Главная Коллекция "Revolution" Сельское, лесное хозяйство и землепользование Применение результатов кадастровой оценки для целей налогообложения земельного участка

Применение результатов кадастровой оценки для целей налогообложения земельного участка

История государственной кадастровой оценки объектов Российской Федерации. Сущность методики проведения государственной кадастровой оценки недвижимости в Республике Бурятия. Анализ применения результатов кадастровой оценки для целей налогообложения.

Рубрика Сельское, лесное хозяйство и землепользование
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 27.04.2019
Размер файла 4,9 M
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВО "Бурятская государственная сельскохозяйственная академия имени В.Р. Филиппова"

Институт землеустройства, кадастров и мелиорации

Кафедра "Кадастры и право"

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Кадастровая оценка объектов недвижимости"

на тему: Применение результатов кадастровой оценки для целей налогообложения земельного участка

Направление подготовки: 21.03.02 Землеустройство и кадастры

Направленность подготовки: Кадастр недвижимости

Выполнил

Доржиева Лхамажап Жаргаловна

Руководитель работы

Доцент, к. с. х. н.

Семиусова Алена Сергеевна

Улан-Удэ 2019

Содержание

  • Введение
  • Раздел 1. Государственная кадастровая оценка объектов российской федерации
  • 1.1 История государственной кадастровой оценки
  • 1.2 Основные понятия государственной кадастровой оценки
  • 1.3 Нормативно-правовая и методическая база кадастровой оценки
  • Раздел 2. Характеристика республики бурятия
  • 2.1 Природно-климатические условия
  • 2.2 Социально-экономическая характеристика
  • 2.3 Земельный фонд
  • Раздел 3. Методика проведения государственной кадастровой оценки недвижимости в Республике Бурятия
  • 3.1 Нововведения методики государственной кадастровой оценки недвижимости в Республики Бурятия
  • 3.2 Единая методика по государственной кадастровой оценке
  • Раздел 4. Анализ применения результатов кадастровой оценки для целей налогообложения земельных участков на примере г. Улан-Удэ.
  • Заключение
  • Список использованных источников

Введение

Собственность для России всегда были определяющим в ее социально-экономическом развитии. Поэтому оценочная деятельность являлась одним из главных направлений государственной политики. На сегодняшний день в России стоит достаточно актуально вопрос об объективности результатов кадастровой оценки объектов, от которых зависит дальнейшее налогообложение.

Государственная кадастровая оценка - единообразное по способам определение кадастровой стоимости объектов недвижимости, которое осуществляется на основании классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования, объекты капитального строительства по виду и назначению (жилое, нежилое) и проводится с учетом данных земельного, градостроительного, лесного, водного и других кадастров. Целью проведения государственной кадастровой оценки является определение кадастровой стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения.

Проведение работ по государственной кадастровой оценке является необходимым мероприятием для реализации положений Налогового кодекса, предусматривающего исчисление налогооблагаемой базы на основании кадастровой стоимости.

Кадастровая оценка и ее актуализация осуществляются как постоянно действующая система мероприятий, обеспечивающих оперативное обновление информации о стоимости объектов недвижимости на территории Российской Федерации.

В методологии оценки в России выделяются индивидуальная и массовая (кадастровая) оценки. Индивидуальная (рыночная) оценка выполняется для целей купли-продажи, дарения, передачи по наследству, передачи в залог и т.д., в то время как кадастровая оценка имеет фискальную функцию.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение результатов кадастровой оценки для целей налогообложения земельных участков на примере г. Улан-Удэ Республики Бурятия.

Объект исследования: земельный участок, расположенный по адресу г. Улан-Удэ, ДНТ Ботаника, Иванова,73. (рис.1)

Рис.1. Месторасположение объекта

Задачи курсовой работы:

изучить нормативно-правовое и методическое обеспечение работ по государственной кадастровой оценке земель;

дать характеристику природных и экономических условий г. Улан-Удэ;

проанализировать рынок земель г. Улан-Удэ;

рассмотреть порядок проведения государственной кадастровой оценки земель, проанализировать работу по государственной кадастровой оценке земель г. Улан-Удэ;

рассмотреть систему налогообложения и рассчитать земельный налог на основе кадастровой стоимости.

кадастровая оценка государственная

Раздел 1. Государственная кадастровая оценка объектов российской федерации

1.1 История государственной кадастровой оценки

В процессе развития российского рынка всё большее значение приобретает квалифицированная оценка стоимости объектов собственности. Однако немногие знают, что профессия оценщика, появившаяся еще в XIX веке, не является новой для России и имеет свою историю.

Первые предпосылки для проведения кадастровых работ, неотъемлемой частью которых являлась оценка, возникли в 1861 году, когда было отменено крепостное право [23].

Изданное в 1864 году "Положение о земских учреждениях" предусматривало изменение базы налогообложения, и частично - переход на налогообложение имущества граждан России. Размер налога определялся доходностью и ценностью имущества. В каждой местности традиционно складывались определенные формы получения дохода от земли, определявшие ее ценность. К основным формам относились самостоятельное ведение хозяйства и сдача земель в аренду.

Помимо оценки сельскохозяйственных земель, проводились и работы по оценке городской недвижимости. "Городовое положение" 1870 года уполномочило городские власти производить оценку для определения налога на недвижимость, размер которого рассчитывался в процентах от чистого дохода от использования данной недвижимости, а при невозможности определить доход налог рассчитывался исходя из материальной стоимости.

В 1892 году была избрана новая оценочная комиссия, состав которой был усилен профессорами высших учебных заведений города Харькова.

8 июня 1893 года правительство России издало закон о переоценке всех видов имущества в 34-х губерниях. Одновременно с законом были утверждены "Правила оценки недвижимых имуществ", а 4 июня 1894 года министр финансов Витте утвердил инструкцию по разъяснению закона. Таким образом, для оценочных работ была создана законодательная база.

18 января 1899 года был принят новый закон об оценке недвижимого имущества, главным отличием которого стала передача компетенции установления оценочных норм от уездных к губернским оценочным комиссиям. Кроме этого, данный закон предусматривал государственное финансирование оценочных работ в 34-х губерниях в размере одного миллиона рублей в год.

История оценочной деятельности на российском рынке возобновилась примерно 20 лет назад. За это время сформировались профессиональные общественные объединения, появились специализированные издания, были разработаны образовательные программы и методики, и оценка заняла свое место в ряду новых профессий, появление которых продиктовано развитием рынка в России.

Правительством Российской Федерации 25 августа 1999 г. было принято Постановление № 945 "О государственной кадастровой оценке земель" [9], положившее начало проведению работ по государственной кадастровой оценке всех категорий земель на территории Российской Федерации. Результатом государственной кадастровой оценки является кадастровая стоимость.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации в 2006 году был введен порядок исчисления земельного налога на основе кадастровой стоимости земельного участка. Ключевой идеей оптимизации налогообложения является право муниципалитетов самостоятельно определять ставку налога для конкретного вида землепользования или категории земель, максимальные значения ставки налога установлены [24].

Норма по проведению государственной кадастровой оценки, в соответствии с которой её должны проводить не реже чем раз в 5 лет, но и не чаще одного раза в 3 года, введена и вступила в силу в 2010 году.

2010 год стал переломным для государственной кадастровой оценки. Полномочия по проведению массовой кадастровой оценки переданы от государственных учреждений (Росземкадастр, Роснедвижимость, Росреестр) профессиональным независимым оценщикам. Это стало возможным благодаря принятию ФЗ - 167 от 22.07.2010 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", а также ФСО - 4 "Определение кадастровой стоимости".

2012 год запомнился в налоговой политике и истории кадастровой стоимости Российской Федерации как год, когда главным направлением стало введение налога на недвижимое имущество. Помещения, сооружения, земельные участки и здания стали объектами повышенного внимания со стороны законодательных органов.

Закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" претерпел изменения в июле 2014 года. Скорректирована была периодичность оценки кадастровой стоимости недвижимого имущества - теперь оценка должна проводиться не чаще одного раза в три года (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет).

В октябре 2015 года Законопроект "О государственной кадастровой оценке" официально внесен в Государственную Думу Российской Федерации. Он предусматривает революционное развитие системы кадастровой оценки: монополизацию рынка кадастровой оценки и передачу всех полномочий по кадастровой оценке государственным структурам без возможности оспаривания и установления рыночной стоимости.

В июле 2016 года Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон № 237 - ФЗ "О государственной кадастровой оценке". Настоящий закон регулирует отношения, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки на территории Российской Федерации. Основным нововведением закона является то, что кадастровая оценка передается от частных оценщиков, с которыми заключался государственный контракт на конкурсной основе в специализированные бюджетные учреждения субъектов Российской Федерации [26].

1.2 Основные понятия государственной кадастровой оценки

Согласно Федеральному закону от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" под оценочной деятельностью понимается деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной или иной стоимости [22].

Государственная кадастровая оценка - это комплекс правовых, административных и технических мероприятий, направленных на установление кадастровой стоимости объектов по состоянию на определенную дату.

Приказом Минэкономразвития РФ от 20.07.2007 № 255 "Об утверждении федерального стандарта оценки "Цель оценки и виды стоимости (ФСО № 2)" определено, что кадастровая стоимость объекта оценки - это рыночная стоимость, определенная методами массовой оценки и установленная и утвержденная в соответствии с законодательством, регулирующим проведение кадастровой оценки.

Кадастровая стоимость - это стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости (для вновь образованных объектов недвижимости или при изменении характеристик объектов недвижимости).

Кадастровая оценка проводится на определенный момент времени и по единой методике для всей территории Российской Федерации (субъекта РФ) с использованием, как правило, одного методического подхода, служит основой формирования системы земельных платежей и эффективного развития земельных отношений. Это основное отличие кадастровой оценки от других видов оценки наряду с использованием её результатов преимущественно для целей налогообложения и более продолжительным периодом актуальности её результатов - 3-5 лет. Реформы последнего времени привели к необходимости выполнения массовых земельно-оценочных работ в связи с изменением форм собственности на землю, видов землепользования и самих землепользований.

В современном обществе кадастровая оценка земель и объектов капитального строительства используется для:

налогообложения недвижимости, установления ставок земельного налога и величины арендной платы;

информационной поддержки рынка земли, фондового рынка ценных земельных бумаг и ипотеки;

оценки эффективности существующего функционального использования территории;

информирования широкого круга заинтересованных лиц о стоимости земель для осуществления их прав и обязанностей в отношении принадлежащей им недвижимости и планируемых сделок с недвижимостью.

Периодичность проведения массовых оценочных работ: не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в три года (а для городов федерального значения не чаще одного раза в 2 года) [2].

1.3 Нормативно-правовая и методическая база кадастровой оценки

С 01.01.2017 г. Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ (ред.29.07.2016)"О государственной кадастровой оценке" установлен новый порядок проведения государственной кадастровой оценки.

Если сейчас для выполнения кадастровой оценки на конкурсной основе привлекаются независимые оценщики, то в соответствии с Законом № 135-ФЗ такая оценка будет проводиться специально созданными в субъектах РФ бюджетными учреждениями.

Статьей 19 Закона № 360-ФЗ и статьей 24 Закона № 237-ФЗ устанавливается переходный период продолжительностью в три года.

Так, в период с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года будет применяться кадастровая стоимость, определенная по состоянию на 1 января 2014 года.

Если после 1 января 2014 года кадастровая стоимость объекта уменьшалась (например, по решению суда), в том числе неоднократно, применению подлежит наименьшая величина кадастровой стоимости.

Если после 1 января 2014 года проводилась оценка ранее учтенного либо вновь созданного объекта недвижимости, то до 1 января 2017 года его кадастровая стоимость должна быть пересчитана с использованием сведений, существовавших на 1 января 2014 года.

Таким образом, до 1 января 2020 года кадастровая стоимость фактически "замораживается" на уровне 1 января 2014 года [22].

Организация государственной кадастровой оценки земель регламентирована следующими нормативными документами:

Земельный кодекс РФ;

Налоговый кодекс РФ;

Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ (ред.29.07.2017)"Об оценочной деятельности в Российской Федерации";

Постановление Правительства Российской Федерации "О государственной кадастровой оценке земель" от 25.08.1999г. № 945;

Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель" от 08.04.2000г. № 316 (ред. от 30.06.2010);

Постановление Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации в связи с совершенствованием государственной кадастровой оценки земель" от 11.04.2006г. № 206.

федеральные стандарты оценки, утвержденные приказами Минэкономразвития:

· "Общие понятия оценки, подходы к оценке и требования к проведению оценки (ФСО № 1)"

· "Цель оценки и виды стоимости (ФСО № 2)"

· "Требования к отчету об оценке (ФСО № 3)"

· "Определение кадастровой стоимости (ФСО №4)"

· "Виды экспертизы, порядок ее проведения, требования к экспертному заключению и порядку его утверждения (ФСО № 5)"

Приказ Минэкономразвития России "Об утверждении требований к отчету об определении кадастровой стоимости" от 29.07.2011 № 382 (ред. от 6.04.2015).

В настоящее время система государственной кадастровой оценки отличается наличием сформированной методической базы, которая обеспечивает процесс ее проведения. В качестве такой методической базы выступают утвержденные методики государственной кадастровой оценки земель различных категорий и технические указания. Все методики государственной кадастровой оценки основаны на подходах и методах оценки рыночной стоимости объектов недвижимости.

Для объектов недвижимости, за исключением земельных участков:

Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 № 358 "Об утверждении Методических рекомендаций по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости жилого фонда для целей налогообложения и методических рекомендаций по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого фонда для целей налогообложения".

Раздел 2. Характеристика республики бурятия

2.1 Природно-климатические условия

На природные условия Бурятии оказывают существенное влияние положение республики во внутренних частях Азии и удаленность от морей и океанов. Особенно сильно влияет на формирование природных условий Бурятии горный рельеф. С горным рельефом связано преобладание резко-континентального климата, распространение многолетней мерзлоты (сплошное и очаговое), разнообразие почвенных условий.

Зима безветренная, малооблачная, холодная и на значительной территории малоснежная. Сменяется она прохладной, часто поздней, сухой и ветреной весной. Поздние весенние заморозки удерживаются до конца мая, местами до конца первой декады июня. Снежный покров сходит рано - во второй половине марта и начале апреля. Лето короткое, жаркое и засушливое, особенно вначале (июнь). Осень продолжительная, прохладная и сухая. Часто наблюдаются заморозки. Снежный покров устанавливается во второй половине октября первой половине ноября [22].

Температура воздуха по всей территории республики колеблется в больших пределах. Самый холодный месяц в году - январь. Средняя месячная температура воздуха в январе по республике изменяется в направление с юга на север: в южных районах от - 23 до - 24, в центральных - от - 24 до - 26, в северных от - 28 до - 31. Абсолютный минимум температуры в январе в южных и центральных районах республики понижается до - 45,52, а на севере до - 55. Средняя температура самого теплого месяца - июля - достигает 15-20, а ее абсолютный максимум - 30-38 градусов выше нуля. Довольно часто жаркая погода наблюдается в первой декаде августа, а затем начинается постепенный спад температуры.

Ранние весенние заморозки наступают в конце августа начале сентября. Осенью устойчивый переход средней суточной температуры воздуха через + 5 происходит в период с 18 сентября по 3 октября; продолжительность безморозного периода составляет 73-111 дней. В горных районах и на севере продолжительность такого периода сокращается до 31 - 58 дней.

Годовое количество осадков на территории Бурятии изменяется в пределах 247 - 402 мм, причем за вегетационный период их выпадает от 232 до 308 мм (или 68 - 90% годовой нормы). Наиболее засушливые месяцы - май и июнь.

Зима в большинстве районов малоснежная, осадков выпадает от 10 до 43 мм (или 7 - 13% годового количества). Снежный покров на полях и пастбищах не превышает 15 см, местами снег сдувается. Наиболее высокий снежный покров отмечается в прибайкальских районах и в горах. Снегопады наблюдаются в октябре, ноябре и декабре.

Существенной чертой климата Бурятии является большая продолжительность солнечного сияния - 1900-2200 часов, и по данному показателю не уступает, а порой превосходит южные районы России. В целом климат формируется под влиянием трех контрастных компонентов: сухого и холодного климата северных областей, жаркого и сухого - монгольских пустынь и влажного - тихоокеанского.

Республика Бурятия обладает разнообразным ресурсным потенциалом животного и растительного происхождения. Из более 2500 видов разновидностей растений и животных, известных в настоящее время, две трети являются эндемиками и нигде больше не встречаются.

Растительность Бурятии разнообразна и представлена лесами, кустарниковыми зарослями, степями и лугами. Значительную часть территории республики занимают высокогорная тайга и заросли кустарников. Большие межгорные долины, котловины и южные склоны хребтов до высоты 800-900 метров покрыты степной растительностью. Несмотря на небольшую площадь, занятую ее, она играет важную роль в хозяйственной деятельности республики. Здесь сосредоточены наиболее крупные массивы естественных пастбищ, размещены основные посевы сельскохозяйственных культур [26].

2.2 Социально-экономическая характеристика

Республика Бурятия - республика, субъект Российской Федерации. Входит в состав Дальневосточного федерального округа и Восточно-Сибирского экономического района. Граничит на западе, севере и востоке с субъектами РФ - Республикой Тывой, Иркутской областью (с пятисоткилометровым участком по акватории Байкала) и Забайкальским краем. Южная граница Бурятии с Монголией является государственной границей Российской Федерации и имеет довольно большие размеры территории (площадь Республики Бурятия составляет 351,6 тыс. кв.км). На 1 января 2019 г. численность населения Республики Бурятия составила 982 940 тыс. человек (городское население - 59,11%, сельское население - 40,89%), что по сравнению с 1989 годом меньше примерно на 10 процентов.

В структуре валового регионального продукта основными видами экономической деятельности являются транспорт и связь (29 %), оптовая и розничная торговля (15 %), обрабатывающие производства (11,3 %), сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (9 %), производство и распределение электроэнергии, газа и воды (6 %).

В центральной экологической зоне в границах Республики Бурятия расположены 9 из 23 муниципальных образований Республики Бурятия - большая часть Кабанского, Прибайкальского, Баргузинского, Северо-Байкальского районов, г. Северобайкальск, а также частично Тункинский, Закаменский, Джидинский и Селенгинский районы. На данных территориях проживает 83,25 тыс. человек (8,8 процента населения Республики Бурятия).

Социально-экономическое развитие Республики Бурятия в течение ряда последних лет характеризуется тенденцией роста по всем основным макроэкономическим показателям.

За три года валовой региональный продукт в Бурятии вырос на 117,6%. Рост промышленного производства составил 128,8%. Объем инвестиций в капитал увеличился до 198%. Реальные денежные доходы населения выросли до 140%.

Республика является регионом с высоким ресурсным потенциалом. Недра Бурятии содержат 80% общероссийских запасов бериллия, 48% цинка, 32% молибдена, 20% вольфрама, 24% свинца, 10% урана.

Более 80% территории республики покрыто лесами. Возможная расчетная лесосека составляет 6,5 млн. куб. метров. Бурятия обладает неоспоримыми преимуществами в сфере этнокультурного потенциала и развития туризма.

Республика занимает выгодное географическое положение: по ее территории проходят крупные федеральные автодороги и железнодорожные магистрали, такие как Транссиб и БАМ, связующие Запад и Восток России.

Будучи приграничной российской территорией с Монголией с общей границей протяженностью свыше тысячи километров, республика имеет большие возможности для установления взаимовыгодных отношений и является связующим транспортно-коммуникационным мостом России с Монголией, Китаем. На государственной границе России с Монголией в Бурятии размещено пять пунктов пропуска.

Развитие Республики Бурятия строится на основе долгосрочного стратегического планирования. В республике принята программа социально-экономического развития, которая полностью соответствует индикаторам, установленным в российской стратегии до 2020 года. Ее основная цель - повышение уровня и качества жизни населения на основе конкурентных преимуществ экономики республики.

Программа состоит из трех блоков:

развитие экономического потенциала;

развитие социальной сферы;

развитие инфраструктуры.

Программой социально-экономического развития определены пять конкурентоспособных приоритетных направлений развития экономики. Это:

добыча и переработка полезных ископаемых;

развитие агропромышленного комплекса;

развитие лесопромышленного комплекса;

развитие туризма;

создание транспортно-логистического комплекса [4].

2.3 Земельный фонд

В соответствии с данными государственной статистической отчетности площадь земельного фонда Республики Бурятия на 1 января 2019 года составляет 35133,4 тыс. га (рисунок 2).

Рисунок 2. Распределение земельного фонда Республики Бурятия по категориям

Распределение и изменение общих площадей категорий земель характеризуется данными, приведенными в таблице 1.

Таблица 1 - Изменения земельного фонда Республики Бурятия на 01.01.2017 г.

Категория земель

Годы

Изменения 2018

г. к 2017г.

2017

2018

Земли сельскохозяйственного назначения

2760,30

2759,3

-1,0

Земли населенных пунктов

148,8

150,2

+1,4

Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения

493,60

495

+1,4

Земли особо охраняемых территорий и объектов

2093,7

2093,7

0

Земли лесного фонда

26912,0

26912,0

0

Земли водного фонда

2125

2124,7

-0,3

Земли запаса

600

598,5

-1,5

Итого

35133,4

35133,4

-

Особое место в процессе перевода земель и земельных участков из одной категории в другую в настоящее время занимает вопрос приведения состава земель определенной категории в соответствии с действующим законодательством, так как состав земель и порядок государственного учета земель в разные периоды времени менялись соответственно потребностям государственного управления. В период, когда земельный фонд был объектом исключительно государственной собственности и хозяйственного использования, учет земель осуществлялся по фактическому использованию и носил ведомственный характер.

Наиболее существенные изменения за 2018 год произошли в землях, индивидуальной жилой и общественно - деловой застройки и в землях сельскохозяйственного использования - дачники и дачные объединения.

Увеличилась доля земель, находящихся в собственности граждан и юридических лиц за счет уменьшения государственных и муниципальных земель.

Произошедшие изменения в площадях большинства категорий земель связаны с проводимыми в Бурятии земельными преобразованиями, предоставлением земель для юридических и физических лиц. Указанные изменения и преобразования осуществлялись на основании принятых решений федеральных республиканских органов власти, решений органов местного самоуправления [10].

Раздел 3. Методика проведения государственной кадастровой оценки недвижимости в Республике Бурятия

3.1 Нововведения методики государственной кадастровой оценки недвижимости в Республики Бурятия

В Бурятии в середине 2018 года осуществлен переход на совершенно новый порядок проведения государственной кадастровой оценки. Основой для нововведений служит Федеральный закон 327-ФЗ, вступивший в силу с 1 января 2017 года.

Функции по определению кадастровой стоимости осуществляются не коммерческими организациями, а государственным бюджетным учреждением (постановление Правительства Республики Бурятия от 14 июля 2017 г. № 347 "Об установлении даты перехода к проведению на территории Республики Бурятия государственной кадастровой оценки в соответствии с федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" и о создании государственного бюджетного учреждения Республики Бурятия "Центр государственной кадастровой оценки"). Таким образом, в Республике Бурятия теперь действует республиканское учреждение, подконтрольное Правительству Республики Бурятия.

Также к функциям учреждения в соответствии с законом относятся:

предоставление детальных разъяснений по определенной кадастровой стоимости (что позволит получать информацию из единого источника);

рассмотрение обращений об исправлении ошибок (что позволит в упрощенном порядке корректировать величину кадастровой стоимости и обеспечить оперативность исправления ошибок);

осуществление постоянного мониторинга и обработки данных рынка недвижимости (что позволит повысить достоверность информации о рынке недвижимости);

сбор, обработку, систематизацию и накопление сведений об объектах недвижимости (что позволит повысить эффективность информационного взаимодействия).

Данный подход позволил также обеспечить концентрацию ответственности, высокую прозрачность проведения процедур определения кадастровой стоимости, сопровождение ее результатов.

Качественное проведение государственной кадастровой оценки является условием дальнейшего развития рынка недвижимости, участниками которого выступают государство, муниципальные образования, граждане и юридические лица. Также будет способствовать правильному начислению налога на имущество для физических и юридических лиц.

Особенности исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Льготы по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрены статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации. Льготы предоставляются в отношении одного объекта недвижимого имущества каждого вида, который должен быть выбран самим налогоплательщиком.

В случае отсутствия заявления о выборе объекта, подлежащего льготированию, налоговый орган выберет его самостоятельно по большей сумме исчисленного налога.

В случае, если ранее налогоплательщиком представлялось в налоговый орган заявление о предоставлении льготы повторного представления заявления не требуется.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Срок уплаты имущественный налогов физическими лицами - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.2 Единая методика по государственной кадастровой оценке

Определение кадастровой стоимости предполагается по единой методике (что позволит повысить качество и обеспечить единообразие определения кадастровой стоимости при государственной кадастровой оценке). Кроме того, предполагается, что учреждение будет определять кадастровую стоимость вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик.

В соответствии с требованиями Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" приказом Министерства экономического развития РФ от 7 июня 2016 г. № 358 утверждены методические указания о государственной кадастровой оценке.

Методические указания о государственной кадастровой оценке, определяют правила установления кадастровой стоимости объектов недвижимости: земельных участков и иных объектов недвижимости, в том числе объектов капитального строительства (ОКС) (зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства (ОНС), помещений, машино-мест, единых недвижимых комплексов (ЕНК), и предназначены для определения кадастровой стоимости бюджетным учреждением субъекта Российской Федерации, наделенного полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости (далее - бюджетное учреждение) [8].

Согласно новым методическим указаниям при определении кадастровой стоимости используются методы массовой оценки, при которых осуществляется построение единых для групп объектов недвижимости, имеющих схожие характеристики, моделей определения кадастровой стоимости.

Для целей определения кадастровой стоимости методом массовой оценки объекты недвижимости объединяются в группы и подгруппы.

Для моделирования стоимости может быть использована методология любого из подходов к оценке: затратного, сравнительного или доходного. Выбор подхода или обоснованный отказ от его использования осуществляется исходя из особенностей вида разрешенного использования или назначения, а также достаточности и достоверности располагаемой рыночной информации. Выбор подходов и методов, используемых для определения стоимости, моделей массовой оценки должен быть обоснован.

Сравнительный подход основан на сравнении цен сделок (предложений) по аналогичным объектам недвижимости. Сравнительному подходу отдается предпочтение перед другими подходами к оценке при развитости рынка объектов оценки и при достаточности и репрезентативности информации о сделках (предложениях) с объектами оценки.

Определение кадастровой стоимости в рамках сравнительного подхода осуществляется одним из следующих способов (методов):

1) метод статистического (регрессионного) моделирования.

Под моделью оценки кадастровой стоимости понимается математическая формула, отображающая связь между зависимой переменной (кадастровая стоимость) и значениями независимых переменных (ценообразующих факторов объектов оценки).

2) метод типового (эталонного) объекта оценки.

Метод типового (эталонного) объекта оценки заключается в определении стоимости типового (эталонного) объекта. В стоимость типового (эталонного) объекта могут вноситься корректировки, учитывающие отличие ценообразующих характеристик объекта оценки от типового (эталонного) объекта оценки.

3) методы моделирования на основе удельных показателей кадастровой стоимости (УПКС).

Данный метод предполагает моделирование с использованием определенных для других групп (подгрупп) объектов оценки удельных показателей кадастровой стоимости.

Метод применяется в случаях, когда отсутствует возможность применения метода статистического моделирования и метода типового объекта вследствие недостатка информации о точном местоположении объекта оценки, о других точных его характеристиках, то есть когда отсутствуют значения ценообразующих факторов, которые необходимо было бы подставить в модель оценки кадастровой стоимости, полученную в результате применения метода статистического моделирования или метода типового объекта.

4) метод индексации прошлых результатов.

Раздел 4. Анализ применения результатов кадастровой оценки для целей налогообложения земельных участков на примере г. Улан-Удэ.

Государственная кадастровая оценка с 2013 года проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации (такими полномочиями наделено Минимущество РБ) или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не реже чем один раз в пять лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

Наиболее востребован метод исчисления кадастровой стоимости с применением удельного показателя для расчета налогооблагаемой базы земельных участков. Методические положения Минэкономразвития № 226 от 12.05.2017 года так регламентируют порядок установления КС для этих объектов:

1. Земельные участки (ЗУ) объединяются в единые оценочные группы внутри субъекта РФ.

2. Исчисляется УПКС для каждой группы.

3. Рассчитывается КС для каждого объекта.

Группировка участков происходит на основании идентичности факторов ценообразования. При схожести таких параметров отдельные группы объединяются. Обособляются наделы, составляющие:

· дачные товарищества;

· объединения садоводов и огородников с разрешенным строительством;

· личные хозяйства с разрешенным строительством;

· жилые дома (ЖД) индивидуальной застройки;

· ЖД блокированные;

· ЖД средней этажности;

· ЖД многоквартирные многоэтажные;

· ЖД многоквартирные иные.

Этапы определения УПКС после группировки:

1. Выявление факторов ценообразования для каждой группы.

2. Выделение эталона - участка с типовыми характеристиками.

3. Создание подгрупп из эталонных наделов, схожих по параметрам.

4. Сбор и анализ рыночной информации для подгрупп.

5. Статистическое моделирование, выявление зависимости рыночной цены от факторов ценообразования.

6. Формирование формулы исчисления УПКС на единицу площади.

7. Вычисление УПКС для эталона.

8. Расчет кадастровой стоимости для всех наделов группы с эталоном путем умножения УПКС на площадь.

В соответствии с постановлением от 29 ноября 2013 года N 622 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и дачных объединений в Республике Бурятия" (с изменениями на 7 августа 2018 года) установлены средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земель садоводческих, огороднических и дачных объединений по районам и объединениям в Республике Бурятия и в ДНТ "Ботаника" УДКС составляет 569,83.

Результатом работы по государственной кадастровой оценке на территории г. Улан-Удэ является кадастровая стоимость земельного участка

Итого: КС=УПКС*Sуз= 569,83*885кв. м= 504 299,55 руб.

В формулу исчисления КС для земельных участков могут добавляться понижающие поправочные коэффициенты при наличии особенных характеристик, наподобие близкого расположения санитарно-защитной, паводковой зоны.

Кадастровая стоимость применяется в целях создания налоговой базы для исчисления налога и иных платежей, что определено Земельным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", постановлением Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 № 945 "О государственной кадастровой оценке земель", постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 № 316 "Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель".

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом:

ЗН=КС*СН/100,Где ЗН - земельный налог, руб;

КС - кадастровая стоимость земельного участка, руб;

СН - ставка земельного налога, %.

По формуле рассчитаем сумму земельного налога для земельного участка с кадастровым номером 03: 24: 022218: 53, расположенный по улице Иванова,73, вид разрешенного использования - для ведения гражданами садоводства и огородничества.

Для данного вида разрешенного использования налоговая ставка составляет 0,3 %.

Итого, ЗН=504 299,55*0,3/100=1513,79 руб составляет земельный налог на 1 календарный год.

Заключение

Государственная кадастровая оценка - это комплекс правовых, административных и технических мероприятий, направленных на установление кадастровой стоимости объектов по состоянию на определенную дату.

В результате проведения государственной кадастровой оценки получается реальная картина стоимости объектов недвижимости на территории Республики Бурятия, что позволяет осуществлять более эффективное управление объектами недвижимости, а также проводить сбалансированное планирование доходной части бюджетов всех уровней (в пределах платежей, поступающих от земельного налога и арендной платы), стимулировать развитие инвестиционных процессов и развитие экономики в целом.

Определение кадастровой стоимости в рамках сравнительного подхода осуществляется методом моделирования на основе удельных показателей кадастровой стоимости (УПКС).

Удельный показатель кадастровой стоимости (УПКС) - кадастровая стоимость в расчете на единицу площади объекта недвижимости.

Данный метод предполагает моделирование с использованием определенных для других групп (подгрупп) объектов оценки удельных показателей кадастровой стоимости.

Метод применяется в случаях, когда отсутствует возможность применения метода статистического моделирования и метода типового объекта вследствие недостатка информации о точном местоположении объекта оценки, о других точных его характеристиках, то есть когда отсутствуют значения ценообразующих факторов, которые необходимо было бы подставить в модель оценки кадастровой стоимости, полученную в результате применения метода статистического моделирования или метода типового объекта.

В ДНТ "Ботаника" УПКС составляет 569,83.

Результатом работы по государственной кадастровой оценке на территории г. Улан-Удэ является кадастровая стоимость земельного участка.

КС=УПКС*Sуз= 569,83*885кв. м= 504 299,55 руб.

Итого, по формуле следует, земельный налог составляет:

ЗН=504 299,55*0,3/100=1513,79 руб составляет земельный налог на 1 календарный год.

Список использованных источников

1. Земельный кодекс Российской Федерации № 136-ФЗ от 25 октября 2001 года (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2017);

2. Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ (ред. от 29.07.2017)"Об оценочной деятельности в Российской Федерации";

3. Федеральный закон от 03.07.2016 № 237-ФЗ (ред.29.07.2016)" О государственной кадастровой оценке";

4. Постановление правительства Республики Бурятия от 4 мая 2007 года № 151 "О Стратегии социально-экономического развития Республики Бурятия до 2027 года";

5. Приказ Минэкономразвития РФ от 07.06.2016 № 358 "Об утверждении методических указаний о государственной кадастровой оценке";

6. Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 358 "Методические рекомендации по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости жилого фонда для целей налогообложения";

7. Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 358 "Методические рекомендации по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого фонда для целей налогообложения"

8. Приказ Министерства экономического развития РФ от 7 июня 2016 г. № 358 "Методические указания о государственной кадастровой оценке"

9. Распоряжение Правительства РФ от 28 декабря 2009 г. № 2094-р "О стратегии социально-экономического развития Дальнего Востока и Байкальского региона на период до 2025 г";

10. Региональный доклад о состоянии и использовании земель в Республике Бурятия в 2016 году.

11. Федеральный стандарт оценки "Общие понятия оценки, подходы и требования к проведению оценки (ФСО N 1)" опубликован: 20.05.2015;

12. Федеральный стандарт оценки "Цель оценки и виды стоимости (ФСО N 2)" опубликован: 20.05.2015;

13. Федеральный стандарт оценки "Требования к отчету об оценке (ФСО N 3)" опубликован: 20.05.2015;

14. Федеральный стандарт оценки "Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости (ФСО № 4)" опубликован: 25.03.2014;

15. Федеральный стандарт оценки "Виды экспертизы, порядок ее проведения, требования к экспертному заключению и порядку его утверждения (ФСО № 5)" опубликован: 25.03.2014;

16. Федеральный стандарт оценки "Требования к уровню знаний эксперта саморегулируемой организации оценщиков (ФСО N 6)" опубликован: 25.03.2014;

17. Федеральный стандарт оценки "Оценка недвижимости (ФСО № 7)" опубликован: 29.09.2014;

18. Отчет № 1-ГКООН-03-2012 "Об определении кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Республики Бурятия";

19. ОТЧЕТ № 03ОКС-16 "Об определении кадастровой стоимости объектов капитального строительства на территории Республики Бурятия";

20. Иванов О.П. Государственное управление природными ресурсами: Учеб. пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - Новосибирск: СибАГС, 2004. - 444с.

21. Нюхалкина Д. "Кадастровая оценка по новым правилам" // ЭЖ-Юрист. 2016. № 28.16 с.;

22. Пылаева А.В. Эволюция понятия "кадастровая оценка" в Российской Федерации / А.В. Пылаева // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. - 2009, № 10, 31 с.;

23. Пылаева А.В. Определение понятия "кадастровая стоимость" на современном этапе развития государственной кадастровой оценки недвижимости // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. 2010. № 01, 55 с.;

24. Статья "Осенний рынок недвижимости: кризис или подъем"; Автор: Елена Дамбинова; Дата: 04 октября 2016 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.newbur.ru/news/4150

25. Кадастровая стоимость: история развития и перспективы. Последствия законопроекта "О государственной кадастровой оценке" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.estimatica. info/assessment/real-estate/144-kadastrovaya-otsenka-stoimosti-istoriya-razvitiya-izmeneniya-perspektivy

26. Органы государственной власти Республики Бурятия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://egov-buryatia.ru/index. php? id=323

27. 2Показатели для мониторинга оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://burstat. gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/burstat/ru/statistics

Ставка налога, % от кадастровой стоимости участка

Порядок и срок уплаты

Льготы по уплате

Нормативный акт

- в отношении земельных участков, предоставленных для строительства многоуровневых и подземных паркингов (стоянок) и введенных в эксплуатацию с 1 января 2012 года по 1 января 2016 года, с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 100 единиц;

0,0001

Для организаций в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности:

Авансовые платежи подлежат уплате в течение налогового периода в срок не позднее последнего числа, месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

Налог, подлежащий к уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 2 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для физических лиц:

Налог за истекший налоговый период подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Ст.395 НК РФ

Р. V решения Улан-Удэнского городского Совета депутатов от 20 октября 2005 г. N 266-32

НК РФ

Решение Улан-Удэнского городского Совета депутатов от 20 октября 2005 г. N 266-32

- в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

в отношении земельных участков, отнесенных к землям особо охраняемых природных территорий, природоохранного и историко-культурного назначения;

0,3

в отношении земельных участков, предназначенных для размещения государственных и муниципальных центров и агентств по развитию предпринимательства, государственных и муниципальных фондов поддержки предпринимательства, государственных и муниципальных бизнес-инкубаторов, палат и центров ремесел, центров инноваций социальной сферы, центров поддержки народных художественных промыслов, центров развития экологического туризма, центров поддержки молодежных инициатив, центры молодежного инновационного творчества, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства

0,1

- в отношении прочих земельных участков.

1,5
...

Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены