Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Финансовые расчёты в Excel

2. Сравнительный анализ различных функций расчёта амортизации в Excel

3. Характеристика функции ФУО

Заключение

Список использованных источников

Введение

Под амортизацией подразумевается уменьшение за единицу времени стоимости имущества в процессе эксплуатации. Расчет амортизационных отчислений на предприятии необходим для вычисления подлежащей налогообложению прибыли, для расчета собственных средств при модернизации и расширении производства, для определения балансовой стоимости имущества. Законодательством предусмотрены различные схемы амортизационных отчислений. Наиболее простой является схема равномерной амортизации: если предприятие купило в данном году оборудование, то оно списывает его стоимость на затраты равными суммами в течение нормативного периода. В условиях инфляции равномерная амортизация приведет со временем к существенному занижению себестоимости продукции (так как списывается номинальная стоимость покупки оборудования без индексации ее), а это приведет к завышению суммы налога с предприятия. Поэтому в условиях инфляции предприятию выгодна ускоренная амортизация, когда амортизационные отчисления в первые годы больше и уменьшаются со временем. Ускоренная амортизация позволяет стимулировать быструю обновляемость оборудования, а это позволит снизить себестоимость продукции, повысить ее конкурентоспособность на рынке. Рассмотрим понятие амортизации. Машины, оборудование, здания и другое имущество (основной капитал) имеет определенный нормативами срок службы. Стоимость этого имущества, зафиксированная в учетных документах, уменьшается за время срока службы обычно до некоторой остаточной стоимости или до нуля. Законодательство оговаривает фиксированную остаточную стоимость, так как имущество, не имеющее стоимости, может быть безнаказанно расхищено или уничтожено. Суммы, на которые уменьшается стоимость имущества, называются амортизационными отчислениями. В MS Excel существуют встроенные функции для расчета амортизационных отчислений.

Функции Excel для расчета амортизации.

Группа функций для расчета амортизации основных фондов позволяет рассчитать амортизационные отчисления следующими методами:

1) равномерным, функция АПЛ (SLN);

2) суммы чисел (лет), функция АСЧ (SYD);

3) фиксированного уменьшения остатка с использованием функции ФУО (DB);

4) уменьшающегося остатка или двойного процента, функция ДДОБ (DDB).

Также можно рассчитать сумму амортизационных отчислений за несколько идущих подряд периодов амортизации при помощи функции ПУО (VDB), если для расчета за каждый период используется метод уменьшающегося остатка.

1. Финансовые расчёты в Excel

Одной из важнейших сфер приложения Excel - это осуществление финансовых расчетов.

Финансовые вычисления включают в себя всю совокупность методов и расчетов, используемых при принятии управленческих решений (от элементарных арифметических операций до сложных алгоритмов построения многокритериальных моделей, позволяющих получить оптимальные характеристики коммерческих сделок и т.д.).

В Excel реализованы встроенные и дополнительные финансовые функции.

Для применения дополнительных функций необходимо установить надстройку Пакет анализа.

По типу решаемых задач все финансовые функции Excel можно разделить на условные группы:

- функции для анализа инвестиционных проектов;

- функции для анализа ценных бумаг;

- функции для расчета амортизационных платежей;

- вспомогательные функции.

Применение функций для финансовых расчетов осуществляется с помощью мастера функций (Вставка/Функция, выбрать категорию Финансовые).

Основные приемы работы с функциями рабочего листа, предназначенными для выполнения сложных вычислений, доступны сразу после инсталляции Excel, остальные - только после загрузки соответствующей надстройки.

В Excel имеется программа Мастер функций, применение которой позволяет значительно упростить процедуру задания функций. Функции рабочего листа можно применять как непосредственно в ячейках рабочего листа, так и в макросах. В качестве аргументов функций могут использоваться константы, ссылки на ячейки, имена диапазонов ячеек, а также другие функции (такие функции называются вложенными).

Более полную информацию обо всех функциях, включая не вошедшие в данное приложение, пользователь всегда сможет найти в справочной подсистеме: для этого достаточно выделить имя функции и нажать кнопку Справка в диалоговом окне Мастер функций.

В описании функций приведен синтаксис каждой функции и перечислены ее аргументы.

Троеточие (...) в конце списка аргументов означает, что предшествующие ему аргументы можно многократно повторять.

При этом следует помнить, что функция может содержать не более 30 аргументов.

Кавычки внутри текстового аргумента, заключенного в кавычки, должны удваиваться.

Текстовый аргумент Примените кавычки ("""") порождает следующий текст: Примените кавычки ("").

Финансовые функции применяются при планировании и анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также при решении задач, связанных с инвестированием средств.

Большинство финансовых функций доступно только после загрузки соответствующих надстроек.

Среди финансовых функций можно выделить три больших блока функций, которые используются для расчета амортизационных отчислений, рентных платежей и доходов от ценных бумаг.

Учитывая огромное практическое значение этих функций, в данной книге мы решили привести полный их перечень.

В него включены и те функции, которые становятся доступными только после установки надстройки Пакет анализа.

Амортизация определяется как отчисления, предназначенные для возмещения износа имущества.

Всякое имущество имеет определенную стоимость на начало периода амортизации (она должна быть указана в функциях, используемых при расчете амортизационных отчислений, в аргументе Стоимость) и стоимость на конец периода амортизации - остаточную стоимость. Имущество амортизируется на протяжении определенного периода, который называется временем амортизации. Возможность использовать амортизационные отчисления для регулирования налоговых платежей в течение времени амортизации (к сожалению, такая практика у нас еще не получила достаточно широкого распространения) привела к появлению различных методов начисления амортизации.

Для применения отдельных методов в Excel предусмотрены специальные функции.

Ниже приведено описание функции, используемой для расчета амортизационных отчислений.

Под рентными платежами понимают регулярные платежи одинакового размера. Одной из наиболее известных разновидностей рентных платежей является аннуитет.

Некоторые функции могут использоваться для вычислений при операциях с ценными бумагами двух видов: твердо-процентными и беспроцентными.

Твердо-процентные ценные бумаги приносят одинаковый доход на протяжении определенного периода времени.

Беспроцентные ценные бумаги эмитируются с определенным дисконтом - процентом (то есть курс при эмиссии ценных бумаг этого вида меньше номинальной стоимости, по которой происходит выкуп ценных бумаг в конце срока обращения).

2. Сравнительный анализ различных функций расчёта амортизации в Excel

Амортизация - процесс уменьшения балансовой стоимости за счет износа. Машины, оборудование и другое имущество (основной капитал) имеют определенный нормативами срок службы. Законодательство оговаривает фиксированную остаточную стоимость. Суммы, на которые уменьшается стоимость имущества, называется амортизационными отчислениями.

Для расчета амортизации используются финансовые функции MS Excel. Существует несколько схем расчета амортизационных отчислений, соответственно имеется ряд функций для различных схем. Рассмотрим четыре финансовые функции для расчета амортизации (табл. 1).

Таблица 1. Расчет величины амортизации актива для заданного периода:

Функция Excel и ее синтаксис	Метод расчета
АПЛ(нач_стоимость;ост_стоимость;время_эксплуатации)	Величина амортизации актива за один период, рассчитанная линейным методом
АСЧ(нач_стоимость;ост_стоимость;время_эксплуатации; период)	Величина амортизации актива за данный период, рассчитанная методом «суммы (годовых) чисел»
ФУО(нач_стоимость;ост_стоимость;время_эксплуатации;период;месяцы)	Величина амортизации актива для заданного периода, рассчитанная методом фиксированного уменьшения остатка
ДДОБ(нач_стоимость;ост_стоимость;время_эксплуатации;период;коэффициент)	Величина амортизации актива за данный период, рассчитанная с использованием метода двойного уменьшения остатка или иного явно указанного метода

Значения аргементов:

Нач. стоимость - первоначальная стоимость имущества;

Ост. стоимость - остаточная стоимость имущества в конце срока эксплуатации;

Время эксплуатации - срок эксплуатации имущества (число периодов амортизации);

Период - период, для которого требуется вычислить амортизацию;

Месяцы - число месяцев в первом году, если это значение опущено, то оно принимается равным 12;

Коэффициент - коэффициент ускоренно амортизации, по умолчании равный двум.

Равномерная амортизация. Функция АПЛ

Наиболее простой вид расчета - равномерное или линейное уменьшение стоимости на один и тот же процент ее первоначальной величины.

Если срок службы N лет, тогда ежегодно стоимость уменьшается на 100%/N. Если первоначальная стоимость S, остаточная стоимость равна , амортизационные отчисления А за один период составят:

В Excel линейная амортизация рассчитывается функцией АПЛ.

Правило суммы лет. Функция АСЧ.

Реальный износ оборудования в начале срока идет быстрее, чем в конце.

Разработаны методы ускоренной амортизации. Чтобы учесть большую амортизацию в начале срока, разность между начальной и остаточной стоимостью делят на сумму номеров лет.

Пусть периоды - это годы. Если срок амортизации N лет, сумма номеров лет является суммой арифметической прогрессии:

K=1+2+…+N=N (N+1)/2

По правилу суммы лет в конце первого года списывается N/K% от первоначальной суммы, на конец второго года (N-1)/K% и т.д. Величина амортизационных отчислений на n-й год составит:

Или с использованием предыдущей версии:

Метод фиксированного процента. Функция ФУО. Метод состоит в том, что в конце каждого периода стоимость, которую имущество имело в начале периода, снижается на одно и то же фиксированное число процентов от этой стоимости. Этот метод в экономике США используется как основной для расчета амортизации. Пусть фиксированная ставка процента составляет r%. В конце первого периода отчисления составят:

A₁=S₀r

Начальная стоимость S₀ снизится на S₀r и станет:

В конце второго периода:

А стоимость:



Стоимость в конце n-го периода:

Если остаточная стоимость S_N, то процент снижения начальной стоимости S₀ при сроке службы N периодов, составляет:

Остаток снижается на процент r. Тогда амортизационные отчисления на n-ом периоде составляет:

Отчисления на n-ом периоде:

При расчете методом фиксированного процента стоимость не может быть снижена до нуля, так как все остаточные стоимости:

S₀(1-r)ⁿ

В Excel расчет амортизации методом фиксированного процента производится функцией ФУО. Функция ФУО - величина амортизации актива для заданного периода, рассчитанная методом фиксированного уменьшение остатка. Процент уменьшения остатка равен:

1-(S_N/S₀)^1/N

Метод двойного процента. Функция ДДОБ.

Этот метод состоит в том, что фиксированный процент снижения стоимости имущества r принимается равным удвоенному проценту снижения при равномерной амортизации. Такое снижение может продолжаться до конца срока амортизации, если стоимость в последнем году будет больше остаточной .

Процент снижения в методе фиксированного процента вычисляется по формуле:

Получаемое значение выражается неудобным дробным числом, кроме того, стоимость не может быть снижена до нуля. Поэтому используется эта схема, но процент выбирается равным удвоенному проценту снижения стоимости при равномерной амортизации.

При равномерной амортизации:

r=1/N%

В методе двойного процента:

В первый год стоимость снижается на 2/N% от стоимости , а в последующие берется 2/N% от стоимости на каждый период. Можно использовать формулы:

Вместо удвоенного процента равномерной амортизации 2/N% можно выбрать любой другой коэффициент, и тогда процент снижения будет составлять Коэффициент/N.

Выбор способа расчета амортизации важен, так как при вычислении налогооблагаемого дохода амортизационные отчисления вычитаются из валовой выручки, и поэтому величина налога на доходы уменьшается и зависит от выбранной схемы. Порядок начисления амортизации определяется в статьях Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) глава 25 «Налог на прибыль организацией», в которой рассматриваются вопросы амортизации.

3. Характеристика функции ФУО

Описание: Возвращает величину амортизации актива для заданного периода, рассчитанную методом фиксированного уменьшения остатка.

Синтаксис: ФУО(нач_стоимость, ост_стоимость, время_эксплуатации, период, [месяцы]).

Функция ФУО имеет аргументы (Аргумент. Значение, предоставляющее информацию для действия, события, метода, свойства, функции или процедуры.), указанные ниже. Нач. стоимость - обязательный аргумент. Затраты на приобретение актива.

Ост. стоимость - обязательный аргумент. Стоимость в конце периода амортизации (иногда называемая остаточной стоимостью имущества).

Время эксплуатации - обязательный аргумент. Количество периодов, за которые собственность амортизируется (иногда называемое периодом амортизации).

Период - обязательный аргумент. Период, для которого требуется вычислить амортизацию. Для представления периода должна использоваться та же единица измерения, что и для аргумента «время эксплуатации».

Месяцы - необязательный аргумент. Количество месяцев в первом году. Если аргумент «месяцы» опущен, то предполагается, что он равен 12.

Замечания: Метод фиксированного уменьшения остатка вычисляет амортизацию, используя фиксированную процентную ставку. Для вычисления амортизации за период функция ФУО использует следующие формулы:

(нач стоимость - суммарная амортизация за предшествующие периоды) ставка, где: ставка = 1 - ((ост. стоимость / нач. стоимость) ^ (1 / время эксплуатации)) с округлением до трех десятичных знаков после запятой.

Особым случаем является амортизация за первый и последний периоды. Для первого периода функция ФУО использует такое определение:

Нач. стоимость * ставка * месяцы / 12

Для последнего периода используется следующее определение:

((нач_стоимость - суммарная амортизация за предшествующие периоды) * ставка * (12 - месяцы)) / 12

Выделите пример в этой статье.

Важно. Не выделяйте заголовок строки или столбца.

Выделение примера в справке.

Нажмите сочетание клавиш CTRL+C.

Создайте пустую книгу или лист в приложении Excel.

На листе выделите ячейку A1 и нажмите сочетание клавиш CTRL+V.

Важно. Для правильной демонстрации примера необходимо вставить его в ячейку A1 листа.

Чтобы переключиться между просмотром результатов и просмотром формул, возвращающих эти результаты, нажмите сочетание клавиш CTRL+` (тупое ударение) или на вкладке Формулы в группе Проверить формулы нажмите кнопку Показывать формулы.

Скопировав пример в пустой лист, пользователь может изменить его в соответствии со своими требованиями.

A	B
Данные	Описание
1 000 000	Начальная стоимость
100 000	Остаточная стоимость
6	Срок эксплуатации в годах
Формула	Описание (результат)
=ФУО(A2;A3;A4;1;7)	Амортизация за 7 месяцев первого года (186 083,33)
=ФУО(A2;A3;A4;2;7)	Амортизация за второй год (259 639,42)
=ФУО(A2;A3;A4;3;7)	Амортизация за третий год (176 814,44)
=ФУО(A2;A3;A4;4;7)	Амортизация за четвертый год (120 410,64)
=ФУО(A2;A3;A4;5;7)	Амортизация за пятый год (81 999,64)
=ФУО(A2;A3;A4;6;7)	Амортизация за шестой год (55 841,76)
=ФУО(A2;A3;A4;7;7)	Амортизация за 5 месяцев седьмого года (15 845,10)

Функция ФУО возвращает величину амортизации актива для заданного периода, рассчитанную методом фиксированного уменьшения остатка или методом уменьшающего баланса.

Амортизация по данному методу начисляется каждый год на основе фиксированной процентной ставки. При вычислении амортизации по методу фиксированного уменьшения остатка используется значение суммарной амортизации за предшествующие периоды (рис.1.).

Рис.1. Использование функции ФУО для решения задачи:

Аргументы нач. стоимость и ост. стоимость- это соответственно первоначальная и остаточная стоимость актива.

Аргумент время эксплуатации - это период амортизации актива или полный срок его службы.

Аргумент период- это текущий период, для которого необходимо вычислить величину амортизации. Последний аргумент месяцы задает количество месяцев первого года.

Этот аргумент является необязательным и его следует задавать только в том случае, когда покупка актива была совершена не в начале года, а позже. По умолчанию значение этого аргумента принимается равным 12.

На рис.1 величина амортизации за первый период (ячейка В9) вычисляется по формуле:

Чтобы найти величину амортизации за другие периоды, скопируем эту формулу в диапазон В10;В13.

В конце первого года эксплуатации остаточная стоимость актива вычисляется по формуле:

В конце второго:

В конце третьего:

В конце четвертого:

В конце пятого:

Обратим внимание, что остаточная стоимость актива в ячейке С13 на 3 рубля больше, чем остаточная стоимость, определенная ранее. Так получилось потому, что фиксированная ставка, которую вычисляет функция ФУО, округляется до трех цифр, т.е. вместо значения 0,27522…, вычисленного по формуле:

В вычислениях используется ставка 0,275. Использование аргумента месяцы функции ФУО при вычислении величины амортизации актива позволяет учесть время покупки актива. Так, если покупка сделана не в январе, а например, в июне, то для вычисления величины амортизации за первый год необходимо использовать следующую формулу:

В качестве аргумента месяцы функции ФУО используется число 6, определяющее количество месяцев, в течение которых будет начисляться амортизация в первый год. Для того чтобы вычислить величину амортизации за другие периоды скопируем эту формулу в ячейки В10;В14. Период начисления амортизации начинается в середине первого года и заканчивается в середине шестого года. Поэтому на рис.2. указаны шесть периодов.

Рис.2. Использование функции ФУО для вычисления величины амортизации актива (за неполный первый год).

Заключение

Два предприятия с одинаковым составом внеоборотных активов могут получить различные финансовые результаты из-за использования разных методов начисления амортизации. Выбор метода начисления амортизации влияет на показываемую чистую прибыль предприятия на конец финансового года. excel финансовый расчет

В методе уменьшающегося остатка (методе начисления износа с сокращающейся балансовой стоимости, методе суммы годичных чисел) на первые годы приходится большая часть отчислений на износ, что увеличивает общие затраты и сокращает чистую прибыль и обязательства по налогам. Но в последние годы списания актива величина годовых амортизационных отчислений уже меньше, чем в методе равномерного начисления износа, то есть возрастает прибыль и увеличивается налог. Поэтому предприятие уплатит ту же самую сумму налога, перераспределенную во времени, то есть в первые годы эксплуатации актива предприятие как бы получает бесплатный кредит от государства. Обычно этот «кредит» используют для обновления внеоборотных активов.

Выбор метода амортизации определяется не видом актива, а предполагаемым режимом использования объекта.

Например, в большинстве случаев амортизация зданий определяется методом равномерного начисления износа, а амортизация транспортных средств - методом начисления износа с сокращающейся балансовой стоимости.

В пользу метода уменьшающегося остатка обычно приводят два аргумента:

- затраты на содержание и ремонт объекта растут по мере увеличения его срока службы (то есть методом уменьшающегося остатка получается более точный конечный финансовый результат);

- многие внеоборотные активы теряют значительную часть своей рыночной стоимости уже в первые годы эксплуатации.

В период инфляции выбор метода начисления износа с сокращающейся балансовой стоимостью выгоден предприятию тем, что оно платит свои налоги обесцененными деньгами.

Финансовая функция ФУО возвращает величину амортизации за один период, начисляемую методом сокращающегося остатка: ѓ _x> финансовые > ФУО > ОК. Появляется диалоговое окно, которое нужно заполнить. В графе остаточная_стоимость указывается ликвидационная стоимость актива. В графе время_эксплуатации нужно указать срок использования актива. В графе период указывается, амортизационные начисления за какой год интересуют исследователя. Необязательный аргумент месяц показывает число месяцев в 1-м году (по умолчанию 1-й год = 12 месяцев).

Например, амортизационные начисления за 3-й год методом сокращающегося остатка равны ФУО (3000; 1000; 4; 3) ? 415,87 руб.

Список использованных источников

1. Информатика. Базовый курс. 2-е издание / Под ред. С.В. Симоновича. - СПб.: Питер, 2008. -640 с.

2. Эффективная работа: Word 2002/М. Миллхоллон, К. Мюррей. - СПб.: Питер, 2009.

3. Ехсеl сборник примеров и задач. М. 2009.

4. Саймон Д. Анализ данных в Ехсе1. М. 2008.

5. Коцюбинский А. О. Ехсеl для бухгалтера в примерах. М. 2008.

6. Понятный самоучитель работы в Ехсеl. СП. 2008.

7. Практикум по экономической информатике. Ч. 1,2,3. /Под ред. Шуремова Е. Л., М. 2008.

Размещено на Allbest.ru

...