Учетная политика ЗАО "Агро-Саратов"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Общая характеристика организации

Описание учетной политики, применяемой в организации…

Учет основных средств и нематериальных активов

Инструктивные материалы на предприятии по учету денежных средств, расчетных и кредитных операций

Учет кассовых операций

Учет операций по расчетному счету и по прочим счетам в банке

Учет расчетных и кредитных операций

Учет кредитов и займов

Учет материалов

Учет труда и его оплаты

Учет затрат на производство

Учет расходов на продажу

Заключение



Общая характеристика организации

Транспортные услуги - это важная составляющая часть бизнеса

Закрытое акционерное общество «Агро-Саратов» образовалось 22 июня 2004 года. ЗАО «Агро-Саратов» является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделён на акции. Учредителем ЗАО «Агро-Саратов» является Акционерное общество Taksim Group, Corp. Место нахождения ЗАО «Агро-Саратов»: Саратовская область, г. Энгельс, поселок Энергетиков.

Целью деятельности Общества является: удовлетворение общественных потребностей в продукции, товарах, работах и услугах Общества; получение прибыли; реализация экономических и социальных интересов акционеров Общества и его трудового коллектива. Уставный капитал составляется из номинальной стоимости акций Общества и определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующий его кредиторов. Уставный капитал составляет 24 890 035. Также в Обществе создается резервный фонд в размере 5 процентов уставного капитала. ЗАО «Агро-Саратов» имеет несколько расчетных счетов в банках: ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» г. Саратова, ФАКБ «Инвестторгбан», ОАО «Россельхозбанк»

Основной вид деятельности - услуги связанные с производством сельско-хозяйственных культур(01.41.1услуги по уборке), транспортные услуги. Расстояние от областного центра г. Саратова - 15 км. Среднесписочная численность работников - 39 человек. Генеральный директор ЗАО «Агро-Саратов» - Родионов С.А., Главный бухгалтер - Артемова О.Н. Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал". После государственной регистрации (внесения информации в реестр юридических лиц) на счете 80 отражается величина уставного капитала с одновременным начислением задолженности учредителей по неоплаченным вкладам.

Д75-1 К80 - Отражен уставный капитал после государственной регистрации организации.

Д 08 - К 75-1 - внесены вклады учредителей в уставный капитал.

Д01 - К08 Приняты к учету основные средства, внесенные в счет вкладов в устаный капитал.

Описание учетной политики, применяемой в организации

Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.

Бухгалтерский учет в ЗАО «Агро-Саратов» ведется в соответствии с:

* Федеральным законом о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;

* Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007г. №26н);

* планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, на основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:

* организационно-правовая форма организации;

* отраслевая принадлежность и вид деятельности;

* масштабы деятельности организации;

* управленческая структура организации и структура бухгалтерии;

* финансовая стратегия организации;

* материальная база;

* степень развития информационной системы в организации, в том числе и управленческого учета;

* уровень квалификации бухгалтерских кадров.

Учетная политика ЗАО «Агро-Саратов» формировалась главным бухгалтером организации и утверждена генеральным директором. (Приложение Г)

Учетная политика для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н). В ЗАО «Агро-Саратов» линейный тип организации структуры бухгалтерии, т.е. все работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру.

Функции экономической службы предприятия:

* Организация бухгалтерского и налогового учета хозяйственно-финансовой деятельности.

* Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

* Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском и налоговом учете и исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

* Работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы.

* Осуществление контроля над своевременным проведением инвентаризации.

* Контроль за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

* Формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах.

* Участие в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

* Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

* Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

* Учет издержек производства и обращения, реализации услуг, результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

* Осуществление контроля над своевременным и правильным оформлением документов.

* Организация расчетов по заработной плате с работниками общества.

* Правильное начисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.

* Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

* Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

* Обеспечение строгого соблюдения финансовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

* Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

* Рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.

* Рассмотрение и визирование главным бухгалтером договоров и соглашений, заключаемых предприятием на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказов и распоряжений, находящихся в компетенции главного бухгалтера.

* Действовать от имени отдела, представлять интересы предприятия с другими организациями по производственно-хозяйственным вопросам в пределах своей компетенции.

* В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписок, использования средств не по назначению и других нарушений и злоупотреблений) докладывать управляющему для принятия мер.

* Вносить на рассмотрение управляющего предложения по совершенствованию производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

* Проводить и участвовать в совещаниях по вопросам финансово-хозяйственной деятельности.

Все бухгалтерские документы с момента их составления до момента передачи в архив проходят определенные стадии. Движение документов с момента их составления или пояснения от других предприятий до момента передачи в архив называют документооборотом.

Для ускорения документооборота необходимы: применение средств вычислительной техники для выписки и обработки документов (автоматизация, компьютеризация учета) и унификация и стандартизация документов (применение единых типовых форм).

В ЗАО «Агро-Саратов» бухгалтерский учет автоматизирован.

Бухгалтерский учет является самым сложным и трудоемким процессом учета, поэтому использование компьютерных технологий при обработке информации просто необходимо. Во-первых, автоматизированный учет облегчает работу при обработке документов. Во-вторых, использование информационных систем повышает эффективность и достоверность учета, что играет очень важную роль в современном мире. В автоматизированном бухгалтерском учете можно достаточно легко, быстро и точно получить необходимую информацию, сформировать формы бухгалтерской отчетности, и так далее. Кроме того, подсчет данных при автоматизированном учете осуществляется быстрее и точнее, чем, если бы это делалось работником вручную.

Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

* план счетов;

* список видов объектов аналитического учета;

* списки объектов аналитического учета (субконто);

* констант и т.д.

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

* сводные проводки;

* оборотно-сальдовую ведомость;

* оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

* карточка счета;

* карточка счета по одному объекту аналитического учета;

* анализ счета (аналог главной книги);

* анализ счета по датам;

* анализ счета по объектам аналитического учета;

* анализ объекта аналитического учета по всем счетам;

* карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

* журнальный ордер.

Предприятие ЗАО «Агро-Саратов» предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:

* квартальную - в течении 30 дней по окончанию отчетного квартала;

* годовую - в течении 90 дней по окончанию отчетного года;

* в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия;

* городскому отделению Госстатистики;

* учредителям ЗАО «Агро-Саратов»

Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях. В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Проведение инвентаризации обязательно:

* при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

* при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

* перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

* при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

* в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

* при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях предусматриваемых законодательством РФ.

Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года.

При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве пяти человек, состав которой утверждается генеральным директором ЗАО «Агро-Саратов».Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета должны регулироваться в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Учет основных средств и нематериальных активов

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) при принятии активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условии:

а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предлагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организацией экономические выгоды в будущем.

Необходимое условие правильного учета основных средств - единый принцип их оценки.

Виды стоимости основных средств, подвергающейся отражению в учете:

Первоначальная(балансовая). Складывается из затрат на приобретение, доставку, монтаж и установку основных средств. Эта стоимость может увеличиться в том случае, если после установки требуются дополнительные затраты.

Остаточная. Разница между первоначальной стоимостью и износом. Износ в данном случае сумма, на которую эти основные средства износились. По остаточной стоимости основные средства отражаются на балансе предприятия.

Восстановительная. Стоимость восстановления средств или приобретения новых. Определяется путем умножения первоначальной стоимости на соответствующий коэффициент, который зависит от срока использования и вида основных средств.

Основные средства, бывшие в употреблении или приобретенные за плату, принимаются на учет в сумме оплаты и расходов за доставку и установку, выявившейся в учете капитальных вложений, с добавлением суммы износа по этим средствам, указанной в документах на оплату.

Здания и сооружения, выстроенные хозяйственным способом, принимают на учет по фактической стоимости строительства (включая стоимость проектно-сметной документации). При строительстве подрядным способом сданные подрядчиками объекты принимают на учет по сметной, договорной стоимости.

Основные средства, внесенные учредителями, а счет их вкладов в уставный капитал предприятия, принимаются на учет в оценке по договоренности сторон.

Оценка основных средств, полученных от других предприятий и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа, производится экспертным путем или по данным документов приемки-передачи.

В системе счетов бухгалтерский учет основных средств ведут на счете 01 "Основные средства". На данном счете учитываются основные средства, находящиеся в эксплуатации, в запасе, в аренде, доверительном управлении.

Основные средства по видам подразделяются на:

I. Здания, землю, объекты землепользования.

II. Сооружения.

III. Передаточные устройства.

IV. Машины и оборудование:

a. Силовые машины и оборудование;

b. Рабочие машины и оборудование;

c. Измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование;

d. Вычислительная техника;

e. Прочие машины и оборудование.

V. Транспортные средства.

VI. Инструмент.

VII. Производственный инвентарь и принадлежности.

VIII. Хозяйственный инвентарь.

IX. Рабочий и продуктивный скот.

X. Многолетние насаждения.

XI. Капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений)

XII. Прочие основные средства.

НДС, уплаченный при приобретении ОС производственного назначения, списывается, в уменьшение задолженности бюджету, а по объектам не производственного назначения - за счет источника финансирования указанных объектов.

На предприятии ЗАО «Агро-Саратов» выделяются следующие группы классификации основных средств:

1 группа - машины и оборудование:

- комбайны

- оборудование

2 группа - транспортные средства:

- КАМАЗ с прицепом;

- УАЗ - 37419;

- СЗАП - 3507 и т.д.;

Формы первичной документации для учета основных средств утверждены постановлением Госкомстата России. В соответствии с данным постановлением предприятие ЗАО «Агро-Саратов» применяет следующие первичные учетные документы для оформления операций по движению основных средств:

- акт приемки -- передачи основных средств по форме №ОС-1 -- для оформления поступления, выбытия и внутреннего перемещения основных средств;

- накладная на внутреннее перемещение по форме №ОС-2.

В акте приёмки-передачи основных средств указывается характеристика объекта, его местонахождение, год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытаний объекта, его соответствие техническим условиям. Акт составляется на каждый объект отдельно. Учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию ЗАО «Агро-Саратов» на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

- 01 «Основные средства»;

- 02 «Амортизация основных средств»;

- 91 «Прочие доходы и расходы»;

Аналитический учёт -- учёт, который ведётся в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта. В отличие от синтетического учёта ведётся не только в стоимостных, но и в натуральных показателях.

Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются, и их сумма постепенно через действующие в установленном порядке нормы амортизации включается в себестоимость продукции, работ и услуг.

Ограниченный срок службы, вызванный моральным и физическим износом, требует включения в издержки производства стоимости этих активов в течение всего указанного срока. Земля и земельные участки амортизации не подлежат.

Суммы амортизационных отчислений в каждом отчетном периоде исчисляются в течение срока полезного использования объекта с помощью целого ряда методов. Эти методы должны быть оформлены приказом по учетной политике предприятия и применяются неизменно от одного отчетного периода к другому независимо от его финансового состояния.

Износ основных средств (фондов) -- снижение первоначальной стоимости основных средств в результате их снашивания в процессе производства (физический износ) или вследствие морального старения машин, а также снижения стоимости производства в условиях роста производительности труда. В бухгалтерском учете износ основных средств отражается ежемесячно одновременно с начислением амортизации. Сумма износа равна сумме начисленной амортизации основных средств.

Начисление амортизации в ЗАО «Агро-Саратов» производится по объектам основных средств, находящихся у них в собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Согласно плану счетов бухгалтерского учета, счет 02 “Износ основных средств” может иметь два субсчета:

02\1 “Амортизация собственных основных средств”;

02\2 “ Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств”.

В ЗАО «Агро-Саратов» арендованных основных средств нет, поэтому субсчет 02\2 не открывается.

Утвержденное Министерством финансов РФ Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01 предоставляет ряд возможностей в учете амортизации основных средств (ОС). Положение предусматривает четыре способа определения сумм амортизационных отчислений по отдельным объектам основных средств:

- линейный;

- списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

два метода ускоренного списания:

- списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- метод уменьшающегося остатка.

На предприятии ЗАО «Агро-Саратов» применяется линейный метод начисления амортизации по всем группам основных средств. Согласно линейному методу амортизируемая стоимость объекта равномерно списывается (распределяется) в течение срока его службы. Метод основан на том предположении, что амортизация зависит только от длительности срока службы. Сумма амортизационных отчислений для каждого периода рассчитывается путем деления амортизируемой стоимости (первоначальная стоимость объекта минус его ликвидационная стоимость) на число отчетных периодов эксплуатации объекта. Норма амортизации является постоянной.

На сумму начисленной за отчётный месяц амортизации по итого разработочной таблице в учёте составляются бухгалтерская проводка:

Дт 20 «Основное производство»;

Кт счёта 02 «Амортизация основных средств».

К нематериальным активам (ПБУ о бухгалтерском учете и отчетности № 34н от 29.07.98), используемым в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, и приносящим доход, относятся права, возникающие:

* из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.;

* из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;

* из прав на "ноу - хау" и др.

Кроме того, к нематериальным активам могут относиться организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал), а также деловая репутация организации.

Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования. По амортизируемым объектам предприятие самостоятельно определяет сроки полезного использования. При этом существенную роль играет вид объекта нематериального актива. Для лицензий, патентов и им подобных активов можно установить сроки использования, исходя из сроков их действия. Для прав использования, например, программных продуктов, можно установить сроки использования в зависимости от ожидаемого времени морального старения.

По объектам, по которым производится погашение стоимости, амортизационные отчисления определяются одним из следующих способов:

-линейный способ исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования;

-способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности организации).

Начисление амортизации нематериальных активов производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

В положении по учетной политике предприятия целесообразно привести список всех объектов нематериальных активов с указанием сроков их полезного использования и выделением объектов, по которым будет начисляться износ.

В зависимости от отнесения к той или иной группе нематериальных активов амортизация отражается по-разному. При этом износ может быть начислен по кредиту счета 05 «Износ нематериальных активов», а также списан непосредственно со счета 04 «Нематериальные активы», например, разницу между аукционной и остаточной стоимостью имущества. Кроме того, существует некоторые виды нематериальных активов, стоимость которых не переносится на издержки обращения (к ним относятся товарные знаки, знаки обслуживания, организационные расходы, права пользования квартирами). Источниками списания данных активов служит прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Причинами выбытия НМА могут быть:

* Истечение срока использования (патенты, право пользования и др)

* Ликвидация, моральный износ

* Безвозмездная ликвидация

* Взнос в уставный капитал другой организации

* Передача в совместную деятельность

* Реализация на сторону.

Основаниями для списания выбывших НМА являются акты на их списание, протоколы собрания акционеров или участников простого товарищества (совместной деятельности).

Для учета выбытия НМА будут использованы счета:

04 Нематериальные активы - в сумме первоначальной стоимости;

05 Амортизация нематериальных активов

91Прочие доходы и расходы

Нематериальные активы на предприятии отсутствуют.

4. Инструктивные материалы на предприятии

по учету денежных средств, расчетных

и кредитных операций

Организация наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".

Все организации или учреждения без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. Но для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд им разрешается в определенных размерах иметь деньги и использовать их на текущие расходы.

Для приема, хранения и расходования наличных денег учреждение имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40 (утратил силу с 01.01.2012 на основании указания Банка России от 13.12.2011 N 2750-У) Новое положение от 12.10.2011 № 373-П О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации Так как в данном отчете мы берем два предыдущих года(т.е. 2010 и 2011), расскажем о ведении кассовых операциях с изменениями в этом году. С этой целью в организациях или учреждениях образуют кассу - место для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств и денежных документов.

Учет кассовых операций

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (приложения Р), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам(приложение С) или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

При завершении операции кассир подписывает расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погашает их штампом или надписью; приходные документы - "получено", расходные - "оплачено", с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

На основании приходных и расходных кассовых ордеров составляется кассовый отчет.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в Журнале-ордере по счету 50 «Касса».

Основанием для заполнения Журнала-ордера и по счету 50 «Касса» служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в Журнала-ордера и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе учреждения могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.

Д 50 К51 с расчетного счета поступили денежные средства

Д50 К71 поступил остаток неиспользованных подотчетных сумм

Д50 К71 поступил остаток неиспользованных подотчетных сумм

Д51 К50 сданы деньги на расчетный счет

Д70 К50 выдана заработная плата

Д71 К50 выдано работникам подотчет

Учет операций по расчетному счету и по прочим счетам в банке

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляется выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

После открытия расчетного счета Банк уведомляет Клиента о номере счета и возможности проведения операций по зачислению на счет Клиента средств, поступивших в его пользу, а также уведомляет Пенсионный Фонд, Фонд Социального Страхования и налоговый орган об открытии Клиенту соответствующего счета в Банке.

В свою очередь, налоговый орган информирует Банк о получении уведомления об открытии Клиенту соответствующего счета.

И только после поступления из налогового органа информационного письма о получении уведомления об открытии соответствующего счета Банк приступает к проведению операций по зачислению и списанию средств с расчетного счета Клиента.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности проверяет, не проводит ли предприятие - владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документально установленной формы).

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.).

Чеки подписывают лица, которым представлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие либо исправления, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам. Чеки бывают именными и на предъявителя.

На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платежные требования-поручения и сдает их на инкассо (предъявляет к оплате) в обслуживающие отделение банка.

Акцепт платежных требований-поручений предприятий осуществляется подписями распорядителей кредитов плательщика (руководителя и главного бухгалтера) и печатью.

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.

В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец дня. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам.

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет различных счетов в зависимости от вида расходов.

Д51 К62 поступил платеж от покупателей

Д51 К66 (67) поступил на расчетный счет краткосрочный или долгосрочный кредит банка

50 51 с расчетного счета в кассу поступили денежные средства на конкретные цели

60 51 с расчетного счета оплачено поставщикам за поставленную продукцию

76 51 с расчетного счета оплачено прочим кредиторам и дебиторам

68 51 с расчетного счета оплачено бюджету по налогам и сборам

69 51 с расчетного счета оплачено органам социального страхования и обеспечения

Учет расчетных и кредитных операций

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают счета, платежные требования, счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателям, последние оплачивают их в соответствии с условиями договоров. В ЗАО «Агро-Саратов» документы в поступают в отдел маркетинга. Сотрудники этого отдела должны проверить соответствие их договорам, после счет подписывает генеральный директор(ацептует) , т. е. дает согласие на оплату и передают в бухгалтерию организации для оплаты, а квитанции или товаро-сопроводительные документы (товарно-транспортная) передаются для получения и доставки груза. С этого момента в бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются на убытки организации.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» можно вести разными способами: на карточках суммового учета, по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данных аналитического учета синтетические записи с карточек переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60. Учет можно вести также по поставщикам, у которых остались незаконченные расчеты (сальдо).

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику, в программе 1С предполагается к тому же аналитический учет по субконто.

Таким образом, при автоматизированной форме в учете расчетов с поставщиками совмещаются синтетический и аналитический учет, ликвидируется громоздкий учет по лицевым счетам организаций с составлением оборотных ведомостей, обеспечиваются наглядность и достоверность учета в результате применения позиционного способа записей в реестрах, а при необходимости и в самом журнале-ордере. В бухгалтерии хозяйства обязаны систематически следить за соблюдением расчетной дисциплины добиваясь своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения причитающихся кредиторам сумм. В установленные сроки хозяйства проводят инвентаризацию расчетов в соответствии с действующими правилами ее проведения.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей -- по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным. Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные». Счет 62 дебетуется на указанные в векселях суммы с кредита счетов учета продажи товара или другого вида имущества. Оплаченные векселя отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Определенные виды хозяйственных и других расходов организации не могут быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы организации. В этих случаях допускается расход наличных денежных средств через подотчетных лиц, которые являются сотрудниками организации. Круг должностных лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, определяется и утверждается руководителем организации в учетной политике. Денежные средства, выдаваемые под отчет, классифицируются по направлениям расходования: административно-хозяйственные и операционные расходы.

Денежные средства могут выдаваться под отчет на командировочные расходы, на представительские цели, для покупки за наличный расчет в других организациях и физических лиц товаров, на приобретение ГСМ, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, на иные хозяйственно-операционные цели - в соответствии с приказом руководителя. Обязательными условиями выдачи денежных средств под отчет является: наличие утвержденного руководителем организации списка подотчетных лиц; расходование денег строго по целевому назначению; полный расчет по ранее выданным суммам.

Выдача денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером (форма №КО-2). Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на основании заявления работника, подписанного руководителем. В заявлении работник указывает необходимую сумму аванса, а также цель, на которую испрашивается подотчетная сумма. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.

Наличные деньги под отчет выдаются конкретному работнику только при условии, что он полностью отчитался по предыдущему авансу. Если за работником числится дебиторская задолженность по подотчетным суммам, то он не имеет права получить новый аванс.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные, согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы на срок не более 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

При проезде командированных лиц к месту командирования и обратно автомобильным транспортом расходы на оплату проезда возмещаются в размере стоимости проезда автотранспортным средством общего пользования (кроме такси).

Расходы на оплату проезда от аэропорта, железнодорожного или автомобильного вокзала до гостиницы и обратно, а также перемещения между городами возмещаются на основании подтверждающих оплату документов.

На основании подтверждающих оплату документов также возмещаются:

* расходы на оплату служебных телефонных переговоров;

* расходы, связанные со сдачей ранее приобретенных проездных билетов в связи с погодными условиями или по иным уважительным причинам;

* расходы, связанные с провозом и упаковкой багажа;

* иные расходы, связанные с командированием работников.

За время нахождения в пути работникам выплачиваются суточные:

* при проезде по территории Российской Федерации - в размерах, установленных в подпункте "б" пункта 6 настоящего Положения;

* при направлении работника в командировку на территории двух и более субъектов РФ суточные за день пересечения границы между субъектами выплачиваются: при въезде на территорию субъекта РФ по нормам для данного субъекта.

* при проезде по территории иностранного государства - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

При следовании работника с территории Российской Федерации день пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию Российской Федерации день пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Дата пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с территории Российской Федерации и на территорию Российской Федерации определяется по отметке пограничных органов в заграничном паспорте работника.

При направлении работника в командировку на территории двух и более иностранных государств суточные за день пересечения границы между иностранными государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов суточных, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

При зарубежных командировках работникам также возмещаются: расходы на оформление заграничных паспортов, виз, приглашений и других выездных документов;

? консульские и аэропортовые сборы;

? расходы на обязательное медицинское страхование;

? разница в курсах иностранных валют при ее приобретении в обменных пунктах на основании справки обменного пункта;

? разница, возникающая в результате конвертации одной валюты в другую в стране командирования (на основании документа, подтверждающего обмен валюты);

? иные платежи и сборы, связанные с зарубежной командировкой.

Основными документами, которые применяются при оформление расчетов с подотчетными лицами, и подлежат изучению при аудиторской проверке, являются: авансовые отчет (Приложения); приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.

Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах: ОСВ по счету 71; главная книга; иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии форме ведения бухгалтерского учета.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К субсчету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в соответствии с рабочим планом счетов ЗАО «Агро-Саратов» открываются следующие субсчета:

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-2 "Расчеты по претензиям";

76-4 "Расчеты по депонированным суммам";

76-5 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в руб.";

76-9 "Арендные обязательства";

76-10 "Задолженность по лизингу"

76АВ «НДС по авансам и предоплатам»

На субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию), в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по де-бету счета 76-1"Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76-1"Расчеты по имущественному и личному страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76-1"Расчеты по имущественному и личному страхованию" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" на счет 99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51"Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".

Учет по данному счету ведется на основе принципа начисления - признание дохода осуществляется в момент возникновения обязательства хозяйствующего субъекта, в капитале которого участвует данная организация.

Аналитический учет по субсчету 76-3 ведется по видам доходов и организациям, их начисляющим

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей), доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.

Конечное сальдо по счету 76 определяется по оборотной ведомости по субсчетам и аналитическим счетам.

Начисление разной дебиторской задолженности отражается следующей проводкой: Д 76 К 91.

Начисление разной кредиторской задолженности отражается следующей проводкой: Д 08,10,26,44 и др.К 76.

Удержания по исполнительным листам отражается Д 70 К 76 .

Внутрихозяйственные расчеты

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о видах расчета с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями, как выделенными, так и не выделенными на отдельный баланс, предназначен счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Данный счет используется для расчетов по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, работ, услуг, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, оплате труда работников подразделений и т.д.

...