Організація податкового обліку та ведення звітності на підприємстві

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни «Податкові розрахунки і звітність»

ХЕРСОН 2012



ЗМІСТ

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА. ВЕДЕННЯ РЕЄСТРУ ВИДАНИХ ТА ОТРИМАНИХ ПОДАТКОВИХ НАКЛАДНИХ

1.1 Особливості ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних

1.2 Порядок заповнення реєстру виданих та отриманих податкових накладних

РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

2.1 Умови завдання

2.2 Вирішення завдання

ВИСНОВКИ

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ



ВСТУП

Реформування економіки України зумовило необхідність приведення вітчизняного обліку у відповідність до загальноприйнятих принципів організації, бо відмінності вітчизняної системи від діючої в економічно розвинутих країнах світу ускладнює інтеграцію нашої держави у міжнародну економіку, не сприяє залученню іноземних інвестицій в Україну.

Реформування економіки України зумовило значні зміни фінансового механізму її регулювання, зокрема податкової системи. У законодавчому порядку визначено багатоваріантну систему оподаткування, яка включає прямі та непрямі податки, податкові платежі, для визначення яких застосовуються специфічні бази та механізми обчислення, вони покриваються із різних джерел: прибутку чи витрат виробництва. Облікове забезпечення звітності про податки і податкові платежі є надзвичайно важливим, якщо до того ж врахувати доволі жорстку систему фінансових санкцій, які застосовують до підприємств, керівників і бухгалтерів при виявленні помилок і викривлень при їх обчисленні.

Метою даної роботи є визначення принципів організації податкового обліку та ведення звітності на підприємстві.

Робота складається з двох розділів. В першому розглянуто ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, особливості ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних та порядок заповнення. Другий розділ містить ситуаційну задачу з розрахунком податку на прибуток підприємства, податку на додану вартість, ЄСВ. Також для вирішення задачі було складено податкову звітність за вищесказаними податками та зборами.

Робота дозволяє розглянути поставлені питанні з різних точок зору і переконатися в тому, що правильне ведення податкової звітності має першочергове значення для успішної діяльності підприємства.



РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА. ВЕДЕННЯ РЕЄСТРУ ВИДАНИХ ТА ОТРИМАНИХ ПОДАТКОВИХ НАКЛАДНИХ

1.1 Особливості ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних

Упровадження реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі - Реєстр) обумовлене вимогами пункту 201.15 статті 201 розділу V Податкового кодексу України.

Реєстр є формою для запису (реєстрації) виданих та отриманих податкових накладних.

Виправлення помилки в Реєстрі здійснюється методом "сторно" за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення таких помилок.

Коригування помилкових записів у Реєстрі не призводить до потреби формування нових (уточнюючих) реєстрів.

Реєстр ведеться особами, зареєстрованими як платники податку на додану вартість.

Якщо не зареєстровані платниками податку на додану вартість філії та інші структурні підрозділи платника податку самостійно здійснюють придбання/постачання товарів/послуг та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, то зареєстрований платник податку, до складу якого входять такі структурні підрозділи, може делегувати філії або структурному підрозділу право ведення частини Реєстру в межах діяльності такої філії (структурного підрозділу). Для цього платник податку повинен кожній філії та структурному підрозділу присвоїти окремий числовий код (номер, шифр), про що письмово проінформувати орган державної податкової служби за місцем його реєстрації як платника податку на додану вартість.

У разі якщо платником податку делеговано філіям або структурним підрозділам право ведення частин Реєстрів, дані таких частин Реєстрів є складовими частинами Реєстру платника податку.

Під час виконання договорів про спільну діяльність, договорів управління майном та угод про розподіл продукції Реєстр ведеться особою, яка веде облік результатів такої діяльності.

Платники податку на додану вартість складають окремі Реєстри за такими видами діяльності:

- сільськогосподарські підприємства, які застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства;

- сільськогосподарські підприємства усіх форм власності, які відповідають критеріям, але які не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочні продукти, молочну сировину та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах;

- переробні підприємства усіх форм власності, за реалізовані ними молоко, молочну сировину та молочні продукти, м'ясо та м'ясопродукти, іншу продукцію переробних тварин, закуплених у живій вазі (шкури, субпродукти, м'ясо-кісткове борошно), у повному обсязі спрямовують суми податку на додану вартість до спеціального фонду державного бюджету.

Реєстр ведеться в електронному вигляді у форматі, затвердженому центральним органом податкової служби, та за власним бажанням платника у паперовому вигляді. Платники податку щомісяця в строки, що передбачені для подання податкової звітності (календарний місяць), у тому числі для яких встановлено звітний податковий період (квартал, подають органу державної податкової служби копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за такий період в електронному вигляді. Реєстри можуть подаватися:

- за допомогою телекомунікаційних мереж загального користування з використанням надійних засобів електронного цифрового підпису (за умови отримання їх у визначеному законодавством України порядку) у форматі, затвердженому центральним органом податкової служби; на електронних носіях.

При проведенні планової або позапланової виїзної документальної перевірки платник податку зобов'язаний забезпечити доступ посадових осіб органів державної податкової служби до Реєстру.

У службовому полі Реєстру для відмітки про тип декларації (рядки 011-012) та службовому полі для відмітки про форму податкової декларації (рядки 021-024) вказується позначка (х) у рядку службового поля, яке відповідає типу та формі декларації. У службовому полі Реєстру (рядок 013) вказується номер порції Реєстру від 01 до 99.

У разі ведення частини Реєстру філіями та структурними підрозділами платника у службовому полі 04 "Платник" зазначається найменування платника і через дріб найменування та код (номер, шифр), установлений для цих філій та інших структурних підрозділів.

Особа, яка веде облік результатів під час виконання договорів про спільну діяльність або договорів управління майном, веде окремі Реєстри із зазначеної діяльності.

У Реєстрі окремо обліковуються операції:

- з постачання товарів/послуг, які оподатковуються податком на додану вартість за ставкою 20% чи 0%, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування;

- з придбання товарів/послуг з метою використання у господарській діяльності платника для здійснення операцій, які оподатковуються податком на додану вартість за ставкою 20% чи 0%, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування, а також тих, які не призначаються для використання у господарській діяльності цього платника податку.

Реєстр є основою для відображення зведених результатів такого обліку в податкових деклараціях з податку на додану вартість.

У розділі I Реєстру відображаються податкові накладні, видані у випадках, визначених пунктом 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА від 21.12.2010 №969, розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), вантажні митні декларації.

Облік виданих податкових накладних проводиться у день виникнення податкових зобов'язань. Облік операцій з постачання товарів/послуг ведеться на підставі податкової накладної та розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної).

Записи на підставі розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної) здійснюються у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань.

Облік операцій з постачання товарів/послуг, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість, ведеться на підставі документів бухгалтерського обліку[14].

1.2 Порядок заповнення реєстру виданих та отриманих податкових накладних

Особливості заповнення деяких граф розділу I Реєстру.

У графі 1 записується порядковий номер податкової накладної (порядковий номер податкової накладної відповідає порядковому номеру запису в Реєстрі), розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної).

У графі 2 вказується дата виписки податкової накладної.

У графі 3 вказується порядковий номер податкової накладної, що відповідає номеру з графи 1, номер розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної).

У разі якщо платником здійснюються експортні операції, у графі 3 проставляється номер ВМД.

У графі 4 зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:

ПН - податкова накладна.

У разі виписки податкової накладної по окремих операціях, визначених у пункті 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА від 21.12.2010 №969, до виду документа додається код операції (наприклад, ПН - податкова накладна, ПН01 - податкова накладна, виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною);

РК - розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної);

ВМД - вантажна митна декларація;

БО - документ бухгалтерського обліку.

У разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний (податковий) період, до виду документа додається літера "У" (наприклад, ПН - податкова накладна, ПНУ - податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків).

У графі 5 вказується найменування (прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи-підприємця) покупця.

У графі 6 вказується індивідуальний податковий номер покупця-платника податку на додану вартість.

У графах 7-12 відображається інформація щодо постачання товарів/послуг.

У разі здійснення записів на підставі розрахунку коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної) такі записи здійснюються з відповідним знаком (+ чи -).

У розділі II Реєстру відображаються отримані податкові накладні, розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), ВМД, а також інші документи, на підставі яких здійснюється облік операцій з придбання товарів/послуг. Згідно з пунктами 201.10 та 201.11 статті 201 розділу V Кодексу такими документами є:

- товарні чеки або інші розрахункові документи, що засвідчують факт сплати податку у зв'язку з придбанням таких товарів/послуг, або первинні документи, складені відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг, копії яких додаються до заяви зі скаргою на постачальника цих товарів/послуг, що додається покупцем товарів/послуг до податкової декларації за звітний (податковий) період, - у разі відмови з боку продавця цих товарів/послуг надати податкову накладну або при порушенні ним порядку її заповнення та порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних;

- транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв'язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами;

- касові чеки, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника), на загальну суму отриманих товарів/послуг не більше 200 гривень за день (без урахування податку).

Придбання або виготовлення товарів/послуг та придбання (будівництво, спорудження) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи) на митній території України відображається на підставі податкових накладних, розрахунків коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), а також інших подібних документів, зазначених вище.

Операції з ввезення товарів на митну територію України відображаються на підставі митної декларації, оформленої відповідно до вимог законодавства. Операції з отримання послуг від нерезидента на митній території України відображаються на підставі податкової накладної, податкові зобов'язання за якою включені до податкової декларації попереднього періоду.

Облік придбаних товарів/послуг на митній території України в осіб, які не зареєстровані як платники податку на додану вартість, ведеться на підставі документів, що засвідчують постачання таких товарів/послуг.

Особливості заповнення деяких граф розділу II Реєстру.

У графі 1 проставляється номер запису податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), інших подібних документів, указаних у пунктах 201.10 та 201.11 статті 201 розділу V Кодексу, та документа, який засвідчує факт придбання товарів, ВМД. Указаний номер запису переноситься на зазначений документ [14].

У графі 2 вказується дата отримання податкової накладної чи іншого документа, указаного в підпункті 11.1 цього пункту.

До граф 3, 4 переносяться відповідні реквізити податкової накладної чи іншого документа, указаного в підпункті 11.1 цього пункту.

У графі 5 зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:

- ПН - податкова накладна;

- РК - розрахунок коригування до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної);

- ВМД - вантажна митна декларація;

- ЧК - касовий чек;

- ТК - транспортний квиток;

- ГР - готельний рахунок;

- ПЗ - рахунок за послуги зв'язку;

- ПО - послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку;

- ЗП - заява платника та копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв'язку з придбанням таких товарів/послуг або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг відповідно до п. 210. 10 ПКУ;

- НП - документ, що засвідчує придбання товарів/послуг на митній території України в осіб, які не зареєстровані як платники податку на додану вартість.

У разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера "У" (наприклад, ПН - податкова накладна, ПНУ - податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків).

У графі 6 вказується найменування (прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця) постачальника. У разі придбання товарів за межами митної території України та отримання послуг від нерезидента на митній території України у графі 6 проставляються країна нерезидента та найменування (прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) - для фізичної особи) нерезидента.

У графі 7 вказується індивідуальний податковий номер постачальника - платника податку на додану вартість. У разі якщо товари/послуги, придбані в нерезидента, не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою їх використання для постачання послуг за межами митної території України або послуг, місце постачання яких визначається відповідно до пункту 186.3 статті 186 розділу V Кодексу, у графі 7 відображається умовний ІПН "200000000000".

Якщо товари/послуги придбані в нерезидента, у графі 7 відображається умовний ІПН "300000000000".

У разі якщо товари/послуги придбані в особи, яка не зареєстрована як платник податку, у графі 7 відображається умовний ІПН "400000000000".

У графі 8 вказується загальна сума, включаючи податок на додану вартість. У графах 9, 11, 13 та 15 вказується вартість товарів/послуг та основних фондів без податку на додану вартість. У разі здійснення записів на підставі розрахунку коригування до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної) такі записи здійснюються з відповідним знаком (+ або -).

У графах 10, 12, 14 та 16 вказується сплачена (нарахована) сума податку на додану вартість за товарами/послугами та основними фондами, визначена виходячи з їх вартості, зазначеної у графах 9, 11, 13 та 15 (відповідно). Сума податку на додану вартість, указана в графах 12, 14 та 16, до податкового кредиту не включається.

У разі придбання у платника податку на додану вартість товарів/послуг та основних фондів, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування, а також придбання в особи, незареєстрованої платником податку на додану вартість, у графах 10, 12, 14 та 16 робиться позначка "порожня множина". У разі здійснення записів на підставі розрахунку коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної) такі записи здійснюються з відповідним знаком (+ чи -).

Якщо платником проводиться розподіл сум податкового кредиту відповідно до п. 199.1 ПКУ та/або абзацу другого підпункту "а" підпункту 209.15.1 пункту 209.15 статті 209 розділу V Кодексу, в останній день звітного (податкового) періоду робиться запис щодо коригування записів податкових накладних, відповідно до яких придбавались такі товари/послуги.

При цьому у графі 5 до виду документа додається літера "Р" (наприклад, ПН - податкова накладна, ПНР - податкова накладна, по якій проведено розподіл суми податкового кредиту).

Сума коригування відповідає частці використання таких товарів/послуг в операціях, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування та/або використовуються в операціях сільськогосподарського виробництва за звітний період.

У разі проведення коригування сум податкового кредиту по операціях, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування, проводяться такі записи: із знаком (-) у графах 9, 10 та одночасно зі знаком (+) у графах 11, 12.

У разі проведення коригування сум податкового кредиту по операціях, що частково використовуються в сільськогосподарському виробництві, на суму коригування проводяться такі записи: із знаком (-) у графах 8, 9, 10 та одночасно робиться запис зі знаком (+) у графах 8, 9, 10 Реєстру по сільськогосподарських операціях.

Платники податку за звітний (податковий) період визначають підсумки щоденно зареєстрованих операцій та окремо визначають підсумки для уточнюючих розрахунків [14].



РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

2.1 Умови завдання

Підприємство «Омега» займається виготовленням та продажем електроніки. Пільгою з податку на прибуток не користується.

Дані про фінансові результати підприємства за 2011 рік наведено нижче:

1. Продано (відвантажено) продукцію власного виробництва на суму 882 тис. грн. (без ПДВ), у т.ч. у грудні на суму 540 тис. грн. (без ПДВ) (ПН №658 від 15.12.2011 року ІПН (покупця) 3111111113).

2. На виробництво продукції було витрачено матеріалів на суму 420 тис. грн. (без ПДВ) у т.ч. у грудні на суму 360 тис. грн. (без ПДВ) (ПН №55 від 05.12.2011 року ІПН (постачальника) 4111111114).

3. Суми нарахованої заробітної плати та інших прирівняних до неї виплат, а також єдиного соціального внеску (клас професійного ризику 50) працівникам відділу збуту за IV квартал становлять 151700 грн. та А грн. відповідно (у т.ч. Гончаренко Ф.С. (табл. 1));

4. Нараховано амортизацію загальновиробничого обладнання - 122,5 тис. грн.;

5. Витрати на оренду виробничих приміщень склали 129 тис. грн. (у т. ч. ПДВ) (у грудні - 10,8 тис. грн. ПН №256 від 31.12.2011 року, ІПН - 2755111111);

6. Отримано відсотки за банківським депозитом - 42 тис. грн.;

7. У I кварталі 2011 року підприємство отримало збиток у розмірі 15 тис. грн.

Необхідно:

1. Розрахувати розмір ЄСВ в частині нарахувань на фонд оплати праці (у розрахунку на місяць) (А).



Таблиця 2.1 Доходи виплачені Гончаренко Ф.С. (працівнику відділу збуту підприємства «Омега») протягом IV кварталу 2011 року

Вид нарахованого доходу	ІV квартал 2011 року	Разом
	жовтень	листопад	грудень
Гончаренко Ф.С. (ІПН 2111111114)
Заробітна плата	2000,00	2000,00	-	4000,00
Допомога по вагітності та пологах	-	-	8353,80	8353,80
Усього нараховано	2000,00	2000,00	8353,80	12353,80
ЄСВ	х	х	х	х
ПДФО	х	х	х	х

2. Визначити склад доходів та витрат підприємства «Омега», що увійшли до розрахунку оподатковуваного прибутку підприємства за 2011 рік.

3. За результатами діяльності підприємства «Омега», розрахувати податок на прибуток підприємства за 2011 рік.

4. Розрахувати суми ЄСВ та ПДФО утриманих з доходів, виплачених Гончаренко Ф.С. у ІV кварталі 2011 року (отримані дані, звести в табл. 1).

5. Розрахувати суму податкових зобов'язань з ПДВ підприємства «Омега», яка підлягає сплаті до державного бюджету або відшкодуванню за результатами грудня 2011 року.

6. Вказати строки подання звітності та перерахування усіх розрахованих вище податків та зборів;

7. Зазначити фінансові санкції, які передбаченні діючим законодавством за неподання або несвоєчасне подання звітності, а також за не своєчасну сплату розрахованих вище податків та зборів.

8. На основі проведених розрахунків заповнити:

а) Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2011 рік у т.ч.:

? Додаток ІД (інші доходи) до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства;

? Додаток ІВ (інші витрати) до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства;

б) Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (за формою 1 ДФ) за ІV квартал 2011 року;

в) Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України за грудень 2011 року у т.ч.:

? Додаток 4 до Постанови №22-2;

? Таблиця 1 Додатку 4 до Постанови №22-2 «Нарахування єдиного внеску»;

? Таблиця 6. Додатку 4 до Постанови №22-2 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам»;

г) Податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2011 р. у т.ч.:

? Додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)»;

? Реєстр виданих та отриманих податкових накладних.

2.2 Вирішення завдання

податкова накладна соціальний внесок прибуток

1) Розрахуємо загальну суму єдиний соціальний внесок в частині нарахувань на фонд оплати праці у розрахунку на місяць (А).

Якщо фонд оплати праці становить 151 700 грн., а ставка єдиний соціальний внесок відповідно до 50 класу професійного ризику становить 38,45%, то єдиний соціальний внесок в частині нарахувань буде дорівнювати (ЄСВ) [1]:

ЄСВ нарахування = 151 700 х 38,45% = 58 328,65 грн. (06.4.13 Дод. 3; 06.4 ІВ Дод. 1)

2) Визначимо склад доходів та витрат підприємства «Омега» у звітному періоді, що увійшли до розрахунку оподатковуваного прибутку підприємства за 2011 рік.

Який складеться з доходів від операційної діяльності (ДОД) та Інших доходів (ІД).

До ДОД відноситься продаж (відвантаження) продукції власного виробництва = 882 000 грн. (02 ПП дод.1)

До ІД відносяться:

- Отримані відсотки за банківськими депозитами = 42 000 грн. (03.2 ІД)

Таким чином, інші доходи склали = 42 000грн. (03 ІД Дод.2).

Загальна сума доходів, що увійшли до складу оподатковуваного доходу у звітному періоді складає (Д):

Д = 882 000 + 42 000 = 924 000 грн. (01 ПП Дод.1)

Витрати операційної діяльності можуть бути витратами:

- операційної діяльності ;

- іншими витратами.

До витрат, що враховуються при визначенні собівартості реалізованої продукції увійшли (ВОД):

До витрат операційної діяльності відносяться (ВОД) (05.1 ПП ; 05 ПП дод.1):

- витрати на матеріали для виробництва продукції на суму 420 000 грн.;

- нарахована амортизація загальновиробничого обладнання 122 500 грн.;

- витрати на оренду виробничих приміщень склали 129 000 грн.

Таким чином загальна сума (ВОД) дорівнює:

ВОД = СВ = 420 000+ 122 500 + 129 000/1,2 = 650 000 грн. (05.1 ПП, 05 ПП Дод.1)

Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати (06.4ІВ ПП).

Суми нарахованих податків та зборів, установлених Податковим кодексом України, а також інших обов'язкових платежів, встановлених законодавчими актами включаються до складу інших витрат звичайної діяльності та інших операційних витрат.

Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати складають:

До (ІВ) відносяться:

- підприємство отримало збиток у розмірі 15 000 грн. (06. 5 ПР дод. 1);

- суми нарахованих заробітних плат та інших прирівняних до неї виплат працівникам відділу збуту 151 700 грн. (06. 2 ПР дод. 1);

- сума ЕСВ 58 328,65 грн (06.4.13 ІВ ; 06.4 ІВ ПП);

Таким чином сума (ІВ) становить:

ІВ = 15 000 + 151 700 + 58 329 = 225 029 грн. (06. ПП дод. 1).

Загальна сума витрат, які враховуються при визначенні об'єкта оподаткування дорівнює (ЗВ):

ЗВ = 650 000 + 225 029 = 875 029 (04.ПП Дод.1)

3) За результатами діяльності підприємства «Омега», розрахувати податок на прибуток підприємства за 2011 рік.

Отже загальна сума доходів за 2011 рік дорівнює (ЗД): 924 000 грн.(01ПП дод.1).

Витрати що враховуються при визначені об'єкта оподаткування : Отже загальна сума витрат що враховуються дорівнює (ЗВ): 875 029 грн.(04. ПП дод. 1)

Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності складає (ОП):

ОП = 924 000 - 875 029 = 48 971 грн. (07 ПП, дод. 1)

Згідно з ПКУ ставка податку на прибуток у відсотках = 23% (10 ПП дод.1)

Податок на прибуток з звітній період складає :

ПП = ОП х 23% = 48 971х 23% = 11 263, 33= 11 264 грн. (11, 14, 16, ПП дод. 1)

Отже податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду дорівнює: 11 264 грн.

4) Розрахувати суму єдиного внеску на загальне соціальне страхування (далі - ЕСВ) та Податку с доходів фізичних осіб (далі - ПДФО) утриманих з доходів виплачених Гончаренко Ф. С у ІV кварталі 2011 року(отримані дані, зведено в таблицю 2.1)

Розрахуємо ЕСВ і ПДФО за жовтень:

ЗП = 2000 грн.

ЕСВ = 2000 x 3.6% = 72 грн.

ПДФО = (2000 - 72) x 15% = 289,2

Розрахуємо ЕСВ і ПДФО за листопад:

ЗП = 2000 грн.

ЕСВ = 2000 x 3.6% = 72 грн.

ПДФО = (2000 - 72) x 15% = 289,2 грн.

Розрахуємо ЕСВ і ПДФО за грудень:

ЕСВ = 8353,80 x 2%=171,1 грн.

ПДФО = (8353,80 - 171,1) x15%=1227,4 грн.

Розрахуємо суму ЕСВ:

ЕСВ = 72 + 72 + 171,1 = 351,1 грн.

Розрахуємо суму ПДФО

ПДФО = 289,2 + 289,2 + 1227,41 = 1805,81 грн.

ЄСВ нараховано 33,2% (нараховує підприємство на суми лікарняних як на перші п'ять днів, так і на інші дні, що сплачуються за рахунок коштів ФСС):

ЄСВ нар. = 8353, 80 х 33,2% = 2773, 46 грн. (р. 3.3, 8.8 дод. 6)

ЄСВ = ЄСВ нар. + ЄСВ утр. = 2773, 46 + 171, 1 = 2944, 56 (р. 3.3 дод. 6)

Заповнимо табл. 2.2

Таблиця 2.2 Доходи виплачені Гончаренко Ф.С. (працівнику відділу збуту підприємства «Омега») протягом IV кварталу 2011 року

Вид нарахованого доходу	ІV квартал 2011 року	Разом
	жовтень	листопад	грудень
Бондар С.С. (ІПН 2111111112)
Заробітна плата	2000,00	2000,00	-	4000,00
Лікарняні	-	-	8353,80	8353,80
Усього нараховано	2000,00	2000,00	8353,80	12353,80
ЄСВ	72	72	171,1 (р. 5, 8.13 дод. 6)	351,1
ПДФО	289,2	289,2	1227,41 (р. 4а, 4 1ДФ дод. 4)	1805,81

5). Розрахувати суму податкових зобов'язань з ПДВ підприємства «Омега», яка підлягає сплаті до державного бюджету або відшкодуванню за результатами грудня 2011 року.

ПДВ = ПЗ - ПК

де (ПЗ) - податкове зобов'язання;

(ПК) - податковий кредит.

Розрахуємо ПДВ за грудень 2011рік:

До складу ПЗ входить:

- продаж продукції власного виробництва на суму = 540 000 грн. (без ПДВ);

Таким чином сума (ПЗ) становить:

ПЗ = 540 000 x 20% = 108 000грн. (стор. 1, кол. Б дод. 8);

До складу ПК входить:

- на виробництво проданих човнів було витрачено матеріалів на суму 360 000 грн.(без ПДВ).

Таким чином сума (ПК) становить:

ПК = 360 000 x 20%=72000грн. (стр.10.1; стр.17, дод 8)

Отже знаходимо сума (ПДВ) за грудень яка становить:

ПДВ =108 000 - 72000=36 000грн. (стр.18, стр.25, дод. 8)

Сума ПДВ за грудень = 36000

6) Вказати строки подання звітності та перерахування усіх розрахованих вище податків та зборів

Єдиний внесок на загальнообов'язкове соціальне страхування.

Роботодавці страховики сплачують ЄСВ в частині нарахувань при кожній виплаті заробітної плати, на суму якої нараховується ЄСВ, одночасно із видачею таких сум.

ЄСВ в частині утримань, має бути сплачений не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним.

Базовим звітним періодом є місяць.

Податок на прибуток підприємств

Для цілей оподаткування прибутку підприємств використовуються такі звітні періоди: квартал, півріччя, три квартали, рік. Податкова звітність складається наростаючим підсумком і податкова декларація за результатами останнього податкового періоду року прирівнюється до річної податкової декларації. Податкова звітність подається у строки, передбачені для квартального податкового періоду - протягом 40 календарних днів, за що настають за останнім днем звітного періоду. Сплата податку має відбутися протягом 10 календарних днів, що настають за граничним строком подання звітності.(податкова звітність податку на прибуток за 4 квартал 2011 року подаються до 9 лютого 2012 року включно; сплата податку - до 19 лютого 2012 року включно). Платник податку на прибуток разом з відповідною податковою декларацією подає квартальну або річну фінансову звітність [14].

Податок на Додану Вартість(ПДВ)

Податкова декларація подається за базовий звітний період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену ним у податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання звітності з ПДВ.

(Податкова декларація з ПДВ за листопад місяць 2011 року подається до 20 грудня 2011 року включно; сплата податку має відбутися до 30 грудня 2011 року включно).

Зазначити фінансові санкції, які передбачені діючим законодавством за неподання або несвоєчасне подання звітності, а також за несвоєчасну сплату розрахованих вище податків і зборів [14].

Фінансові санкції:

Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄСВ - застосовується штраф у розмірі 10 нмдг (170 грн.) несплата чи несвоєчасна сплата ЄСВ - 10% своєчасно несплачених сум.

Неподання або несвоєчасне подання платником податків, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 170 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання, а в разі вчинення платником податку таких самих дій протягом року - у розмірі 1020 грн.

У разі якщо платник податку не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов'язання протягом строків, зазначених вище, такий платник притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

При затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання - у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів - у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу [14].



ВИСНОВКИ

Облікове забезпечення звітності про податки і податкові платежі є надзвичайно важливим, якщо до того ж врахувати доволі жорстку систему фінансових санкцій, які застосовують до підприємств, керівників і бухгалтерів при виявленні помилок і викривлень при їх обчисленні.

В ході вирішення ситуаційної задачі ми навчилися розраховувати розмір ЄСВ в частині нарахувань на фонд оплати праці,визначати склад доходів та витрат підприємства, розраховувати податок на прибуток підприємства, податок на додану вартість, розраховувати суми ЄСВ та ПДФО утриманих з доходів фізичної особи, розраховувати суму податкових зобов'язань з ПДВ, вказувати строки подання звітності з відповідних податків і зборів, фінансові санкції, які передбаченні діючим законодавством за неподання або несвоєчасне подання звітності, а також за не своєчасну сплату розрахованих вище податків та зборів.

На основі проведених розрахунків ми заповнили податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, податкову декларацію з податку на додану вартість, реєстр виданих та отриманих податкових накладних, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (за формою 1ДФ), Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України.

Отже, облікове забезпечення звітності про податки і податкові платежі є надзвичайно важливим, якщо до того ж врахувати доволі жорстку систему фінансових санкцій, які застосовують до підприємств, керівників і бухгалтерів при виявленні помилок і викривлень при їх обчисленні.



СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Гарасим П. М. Податковий облік і звітність на підприємствах: Підручник. [Текст]/ П. М. Гарасим, Г. П. Журавель, П. Я. Хомин - К.: ВД “Професіонал”, 2004. - 448 с.

2. Гусакова О. С. Податковий облік: Навч. посібник.: [Текст] / О.С. Гусакова - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 360 с.

3. Закон України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21 грудня 2000 р. №2181-ІІІ // Урядовий кур'єр. - 2001. - 21 лютого.

4. Иванов Ю. Б. Налоговый менеджмент. Учебное пособие: [Текст] / Ю. Б. Иванов, В. В. Карпова, Л. Н. Карпов - Харьков: ИД «ИНЖЭК», 2006. - 436 с.

5. Іванов Ю. Б. Податкове рахівництво: Конспект лекцій.:[Текст] / Ю._Б. Іванов, О. Є. Найденко. - Х.: Вид ХНЕУ, 2007. - 112 с.

6. Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 року №2341-ІІІ. - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2341-14

7. Лень В.С., Гливенко В.В., Бочок М.П., Іванов Л.П. Бухгалтерська звітність. Підручник за редакцією Леня В.С. - Чернігів: ЧДТУ, 2005. - 359_с.

8. Ловінська Л.Г., Білоусова О.С. Критичний аналіз розбіжностей бухгалтерського і податкового обліку формування доходів і витрат суб'єктів господарювання в Україні // Наукові праці НДФІ. - 2003. - №3.

9. Наказ ДПАУ від 24.12.2010 року №1002 «Про затвердження форми Реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Порядку його ведення» - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1402-10

10. Наказ ДПАУ від 24.12.2010 року №1014 «Про затвердження форми податкових декларацій збору за місця для паркування транспортних засобів та туристичного збору» - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0035-11

11. Наказ ДПАУ від 28.09.2011 року №1213 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства» - Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/z1215-11

12. Наказ ДПАУ від 25.11.2011 року №1492 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на додану вартість. Порядку її заповнення і подання» - Режим доступу:http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0250-97

13. Наказ Мінфіну від 31.03.1999 року №87 «Про Про затвердження Положень (стандартів) бухгалтерського обліку» - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0391-99

14. Податковий кодекс Україні від 02.12.2010 року №2755-VI - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

15. Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособие: [Текст]/ Д.Г. Черник, М.Ю. Алексеев, О.Н. Болабонова, Н.А. Брусиловская, В.А. Воронков, А.З. Дадашев, О.Л. Демяшова, А.В. Захарова, Е.А. Кирова, Т.В. Князева, В.П. Морозов, В.А. Нестерова, В.А. Пуртов, С.Н. Рагимов; [Под ред. Д.Г. Черник.] - М.: Финансы и статистика, 2001. - 656 с.

Размещено на Allbest.ru

...