Порядок перехода с 1 января 2012 года на новый план счетов бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Порядок перехода с 1 января 2012 года на новый план счетов бухгалтерского учета

сальдо синтетический счет бухгалтерский

Организации, ведущие бухгалтерский учет хозяйственных операций в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. N 89 (с изменениями и дополнениями; далее - Типовой план счетов N 89), должны с 1 января 2012 г. обеспечить переход на типовой план счетов бухгалтерского учета, установленный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. N 50 (далее - типовой план счетов N 50).

Для перехода на ведение бухгалтерского учета в соответствии с типовым планом счетов N 50 организации переносят вступительные на 1 января 2012 г. сальдо с синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, забалансовых счетов (далее - счета) рабочего плана счетов, разработанного на основе Типового плана счетов N 89 (далее - рабочий план счетов - 2011) (без корреспонденции по счетам), на счета рабочего плана счетов, разработанного на основе типового плана счетов N 50 (далее - рабочий план счетов - 2012).

Перенос вступительного сальдо на 1 января 2012 г. со счетов рабочего плана счетов - 2011 на счета рабочего плана счетов - 2012 оформляется бухгалтерской справкой, которая подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Бухгалтерская справка составляется в произвольной форме с указанием следующих обязательных данных:

- номеров (кодов) счетов рабочего плана счетов - 2011;

- дебетового и (или) кредитового сальдо счетов рабочего плана счетов - 2011;

- номеров (кодов) счетов рабочего плана счетов - 2012;

- дебетового и (или) кредитового сальдо счетов рабочего плана счетов - 2012.

После переноса вступительного сальдо на 1 января 2012 г. со счетов рабочего плана счетов - 2011 на счета рабочего плана счетов - 2012 необходимо сформировать окончательные входящие на 1 января 2012 г. сальдо (дебетовое и (или) кредитовое) по счетам рабочего плана счетов - 2012.

В бухгалтерской справке итоговые суммы по счетам рабочего плана счетов - 2011 и рабочего плана счетов - 2012 должны быть равными.

При переносе вступительного сальдо на 1 января 2012 г. со счетов рабочего плана счетов - 2011 на счета рабочего плана счетов - 2012 организации производят следующие операции:

- сальдо со счетов 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 04 "Нематериальные активы", 05 "Амортизация нематериальных активов", 10 "Материалы" (кроме субсчета "Строительные материалы" у заказчиков, застройщиков), 11 "Животные на выращивании и откорме", 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам", 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 22 "Страховые выплаты", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 41 "Товары", 42 "Торговая наценка", 43 "Готовая продукция", 44 "Расходы на реализацию", 45 "Товары отгруженные" (кроме сумм выполненных и неоплаченных работ, услуг), 50 "Касса" (кроме субсчета "Денежные документы), 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета "Аккредитивы"), 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 63 "Резервы по сомнительным долгам", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 77 "Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию", 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (кроме субсчета "Расчеты по договору доверительного управления имуществом"), 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 86 "Целевое финансирование" (в некоммерческих организациях), 93 "Страховые взносы (премии)", 95 "Страховые резервы", 97 "Расходы будущих периодов", 98 "Доходы будущих периодов" рабочего плана счетов - 2011 переносятся на соответствующие счета рабочего плана счетов - 2012;

- счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" переименовывается в счет 03 "Доходные вложения в материальные активы". Сальдо со счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в части предметов проката переносится на счет 41 "Товары" с открытием субсчета "Предметы проката";

- счет 07 "Оборудование к установке" переименовывается в счет 07 "Оборудование к установке и строительные материалы". Сальдо со счета 07 "Оборудование к установке" переносится на счет 07 "Оборудование к установке и строительные материалы";

- счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" переименовывается в счет 08 "Вложения в долгосрочные активы". Сальдо со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" переносится на счет 08 "Вложения в долгосрочные активы";

- сальдо с субсчета "Строительные материалы" счета 10 "Материалы" в части остатков строительных материалов, находящихся у заказчика, застройщика и предназначенных для использования ими в процессе выполнения строительных и иных специальных монтажных работ, переносится на счет 07 "Оборудование к установке и строительные материалы" с открытием отдельного субсчета "Строительные материалы", в части остатков строительных материалов у подрядчиков - на субсчет "Сырье и материалы" счета 10 "Материалы";

- счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" переименовывается в счет 14 "Резервы под снижение стоимости запасов". Сальдо со счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" переносится на счет 14 "Резервы под снижение стоимости запасов";

- счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" переименовывается в счет 15 "Заготовление и приобретение материалов". Сальдо со счета "Заготовление и приобретение материальных ценностей" переносится на счет 15 "Заготовление и приобретение материалов";

- счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" переименовывается в счет 16 "Отклонение в стоимости материалов". Сальдо со счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" переносится на счет 16 "Отклонение в стоимости материалов";

- счет 25 "Общепроизводственные расходы" переименовывается в счет 25 "Общепроизводственные затраты";

- счет 26 "Общехозяйственные расходы" переименовывается в счет 26 "Общехозяйственные затраты";

- счет 40 "Выпуск продукции, работ, услуг" исключается;

- сальдо со счета 45 "Товары отгруженные" в сумме выполненных работ, оказанных услуг, выручка от реализации которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (в том числе при применении метода оплаты для признания выручки), переносится на счет 20 "Основное производство" с открытием отдельного субсчета;

- счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" исключается. Сальдо со счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" переносится на счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- сальдо с субсчета "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме остатков почтовых марок, авиабилетов и других аналогичных документов переносится на счет 10 "Материалы" с открытием отдельного субсчета;

- счет 51 "Расчетный счет" переименовывается в счет 51 "Расчетные счета". Сальдо со счета 51 "Расчетный счет" переносится на счет 51 "Расчетные счета";

- сальдо с субсчета "Аккредитивы" счета 55 "Специальные счета в банках" переносится на счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с открытием отдельного субсчета;

- счет 57 "Переводы в пути" переименовывается в счет 57 "Денежные средства в пути". Сальдо со счета 57 "Переводы в пути" переносится на счет 57 "Денежные средства в пути";

- счет 58 "Финансовые вложения" переименовывается в счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Сальдо со счета 58 "Финансовые вложения" переносится:

- на счет 06 "Долгосрочные финансовые вложения" в части вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев после 1 января 2012 г. или организация намеревается получать доходы по ним более 12 месяцев после 1 января 2012 г., если срок их погашения не установлен), уставные фонды других организаций и т.п., а также предоставленных другим организациям займов (на срок более 12 месяцев после 1 января 2012 г.), вкладов участников договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества;

- на счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" в части вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев после 1 января 2012 г. или организация намеревается получать доходы по ним менее 12 месяцев после 1 января 2012 г., если срок их погашения не установлен) и т.п., а также предоставленных другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев после 1 января 2012 г.);

- счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги" переименовывается в счет 59 "Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений". Сальдо со счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги" переносится на счет 59 "Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений";

- сальдо с субсчета "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в части задолженности по расчетам, связанным с исполнением договоров доверительного управления имуществом, переносится на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" с открытием отдельного субсчета;

- счет 80 "Уставный фонд" переименовывается в счет 80 "Уставный капитал". Сальдо со счета 80 "Уставный фонд" переносится на счет 80 "Уставный капитал";

- счет 81 "Собственные акции (доли)" переименовывается в счет 81 "Собственные акции (доли в уставном капитале)". Сальдо со счета 81 "Собственные акции (доли)" переносится на счет 81 "Собственные акции (доли в уставном капитале)";

- счет 82 "Резервный фонд" переименовывается в счет 82 "Резервный капитал". Сальдо со счета 82 "Резервный фонд" переносится на счет 82 "Резервный капитал";

- счет 83 "Добавочный фонд" переименовывается в счет 83 "Добавочный капитал". Сальдо со счета 83 "Добавочный фонд" переносится на счет 83 "Добавочный капитал";

- сальдо со счета 86 "Целевое финансирование" переносится:

на счет 98 "Доходы будущих периодов" коммерческими организациями в части остатков неиспользованного целевого финансирования, полученного в виде международной технической помощи, иностранной безвозмездной помощи, безвозмездной (спонсорской) помощи, а также отдельных видов государственной поддержки в порядке, установленном законодательством;

на счет 98 "Доходы будущих периодов" коммерческими организациями в части сумм индексации полученных и своевременно не использованных авансов по объектам, финансируемым за счет средств республиканского и местного бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов;

на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части остатков неиспользованного целевого финансирования, поступившего от дольщиков по финансированию объектов долевого строительства;

на счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" представительствами, выделенными на отдельный баланс, в части остатков неиспользованного целевого финансирования, полученного на содержание в соответствии со сметой;

- счет 90 "Реализация" переименовывается в счет 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности";

- счет 91 "Операционные доходы и расходы" переименовывается в счет 91 "Прочие доходы и расходы";

- счет 92 "Внереализационные доходы и расходы" исключается;

- счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" переименовывается в счет 94 "Недостачи и потери от порчи имущества". Сальдо со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" переносится на счет 94 "Недостачи и потери от порчи имущества";

- счет 96 "Резервы предстоящих расходов" переименовывается в счет 96 "Резервы предстоящих платежей". Сальдо со счета 96 "Резервы предстоящих расходов" переносится на счет 96 "Резервы предстоящих платежей";

- сальдо с забалансовых счетов 001 "Арендованные основные средства", 003 "Материалы, принятые в переработку", 004 "Товары, принятые на комиссию", 005 "Оборудование, принятое для монтажа", 006 "Бланки строгой отчетности", 011 "Основные средства, сданные в аренду", 014 "Потеря стоимости основных средств", 017 "Именные приватизационные чеки "Имущество" рабочего плана счетов - 2011 переносятся на соответствующие забалансовые счета рабочего плана счетов - 2012;

- забалансовый счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" переименовывается в счет 002 "Имущество, принятое на ответственное хранение". Сальдо со счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" переносится на счет 002 "Имущество, принятое на ответственное хранение";

- забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" переименовывается в счет 007 "Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность". Сальдо со счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" переносится на счет 007 "Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность";

- забалансовый счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" переименовывается в счет 008 "Обеспечения обязательств полученные". Сальдо со счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" переносится на счет 008 "Обеспечения обязательств полученные";

- забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" переименовывается в счет 009 "Обеспечения обязательств выданные". Сальдо со счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" переносится на счет 009 "Обеспечения обязательств выданные";

- забалансовые счета 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств", 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование", 013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов", 015 "Товары отгруженные в отпускных ценах", 018 "Материалы, оборудование, принятые (приобретенные) в рамках гарантийных обязательств" исключаются. Сальдо по указанным счетам списывается;

- забалансовый счет 016 "Имущество, находящееся в совместном владении" переименовывается в счет 016 "Недвижимое имущество, находящееся в совместном домовладении". Сальдо со счета 016 "Имущество, находящееся в совместном владении" переносится на счет 016 "Недвижимое имущество, находящееся в совместном домовладении".

Размещено на Allbest.ru