основание компании по продаже бытовой химии С.Н.Галицким

· Тандер становится одним из ведущих официальных дистрибьютеров бытовой химии и косметики в России

· Принято решение о выходе на рынок розничной торговли продуктами питания

1998 - 2001: Выход на розничный рынок продуктов питания

· Открытие первого продуктового магазина в Краснодаре

· Эксперименты с форматом

· Магазины объединены в розничную сеть «Магнит»

2001 - 2005: Интенсивное развитие c целью занять твердую позицию на рынке

· Стремительное региональное развитие: 1 500 магазинов на конец 2005 года

· Принятие МСФО

· Строгий финансовый контроль

· Мотивационная система оплаты труда

2006 - 2009: Дальнейшее развитие традиционного формата. Переход к мультиформатности

· Лидер российского продуктового ритейла по количеству покупателей

· IPO в 2006 году

· Начало строительства гипермаркетов

· В Совет Директоров избран независимый директор

· Учрежден Комитет по аудиту

· Разработан и введен свод правил корпоративного поведения

· SPO в 2008, 2009 годах

· 24 гипермаркета открыто в 2007-2009 годах

· 636 магазинов у дома открыто в 2009 году (общее количество магазинов на 31 декабря 2009 года составляет 3 228)

2010-2012: Твердая позиция в секторе

· Открытие первого магазина «Магнит Косметик» 20 декабря 2010 года

· Начат проект по освоению нового направления деятельности - выращиванию овощей. В 2011 году был собран и реализован первый урожай огурцов и помидоров, выращенных в собственном тепличном комплексе компании

· Ускорение темпов роста: в 2011 году открыто 1004 магазина «у дома», 42 гипермаркета и 208 магазинов косметики, в 2012 году -- 1040 магазинов «у дома», 36 гипермаркетов, 17 магазинов «Магнит Семейный» и 482 магазина косметики

· Расширение географии сети -- открытие торговых точек в Сибири и на Урале

· Успешное размещение акций в декабре 2011 года, совокупные поступления составили 475 млн. долл.

· Поставлен внутренний рекорд по капитализации бизнеса, стоимость акций компании на Лондонской бирже в конце 2012 года превысила 21 млрд. долл.

Сеть магазинов "Магнит" сегодня это:

· Лидер на рынке по количеству торговых объектов и территории присутствия в России -- 7341магазин формата «у дома», 165 гипермаркетов, 50 магазинов «Магнит

· Семейный» и 700 магазиновкосметики в 1 905 населенных пунктах;

· Компания с мощной логистической системой, включающей 23 распределительных центра, автоматизированную систему управления запасами и автопарк, состоящий из 5 720 автомобилей, которые обеспечивают своевременную доставку товаров во все магазины сети;

· Ведущая российская розничная компания по объему продаж. Выручка компании за 2013 год составила 579 694, 96 миллионов рублей;

· Крупнейший работодатель России -- в компании работает около 220 000 человек. Розничная сеть «Магнит» неоднократно удостаивалась звания «Привлекательный работодатель года».

Большое значение имеет организационная структура предприятия, то есть рациональное разделение труда работников ОАО «Магнит». Оно предусматривает наиболее целесообразную расстановку работников торгово-технологических операций, четкое определение функциональных обязанностей каждого работника. Основными формами разделения труда в магазине являются: функциональное, товарно-отраслевое и квалификационное. Функциональное разделение предполагает обособление отдельных функций и выделение работников для их выполнения. С учетом этого признака весь персонал розничного торгового предприятия подразделяется на три категории: управленческий, основной, или торгово-оперативный, и вспомогательный. Управленческий персонал состоит из работников, обеспечивающих управление торгово-технологическим и трудовым процессом. Сюда входят руководящие, инженерно-технические работники и служащие - директор (заведующий), заместитель директора (заведующего), администратор, товароведы, заведующие секциями, старший бухгалтер, бухгалтеры, кассир и т.д. Общее руководство магазином осуществляет директор (заведующий), он же руководит планово-экономической работой, занимается подбором кадров и организует повышение их квалификации, обеспечивает охрану труда, технику безопасности и пожарную безопасность, организует выполнение наказов пайщиков. Ему же подчинены службы, занимающиеся вопросами труда и заработной платы, бухгалтерского учета и финансов.

Федеральная розничная сеть "Магнит", сегодня - это привычные всем магазины формата "У дома", которые в течение долгого времени обеспечивают необходимыми продуктами и товарами жителей России, и сеть гипермаркетов "Магнит", магазинов нового уровня и формата. "Магнит" - это большой ассортимент товаров повседневного спроса по доступным ценам, в сознании огромного числа россиян он стал неотъемлемой частью быта. Так в чем же причина столь стабильного присутствия и уверенного развития на рынке среди других сетей? Успех предприятия - это, в значительной степени, заслуга его сотрудников и умение компании правильно организовать их работу. Сегодня - это более 120 000 сотрудников, которые вместе создают, поддерживают и развивают этот огромный механизм оптимальной доставки товаров от производителя к покупателю. Более 3 000 магазинов в 1 100 населенных пунктах и городах, в 48 субъектах РФ. Единственная торговая сеть в России с такой обширной географией. Крупнейший автопарк России - более 1 100 большегрузных автомобилей. Целью создания ОАО "Магнит" является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли. Основным предметом деятельности предприятия является:

· осуществление различной торговли продовольственными и непродовольственные товарами;

· организация оптовой торговли, посреднической и коммерческой деятельности;

· организация прямых связей с предприятиями-поставщиками продукции;

· участие в проведении выставок, аукционов и других мероприятий.

ОАО "Магнит" осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и Уставом предприятия. Органами управления обществом является собрание акционеров, правление и дирекция. Высшим органом управления предприятием является собрание акционеров. К его компетенции относится: внесение изменений и дополнений в Устав Общества или утверждение Устава в новой редакции; изменение уставного фонда; определение основных направлений деятельности предприятия, утверждение его планов и отчетов об их выполнении; решение вопросов приобретения и отчуждения предприятием ценных бумаг, им выпущенных, а также ценных бумаг иных субъектов хозяйствования; утверждение отчетов и заключений ревизионной комиссии, распределения прибыли и покрытия убытков; принятия решения о прекращении деятельности общества и его реорганизации, решение других вопросов в соответствии с Уставом общества. Правление осуществляет руководство деятельностью ОАО "Магнит" в период между собраниями акционеров.

Дирекция является исполнительным органом общества, подотчетна по всем вопросам своей деятельности собранию акционеров и правлению и действует в пределах полномочий, определенных Уставом общества, решениями собраний акционеров и правления. В состав дирекции входят директор, его заместители, главный бухгалтер, юрист-консультант, руководители предприятий общества. Контроль за деятельностью ОАО "Магнит", предприятий и филиалов, а также директора и должностях лиц осуществляет ежегодно избираемая собранием акционеров ревизионная комиссия. По месту нахождения предприятия ведется полная документация, в том числе: учредительные документы, а также нормативные документы, регулирующие и регламентирующие порядок работы предприятия; документы бухгалтерского учета; протоколы заседаний правления, ревизионной комиссии, собраний акционеров и др. Прибыль, остающаяся в распоряжении ОАО "Магнит" направляется на образование фонда выплаты дивидендов (5%), фонда накопления (35%), фонда потребления и другие цели (55%), резервного фонда (5%). Основные показатели хозяйственной деятельности ОАО "Магнит" представлены в таблице №1.

Таблица №1 - Основные показатели хозяйственной деятельности по магазинам ОАО "Магнит" за 2011-2012 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	изменения +/-	темп роста
Розничный товарооборот	5693314	1931676	-3761638	33,92885
Прочие доходы и расходы	-31369	-65943	-34574	210,2171
Балансовая прибыль	36012	16253	-19759	45,13218
Среднесписочная численность работников	444	422	-22	95,04505
Торговая площадь, кв.м	1911	1911	0	100
выручка от реализации, тыс. руб.	62239	75461	13222	121,2439
валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	46287	59365	13078	128,2542
прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	16944	-13611	-30555	-80,3293
чистая прибыль, тыс. руб.	427754	490018	62264	114,556
себестоимость продаж, тыс. руб.	-15952	-16096	-144	100,9027
управленческие расходы, тыс. руб.	-29343	-72976	-43633	248,6999
доходы от участия в других организациях, тыс. руб.	272000	2772200	2500200	1019,191
проценты к получению	354016	661064	307048	186,7328
проценты к уплате	-141470	-309485	-168015	218,7637
прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	470121	549225	79104	116,8263
текущий налог на прибыль, тыс. руб.	-42289	-49519	-7230	117,0966
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	395,6	450,2	54,6	113,8018
Объем производства продукции, тыс. руб.	465,4	505,8	40,4	108,68
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб./руб.	0,85	0,89	0,04	104,71
Фондовооруженность, тыс. руб / чел	118	203	85	172,03
Фондоотача, руб/руб	0,55	0,59	0,04	108,027
Фондоемкость, руб/руб	1,8	1,67	-0,13	92,57
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	3,514	5,139	1,625	146,24
рентабельность собственного капитала, %	29,739	24,332	-5,407	81,82
производительность труда, тыс. руб./чел	1048,2	1198,58	150,38	114,35

Таким образом, сравнивая основные показатели хозяйственной деятельности "Магнит" за 2011 и 2012 гг. можно отметить, что розничный товарооборот уменьшился на 33 %, средний уровень валового дохода поднялся на 128 % к обороту, это сказалось на уменьшении суммы прибыли от продаж на 30555 тыс. руб. или на 80,33%. Исходя из расчетов, мы видим, что прибыль до налогообложения в 2012 году по сравнению с предыдущим увеличилась 79104 тыс. руб., текущий налог на прибыль, наоборот, уменьшился на 7230 тыс. руб. Проценты к получению в период с 2011 по 2012 год выросли на 307048 тыс. руб., когда проценты к уплате уменьшились на 168015 тыс. руб. Фондовооруженность с 2011 по 2012 года выросла 85 тыс. руб. / чел. Фондоотдача за данный нам период возросла на 108,03%, когда фондоемкость, наоборот, обратно пропорциональна фондоотдаче и уменьшилась на 0,13 руб/руб. Рентабельность продаж по чистой прибыли увеличилась на 1,625%, а рентабельность собственного капитала упала на 5,407%. С увеличением объема производства производительность труда выросла на 150,38 тыс. руб. Затраты на 1 руб. товарной продукции с 2011 по 2012 года возросли н 0,04 руб, на что повлияло увеличение объема производства и рост себестоимости товарной продукции, изменение которой равно 54,6 тыс. руб.



2.2 Анализ использования прибыли ЗАО « Тандер» Розничная сеть «Магнит»

Анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям этого использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли собственниками и персоналом предприятия, общий уровень ее капитализации и конкретные формы производственного ее потребления в инвестиционных целях.

Коэффициенты эффективности распределения прибыли. Основной целью расчета и использования этой системы коэффициентов является определение степени оптимальности распределения и использования полученной предприятием прибыли. Эти показатели могут определяться как в десятичном исчислении, так и в процентах.

а) для обобщающей оценки эффективности распределения прибыли используют следующие основные показатели:

Коэффициент чистой прибыли. Его расчет осуществляется по следующей формуле (4) в таблице №2:

КЧП = ЧП / ВП, (4)

где КЧП - коэффициент чистой прибыли;

ЧП - сумма чистой прибыли предприятия в рассматриваемом периоде;

ВП - сумма валовой прибыли предприятия в рассматриваемом периоде.

При необходимости этот коэффициент также может быть рассчитан по отдельным сферам деятельности предприятия по отношению к валовой прибыли.



Таблица №2 - Расчет коэффициента чистой прибыли

показатель	за аналитический период предыдущего года	отчетный год
чистая прибыль; тыс. руб.	427754	490018
валовая прибыль (убыток); тыс. руб.	4628	59365
коэффициент чистой прибыли	9,241342061	8,25432494

Коэффициент капитализации прибыли. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле (5) в таблице №3:

ККП = ЧП_к / ЧП, (5)

где ККП - коэффициент капитализации прибыли;

ЧП_к - сумма капитализированной чистой прибыли;

ЧП - общая сумма полученной чистой прибыли.

Таблица №3 - Расчет коэффициент капитализации прибыли

показатель	за аналитический период предыдущего года	отчетный год
чистая прибыль; тыс. руб.	427754	490018
сумма капитализированной чистой прибыли; тыс. руб.	2368152	1878134
коэффициент капитализации прибыли	5,536247469	3,83278573

б) для оценки эффективности использования капитализированной прибыли применяются следующие основные показатели:

Коэффициент резервирования прибыли. Он показывает какая часть капитализированной прибыли была направлена в резервный и другие страховые фонды предприятия. Для расчета этого показателя используется следующая формула (6). Расчет показан в таблице №4:



КРП = ЧП_р / ЧП_к, (6)

где КРП - коэффициент резервирования прибыли;

ЧП_р - сумма капитализированной чистой прибыли, направленная в резервный и другие страховые фонды предприятия;

ЧП_к - общая сумма капитализированной чистой прибыли

Таблица №4 - Расчет коэффициент резервирования прибыли

показатель	за аналитический период предыдущего года	отчетный год
суммы резервных средств	2368285	1878267
общая сумма капитализированной чистой прибыли	2368152	1878134
коэффициент резервирования прибыли	1,000056162	1,00007081

в) для оценки эффективности использования прибыли, направленной на потребление, применяются следующие показатели:

Коэффициент участия персонала в прибыли. Он определяется по следующей формуле (7) в таблице №5:

КУП = ЧП_пер / ЧП, (7)

где КУП - коэффициент участия персонала в прибыли;

ЧП_пер - сумма чистой прибыли, выплаченной персоналу предприятия;

ЧП - общая сумма чистой прибыли предприятия.

Таблица №5 - Расчет коэффициента участия персонала в прибыли

показатель	за аналитический период предыдущего года	отчетный год
сумма чистой прибыли выплаченной персоналу; тыс. руб.	17468	17468
общая сумма чистой прибыли; тыс. руб.	427754	490018
коэффициент участия персонала в прибыли	0,040836556	0,03564767



Средний уровень выплат прибыли персоналу. Он рассчитывается по следующей формуле (8). Расчет показан в таблице №6:

УВП_п = ЧП_пер/ СЧП_п, (8)

где УВП_п - средний уровень выплат прибыли персоналу (в расчет на одного работника);

ЧП_пер - сумма чистой прибыли, выплаченной персоналу

- среднесписочная численность персонала предприятия в рассматриваемом периоде.

Таблица №6 - Расчёт среднего уровня выплат прибыли персоналу

показатель	за аналитический период предыдущего года	отчетный год
сумма чистой прибыли выплаченной персоналу	17468000	17468000
среднесписочная численность персонала предприятия в рассматриваемых периодах	120000	120000
Средний уровень выплат прибыли персоналу	145,5666667	145,566667

Как показывают данные таблицы, средний уровень выплат прибыли персоналу в 2012 году по сравнению с 2011 годом остался неизменным.

Анализ динамики прибыли показывает, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.



Основные его задачи:

· систематический контроль за формированием финансовых результатов;

· определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

· выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

· оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках».

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

· выручка от реализации;

· валовая прибыль (убыток);

· прибыль (убыток) от продаж;

· прочие расходы и доходы;

· чистая прибыль -- это та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

· капитализированная (нераспределенная) прибыль -- это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период. Горизонтальный анализ динамики прибыли представлен в таблице №7

Таблица №7 - Горизонтальный анализ динамики прибыли за 2011-2012 года

показатель	за аналитический период предыдущего года	отчетный год	отклонения +/-	темп роста, %
1	2	3	4	5
выручка от реализации	62239	75461	13222	121,2439
валовая	46287	59365	13078	128,2542
прибыль (убыток) от продаж	16944	-13611	-30555	-80,3293
прочие доходы и расходы	-31369	-65943	-34574	210,2171
чистая прибыль	427754	490018	62264	114,556
себестоимость продаж	-15952	-16096	-144	100,9027

Как показывают данные таблицы, выручка от реализации увеличилась на 21,24%. Следует отметить, что прибыль от продаж у нас уменьшилась на 30555тыс. руб. Чистая прибыль, в свою очередь, возросла на 62264 тыс. руб.

Направления использования прибыли

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности.

Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лине государства, так и предпринимательские интересы учредителей предприятия и интересы отдельных работников. Объектом распределения является валовая прибыль.

Законодательно распределение прибыли реализуется в части, поступающей в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации в виде налогов и других обязательных платежей. Распределение оставшейся части прибыли является прерогативой предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия и фиксируется в его учетной политике.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется:

· на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению навой техники;

· на совершенствование технологии и организации производства;

· на модернизацию оборудования;

· улучшение качества продукции;

· техническое перевооружение;

· реконструкцию действующего производства.

Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплате процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и др.

...