Учет денежных средств на примере МУП "Севский водоканал"

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Инвентаризация на предприятии МУП «Севский водоканал» проводится в случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (это, как правило, представитель руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15 (приложение 13), на основании которого в бухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка; Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира Ревизия кассы проводится неожиданно комиссией назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При этом сполично проверяются наличные деньги. Расписка, на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение денежных средств, не принадлежащих МУП «Севский водоканал» запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

На предприятии МУП «Севский водоканал» при расчетах с подотчетными лицами определяют круг работников предприятия, являющимися подотчетными лицами, то есть работниками, получившими авансом наличные суммы денежных средств на административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Надо также отметить, что список подотчетных лиц утверждается генеральным директором предприятия МУП «Севский водоканал». Размеры выдаваемых сумм ограничены: выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия (1500 рублей). Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения.

Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером. Указанные суммы на командировочные расходы включаются в себестоимость продукции. В течении трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо отчитывается за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение.

После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету, последний, утверждается генеральным директором предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу. У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки не использованных сумм авансов, бухгалтерия удерживает из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном законодательством.

После занесения всех данных в журнал - ордер идет подсчет дебетовых и кредитовых сумм, которые в дальнейшем заносятся в Главную книгу, по счету 50 (приложение 10). Эти данные послужат для составления бухгалтерского баланса.

Счёт 50 “Касса” активный. По дебету счёта отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы.

К счёту 50 могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 ”Касса организации”

50-2 “Операционная касса”

50-3 “Денежные документы” и другие.

На субсчете 50-1 ”Касса организации” учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50-2 “Операционная касса” учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах. Например, это - билетные кассы, кассы отделений связи, кассы товарных контор и т.д. Этот субсчет может быть открыт организацией при необходимости.

На субсчете 50-3 “Денежные документы” учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Типовые проводки по работе с кассой. По дебету:

Дт 50 КТ 01 - Прочие поступления наличных денежных средств

Дт 50-01 Кт 50-02 Сданы наличные из операционной кассы в основную

Дт 50 Кт 51 Поступили в кассу денежные средства снятые с расчётного счёта

Дт 50-01 Кт 57 Поступили в кассу денежные средства, числившиеся в пути

Дт 50-01 Кт 60 Возврат сумм поставщиком, излишне уплаченные ему ранее

Дт 50-01 Кт 62 Поступили в кассу денежные средства от покупателей

Дт 50-01 Кт 66 Поступили в кассу денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита

Дт 50-01 Кт 67 Поступили в кассу денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита

Дт 50-01 Кт 75 Поступили в кассу денежные средства, внесённые в уставной капитал

Дт 50-01 Кт 76-01 Поступили в кассу денежные средства от страховой организации

Дт 50-01 Кт 76-02 Поступили в кассу денежные средства от признанной (присужденной) претензии

Дт 50-01 Кт 76-03 Поступили в кассу денежные средства в счёт дивидендов от участия в других организации

Дт 50-01 Кт 90-01 Поступили в кассу денежные средства за проданную продукцию, товары, работы, услуги

Дт 50-01 Кт 98-01 Поступили в кассу денежные средства за счёт доходов будущих периодов

По кредиту:

Дт 62 Кт 50-01 Возвращены излишне оплаченные/аванс покупателем наличные денежные средства

Дт 66 Кт 50-01 Погашен краткосрочный кредит наличными денежными средствами

Дт 68 Кт 50-01 Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет

Дт 73-01 Кт 50-01 Выданы из кассы наличные денежные средства работнику в виде займа

Дт 94 Кт 50-01 Отражена недостача наличных денег в кассе при инвентаризации или ревизии кассы

Все денежные операции в МУП «Севский водоканал» осуществляются на расчётном счёте с помощью безналичных расчётов. На расчётном счёте предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства, а также поступления за реализованную продукцию, товары и т.д.

С расчётного счёта предприятия МУП «Севский водоканал» производятся почти все платежи предприятия:

1. Оплата поставщикам за материалы.

2. Погашение задолженности бюджету, соц. страху.

3. Получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа МУП «Севский водоканал» или с его согласия (акцепта). Акцепт имеет две формы: предварительную и последующую. При предварительном акцепте поступившее в банк плательщика платежное требование оплачивается на следующий день после наступления срока оплаты, если плательщик не заявил отказ. А при последующем акцепте банк списывает деньги со счета плательщика сразу.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные), платежное требование.

Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное требование пред-ставляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной денежной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором.

Предприятие ежедневно получает от «Уралсиб-Банка» выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту.

Все записи в журнале-ордере № 2 и в ведомости №2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием МУП «Севский водоканал». Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет» (приложение 10).

В МУП «Севский водоканал» такой учет денежных средств протекает каждый месяц. В конце года происходит подсчет доходов и расходов и составляется годовая финансовая отчетность. В Главной книге по счету 50 «Касса» и «Расчетный счет» подсчитываются итоги, определяются обороты по дебету и кредиту, определяется общий остаток денежных средств, находящиеся в организации. После подсчета общей суммы остатков по счету 50 и 51 в ОАО МУП «Севский водоканал» составляется бухгалтерский баланс (форма № 1). В бухгалтерском балансе имеется специальная строка 260 «Денежные средства», в которую бухгалтер МУП «Севский водоканал» вносит данные в соответствии с Главной книгой, суммируя при этом остатки на счетах 50, 51.

Так, в бухгалтерский баланс за август 2012г. бухгалтер МУП «Севский водоканал» внесла итоговую сумму в строку 260: 18900 тыс.руб. (117000+72000).

В общей сложности “Отчет о движении денежных средств” в МУП «Севский водоканал» за август 2012 г. содержит следующие числовые показатели:

1. Остаток денежных средств на начало отчетного периода. Данные для записи этой строки берутся из бухгалтерского баланса предыдущего периода (451,20 тыс. руб.)

2. Движение денежных средств по текущей деятельности. Данная строка получается суммированием всех сумм полученные МУП «Севский водоканал». За август 2012г. МУП «Севский водоканал» получило 189000 тыс. руб.

в том числе:

- подотчетные суммы (11700руб.+ 72000 тыс. руб)

3. Направление денежных средств. Данная строка получается в результате обобщения всех итогов по расходам в ОАО «Дятьково-ДОЗ» за год. В соответствии с данными Главной книгой эта сумма составила 188994,53 тыс. руб.

в том числе:

- выдача подотчетных сумм (138557,57тыс. рублей)

- на оплату труда (44430,96 тыс. рублей);

- на расчеты с поставщиками и подрядчиками (6006рублей.);

4. Чистые денежные средства. Данная строка в ОАО «Дятьково-ДОЗ» определяется следующим образом: данные по строке «Движение денежных средств по текущей деятельности» вычитаются из строки «Направленные денежные средства». За август 2012 г. эта сумма составила: 189000-188994,53=456,67 рублей.

5. Остаток денежных средств на конец отчетного периода ОАО «Дятьково-ДОЗ» определяется суммированием остатка денежных средств на начало года и чистых денежных средств от текущей деятельности. За август 2012г. эта сумма в МУП «Севский водоканал» составила: 451,20+456,67=907,87

Таким образом, чистая прибыль от движения денежных средств в МУП «Севский водоканал» за август 2012г. составила 907,87тыс.руб.

3.2 Совершенствование учета денежных средств в кассе в МУП «Севский водоканал»

Многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Чтобы осуществлять расчеты наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Для выполнения поставленной задачи следует ежемесячно проводить внутренний аудит кассовых операций.

Внутренний аудит будет состоять из 3-х частей:

- Первая часть работы будет направлена на проверку отслеживающую сохранность наличных денежных средств:

- Проверка помещения кассы, состояние печатей на сейфе

- Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы.

- Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в банк (сдача наличности при превышении, установленного лимита) и МУП «Севский водоканал». Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.

Вторая часть внутреннего аудита направлена на аудирование учета денежных средств.

- Инвентаризация кассы (ценные бумаги, денежные средства).

- Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

- Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.

- Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

а) полученных из банка

б) за реализованную продукцию, услуги и работы.

Третья часть - контроль за целевым использованием денежных средств.

- Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению.

- Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки.

- Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам.

- Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами.

- Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности.

Внутренний аудит следует проводить ежемесячно.

Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаю взять на свободную вакансию кассира опытного специалиста, который ежемесячно будет проводить внутренний аудит в соответствии с предложенной программой и составлять внутренний отчет для руководства. В отчете подробно будет представлены целевое использование, ежемесячная выручка, основные клиенты, что позволит предотвратить хищения, ошибки, штрафы. Руководство сможет на основании отчета составить так называемое бюджетирование наличных денежных средств в организации МУП «Севский водоканал»

Заключение

Данная курсовая работа была посвящена теме «Учет денежных средств в кассе организации». Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

Основным задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины. Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в МУП «Севский водоканал» осуществляют директор и главный бухгалтер, он ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью. Ключи и печати хранятся у главного бухгалтера. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе директора. Отрицательным фактором является отсутствие отдельного помещения для кассы, а так же сигнализации. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству, запрещается. На предприятии открыт аналитический счет 50 «Касса», остатка и обороты по которому отслеживает главный бухгалтер; ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, соответствующий всем необходимым требованиям; кассовая книга пронумерована и прошнурована, записи в ней делаются правильно и своевременно; ежедневный кассовый отчет отдается на проверку бухгалтерии. Отрицательным моментом в ведении кассовых документов является то, что часть расходных кассовых ордеров не до конца оформлена, на некоторых отсутствует дата получения денежных средств или полученная сумма прописью. Так же следует отметить, что на МУП «Севский водоканал» достаточно долгое время не был заключен договор о полной материальной ответственности с главным бухгалтером предприятия.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО МУП «Севский водоканал» следующие:

Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Так как обязанности кассира выполняет главный бухгалтер в его обязанности входит много поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. М., 2007-312с.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены Минфином РФ от 31.10.200 г №94 н // Справочная система Консультант Плюс.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изм. от 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г., 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2007 г., 9 мая 2008 г.). М., 2009. - 187 с.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая, часть вторая, часть третья (с изм. от 22 июля 2008 г.). М., 2008. - 312 с. //Справочная система ГАРАНТ.

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ //Справочная система ГАРАНТ.

6. Федеральный Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт». //Справочная система ГАРАНТ.

7. Федеральный Закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступающими в силу от 01.09.2008) //Справочная система ГАРАНТ.

8. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации» //Справочная система ГАРАНТ.

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н //Справочная система ГАРАНТ.

10. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н //Справочная система ГАРАНТ.

11. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (ред. от 31.10.2002) //Справочная система ГАРАНТ.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50 (ПБУ 3\2000) //Справочная система ГАРАНТ.

13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18 // справочная система ГАРАНТ.

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. № 18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17 февраля 1997г. № 15//Справочная система ГАРАНТ.

15. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. № 16 // справочная система ГАРАНТ.

16. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14 // справочная система ГАРАНТ.

17. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком 30 октября 1986г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями) //Справочная система ГАРАНТ.

18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49//Справочная система ГАРАНТ.

19. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. - Проспект, 2008. - 532 с.

20. Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. - Питер, 2009. - 487 с.

21. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: состояние и анализ. М. ОМЕГА - Л., 2008. - 246 с.

22. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. - РИОР, 2008. - 612 с.

23. Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. - М.: Феникс, 2008. - 423 с. Козлова Е.Н., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 5-изд., 2006

24. Куттер М.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. М: Финансы и статистика, 2009. - 232 с.

25. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. С.-П. - Питер, 2008. - 365 с.

26. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия, М.-Герда, 2008-289

27. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит. М.: Кно. Рус, 2008. - 364 с.

28. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению. М. - Альфа-Пресс, 2005. - 359с.

29. Бухгалтерский учёт: Учебник. / Ларионов А.Д., Нечитайло А.И.- М.: Проспект, ТК Велби, 2007.

30. Бухгалтерский учёт: Учебник для студентов и вузов - 2-е изд., перераб. и доп. / Бабаев Ю.А., Бородин В.А., Комисарова И.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

31. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие (ГРИФ) / Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А.- М.: Крокус, 2007.

32. Бухгалтерский учёт: Учебник - (“Высшее образование”) (ГРИФ) / Кондраков Н.П.- М.: ИНФРА- М, 2007.

33. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие - 2-е изд. - (“Карманное учебное пособие”) / Климова М.А. - РИОР, 2006.

34. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - (“Профессиональный бухгалтер”) / Тумасян Р.З.- М.: Омега- Л, 2007.

35. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп. Куттер М.И.,Уланова И.Н., 2007.

Размещено на Allbest.ru

...