Финансовый контроль

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение 2
• 1. Содержание финансового контроля, его значение и функции в условиях рыночной экономики 4
• 2. Аудиторский контроль 7
• 3. Алгоритм аудитпроверки 10
• Заключение 13
• Список использованной литературы 15

Введение

Финансы являются неотъемлемой частью экономических отношений, а финансовый контроль - неотъемлемой частью финансов. Поэтому сейчас происходят значительные изменения как в задачах финансового контроля, так и в оценке его значении. Проблема переориентации финансового контроля, его адаптация к новым условиям является одной из основных на сегодняшний день. Потому что он касается как государства (так как с его помощью государство увеличивает собираемость налогов), так предприятия, организации и учреждения (которые с помощью финансового контроля могут сократить свои расходы, увеличивая таким образом свою прибыль).

Аудит - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правильности финансовой отчетности субъекта проверки, а также в контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства. Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий.

Целью данной работы является рассмотрение аудита как особого вида финансового контроля.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть содержание финансового контроля;

2. изучить аудиторский контроль;

3. отразить алгоритм аудитпроверки.

Финансовый контроль является практическим воплощением контрольной функции, присущей финансам как экономической категории.

Финансовый контроль обычно рассматривают в двух аспектах:

1) строго регламентированную деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов;

2) неотъемлемый элемент управления финансами и денежными потоками на макро-, и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.

Оба аспекта контроля взаимосвязаны, но различаются целями, методами и субъектами контроля. Если в первом случае преобладает правовая и количественная сторона контроля, то во втором -- упор делается на аналитическую сторону финансового контроля.

Финансовый контроль за состоянием экономики, развитием социально-экономических процессов в обществе является важной сферой деятельности по управлению народным хозяйством. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначение заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Роль финансового контроля при переходе к рынку многократно возрастает.

Таким образом, финансовый контроль, с одной стороны, является одной из завершающих стадий управления финансами, а с другой, он выступает необходимым условием эффективности управления ими. Сложность понимания финансового контроля обусловлена сложностью самой категории финансов. Так же как финансы являются основой любой сферы общественной деятельности и в то же время отражают их материальную результативность, так и финансовый контроль является как бы лакмусовой бумагой, на которой реально проявляется весь процесс движения финансовых ресурсов, начиная от стадии формирования финансовых ресурсов, необходимых для начала осуществления деятельности в любой сфере, и кончая получением финансовых результатов этой деятельности.

Можно сказать, что финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

Для осуществления финансового контроля создаются особые контрольные органы, укомплектованные высококвалифицированными специалистами. Их права, обязанности и ответственность строго регламентированы, в том числе и в законодательном порядке.

Финансовый контроль как особая область контроля, связанная с использованием стоимостных категорий, имеет определенную сферу применения и соответствующую целевую направленность. Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств, на всех уровнях и звеньях экономики страны.

Непосредственным предметом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и в фонды. Эти показатели имеют синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности объединений, предприятий, учреждений, а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей.

Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки и т. п.).

Контролю подлежат не только плохо работающие предприятия и организации, но и имеющие нормальные результаты деятельности.

Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.

Перед финансовым контролем стоят следующие задачи: содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства; обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом; выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности; содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности; обеспечение соблюдения законодательства и нормативных актов, в том числе в области налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам; содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютным операциям и др.

Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий, организаций, учреждений, а также государственных и финансово-банковских структур за выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть выражена как в административных, так и в экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины. Экономические меры воздействия конкретно проявляются через финансовые санкции, являющиеся теми рычагами финансового механизма, которые содействуют повышению эффективности производства, его интенсификации, экологическому оздоровлению и т.д.

2. Аудиторский контроль

Аудиторские проверки могут проводить как отдельные граждане, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе иностранные). Они могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством, кроме открытого акционерного общества. После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не могут одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью.

Все аудиторские услуги платные. Отношения аудиторской фирмы с клиентами, как правило, оформляются договором с оплатой услуг по договорным ценам. Если аудиторская проверка производится на основе поручения судебных органов при наличии уголовного дела, принятого к производству, или дела, подведомственного арбитражному суду, то оплата аудиторской услуги производится за счет проверяемой организации по тарифам, утверждаемым Правительством РФ, а в случае финансовой несостоятельности -- за счет средств государственного бюджета с последующим возмещением из имущества проверяемой организации, признанной судом банкротом.

В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ от 23 декабря 1993 г., результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы). Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов. Различают четыре варианта заключения:

1) заключение без замечаний -- аудитор подтверждает достоверность показателей финансовой и бухгалтерской отчетности;

2) заключение с замечаниями (оговорками), свидетельствующее об общем положительном мнении аудитора о достоверности отчетности, но о наличии отдельных упущений, которые указаны в аналитическом разделе;

3) отрицательное заключение составляется в тех случаях, когда, по мнению аудитора, бухгалтерский учет на предприятии не соответствует требованиям законодательства, а финансовая отчетность недостоверна и не дает представления о реальном состоянии финансов;

4) заключение не составляется в том случае, если аудитору не была предоставлена возможность получить необходимую информацию о проверяемом объекте.

Сфера действия аудиторского контроля в России расширяется по мере становления развитых рыночных отношений, повышения профессионального уровня сотрудников аудиторских служб, роста спроса на их услуги с целью снижения финансовых рисков частных фирм в условиях растущей конкуренции. Законопроект «Об аудиторской деятельности в РФ», находящийся в стадии рассмотрения, учитывает международные требования к ведению аудиторской деятельности, что со временем позволит российскому аудиту интегрироваться в систему международных экономических отношений и обеспечит признание российских аудиторских заключений зарубежными потребителями.

3. Алгоритм аудитпроверки

финансовый контроль аудиторская проверка

I. На проверяемом предприятии должен быть затребован следующий перечень документов, необходимый в целях конкретизации нормативной базы:

1. Бухгалтерская учетная политика

2. Рабочий план счетов за проверяемый период

3. Налоговая учетная политика

- Регистры налогового учета

4. Управленческая учетная политика

5. Приказ утверждающий действие учетных политик

6. Наличие коллективного договора

7. Наличие премиального положения

8. Отраслевые и региональные регламенты

9. Бухгалтерский баланс за проверяемый период

10. Отчет о прибылях и убытках.

11. Главная книга (оборотно - сальдовая ведомость)

12. Акты сверки с налоговыми органами

13. Акты налоговых проверок

- Налог на прибыль

- Налог на имущество

- НДС

- ЕСН

- Акцизы

- Прочие

14. Декларации по налогам

15. Аудит видов деятельности предприятия

16. Аудит наличия взаимозависимых предприятий и подразделений.

17. Наличие утвержденного регламента документооборота.

II. 2-3 дня изучение нормативной базы.

III. Проверка формирования себестоимости готовой продукции.

1. Проверка правильности оборотов по основным счетам

2. Проверка алгоритмов начисления налогов

- Налог на прибыль

- Налог на имущество

- НДС

- ЕСН

- Акцизы

- Прочие

3. Соответствие формирования затрат на основное производство отраслевым и региональным стандартам и законодательству РФ по прямым материальным затратам (списание сырья и материалов).

- Наличие утвержденных норм списания сырья и материалов

- Проверка на соответствие среднеотраслевым

- Выборочная проверка по нескольким наименованиям готовой продукции

4. Проверка правильности начисления ФОТ и начислений.

- Наличие утвержденного штатного расписания

- Наличие организационной структуры

- Проверка наличия нормативной базы, закрепленной на предприятии (нормы затрат, нормы времени, утвержденные приказом в соответствии с действующим законодательством).

- Соответствие начисления заработной платы коллективному договору

- Выполнение требований положения о премировании.

5. Аудит начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам (соответствие бухгалтерской и налоговой учетным политикам). Выборочная проверка по нескольким позициям.

6. Проверка распределения общепроизводственных и общехозяйственных затрат (АХР, как альтернатива) на остатки ГП и НЗП и соответствие бухгалтерской и налоговой политикам.

7. Формирование затрат по статьям «текущий» и «капитальный ремонт».

8. Проверка формирования коммерческих расходов

- Проверка списание расходов на рекламу

- Проверка списания «представительских» расходов

- Правильность начисления и списания «командировочных» расходов

- Правомерность отнесения затрат на себестоимость готовой продукции

IV. Проверка состояния оборотных средств - анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

- Динамика изменения.

- Принципы формирования нормативных остатков

- Определение периода оборачиваемости оборотных средств, проверка на соответствие среднеотраслевым нормам

- Выдача рекомендаций.

V. Проверка правильности формирования отпускных цен на готовую продукцию

1. Аудит плановой (фактической) себестоимости готовой продукции (наличие обоснований на реализацию продукции по отпускным ценам ниже материальной себестоимости)

2. Правильность формирования трансфертных цен между взаимозависимыми подразделениями

3. Проверка наличия отпускных цен на однотипную готовую продукцию с разницей более 20% в краткосрочный период.

4. Проверить обоснованность использования ставок НДС, использования льгот.

5. Проверить раздельность учета по облагаемой и необлагаемой НДС деятельности (наличие экспорта и его учет в реализации готовой продукции).

Заключение

Таким образом, в Российской Федерации финансовый контроль осуществляется в виде государственного финансового контроля и аудиторской деятельности. Государственный финансовый контроль ведется как в масштабе Российской Федерации, так и в субъектах России. Кроме того, на уровне местного самоуправления осуществляется муниципальный финансовый контроль.

Аудиторская деятельность в России представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Аудитор - не проверяющий, функцией которого является призвать нарушителей к ответственности, но и не правая рука бухгалтера. Аудитор - профессионал, чье мнение представляет ценность для пользователей отчетности. Осознание этого обстоятельства чрезвычайно облегчает общение с аудитором и повышает эффективность работы последнего.

Аудит устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия. Кроме того, деятельность аудиторов в России снимает проблему, связанную с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которыми не обладают пользователи информации.

Аудит дает большие возможности для дальнейшего развития экономико-правового контроля, задача которого заключается не только в защите вновь возникающих экономических отношений от недобросовестного предпринимательства, в борьбе и профилактике с правонарушениями в сфере экономики, но и в формировании общественного правосознания на более высоком уровне.

Список использованной литературы

1. Ахполов А.А. Без квалифицированного финансового контроля не может быть эффективной государственной власти // Финансы.- 2008.- № 9.- С.39

2. Бурцев В.В. Система государственного контроля.- М: Приор, 2010

3. Богомолов А.М. Внутренний аудит. - М.: Приор, 2009

4. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит. - М.: Феникс, 2008

5. Овсянников Л.Н. Финансовый контроль как система.- М.: Финансы и кредит, 2010

6. Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия. - М.: Юнити, 2009.

7. Подольский В.И. и др. Аудит - М.: Академия, 2009

8. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - М.: ИНФРА-М, 2009

9. Финансы/ под ред. Л.А. Дробозиной - М.: ЮНИТИ, 2009

10. Финансы./ под ред. М.В. Романовского - М.: Перспектива, 2008

11. Финансы и кредит/под ред. А.М. Ковалевой -М.: Финансы и статистика, 2009

Размещено на Allbest.ru