Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учёта и её использование для составления бухгалтерского баланса. Заполнение расчётно-платёжной ведомости

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лабораторная работа №2

Тема: Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учёта и её использование для составления бухгалтерского баланса. Заполнение расчётно-платёжной ведомости (РВП)

Цель лабораторной работы: Получить практические навыки в составлении бухгалтерских проводок, систематизации и группировке учётной информации, содержащейся в первичных документах, в мемориальных ордерах, регистрационном журнале, синтетических и аналитических регистрах.

Исходные данные

Инвентарные данные об остатках хозяйственных средств и их источников ООО “Кварц” на 1 февраля 200_г. (табл.1)

Журнал хозяйственных операций за февраль 200_г. (табл.2)

Таблица 1 - Инвентарные данные об остатках хозяйственных средств и их источников ООО “Кварц” на 1 февраля 200_г.

Содержание задания:

Составить бухгалтерский баланс ООО ”Кварц”.

Открыть счета Главной книги.

Выполнить корреспонденцию счетов, заполнив мемориальные ордера по группам хозяйственных операций и соответствующим хозяйственным процессам: снабжение (№1), производство (№2), реализация (№3).

Заполнить регистрационный журнал.

Выполнить разноску хозяйственных операций по счетам Главной книги, определив обороты и сальдо конечное.

Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, сверив её с регистрационным журналом и бухгалтерским балансом.

Провести краткий финансовый анализ деятельности ООО “Кварц”.

Методические указания к выполнению лабораторной работы №2

Сквозной цифровой пример составлен на фактах хозяйственной деятельности условного предприятия малого бизнеса “Кварц”, выпускающего продукцию с учётом особенностей, обусловленных принятой на предстоящий год учётной политикой.

Предприятие применяет мемориальную форму бухгалтерского учёта. Как уже указывалось, мемориальные ордера регистрируются в специальном журнале (хронологическая запись) и на их основе производятся записи на счетах Главной книги (систематическая запись).

Учёт процесса заготовления организуется без использования счетов 15 и 16. Аналитический учёт материалов организуется по бухгалтерскому методу в оценке по фактической средней себестоимости.

На предприятии принята цеховая структура управления. Затраты на производство учитывают с использованием счетов 25 и 26. Эти счета ежемесячно закрываются счётом 20.

Реализацию готовой продукции учитывают методом начисления. Синтетический учёт на счетах 43 и 45 ведут в оценке по фактической производственной себестоимости. Коммерческие расходы ежемесячно закрываются. Аналитический учёт по счету 43 ведётся по учётной стоимости, а по счёту 90 - по продажным ценам.

Предприятие образует за счёт прибыли фонд накопления.

На предприятии не образуется резерв на оплату отпусков, ремонтный фонд.

В данной лабораторной работе №2 форма каждого мемориального ордера представляет собой небольшой журнал по группе однородных операций.

Выполнение лабораторной работы №2 осуществляется в следующей последовательности.

Составить входной бухгалтерский баланс предприятия на 1 февраля 200_г по форме №1 по ОКУД в соответствии с журналом хозяйственных операций.

Заполнить мемориальные ордера и счета Главной книги.

Заполнить расчётно-платёжные №1-3 ведомости (по категориям работников).

Таблица 2 - Расчётно-платёжная ведомость №1 (работники основного производства) *

* Аналогично для РПВ №2,3;

** Исходные данные для заполнения РПВ студент получает у преподавателя в соответствии со своим вариантом. Сводная РПВ приведена в приложении 2.

бухгалтерский проводка мемориальный ордер

Выполнить корреспонденцию счетов. Определить обороты и сальдо конечное на счетах.

Заполнить регистрационный журнал. Форма регистрационного журнала представлена в табл. 3.

Таблица 3 - Форма регистрационного журнала

* Итоговая сумма регистрационного журнала должна быть равна сумме дебетовых или кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам.

6. Сравнить обороты по Главной книге с итоговой суммой всех мемориальных ордеров в регистрационном журнале. Если обороты равны, то все бухгалтерские проводки разнесены по синтетическим счетам правильно.

7. Заполнить оборотную ведомость по синтетическим счетам ООО «Кварц» (см. табл. 8).

8. Составить заключительный бухгалтерский баланс ООО “Кварц” на 1 марта 200_г.

9. Выполнить краткий финансовый анализ деятельности предприятия, обобщив данные об остатках на основных корреспондирующих счетах мемориальных ордеров журнала (табл.4) и отражении их на соответствующих статьях бухгалтерского баланса.

Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций ООО «Кварц»

Хозяйственные операции.

Мемориальный ордер №1

Счет-фактуры №9. Поступили материалы по счету поставщика, в том числе: а) стоимость материалов - 400100, б) сумма НДС. Сумму определить.

Счет-фактуры №10. Автобаза предъявила счет за перевозку материалов, в том числе: а) стоимость услуг - 55000, б) сумма НДС. Сумму определить.

Выписка банка из Р/С 00000008. Оплачен счет поставщика в соответствии с платежным поручением №11. Сумму определить.

Выписка банка из Р/С 00000009. Оплачен счет автобазы в соответствии сплатежным поручением №12.Сумму определить.

Авансовый отчет экспедитора. Списаны расходы по доставке материалов на склад. Сумма - 10200.

ЛЗК и требование №20. Отпущены в производство материалы (40%). Сумму определить.

Мемориальный ордер №2

Расчет бухгалтерии. Списаны ТЗР на расходы (5%). Сумму определить.

Ведомость начисления амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств (3%). Сумму определить.

Ведомость начисления амортизации нематериальных активов. Начислена амортизация нематериальных активов (5%). Сумму определить.

РПВ. Начислена заработная плата: а) работникам основного производства - 270000, б) управленческим работникам цехов - 48000, в) работникам заводоуправления - 52000.

Расчетные ведомости по ЕСН. Начислены взносы на социальные нужды: а) работникам основного производства; б) управленческим работникам цехов; в) работникам заводоуправления. Суммы определить.

РПВ. Удержаны из заработной платы суммы налога на доходы физических лиц. Суммы определить в соответствии с РПВ №1-3.

Выписка банка из Р/С 00000010. Платежное поручение №13. Перечислены в бюджет налоги на доходы физических лиц. Суммы определить.

Выписка банка из Р/С 00000011. Платежные поручения №14-18. Погашена задолженность по отчислениям на социальные нужды. Суммы определить.

ПКО. Чек №9979812. Получены денежные средства для выдачи заработной платы. Сумма - 170000.

РПВ. Выплачена заработная плата за прошлый месяц. Сумму определить.

Ведомость распределения расходов. Списаны цеховые расходы. Сумму определить.

Ведомость распределения расходов. Списаны общезаводские расходы. Сумму определить.

Ведомость выпуска готовой продукции. Накладные. Оприходована на склад готовая продукция (90% от затрат). Сумму определить.

Мемориальный ордер №3

Приказ-накладная. Отгружена готовая продукция покупателю (70% стоимости готовой продукции). Сумму определить.

Выписка банка из Р/С 00000012. Платежное поручение №19. Оплачены коммерческие расходы (4% от стоимости готовой продукции). Сумму определить.

Ведомость распределения расходов. Списаны коммерческие расходы по транспортировке неоплаченной продукции. Сумма - 8000.

Расчет бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции. Сумму определить.

Выписка банка из Р/С 00000013. Счет-фактуры №6 (покупателю). Поступили платежи за проданную продукцию. Сумму определить.

ПКО. Чек №9979813. Получены денежные средства для выплаты аванса (40% заработной платы за текущий месяц). Сумму определить.

РПВ. Выплачен аванс. Сумму определить.

Справка бухгалтерии. Произведен зачет НДС. Сумму определить.

Ведомость распределения расходов. Списаны коммерческие расходы на транспортировке проданной продукции. Сумму определить.

Расчет бухгалтерии. Списан финансовый результат от продажи продукции. Сумму определить.

Платежное поручение №20. Выписка банка из Р/С 00000014. Погашена задолженность бюджету. Сумму определить.

Примечание к операции №19 (по номеру варианта)

При заполнении мемориальных ордеров в лабораторной работе №2 следует учитывать особенности выполнения определённых хозяйственных операций:

Оп.6 - Списание в производство материалов осуществляется от общей стоимости товарно-материальных ценностей, т.е. с учётом остатка на счёте 10 и общей суммы поставок.

Оп.7 - Доля ТЗР на отпущенные в производство материалы определяется на основе расчёта общей суммы ТЗР данного предприятия.

Оп.8,9 - Амортизация определяется по нормам в % от первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов.

Оп.11 - Отчисления на социальные нужды включают взносы в бюджет и во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования).

Оп.12 - Удержания из начисленной заработной платы налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии с расчетами по оплате труда.

Оп.17,18 - Суммы цеховых и общезаводских расходов включают заработную плату с отчислениями на социальные нужды по определённым категориям работников;

Оп.19 - Готовая продукция определяется в сумме фактической производственной себестоимости с учётом остатка на сч.20.

Оп.20 - Стоимость отгруженной продукции составляет 70% стоимости всей готовой продукции.

Оп.23 - Фактическая себестоимость реализованной продукции составляет 80% стоимости всей отгруженной продукции.

Оп.24 - Выручка предприятия за реализованную продукцию включает фактическую себестоимость всей реализованной продукции, суммы прибыли и отклонений фактической себестоимости от учётной цены, а также сумму НДС.

Оп.29 - Финансовый результат от продажи продукции рассчитывается как разница между суммой выручки и суммами фактической себестоимости, коммерческих расходов и НДС.

Хозяйственные операции отражены в журнале. Формы журнала хозяйственных операций приведены в табл.4.

Литература

1. Нормативные документы по бухгалтерскому учёту. - М.: Финансы и статистика, 2004.

2. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. - М.: Финансы и статистика, 2003.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. - М.: Инфра-М, 2004.

4. Никонова Л.П. Бухгалтерский учет. Пособие по изучению дисциплины и выполнению курсовой работы. - М.:МГТУ ГА, 2004.

Приложение

Сводная расчетно-платежная ведомость №1 (работники основного производства)

* Аналогично для РПВ №2 и РПВ №3.

** РПВ объединяет расчетные ведомости по заработной плате, по единому социальному налогу и страховым взносам в Пенсионный фонд (базовая часть пенсии, страховая и накопительная части трудовой пенсии).

*** Исходные данные для заполнения РПВ студент получает у преподавателя в соответствии со своим вариантом.

Приказ МФ РФ

от 22 июля 2003 г. № 67н

(форма №1 по ОКУД)

Бухгалтерский баланс

на _________ 200__г.

Приказ МФ РФ

от 22 июля 2003 г. № 67н

(форма №1 по ОКУД)

Отчет о прибылях и убытках

за __________ 200__г.

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Размещено на Allbest.ru