Сравнение общей и упрощенной систем налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

Учет на предприятиях малого бизнеса

Сравнение общей и упрощенной систем налогообложения



Теоретические аспекты применения общей системы налогообложения на малых предприятиях

Находясь на общей системе налогообложения, малый бизнес платит все налоги, предусмотренные законодательством, если, конечно, организация или индивидуальный предприниматель не освобождены от их уплаты. В этом случае налоги для малого бизнеса, которые являются федеральными, будут следующими:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы;

· налог на прибыль организаций;

· налог на доходы физических лиц;

· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· водный налог.

На общей системе предусмотрены следующие налоги для малого бизнеса, которые являются региональными:

· налог на имущество организаций;

· транспортный налог;

· налог на игорный бизнес.

К местным налогам и сборам, уплачиваемым на общей системе налогообложения, относятся:

· земельный налог;

· налог на имущество физических лиц.

Эту систему малые предприятия могут применять в добровольном порядке, к ним не предъявляется никаких требований по соблюдению каких-либо критериев. Единственным исключением, ограничивающим право применения общеустановленной системы налогообложения, является обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или применения специального налогового режима в виде единого сельскохозяйственного налога. Для налогоплательщиков важно то, что малое предприятие может применять общеустановленную систему налогообложения как в целом - по всем видам деятельности, так и по отдельным видам деятельности. Последнее возможно только в одном случае - если отдельные виды деятельности налогоплательщика переведены на уплату единого налога на вмененный доход.

Оплата налогов и взносов в 2012 году:

НДС: ставки 18%, 10%, 0%

Налог на прибыль организаций: 20%

Налог на имущество организаций: ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2,2%

ПФ РФ: 22%

Фонд социального страхования РФ - 2,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%

Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях

Упрощенная система налогообложения дает возможность юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого налога.

Для юридических лиц уплата единого налога заменяет: налог на прибыль организаций; налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ); налог на имущество организаций.

Для индивидуальных предпринимателей уплата единого налога заменяет уплату: налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Они также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Осуществить свое добровольное право на переход к упрощенной системе налогообложения может далеко не каждая организация. Ограничением этого перехода для организаций является сумма выручки, полученной за девять месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (эта выручка без НДС не должна превышать 20 100 тыс. руб. с учетом коэффициента-дефлятора). Организациям при переходе на УСН в заявлении требуется указать также сведения о средней численности работников за 9 месяцев текущего года, сведения об остаточной стоимости ОС и НМА по состоянию на 1 октября текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, организация может перейти на новый налоговый режим только с начала календарного года. Только вновь созданные организации переходят на упрощенною систему налогообложения одновременно с постановкой на учет в налоговых органах при условии, что они подадут соответствующее заявление в течение пяти дней с момента регистрации. И еще одно замечание: не все организации имеют право применять упрощенную систему налогообложения. В пункте 3 статьи 346.12 НК РФ перечислены организации, которые ни при каких условиях не могут применять упрощенную систему налогообложения. Так, не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2)банки; 3)страховщики; 4)негосударственные пенсионные фонды; 5)инвестиционные фонды; 6)профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7)ломбарды; 8) организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9)организации, занимающиеся игорным бизнесом; 10)нотариусы, занимающиеся частной практикой; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ; 13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников

составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее25%; 14) организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает100человек; 16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

Оплата налогов и взносов в 2012 году:

Налог УСН должен оплачиваться до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая сумма налога уплачивается строго до 30 апреля.

В случае если объектом налогообложения является доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%

В случае если объектом налогообложения является доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%

Если за налоговый период сумма, исчисленная в общем порядке налога, у налогоплательщика который применяет в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов, меньше суммы исчисленной минимального налога, уплачивается минимальный налог. Минимальный налог исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы.

ПФ РФ: 22%

Фонд социального страхования РФ - 2,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%

Обязательные условия-ограничения:

Для налогоплательщиков, желающих применять упрощенную систему налогообложения, установлены некоторые ограничения. Они должны соблюдать следующие условия:

1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период - не более 100 человек.

2. Доход по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения - не более 45 млн рублей.

3. Размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН - 60 млн. рублей.

4. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, - не выше 100 млн руб.

5. Доля непосредственного участия других организаций - не более 25%.

Данное ограничение (п.5) не распространяется на:

а) организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;

б) некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации, которые действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1;

в) хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с вышеуказанным Законом;

г) созданные научными и образовательными учреждениями хозяйственные общества, работа которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности.

упрощенный налогообложение индивидуальный предприниматель

Сравнение упрощенной системы налогообложения с общим режимом налогообложения

Показатель сравнения	Общий режим налогообложения	Упрощенная система налогообложения
Ведение бухгалтерского учета	Обязательно в полном объеме	Обязательны ведение кассовых операций, основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов
Оформление первичных документов	Обязательно в полном объеме	Обязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов
Ведение налогового учета	В рамках бухгалтерского учета - для всех налогов, отдельный учет - для налога на прибыль	Если объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов, и расходов
Налоговая отчетность	Отчетность по всем налогам	Отчетность только по единому налогу, налогу на доходы физических лиц и взносам в Пенсионный фонд РФ
Доходы	Для всех налогов (в основном) - по методу начисления; для НДС - по отгрузке	Только кассовым методом; авансы включаются в состав доходов
Расходы	В бухгалтерском учете - на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете - согласно гл. 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления	Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета необязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст. 346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом
Порядок включения в состав расходов стоимости основных средств	Путем начисления амортизации: в бухгалтерском учете - согласно ПБУ 6/01; в налоговом учете - согласно ст. 258 НК РФ	Расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН
Убыток, полученный до перехода на УСН	Уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль	Не уменьшает налогооблагаемую базу по единому налогу
НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам)	Принимается к вычету НДС	При исчислении единого налога включается в состав расходов
Возможность быть плательщиком НДС	Актуально, если клиент не работает с населением и по упрощенной системе; неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению	Неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по упрощенной системе
Доля расходов на оплату труда в общем объеме затрат	Увеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля единого социального налога	Возможно уменьшение оплаты единого налога (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФР



Заключение

В налоговой практике развитых стран гораздо чаще применяется упрощенное налогообложение. Возможны различные варианты установления базы упрощенного налогообложения для малого предпринимательства. Принято выделять три типа налогов «cash-flow», R, RF и S , в зависимости от базы налогообложения. Простейшей для вычисления при налогообложении малого предпринимательства выглядит база R-налога.

Находясь на общей системе налогообложения, малый бизнес платит все налоги, предусмотренные законодательством, если, конечно, организация или индивидуальный предприниматель не освобождены от их уплаты. Эту систему малые предприятия могут применять в добровольном порядке, к ним не предъявляется никаких требований по соблюдению каких-либо критериев. Упрощенная система налогообложения дает возможность юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого налога.

К основным проблемам общего режима налогообложения можно отнести следующие: чрезмерное налоговое бремя; чрезмерное распространение налоговых льгот; отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики; эффект инфляционного налогообложения; чрезмерный объем начислений на заработную плату; единая ставка налога на доходы физических лиц; ярко выраженная регрессивность налогообложения; перенос основного налогового бремя на производственные отрасли; тенденция к расширению доли прямых налогов; исключение из налогообложения экономических выгод, извлекаемых не в форме рублевых денежных доходов. Поэтому необходимость налоговой реформы в нашей стране бесспорна, но важно определить стратегию её проведения. Главным является усиление регулирующей функции налогов, направленной на согласование интересов государства и предпринимателей.

Слабым местом упрощенной системы налогообложения является возможность злоупотребления налогоплательщиками правом применять данный режим путем использования его преимущественно с целью минимизации налоговых обязательств перед бюджетом. Этот режим имеет, с одной стороны, распространяющиеся на слишком широкий круг лиц критерии, идентифицирующие малые организации в целях получения права применять УСН, а с другой - гораздо более низкую налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленным режимом уплаты налогов для большинства предприятий. Решением данной проблемы является возврат к самой идее упрощенной системы налогообложения, которая должна «упрощать» ведение малого бизнеса. Это значит, что проще должен стать бухгалтерский и налоговый учет, документооборот в организации. Организация должна предоставлять минимум отчетности в налоговые органы.



Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2010 г. -- 318с.

3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2009 г. - 212с.

4. Майбуров С.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. - М, 2011. - 415с.

5. Малый бизнес: налоги и отчетность (под ред. Оганесова А.Р.). (2-ое издание) - "Главбух", 2010 г. - 284с.

6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М., 2010. - 344с.

7. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2010. - 576с.: ил. - (Серия «Учебники для вузов»).

8. Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Налоговая система Российской Федерации; Общие принципы налогообложения; Основные виды налогов и сборов и др.: Учебное пособие для вузов. - Эксмо, 2011. - 460с.

9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия» , 2011. - 310с..

10. Как вести налоговый учет расходов на прогресс (Г.В. Белоцерковская, "Российский налоговый курьер", N 15, август 2011 г.) с. 21-24.

11. Не забудьте восстановить НДС! (А. Савина, "Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2011 г.) с. 20.

12. Упрощенная система налогообложения. Ситуации и порядок их решения (А.Е. Суглобов, "Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2010г.) с. 12-13 .

Размещено на Allbest.ru

...