Аванс в договоре подряда с физическим лицом

Требования, предъявляемые к договору подряда с физическим лицом. Порядок удержания подоходного налога с суммы аванса при его фактической выплате физлицу. Обязательства сторон по обеспечению безопасных условий работы, ответственность за их невыполнение.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 18.01.2013
Размер файла 84,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организация-заказчик заключила договор подряда с физическим лицом (не являющимся индивидуальным предпринимателем и не состоящим в штате) на выполнение работ в помещении организации и под ее контролем за безопасным ведением работ. В договоре подряда сторонами предусмотрена выплата аванса.

Давайте разберемся, следует ли исчислять и уплачивать "зарплатные" налоги в момент выплаты аванса.

Требования, предъявляемые к договору подряда с физическим лицом

При заключении договоров подряда с физическими лицами организации-заказчики обязаны руководствоваться нормами гражданского законодательства Ст. 656 - 682 Гражданского кодекса Республики Беларусь. и Указом Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 N 314 "О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам" (далее - Указ N 314) Абз. 1 - 4 подп. 1.1 Указа N 314., определяющим существенные условия, которые должны содержать такие договоры. В частности, в договорах подряда должен быть закреплен порядок расчета сторон, включая суммы, подлежащие выплате, обязательства организации-заказчика по уплате за физическое лицо взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд) и обязательства сторон по обеспечению безопасных условий работы, а также ответственность за их невыполнение.

Таким образом, в договоре подряда стороны могут предусмотреть выплату аванса и возложить обязанность по обеспечению безопасных условий работы подрядчика на организацию-заказчика.

Подоходный налог

Доходы, полученные физическими лицами от источников на территории Республики Беларусь, являются объектом обложения подоходным налогом. Организация-заказчик, выплачивающая физическому лицу доход, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у физического лица и перечислить подоходный налог в бюджет Ст. 153, п. 1, 2 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)..

По общему правилу исчисленный подоходный налог удерживается налоговым агентом из доходов физического лица при их фактической выплате. Данное правило не распространяется на выплату заработной платы за первую половину месяца Ч. 2, 3 п. 8 ст. 175 НК.. В отношении авансовых выплат по договору подряда и иным гражданско-правовым договорам исключений из общего правила не предусмотрено, поэтому организация-заказчик обязана исчислить и удержать подоходный налог с суммы аванса при его фактической выплате физическому лицу. Подоходный налог исчисляется по ставке 12% П. 1 ст. 173 НК..

Исчисленный и удержанный подоходный налог перечисляется в бюджет налоговым агентом не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату аванса или дня перечисления аванса на счет физического лица Ч. 1 п. 9 ст. 175 НК..

Обязательные страховые взносы в Фонд

Граждане, работающие по договорам подряда, предметом которых является выполнение работ, подлежат обязательному государственному социальному страхованию Ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 N 3563-XII "Об основах государственного социального страхования"..

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются выплаты, начисленные в пользу физических лиц, включая вознаграждения по договорам подряда, кроме выплат, предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы Ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"..

Организации уплачивают взносы в Фонд в дни выплат вознаграждений по договорам подряда, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц.

Обязательные страховые взносы в размере 1% за работающих граждан начисляют и удерживают организации-работодатели. Взносы в размере 1% уплачиваются в порядке, определенном для уплаты взносов, исчисленных от вознаграждений по договорам подряда.

До настоящего времени Фонд не выразил официальной позиции по вопросу начисления и уплаты взносов с промежуточных выплат в виде авансов по договору подряда. В связи с этим, учитывая, что аванс можно рассматривать как часть вознаграждения, выплаченного наперед, во избежание применения штрафных санкций Ст. 11.54 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. и начисления пеней на суммы недоимки со стороны проверяющих органов рекомендуем организациям перечислить взносы в Фонд при выплате аванса по договору подряда либо в иной день с соблюдением предельного срока уплаты - дня выплаты заработной платы за месяц, в котором был выплачен аванс.

Исходя из того, что выплаченный аванс начисляется в бухгалтерском учете в составе вознаграждения в месяце, когда принята работа и подписан акт выполненных работ Ч. 5 ст. 8, ч. 1 ст. 9 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности"., объект для начисления взносов в Фонд возникает в момент начисления вознаграждения в соответствии с актом выполненных работ. Учитывая вышесказанное, у организации отсутствует обязанность начислять взносы с суммы аванса в момент его выплаты с отражением в бухгалтерском учете. Расчет подлежащих уплате взносов в данном случае целесообразно оформлять бухгалтерской справкой-расчетом.

Взносы на профессиональное пенсионное страхование

На физических лиц, выполняющих работу по договорам подряда, профессиональное пенсионное страхование не распространяется Подп. 1.4 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 N 322-З "О профессиональном пенсионном страховании"..

Взносы в Белгосстрах

Граждане, работающие по договорам подряда на территории организации-страхователя и действующие под ее контролем за безопасным ведением работ, подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний П. 243 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 530.. Страховые взносы в Белгосстрах начисляются со всех выплат, начисленных в пользу физического лица, по всем основаниям, независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем N 115.

Объектом для начисления взносов в Белгосстрах в рассматриваемой ситуации будет начисленное и отраженное в бухгалтерском учете в установленном порядке вознаграждение за выполненную работу по договору подряда в соответствии с подписанным в двустороннем порядке актом выполненных работ. аванс физлицо подоходный налог

Взносы в Белгосстрах уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором в пользу физического лица начислено вознаграждение. Данный срок является предельным для исполнения обязательства по уплате взносов в Белгосстрах.

Таким образом, учитывая, что в бухгалтерском учете аванс не начисляется, при его выплате по договору подряда организации не нужно начислять и уплачивать взносы в Белгосстрах.

Пример: Организация заключила договор подряда с физическим лицом (не ИП и не работник организации) на выполнение работ на период с 26 марта по 27 апреля. Договором закреплена обязанность организации осуществлять контроль за безопасным ведением работ. Общая стоимость работ составляет 2100000 руб. Договором предусмотрена выплата аванса 27 марта в размере 1000000 руб. Работы с подписанием акта выполненных работ приняты 26 апреля. Окончательный расчет - 27 апреля. Взносы в Фонд и в Белгосстрах организация уплачивает ежемесячно в установленный срок выплаты заработной платы (4-го числа).

Таким образом, при выплате аванса физическому лицу (не ИП и не работник организации) следует:

- исчислить с суммы аванса, удержать и уплатить в бюджет подоходный налог;

- уплатить взносы в Фонд, не начисляя их. Уплатить взносы можно не позднее дня выплаты заработной платы за месяц, в котором выплачен аванс.

Взносы в Белгосстрах при выплате аванса по договору подряда не начисляются и не уплачиваются.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Ограничения размера удержаний из заработной платы. Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем, по инициативе администрации и обязательные. Незаконные удержания из заработной платы и их последствия для работодателя.

    реферат [356,6 K], добавлен 12.10.2012

  • Размер месячной заработной платы работника. Виды заработной платы. Сдельная и повременная формы оплаты. Учет удержаний из заработной платы. Удержания по инициативе работодателя, по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.

    презентация [296,0 K], добавлен 29.04.2016

  • Виды и формы оплаты труда. Документальное оформление расчетов по оплате труда рабочих-сдельщиков и повременщиков. Виды и учет удержаний из начисленной заработной платы. Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем.

    курсовая работа [78,2 K], добавлен 11.10.2013

  • Законодательное регулирование и ограничение удержаний из заработной платы. Порядок начисления НДФЛ и взимания удержаний по инициативе администрации и удержаний по согласованию между физическим лицом и работодателем, отражение на бухгалтерских счетах.

    курсовая работа [39,3 K], добавлен 16.01.2011

  • Законодательное регулирование удержаний из заработной платы. Возмещение неотработанного аванса. Удержания причиненного работодателю материального ущерба. Журнал хозяйственных операций. Расчет амортизации линейным способом. Оборотные ведомости по счетам.

    курсовая работа [100,0 K], добавлен 29.10.2012

  • Оценочные обязательства, условные обязательства и активы. Учёт налогов на прибыль и выручки. Порядок финансовой отчётности применительно к выплате на основе долевых инструментов, вознаграждениям работникам, договорам страхования, пенсионным планам.

    контрольная работа [26,8 K], добавлен 18.02.2015

  • Анализ соответствия основных положений международного стандарта финансовой отчетности "Договоры подряда" с их российским аналогом "Учет договоров строительного подряда". Прием расходов к учету в момент их возникновения и путем образования резерва.

    контрольная работа [24,8 K], добавлен 29.06.2009

  • Краткая характеристика деятельности ОАО "Сбербанк России". Организация учета кредитных операций. Учет операций по предоставление кредитов в форме кредитной линии и овердрафта. Документальное оформление кредитов, предоставленных физическим лицам.

    курсовая работа [3,1 M], добавлен 08.06.2014

  • Плательщики корпоративного подоходного налога (КПН) согласно законодательству Республики Казахстан. Объекты обложения КПН, исчисление его суммы. Основные ставки налога. Авансовые платежи до сдачи декларации. Инвестиционные налоговые преференции.

    презентация [64,9 K], добавлен 03.12.2014

  • Бухгалтерский учет доходов и расходов по договорам строительного подряда на примере ООО "Мордовдорстрой". Документальное оформление, анализ доходов и расходов. Рекомендации по совершенствованию учета и улучшению финансового состояния предприятия.

    курсовая работа [74,8 K], добавлен 28.05.2014

  • Изучение финансового результата предприятия, выручка от продажи недвижимости. Характеристика договора подряда, состав его доходов и расходов. Учет затрат по займам, прибыль на акцию. Сравнение прекращаемой и продолжающейся деятельности предприятия.

    курсовая работа [43,1 K], добавлен 05.05.2009

  • Принципы отражения операций по договору строительного подряда в бухгалтерском учёте. Расчёты с бюджетом по НДС у подрядчика. Собственные и давальческие материалы. Учёт недостач, обнаруженных при приёмке. Раскрытие информации в бухгалтерской отчётности.

    курсовая работа [44,0 K], добавлен 23.02.2015

  • Правила отражения в бухгалтерском учете капитальных вложений и источников их финансирования. Особенности учета затрат по договору строительного подряда, основных средств, материальных ценностей, себестоимости строительных работ на примере ЗАО "Денеск".

    дипломная работа [84,9 K], добавлен 24.09.2010

  • Сущность основополагающих допущений (учет по методу начисления и допущение непрерывности деятельности организации), качественных характеристик и элементов (активы, обязательства, капитал) финансовой отчетности. Содержание МСФО 11 "Договоры подряда".

    контрольная работа [30,2 K], добавлен 17.06.2010

  • Удержание алиментов из заработка работника организации и доходов от передачи в аренду имущества. Начисление страховых взносов в ФСЗН. Налоговая база для исчисления подоходного налога с дивидендов. Отражение перечисления алиментов на депозитный счет суда.

    контрольная работа [23,9 K], добавлен 03.07.2012

  • Экономическая сущность, порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, на прибыль и на имущество, подоходного налога с физических лиц, а также местных налогов. Особенности бухгалтерского синтетического, аналитического учета данных платежей.

    курсовая работа [51,2 K], добавлен 05.12.2013

  • Сущность и значение бухгалтерской отчетности, предъявляемые к ней требования. Перечень основных отчетных форм. Проведение подготовительной работы: проверка правильности записей, закрытие счетов. Порядок составления, представления и утверждения отчетности.

    курсовая работа [385,3 K], добавлен 03.11.2013

  • Теоретические основы учета доходов и затрат по договору на строительство, цель и сфера его применения. Критерии объединения и разделения договоров для финансовой отчетности. Классификация выручки и затрат, возникших в ходе выполнения договора подряда.

    курсовая работа [52,8 K], добавлен 11.05.2009

  • Особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственных операций по приобретению индивидуальных жилых домов. Исчисление и уплата налога на недвижимость. Отражение в учете затрат по отделке дома. Вычет НДС по стройматериалам и оборудованию.

    реферат [21,1 K], добавлен 22.06.2012

  • Общая характеристика ОАО СКБ Приморья "Примсоцбанк". Текущие направления деятельности банка. Услуги предоставляемые физическим лицам и юридическим лицам. Организация работы по ведению бухгалтерского учета. Порядок внутрибанковского контроля.

    отчет по практике [29,6 K], добавлен 20.06.2006

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.