Учёт нематериальных активов
Понятие и классификация нематериальных активов, их особенности. Учёт движения нематериальных активов, определение их первоначальной стоимости, причины и правила списания. Учёт амортизации нематериальных активов, способы её отражения в отчётности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.12.2012 |
| Размер файла | 109,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
о способах начисления амортизации;
о способах отражения в БУ амортизации.
Учетная политика:
основы оценки;
методы амортизации;
сроки полезной службы или ставки амортизации.
Отчет о прибылях и убытках: амортизационные отчисления по каждому классу НМА; общая сумма затрат на исследования и разработку, признанная в качестве расхода.
Баланс: валовая балансовая стоимость за вычетом накопленной амортизации; подробная постатейная сверка изменений в балансовой стоимости на протяжении периода; если период амортизации НМА более 20 лет, свидетельство, опровергающее допущение о сроке полезной службы, не превышающем 20 лет и т.д.
Согласно МСФО, активы, создаваемые самим предприятием, должны удовлетворять следующим критериям: актив должен быть потенциально выгодным в экономическом плане, и стоимость актива должна быть достоверно определена. Кроме того, состав капитализируемых затрат на производство научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ различается в международной и российской системе учета, так как в МСФО существуют особые условия для капитализации затрат на НИОКР.
В 2003 году начел функционировать новое ПБУ 17/2002, непосредственно регулирующий учет НИОКР.
Положительным моментом в ПБУ 17/2002 является четкое определение места списания всех расходов по неудавшимся и незаконченным объектам исследования и разработок - это внереализационные расходы, суда же списывается недоамортизированная часть выбывающего объекта нематериального актива.
Так же представлен список расходов организации не являющихся затратами образующими нематериальный актив, это расходы связанные с совершенствованием технологии и организации производства, с улучшением качества продукции, изменением дизайна продукции и других эксплуатационных свойств, осуществляемых в ходе производственного (технологического) процесса - можно предположить что это и есть перечисленные виды деятельности на стадии исследования.
В общем, по ПБУ 17/2002 можно сказать, что это положение разъяснило все моменты и вопросы, касающиеся НИОКР, которые были упущены в ПБУ 14/2000.
Учет объектов нематериальных активов в международных стандартах (МСФО) осуществляется по исторической (первоначальной) стоимости. Эта оценка очень важна, поскольку она оказывает влияние на величину активов предприятия, амортизационную сумму, в конечном итоге на себестоимость.
В ПБУ 14/2000 и Стандарте №38 сущность первоначальной стоимости и исторической стоимости идентичны, т.е. на данном этапе различия нет. Международный стандарт, как и ПБУ 14/2000 подразумевают под фактической (первоначальной) стоимостью покупную цену. В эту цены также входят пошлины, не возмещаемые налоги и другие прямые затраты по приведению актива в состояние готовности, сделать эти выводы мы смогли ориентируясь на стандарт по основным средствам, в стандарте по учету нематериальных активов эта информация отсутствует и как говорилось выше на один объект учета приходится несколько стандартов в отличии от российского, где информацию по учету объекта в основном находится в одном положении.
МСФО последующую оценку нематериального актива предлагает в двух вариантах:
· Объект продолжает, числится по исторической стоимости;
· Переоценка нематериального актива.
В российском учете аналогичные предложения, но Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предусматривает проведение переоценки не чаще одного раза в год, а в МСФО строгого ограничения нет. Там частота оценок устанавливается бухгалтером в зависимости от того, в какой степени подвержена изменчивости справедливая стоимость нематериальных активов подлежащих переоценке.
ПБУ 14/2000 предусматривает два способа переоценки: индексация и прямой пересчет по документально подтвержденным ценам. Стандарт 38 предполагает такие методы оценки: метод сворачивания амортизации и метод пропорционального изменения накопленной суммы амортизации и первоначальной стоимости.
Метод сворачивания амортизации, что это за метод? Это метод, при котором в процессе переоценки сумма первоначальной стоимости и накопленной амортизации сворачивается, а остаточная стоимость увеличивается до рыночной стоимости нематериального актива, при этом амортизация начинается заново, ставки амортизации пересматриваются с учетом оставшегося срока полезного экономического использования и ликвидационной стоимости.
В МСФО указывается, что переоценка должна проводится регулярно, с тем, чтобы балансовая сумма не отличалась от справедливой стоимости.
МСФО использует такой вид оценки - справедливую стоимость и дает такое определение, справедливая стоимость - сумма денежных средств, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, то есть это цена предложения.
В международных стандартах предусмотрены некоторые объекты, которые должны учитываться только в этой оценке. Нет необходимости доказывать преимущества этого вида оценки перед остальными, ведь рыночная цена (цена продажи) отличается от справедливой стоимости (ценой покупки).
Справедливая стоимость показывает цены учетного объекта с учетом износа и бухгалтер, смотря на стоимость объекта (справедливую) уже знает, сколько он может получить денежных средств от продажи этого актива, и эта цена отражает реальное финансовое положение фирмы на данный момент.
В российских стандартах этого не предусмотрено и это большой недостаток, особенно для оценки нематериальных активов, цена которых в силу активного технического и экономического прогресса очень нестабильна, сегодня проект стоит целое состояние, а завтра уже ничего не стоит, поэтому первоначальная стоимость завышает стоимость активов предприятия и дает неправильное представление о финансовом состоянии. Отсутствие этого вида оценки существенное, ощутимое различие российских стандартов и МСФО.
5. Сквозная задача
Таблица 5 Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Исток» на 1 марта 200Х года
|
№ счета |
Наименование счетов |
Сумма |
|
|
01 |
Основные средства |
17 176 809 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
10 623 700 |
|
|
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
470 301 |
|
|
04 |
Нематериальные активы |
637 500 |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
191 250 |
|
|
07 |
Оборудование к установке |
17 180 |
|
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания |
4 543 217 4 035 038 |
|
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
25 600 |
|
|
10 |
Материалы |
896910 |
|
|
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей . |
10 870 |
|
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
76 576 |
|
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
161 445 |
|
|
20 |
Основное производство |
1 973 509 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
3 174 000 |
|
|
50 |
Касса |
9 800 |
|
|
51 |
Расчетные счета |
269 844 |
|
|
52 |
Валютные счета |
1 753 940 |
|
|
57 |
Переводы в пути |
57 760 |
|
|
58 |
Финансовые вложения |
1 980 000 |
|
|
59 |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
336 000 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
858 355 |
|
|
52 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 245 813 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
579 600 |
|
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
8 129 500 |
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо) |
657 000 38 700 |
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
208 610 |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
579 473 |
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) |
4 300 |
|
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
54 544 |
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
-- |
|
|
76-1 |
Расчеты с разными дебиторама |
17 846 |
|
|
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
581 100 |
|
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
13 800 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
5 900 000 |
|
|
81 |
Собственные акции (доли) |
1 113 000 |
|
|
82 |
Резервный капитал |
2 385 000 |
|
|
83 |
Добавочный капитал |
2 650 600 |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1 980 000 |
|
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
101 256 |
|
|
97 |
Расходы будущих периодов |
193 890 |
|
|
98 |
Доходы будущих периодов * |
106 370 |
Таблица 6 Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»
|
№ |
Название статей расхода |
Незавершенное производство |
Окончательно забракованная продукция |
||
|
на начало месяца |
на конец месяца |
||||
|
1 |
Материалы |
865 748 |
452 774 |
1050 |
|
|
2 |
Основная и дополнительная заработная плата |
374 900 |
170 400 |
670 |
|
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
134 964 |
61344 |
251 |
|
|
4 |
Общепроизводственные расходы |
597 897 |
231 992 |
1001 |
|
|
Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость |
1 973 509 |
916510 |
2972 |
Таблица 7 Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 2004 года
|
№ |
Факты хозяйственной деятельности |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов |
||
|
дебет |
кредит |
||||
|
1 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:покупная ценаНДС |
103 400 18612 |
08-419-1 |
6060 |
|
|
Итого: |
122012 |
||||
|
2 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:покупная ценаНДС |
11300 2034 |
08-519-2 |
6060 |
|
|
Итого: |
13 334 |
||||
|
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:основных средств (оборудования) -- стоимость услугНДС |
8300 1494 |
08-419-4 |
7676 |
|
нематериальных активов -- стоимость услугНДС |
1100 198 |
08-519-4 |
7676 |
||
|
Итого: |
11092 |
||||
|
4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) |
135 762 |
08 |
67 |
|
|
5 |
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):по тарифуНДС |
4300 774 |
08-419-4 |
7676 |
|
|
Итого: |
5074 |
||||
|
6 |
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению зданияНДС |
4 980 000896400 |
0819-5 |
6060 |
|
|
Итого: |
5 876 400 |
||||
|
7 |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:сметная стоимостьНДС |
000 720 |
0819-4 |
6060 |
|
|
Итого: |
4720 |
||||
|
8 |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:стоимость услугНДС |
25 2004536 |
0819-4 |
7676 |
|
|
Итого: |
29 736 |
||||
|
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить по Приложению 2)из них предназначены для:-эксплуатации в основном производстве (здание) -- сумму определить;-предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);-эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) -- сумму определить по Приложению 2 |
9176000508179120000 |
010301 |
08-408-408-4 |
|
|
10 |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;объектов административно-хозяйственной сферы |
51 200 18 100 18 300 |
252326 |
020202 |
|
|
Итого: Для целей налогообложения -- 90 000 руб. |
87 600 |
||||
|
11 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств |
45 770 |
X |
X |
|
|
12 |
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей |
9150 |
02 |
01 «Выбытие ОС» |
|
|
13 |
Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) (п11 - п12) |
3662 |
91 |
01 «Выбытие ОС» |
|
|
14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) |
67 378 |
62 |
91 |
|
|
15 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) п14*18/118 |
10278 |
91 |
68 |
|
|
16 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:стоимость услугНДС |
55099 |
91-419-4 |
7676 |
|
|
Итого: |
649 |
||||
|
17 |
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:-цехах основного производства;-цехах вспомогательных производств;-общехозяйственных подразделениях |
63 32073 000 21 580 |
252326 |
969696 |
|
|
Итого: |
157 900 |
||||
|
18 |
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) п2+п3=11300+1100 |
12400 |
04 |
08-5 |
|
|
19 |
Начислена амортизация по нематериальным активам:применяемым в основном производствеиспользуемым в административно-хозяйственной сфере |
10 400 7450 |
2026 |
0505 |
|
|
Итого: |
17 850 |
||||
|
20 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта |
9170 |
20 |
04 |
|
|
21 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов |
60 650 |
X |
X |
|
|
22 |
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже |
12 130 |
05 |
04 |
|
|
23 |
Списаны: (60650-12130) остаточная стоимость НМА (сумму определить);расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС-стоимость проданных НМА (включая НДС);НДС по проданным нематериальным активам 64664*18/118 |
4852068064 6649864 |
91916291 |
04769168 |
|
|
24 |
Поступили на расчетный счет суммы за:проданные НМАпроданные объекты основных средств |
64 664 67 378 |
5151 |
6262 |
|
|
Итого: |
132 042 |
||||
|
25 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет |
251 000 |
51 |
66 |
|
|
26 |
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:приобретенные объекты основных средств;приобретенные нематериальные активы;консультационные услуги;транспортные услуги;строительно-монтажные работы;монтажные работы;регистрацию прав |
12201213 33411 09250745 876 400472029 736 |
60607676606076 |
51515151515151 |
|
|
Итого: |
6 062 368 |
||||
|
27 |
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:по оптовым ценамНДС |
1 071 000 192 780 |
1519-3 |
6060 |
|
|
Итого: |
1 263 780 |
||||
|
28 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов |
5220 |
15 |
66 |
|
|
29 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:по тарифамНДС |
53 550 9639 |
1519-4 |
7676 |
|
|
Итого: |
63 189 |
||||
|
30 |
Оприходованы приобретенные" в течение месяца материалы по учетным ценам |
981 015 |
10 |
15 |
|
|
31 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
148 755 |
16 |
15 |
|
|
32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:основного производства;вспомогательных производств;общепроизводственных подразделений;общехозяйственных подразделений;операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) |
511 920 185 872294 354146 37482 380 |
2023252644 |
1010101010 |
|
|
Итого: |
1 220 900 |
||||
|
33 |
П32 * 12%Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:основного производства;вспомогательных производств;общепроизводственных подразделений;общехозяйственных подразделений;по упаковке продукции (суммы определить по Приложению 3) |
614302230535322175659887 |
2023252644 |
1616161616 |
|
|
Итого: |
146508 |
||||
|
34 |
Списаны:стоимость проданных материалов по рыночным ценам стоимость проданных материалов по учетным ценам;отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3); |
80 05558 9007069 |
629191 |
911016 |
|
|
35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12212 |
91 |
68 |
|
|
36 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80 055 |
51 |
62 |
|
|
37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5980 |
91 |
14 |
|
|
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции;производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств;персоналу, включенному в сферу обслуживания производства;работникам административно-хозяйственных подразделений;сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции;пособия по социальному страхованию и обеспечению |
493 200179 200283 700 173 200 79 300 26 560 |
202325264469 |
707070707070 |
|
|
Итого: |
1 235 160 |
||||
|
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала:налог на доходы физических лиц;налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год;по исполнительным документам;в возмещение материального ущерба;за окончательный брак |
106 730 120 00015 186 1400 1971 |
7070707070 |
6868767373 |
|
|
Итого: |
245 287 |
||||
|
40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): *27% производством продукции;во вспомогательных производствах;в сфере обслуживания цехов основного производства;в сфере управления и обслуживания организации;в процессе сбыта (продаж) продукции |
13316448384765994676421411 |
2023252644 |
6969696969 |
|
|
Итого: |
326322 |
||||
|
41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:заработной платы персоналу;под отчет на хозяйственные нужды |
580 000 20 000 |
|||
|
Итого: |
600 000 |
50 |
51 |
||
|
42 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Х г. |
523 473 |
70 |
50 |
|
|
43 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) 600000-523473-20000 |
56527 |
70 |
76 |
|
|
44 |
Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления |
23 000 |
71 |
50 |
|
|
45 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплата от покупателей и заказчиков |
783 940 |
50 |
62 |
|
|
46 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) 1783940*18/118 |
119584 |
62 |
68 |
|
|
47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:выручка от продаж;депонентские суммы (операция 43) |
784 00056527 |
|||
|
Итого (сумму определить): |
840527 |
51 |
50 |
||
|
48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):общепроизводственного назначения;общехозяйственного назначения;по продаже продукции |
184015 7427158 |
252644 |
717171 |
|
|
Итого: из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -- 3000 руб. |
24 740 |
X |
X |
||
|
49 |
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Х г. |
1560 |
50 |
71 |
|
|
50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1000 |
94 |
71 |
|
|
51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:цехов основного производства;вспомогательных производств;общехозяйственных подразделений;служб, связанных со сбытом продукции;НДС по потребленным услугам |
45 800 31 139 18 506 28 865 22 376 |
2523264419-4 |
7676767676 |
|
|
Итого: |
146 686 |
||||
|
52 |
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -- 2000 руб.) |
11000 |
44 |
76 |
|
|
53 |
На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей |
4 513 640 |
51 |
62 |
|
|
54 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить) |
688521 |
62 |
68 |
|
|
55 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52) |
157686 |
76 |
51 |
|
|
56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:цехам основного производства;цехам вспомогательных производств;общехозяйственным подразделениям |
65 200 73 000 19 870 |
969696 |
232323 |
|
|
Итого: |
158 070 |
||||
|
57 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:стоимость ремонтных работ;НДС по ремонтным работам |
12 500 2250 |
9619-4 |
6060 |
|
|
Итого: |
14 750 |
||||
|
58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:цехами основного производства;службами общехозяйственного назначения |
379 75120 177 |
2526 |
2323 |
|
|
Итого: |
399928 |
||||
|
59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) оборот по сч 25 |
1231886 |
20 |
25 |
|
|
60 |
Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -- 1971 руб. |
2972 |
28 |
20 |
|
|
61 |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:виновных лиц; основного производства (сумму определить) п60 - п61 |
19711001 |
7320 |
2828 |
|
|
62 |
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам |
6200 |
10 |
20 |
|
|
63 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 Приложения 7) |
3499998 |
40 |
20 |
|
|
64 |
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция |
4 200 000 |
43 |
40 |
|
|
65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой, продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7) |
700002 |
90 |
40 |
|
|
66 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС |
8 106718 |
62 |
90-1 |
|
|
67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете |
5 974 000 |
90-2 |
43 |
|
|
68 |
Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66) 816718*18/118 |
1236618 |
90 |
68 |
|
|
69 |
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) по сч 26 |
485658 |
90 |
26 |
|
|
70 |
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода(сумму определить) по сч 44 |
240001 |
90 |
44 |
|
|
71 |
-Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) по сч 99 |
870443 |
90 |
99 |
|
|
72 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 27 и 57;прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16, 23 и 29;разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита;по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка |
1278530645183100019 000 150 762 |
6076766667 |
5151515151 |
|
|
Итого: |
1543810 |
||||
|
73 |
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить по Приложению 4) |
1151912 |
68 |
19 |
|
|
74 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:по ранее полученному беспроцентному товарному векселю;за отгруженную продукцию |
1 179 8002 805 100 |
5151 |
6262 |
|
|
Итого: |
3 984 900 |
||||
|
75 |
Выкуплены у акционеров -- юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» |
840 000 |
81 |
75 |
|
|
76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
840 000 |
75 |
81 |
|
|
77 |
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить). Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) оборот по сч 81 |
60000900000 |
7550 |
9175 |
|
|
78 |
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить по Приложению 5) |
81424 |
91 |
99 |
|
|
79 |
Начислены дивиденды учредителям -- физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года |
800 000 |
84 |
75 |
|
|
80 |
Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций |
900 000 |
51 |
50 |
|
|
81 |
Отражены по результатам расчета налога на прибыльпостоянные налоговые обязательства;отложенные налоговые обязательства;отложенные налоговые активы |
1200331591435 |
996809 |
687768 |
|
|
82 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) -- (операции 71 и 78) * 24%Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6) |
228448197924 |
99 |
68 |
|
|
83 |
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4288 |
68 |
09 |
|
|
84 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете |
3500 |
77 |
68 |
|
|
85 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций);бюджету по налогу на доходы физических лиц;бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) 228448-4288+3500внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу |
117060 245 780197136208 610 |
68686869 |
51515151 |
|
|
Итого: (сумму определить) |
768586 |
Таблица 8. Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течении марта 200Х г.» (руб.)
|
№ |
Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта |
Основание |
Сумма |
|
|
Здание производственного назначения |
||||
|
1 |
Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 200Х г. (Таблица 3) |
4 035 038 |
||
|
2 |
Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца:стоимость строительно-монтажных работ (операция 6);затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4);расходы на регистрацию права собственности(операция 8) |
498000013576225200 |
||
|
Итого затрат за месяц |
5140962 |
|||
|
3 |
Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9) |
9176000 |
||
|
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств |
||||
|
1 |
Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи |
103400 |
||
|
2 |
Стоимость монтажных работ (операция 7) |
4000 |
||
|
3 |
Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги |
8300 |
||
|
4 |
Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5) |
4300 |
||
|
5 |
ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9) |
120000 |
Таблица 9. Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 200Х г.» (руб.)
|
№ |
Содержание |
Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10) |
Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16) |
|
|
1 |
Остатки на начало месяца |
896910 |
76576 |
|
|
2 |
Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31) |
981015 |
148755 |
|
|
3 |
Итого с остатком |
1877925 |
225331 |
|
|
4 |
Процент отклонений в стоимости материалов |
12% |
12% |
|
|
5 |
Расход материалов за месяц (операции 32, 33) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33, 34) -- всего |
1279800 |
153576 |
|
67891011 |
В том числе:на основное производство;на обслуживание основного производства;во вспомогательных производствах;на нужды управления;на упаковку и транспортировку продукции;продажи материалов |
5119202943541858721463748238058900 |
614335322223051756598867068 |
|
|
12 |
Остатки на конец месяца |
598125 |
717775 |
|
|
13 |
Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3) |
1877925 |
225331 |
Таблица 10. Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)
|
№ |
Налоговые вычеты |
Сумма |
|
1АБВГ |
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:по приобретенным материалам 19,3по потребленным услугам 19,4по приобретенным основным средствам 19,1по приобретенным нематериальным активам 19,2по введенным в эксплуатацию основным средствам 19,5 |
19278042086186122034896400 |
|
|
2 |
Общая сумма НДС, принимаемая к вычету |
1151912 |
Таблица 11. Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» (руб.)
|
№ |
Показатели расчета |
Доходы |
Расходы |
Результат |
|
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
|
|
1 |
Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей: |
||||
|
основных средств (операции 13-16) |
67378 |
47448 |
+19930 |
||
|
нематериальных активов (операция 23) |
64664 |
59064 |
+5600 |
||
|
материалов (операции 34, 35) |
80055 |
78181 |
+1874 |
||
|
2 |
Проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) |
||||
|
3 |
Отчисления в оценочные резервы (операция 37) |
5980 |
-5980 |
||
|
4 |
Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77) |
60000 |
60000 |
||
|
5 |
Итого: |
272097 |
190673 |
81424 |
|
|
6 |
Финансовый результат занести: в операцию 78 |
81424 |
Таблица 12. Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль» (руб.)
|
№ |
Показатели . расчета |
Сумма, учитываемая при определении прибыли |
Ставка налога на прибыль |
Налог на прибыль |
Вид налогового актива или обязательства (к графе 3) |
Дебет |
Кредит |
|
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
В |
Г |
Д |
|
|
1 |
Прибыль от продаж (операция 71) счет 90 |
870443 |
X |
X |
X |
X |
X |
|
|
2 |
Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78) |
81424 |
X |
X |
X |
X |
X |
|
|
3 |
Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр. 1 + стр. 2) |
951867 |
24 |
228448 |
Условный расход по налогу |
99 |
68 |
|
|
4 |
Увеличивается: |
+10980 |
+2635 |
Х |
Х |
Х |
||
|
4.1 |
на величину не признаваемых командировочных расходов(операция 48) |
3000 |
24 |
720 |
Постоянные налоговые обязательства |
99 |
68 |
|
|
4.2 |
на величину не признаваемых расходов по рекламе (операция 52) |
2000 |
24 |
480 |
Постоянные налоговые обязательства |
99 |
68 |
|
|
4.3 |
на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37) |
5980 |
24 |
1435 |
Отложенные налоговые активы |
09 |
68 |
|
|
5 |
Уменьшается: |
-138162 |
24 |
-33159 |
X |
X |
X |
|
|
5.1 |
на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания(операция 4) |
135762 |
24 |
32583 |
Отложенные налоговые обязательства |
68 |
77 |
|
|
5.2 |
на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10) |
2400 |
24 |
576 |
Отложенные налоговые обязательства |
68 |
77 |
|
|
6 |
Итого налогооблагаемая прибыль |
824685 |
24 |
197924 |
X |
X |
Таблица 13. Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости
Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств, руб
|
Номер счета |
С кредита счетов В дебет счетов |
Элементы затрат на производство |
Распределение затрат вспомогательных производств 23 |
Итого после распределения затрат вспомогательного производства * |
|
|
Материальные затраты 10,16 |
Затраты на оплату труда 70 |
Подобные документы
Понятие, сущность и оценка нематериальных активов. Принципы, проблемы, задачи учёта нематериальных активов. Карточка учета нематериальных активов. Выявление недостачи активов при их инвентаризации. Первоначальная стоимость нематериальных активов.
курсовая работа [46,3 K], добавлен 19.01.2015Понятие, состав и оценка нематериальных активов. Теоретические и правовые аспекты бухгалтерского учета. Учетная политика организации ООО "Рубин". Учет поступления, амортизации, выбытия нематериальных активов. Особенности инвентаризационной деятельности.
курсовая работа [426,2 K], добавлен 16.11.2015Понятие нематериальных активов. Классификация нематериальных активов, принципы, проблемы, задачи учета. Специфические черты начисления амортизации нематериальных активов. Характерные особенности инвентаризации и способов списания нематериальных активов.
реферат [19,0 K], добавлен 10.11.2010Классификация и оценка нематериальных активов, начисление амортизации. Документальное оформление, синтетический и аналитический учёт движения нематериальных активов. Расчет рабочих мест и площадей участка изготовления швейных изделий, фонда оплаты труда.
курсовая работа [434,7 K], добавлен 05.02.2014Состав и оценка нематериальных активов. Правовая основа бухгалтерского учета НМА. Поступление и учет движения нематериальных активов. Документальный, синтетический и аналитический учет НМА. Мероприятия по совершенствованию нематериальных активов.
курсовая работа [54,6 K], добавлен 12.11.2008Понятие, оценка и классификация нематериальных активов. Нормативно-правовое регулирование учета нематериальных активов. Первичный, аналитический и синтетический учёт нематериальных активов на ОАО НПО "Искра" г. Пермь. Отражение информации в отчётности.
курсовая работа [376,9 K], добавлен 29.03.2015Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Документальное оформление движения нематериальных активов. Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности. Учет нематериальных активов согласно международному стандарту.
контрольная работа [92,0 K], добавлен 21.08.2005Понятие и классификация нематериальных активов. Документальное оформление движения нематериальных активов. Синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов. Учет амортизации нематериальных активов. Учет деловой репутации.
курсовая работа [40,7 K], добавлен 27.10.2008Понятие нематериальных активов и их значение в деятельности предприятия, источники получения, порядок и правила оформления внутреннего и внешнего движения в бухгалтерском учете. Критерии и состав нематериальных активов, порядок их оценивания и учета.
курсовая работа [40,0 K], добавлен 09.04.2010Понятие нематериальных активов и их классификация. Нормативно-правовое регулирование учета нематериальных активов. Учет поступления, амортизации, использования и выбытия нематериальных активов. Инвентаризация нематериальных активов предприятия.
курсовая работа [38,5 K], добавлен 17.06.2016Этика бухгалтерской профессии. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта в России, его роль в управлении организацией. Состав и оценка нематериальных активов. Учет поступления, амортизации и выбытия нематериальных активов, их отражение в отчетности.
курсовая работа [68,0 K], добавлен 21.07.2009Определение, состав и оценка нематериальных активов, их классификация. Особенности организации аналитического и синтетического учета объектов. Приобретение, износ, выбытие и инвентаризация нематериальных активов. Их отражение в бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [696,2 K], добавлен 30.06.2008Понятие нематериальных активов и их классификация. Бухгалтерский учет применения нематериальных активов предприятия. Документальное оформление движения нематериальных активов. Направление выбытия нематериальных активов, учет их продажи и инвентаризации.
курсовая работа [385,5 K], добавлен 25.03.2015Понятие нематериальных активов, их состав и использование. Анализ видов деятельности и организационной структуры ООО "Школа водолазов". Основные задачи бухгалтерского учета нематериальных активов. Сущность нематериальных активов предприятия: учет, оценка.
дипломная работа [420,7 K], добавлен 02.05.2012Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО "УМТСП". Определение первоначальной стоимости, срока полезного использования нематериальных активов, учет их поступления, выбытия, амортизации.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 29.10.2012Понятие нематериальных активов, их классификация и оценка; особенности при учёте амортизации. Переоценка нематериальных активов и отражение её результатов в бухгалтерском учёте. Определение финансового результата от выбытия нематериальных активов.
курсовая работа [128,6 K], добавлен 11.11.2010Осуществление учета нематериальных активов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету, утвержденным приказом Минфина России. Оценка нематериальных активов и погашение стоимости нематериальных активов посредством начисления амортизации.
контрольная работа [17,5 K], добавлен 16.02.2010Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Документальное оформление их движения. Синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов. Особенности учета деловой репутации. Учет амортизации нематериальных активов.
реферат [27,1 K], добавлен 01.06.2010Состав и оценка нематериальных активов. Учет нематериальных активов. Учет поступления нематериальных активов. Учет износа нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов. Инвентаризация. Отражение нематериальных активов в отчетности.
курсовая работа [50,8 K], добавлен 18.12.2004Понятие и оценка нематериальных активов. Объекты, регулируемые авторским правом. Учет движения, амортизации нематериальных активов. Записи на счетах бухгалтерского учета операций приобретения нематериальных активов. Переход на международные стандарты.
курсовая работа [92,3 K], добавлен 12.12.2012
