Оперативный анализ движения денежных потоков торговой организации

Характеристика методики оперативного анализа денежных потоков организации. Оперативность информации как одно из условий принятия обоснованных тактических управленческих решений. Рассмотрение особенностей составления платежного календаря организации.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид доклад
Язык русский
Дата добавления 19.01.2013
Размер файла 29,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оперативный анализ движения денежных потоков торговой организации

денежный поток оперативный управленческий

Оперативность информации является одним из условий принятия обоснованных тактических управленческих решений. Необходимость оперативного анализа обусловлена требованиями руководства организации в определении приоритетов финансово-хозяйственной деятельности, контроле рациональности хозяйственной системы и необходимостью выполнения бизнес-плана.

Оперативный анализ движения денежных потоков организации проводится с целью оперативного выявления отрицательных тенденций и принятия управленческих решений по их устранению и предупреждению. Для достижения указанной цели необходимо выполнение следующих задач: изучить источники поступлений и направления использования денежных средств, оперативно оценить изменение величины денежного потока и его уровень достаточности, оценить сбалансированность денежных потоков, оптимизировать движение денежных ресурсов для максимальной эффективности их использования. Оперативный экономический анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций, следовательно, в организации имеется возможность быстро вскрывать причины отрицательных явлений и выявлять ответственных за допущенные недостатки в работе.

Основным источником информации для оперативного анализа движения денежных потоков является платежный календарь организации. Оперативность платежного календаря проявляется в том, что он может быть ежемесячным, еженедельным или ежедневным. Специалисты считают целесообразным движение денежных средств планировать ежедневно. По мнению автора, ежедневное планирование целесообразно в условиях ухудшения финансового состояния организации. В практике компании используют ежемесячное планирование денежных средств на 6 - 12 месяцев плюс более детальный ежедневный план на предстоящий месяц. Долгосрочный план используется в тактических целях, а краткосрочный - для фактического контроля и регулирования денежных средств. Обычно рекомендуется использовать недельную периодичность составления платежного календаря. В аналитических целях недельный деловой цикл можно начинать с любого дня недели. Например, в торговле пик продаж приходится на конец недели, поэтому планирование можно начинать с пятницы.

В экономической литературе содержанию термина "платежный календарь" соответствуют термины "кассовый план", "денежный бюджет", "бюджет денежных средств", "финансовый план". В контексте оперативного анализа денежных потоков целесообразно использовать название "платежный календарь". Применение платежного календаря позволяет определять моменты времени, в которые организация будет иметь недостаток или избыток денежных средств, чтобы избежать кризисных явлений или смягчить их, а также рационально использовать временно свободные денежные средства. Ключевые проблемы его составления связаны с информационной базой. Необходимая информация, зафиксированная в первичных документах и регистрах, поступает из различных служб. Часто она бывает несогласованной, недостаточной или избыточной. Ее обработка требует значительных временных и трудовых затрат. В практике существуют два подхода к содержанию платежного календаря. Сторонники одного подхода считают, что содержание платежного календаря должно быть определено теми же показателями, что и содержание отчета о движении денежных средств (форма установлена согласно приложению 4 к Постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 111 "Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. N 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. N 187"). В качестве аргумента в пользу данного подхода высказывается то, что методическое единство расчета отчетных и плановых показателей позволяет непрерывно отслеживать денежные потоки организации и своевременно выявлять отклонения.

Сторонники другого подхода утверждают, что для цели оперативного планирования использование показателей отчета о движении денежных средств не имеет смысла, так как в основе его построения лежит классификация денежных потоков по видам деятельности. Формирование платежного календаря по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая) нецелесообразно, так как показатели по ним неравноценны по величине и разнородны по структуре. Для составления платежного календаря необходимо формировать однородные статьи в соответствии с экономическим содержанием платежей и их значимостью в совокупном денежном потоке организации.

Количество статей может меняться в зависимости от постановки задач оперативного анализа. Показатели платежного календаря отражаются в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления платежей, с учетом времени задержки оплаты за реализованные товары (продукцию, услуги), времени задержки платежей за поставки сырья, материалов, товаров, а также с учетом условий реализации (в рассрочку, авансовые платежи). Для повышения информационной емкости данного документа рекомендуется включать в него показатели остатков денежных средств на начало и конец периода. Предлагаемая форма платежного календаря приведена в таблице.

Таблица Платежный календарь организации

Показатели

Дата

1

2

3

4

5

6

7

А

1

2

3

4

5

6

7

1. Поступление денежных средств:

051

1611

968

1200

773

995

1620

1.1. Текущая деятельность:

884

711

953

1111

773

995

1620

Выручка от реализ. товаров,работ, услуг

768

670

890

564

695

977

956

Авансы полученные

60

-

-

67

-

-

34

Арендные платежи

-

-

-

480

-

-

560

Прочие поступления

56

41

63

-

78

18

70

1.2. Инвестиционная деятельность:

167

-

-

89

-

-

-

Выручка от реализ. основ средств и прочих активов

167

-

-

89

-

-

-

1.3. Финансовая деятельность:

-

900

15

-

-

-

-

Кредиты, займы

-

900

-

-

-

-

-

Дивиденды, проценты по финансовым вложениям

-

-

15

-

-

-

-

2. Использование денежных средств:

844

284

636

1237

1887

540

1815

2.1. Текущая деятельность:

844

284

546

180

1887

430

1015

На оплату приобретенных товаров, работ, услуг

380

75

486

-

918

361

560

На оплату сырья, материалов

429

130

-

180

152

57

375

Авансовые платежи

-

-

60

-

750

-

80

Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

-

-

-

-

-

-

-

Прочие платежи

35

79

-

-

67

12

-

2.2. Инвестиционная деятельность:

-

-

-

630

-

110

-

На оплату приобретенных внеоборотных активов

-

-

-

630

-

110

-

2.3. Финансовая деятельность:

-

-

90

427

-

-

800

На оплату % и основной суммы кредита, займа

-

-

-

427

-

-

-

Финансовые вложения

-

-

90

-

-

-

800

3. Изменение за период

207

1327

332

-37

-1114

455

-195

4. Остаток денежных средств наначало периода

695

902

2229

2561

2524

1410

1865

5. Остаток денежных средств наконец периода

902

2229

2561

2524

1410

1865

1670

На основании информации платежного календаря изучаются источники поступления и расходования денежных средств, структура денежного потока, оцениваются изменение величины денежного потока и уровень достаточности поступления денежных средств. С помощью данного показателя оценивается сбалансированность денежного потока. Показатель рассчитывается по формуле:

где Кд - уровень достаточности поступления денежных средств;

П - поступление денежных средств за исследуемый период;

Р - израсходовано денежных средств за исследуемый период.

Оптимальное значение показателя - 1. В этом случае поступление и расходование денежных средств тождественны, денежный поток считается сбалансированным. В случае отклонения показателя от единицы денежный поток считается несбалансированным. Однако такую ситуацию нельзя однозначно оценивать отрицательно для краткосрочного периода, так как в случае недостаточности поступлений денежных средств у организации имеются остатки, которые используются для платежей. В долгосрочном периоде превышение поступления денежных средств над расходованием может свидетельствовать о неэффективном их использовании, а в обратном случае - привести к потере платежеспособности.

В ходе оперативного анализа рекомендуется рассчитывать показатель оценки достаточности денежных средств для погашения текущих краткосрочных обязательств организации по формуле:

где Кп - коэффициент погашения текущих краткосрочных обязательств

организации;

О - остаток денежных средств;

П - поступление денежных средств;

КО - краткосрочные обязательства организации.

Значение коэффициента погашения текущих краткосрочных обязательств выше единицы характеризует способность организации вовремя погасить обязательства, показатель ниже единицы характеризует обратную ситуацию.

Современный оперативный анализ наиболее эффективно проводится в условиях автоматизации. Автоматизацию платежного календаря предлагают множество организаций, специализирующихся на автоматизации бухгалтерского учета. Автоматизация платежного календаря может быть в виде автономного программного продукта.

Средства автоматизации деятельности организации в данной области обеспечивают:

- краткосрочное (до одного месяца) планирование расчетов с контрагентами на основе использования денежных средств, векселей и других видов ценных бумаг, оптимизацию платежного календаря по критерию минимизации штрафных санкций;

- планирование аккумулирования денежных средств на банковских счетах, размещения и снятия средств с депозитов, покупки и продажи валюты;

- контроль баланса расходов и поступлений с учетом ликвидности каждого вида средств (национальная и иностранная валюта, акции и другие ценные бумаги с высокой степенью ликвидности и т.п.);

- оперативное отображение данных о плановых и фактических поступлениях и их отклонения за определенный период времени в разрезе источников поступления;

- составление оперативных отчетов о движении денежных средств, показывающих данные по поступлению средств и их расходованию в разрезе видов банковских счетов (расчетных, валютных, ссудных и т.п.) для последующего финансового анализа.

Заполнение платежного календаря и расчеты, которые в нем производятся, можно осуществлять различными методами. Например, ввод данных в календарь с клавиатуры на основании произведенных ранее расчетов либо заполнение и обновление календаря автоматически на основании разработанного алгоритма. Расчет показателей для оценки достаточности и сбалансированности денежных потоков осуществляется на основании формул, созданных средствами MS Excel либо другими редакторами электронных таблиц. Данные для расчета коэффициентов автоматически подставляются из созданной ранее таблицы платежного календаря.

Рассмотренная методика оперативного анализа денежных потоков организации позволяет сделать следующие выводы.

1. Основой оперативного анализа денежных потоков организации является анализ показателей платежного календаря. Периодичность составления платежного календаря и перечень включаемых в него показателей зависят от условий хозяйствования организации и уровня постановки плановой и другой экономической работы.

2. Существующая методика оперативного анализа предполагает расчет и изучение только абсолютных показателей. По мнению автора, оценку абсолютных показателей, характеризующих движение денежных потоков, необходимо дополнять расчетом относительных показателей, таких как уровень достаточности поступления денежных средств и коэффициент погашения текущих краткосрочных обязательств организации.

3. Наибольшую эффективность проведение оперативного анализа имеет в условиях автоматизации процесса. Внедрение методики оперативного анализа с использованием абсолютных и относительных показателей предполагает использование редакторов электронных таблиц.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Анализ финансового состояния предприятия ООО "Светлый путь", особенностей движения и использования денежных средств. Порядок отражения денежных потоков организации. Содержание отчета о движении денежных средств, совершенствование методики их анализа.

    дипломная работа [123,2 K], добавлен 11.05.2015

  • Методика и организационно-нормативное регулирование налично-безналичных потоков. Организация учета денежных потоков в ОАО "Липецкэнерго". Коэффициентный метод анализа движения денежных потоков. Документальное оформление операций по учету расчетов.

    дипломная работа [127,0 K], добавлен 26.08.2009

  • Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.

    дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012

  • Сущность и состав денежных потоков, задачи и принципы управления на предприятии, источники информации для осуществления анализа. Технико-экономическая характеристика организации, документальное оформление денежных средств и пути улучшения учета.

    курсовая работа [125,1 K], добавлен 21.02.2015

  • Понятие денежных средств и потоков организации. Нормативное регулирование учета и международная практика анализа их движения. Документальное оформление операций с денежными средствами. Оценка постановки синтетического и бухгалтерского учета фирмы.

    дипломная работа [129,8 K], добавлен 13.08.2010

  • Сущность и принципы формирования денежных потоков, анализ сведений о них с учетом остатков на начало и конец отчетного периода. Характеристика и совершенствование денежных потоков фирмы "Рассвет". Оценка финансовых средств прямым и косвенным методом.

    курсовая работа [2,3 M], добавлен 16.12.2010

  • Движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Общая характеристика предприятия. Расчет ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности. Раскрытие информации о движении денежных потоков в бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [31,5 K], добавлен 13.05.2015

  • Сущность денежных потоков и их классификация, значение и задачи их анализа, информационная база для его реализации. Нормативная и правовая база, регламентирующая учет денежных средств в организациях Республики Беларусь, документальное оформление.

    дипломная работа [716,4 K], добавлен 21.05.2015

  • Сущность денежных расчетов и их роль в организации контроля за движением денежных потоков. Задачи учета денежных средств и валютных операций при переходе к рыночной экономике. Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств.

    курсовая работа [187,0 K], добавлен 25.02.2014

  • Изучение теоретических основ и нормативно-правового регулирования учета денежных средств в РФ. Методика анализа денежных потоков организации. Расчет показателей платежеспособности и финансовой устойчивости. Организация бухгалтерского учета на предприятии.

    дипломная работа [79,8 K], добавлен 25.11.2011

  • Изучение понятия денег. Характеристика денежных потоков. Отражение сведений о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности Красненского филиала БОГУП "РНПЦ "Одно окно". Порядок отражения данных о движении денежных средств в бухгалтерском балансе.

    курсовая работа [50,3 K], добавлен 13.08.2010

  • Учет денежных средств в международных стандартах финансовой отчетности и аудита. Организационно-экономическая характеристика ОАО ПХ "Лазаревское": анализ денежных потоков, оценка состояния бухгалтерского учета, прогнозирование финансовой устойчивости.

    дипломная работа [170,1 K], добавлен 24.07.2011

  • Экономическая и учетная сущность денежных средств (денежных потоков). Актуальные проблемы учета и анализа движения денежных средств. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и улучшению финансового состояния ОАО "Аэрофлот".

    дипломная работа [430,5 K], добавлен 01.06.2014

  • Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.

    дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010

  • Сущность, классификация и методология учета денежных потоков. Краткая экономическая характеристика организации. Анализ учетной политики ОАО Такси". Разработка мероприятий по оптимизации денежных средств предприятия и совершенствованию путей по их учету.

    курсовая работа [170,2 K], добавлен 02.04.2016

  • Анализ организации бухучета на предприятии. Калькулирование себестоимости продукции. Принятие управленческих решений. Планирование прибыли, учет доходов, расходов и денежных потоков. Бюджетирование и контроль затрат. Закрытие операционных счетов.

    отчет по практике [128,8 K], добавлен 14.10.2014

  • Анализ динамики и структуры имущества организации. Важнейшие характеристики финансового состояния организации, которые можно получить из аналитического баланса. Анализ движения денежных средств по видам деятельности: текущей, финансовой, инвестиционной.

    контрольная работа [34,4 K], добавлен 25.09.2011

  • Рассмотрение техники составления в России и международной практике отчета о движении денежных средств, определение его назначение. Сравнительная характеристика прямого и косвенного методов представления потоков денежных средств от текущей деятельности.

    курсовая работа [68,2 K], добавлен 23.11.2010

  • Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств, организация данных процессов в организации на сегодня. Динамика и структура денежных средств исследуемого предприятия ООО "Кузнецов". Анализ поступления и списания денежных средств.

    дипломная работа [1,3 M], добавлен 11.04.2012

  • Понятие, классификация и показатели денежных потоков по видам деятельности, сравнительная характеристика их учета и анализа по МСФО и российским стандартам. Информационная база управленческого анализа и отчет о движении денежных средств в ОАО "Такси".

    курсовая работа [133,6 K], добавлен 19.05.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.