Учет кассовых операций
Характеристика особенностей организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Основное назначение кассовой книги. Рассмотрение журнала регистрации хозяйственных операций. Этапы учета денежных средств и кредитов банка.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.01.2013 |
| Размер файла | 81,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
"Учет кассовых операций"
денежный обращение кредит банк
Введение
Организация наличного денежного обращения на территории. Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который приказом от 05.01.1998 № 14-п утвердил "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".
Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.1993 №180.
Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".
Организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня ;
· при сдаче выручки на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
· не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
· для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации его можно пересматривать в течение года (изменение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.
Положения учета кассовых операций. Документация кассовых операций
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.
Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.
Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.
При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы - "получено", расходные - "оплачено", с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Кассовая книга
Кассовая книга ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано ... страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 .
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.
К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".
Ревизия кассы
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира).
При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 50-4 "Касса в иностранной валюте". Для проведения операций в иностранной валюте, как правило, открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает организации наличную инвалюту только на командировочные расходы.
В любом случае, как и по счету 52 "Валютный счет", учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.
ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по контролю над соблюдением организациями работ с денежной наличностью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации приведены "Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью".
Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.
При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.
Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.
Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях (ф. № 0408026), составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.
В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке.
Отражение на счетах кассовых операций:
При переходе на новый план счетов в бухгалтерской справке на дату перехода будут составлены следующие операции:
Перечисляется сальдо счета «Касса» (если в рабочем плане счетов введен субсчет 1):
Д. 50-1 « Касса организации».
К. 50 « Касса».
Перечисляется сальдо, отражающее стоимость денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины и др.):
Д. 50-3 «Денежные документы».
К. 56 «Денежные документы».
Перечисляется сальдо субсчета «Собственные акции, выкупленные у акционеров»:
Д. 81 «Собственные акции (доли)».
К. 56 субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
Д. 55-3 «Депозитные счета».
К. 58-2 «Депозиты».
При переходе на новый план счетов и разработке нового рабочего плана счетов следует учитывать, что в соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации могут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета, в частности, к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета. Так, с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетных счетов в банке, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.) в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа.
Изменения в плане счетов, связанные с изменениями в методике отражения хозяйственных операций, способов оценки активов и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схему корреспонденции по счетам учета денежных средств. Наиболее существенным уточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов, в частности, со счетами 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу».
По дебету счетов учета денежных средств введена корреспонденция со счетом 80 «Уставный капитал», субсчет «Вклады товарищей».
Исключение из старого плана счетов отдельных счетов и изменение кодов счетов внесли изменения и в порядок записей по счетам для отражения фактов хозяйственной деятельности. Рассмотрим отражение отдельных операций по счетам учета денежных средств, связанных с указанными факторами. В большинстве организаций учет операций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определен «Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», утвержденным ЦБ РФ 25.06.97 № 62.Синтетический учет этих операций отражается:
В банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы:
Д. 50-4 «Валютная касса»
К. 52-4 «Специальный транзитный валютный счет»
Выдана валюта под отчет командированному лицу:
Д. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К. 50-4 «Валютная касса»
При возврате неизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке.
При изменении курса рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются. Отражается курсовая разница:
Д. 91-2 «Прочие расходы»
К .50-4 «Валютная касса»
Или:
Д. 50-4 «Валютная касса»
К .90-1 «Прочие доходы»
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные и полученные авиабилеты и др.). Следует обратить внимание на то, что если инструкцией к плану счетов 1991 г. предусматривался учет денежных документов по номиналу, то в инструкции к новому плану денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.
Операции по приобретению и выдаче денежных документов отражаются:
Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет:
Д 50-3 «Денежные документы»
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Оприходование в кассу денежных документов, приобретенных в безналичном порядке (оплаченных с расчетного счета):
Д 50-3 «Денежные документы»
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Д. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К. 50-3 «Денежные документы»
Выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работником):
Д. 91-2 «Прочие расходы»
К. 50-3 «Денежные документы»
На суммы стоимости путевки, оплачиваемые за счет организации:
Д. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К. 50-3 «Денежные документы»
На стоимость проездных документов, выдаваемых работнику, направляемому в командировку:
Д. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К. 50-3 «Денежные документы»
На суммы выданных под отчет почтовых марок, марок государственной пошлины и др. для использования указанных документов по назначению:
На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов:
Д. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
К. 50-3 «Денежные документы»
Суммы потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами:
Д. 99 «Прибыли и убытки»
К. 50-3 «Денежные документы»
В организации розничной торговли операции по продаже товаров населению за наличный расчет, сдаче денежных средств инкассатору, результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражаются следующим образом:
На сумму наличных денег, поступивших в кассу организации:
Д. 50-1 «Касса организации»
К. 90-1 «Выручка
На сумму наличных денежных средств, сданных инкассатору:
Д. 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»
К. 50-1 «Касса организации»
На сумму денежных средств, зачисленных на расчетный счет:
Д. 51-1 «Расчетный счет в банке»
К. 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»
На сумму выявленной недостачи денежных средств в кассе при инвентаризации:
Д. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К. 50-1 «Касса организации»
На сумму недостачи денежных средств, подлежащей возмещению кассиром:
Д. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
На сумму выявленных излишков денежных средств в кассе:
Д. 50-1 «Касса организации»
К. 91-1 «Прочие доходы»
На суммы потерь денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами:
Д. 99 «Прибыли и убытки»
К. 50-1 «Касса организации»
К. 50-4 «Валютная касса»
Практическое задание
1. Журнал регистрации хозяйственных операций.
Заполняем журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период.
Таблица 1. «Журнал регистрации хозяйственных операций».
|
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
1. |
Увеличен размер уставного капитала предприятия учредителями: - АО «Икс» - физическими лицами |
75 75 |
80 80 |
2 650 000 1 150 000 |
|
|
2. |
Внесен вклад в уставной капитал: - АО «Икс» - складские помещения - новое деревообрабатывающее оборудование - физическими лицами - средства на расчетный счет |
08 01 08 01 51 |
75 08 75 08 75 |
200 000 200 000 650 000 650 000 1 000 000 |
|
|
3. |
Получены от фирмы «Факел»: - строгальный станок - сверлильный станок |
08 08 |
60 60 |
120 000 80 000 |
|
|
4. |
Получен безвозмездно полировочный станок от ООО «Звезда» |
08 |
98 |
11 300 |
|
|
5. |
Введены в эксплуатацию основные средства: - строгальный станок - полировочный станок - сверлильный станок |
01 01 01 |
08 08 08 |
120 000 11 300 80 000 |
|
|
6. |
Приобретены электрокары - 2 шт. от ЗАО «Метус» |
08 01 |
60 08 |
131 000 131 000 |
|
|
7. |
Начислен износ по основным средствам: производственное здание (срок использования 45 лет) деревообрабатывающее оборудование (срок использования 10 лет) строгальный станок (срок использования 8 лет) сверлильный станок (срок использования 8 лет) полировочный станок (срок использования 6 лет) складские помещения (срок использования 12 лет) |
20 20 20 20 20 20 |
02 02 02 02 02 02 |
2 062 5 417 1 250 833 157 1389 |
|
|
8. |
Получены от деревообрабатывающего комбината - доски (100 и.м.) - фурнитура (200 шт.) - НДС (18%) |
10 10 19 |
60 60 60 |
10 000 1000 1 980 |
|
|
9. |
Куплен Ивановым К.А. лак (400 кг.) НДС (18%) |
10 19 |
71 71 |
5 500 990 |
|
|
10. |
Куплена Носовой А.Г. краска (10 кг.) НДС (18%) |
10 19 |
71 71 |
205 37 |
|
|
11. |
Списано на производство мебели: - доски (800 и.м.) - фурнитура (200 шт.) - лак (350 кг.) |
20 20 20 |
10 10 10 |
80 000 1000 4 813 |
|
|
12. |
Списано на ремонт производственного здания краски (8 кг) |
20 |
10 |
164 |
|
|
13. |
Списан НДС по приобретенным ТМЦ |
68 |
19 |
3 007 |
|
|
14. |
Начислена заработная плата Иванов К.А. (1 реб. - 8 лет) Носова А.Г. (2 детей - 8 лет, 16 лет) Круглов В.А. (1 реб. - студент 18 лет заочной формы обучения) Сидоров К.С. (1 реб. - студент 23 года очной формы обучения) Совокупный доход Круглова В.А., Сидорова К.С. превысил 20 000 руб. |
20 20 20 20 |
70 70 70 70 |
3 400 2 400 4 400 2 400 |
|
|
15. |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности Сидорову К.А. (стаж работы 5 лет, время нетрудоспособности 3 дня, ср. дневная з./п. 135). |
69 |
70 |
324 |
|
|
16. |
Удержан НДФЛ |
70 |
68 |
1222 |
|
|
17. |
Удержано из заработной платы Круглова В.А. по исполнительным листам (25%) |
70 |
76 |
957 |
|
|
18. |
Получены из банка наличные деньги на выплату заработной платы |
50 |
51 |
70 900 |
|
|
19. |
Выдана заработная плата - Иванову К.А. - Носовой А.Г. - Круглову В.А. - Сидорову К.С. |
70 70 70 70 |
50 50 50 50 |
13 000 15 000 16 000 20 000 |
|
|
20. |
Начислен ЕСН, в т.ч.: - соцстраху (2,9% от ФОТ) - Федеральному бюджету (20% от ФОТ) - ФОМС (3,1% от ФОТ) |
20 20 20 |
69 69 69 |
365 2520 391 |
|
|
21. |
Выпущены из производства 20 мебельных гарнитура |
43 |
20 |
125 000 |
|
|
22. |
Реализовано магазину 10 мебельных гарнитура в т.ч. НДС |
62 90 |
90 68 |
90 500 13 801 |
|
|
23. |
Поступила выручка от магазина за 10 проданных гарнитура |
51 |
62 |
90 500 |
|
|
24. |
Списывается себестоимость реализованных гарнитуров |
90 |
43 |
62 500 |
|
|
25. |
Прибыль от реализации продукции составила |
90 |
99 |
14 199 |
|
|
26. |
Оплачены счета фирмы «Факел» за строгальный станок |
60 |
51 |
120 000 |
|
|
27. |
Оплачен счет деревообрабатывающего комбината |
60 |
51 |
12 980 |
|
|
28. |
Выдано в подотчет: - Иванову К.А. - Носовой А.Г. -Рябову С.Ф |
71 71 71 |
50 50 50 |
5 500 250 100 |
|
|
29. |
Выдан перерасход средств из кассы Носовой А.Г. |
50 |
71 |
8 |
|
|
30. |
Сданы банк наличные деньги |
51 |
50 |
500 |
|
|
31. |
Внесен вклад в УК физическими лицами на р/с |
51 |
75 |
450 000 |
|
|
32. |
Реализован электрокар в т.ч. НДС |
62 91 |
91 68 |
110 000 16 775 |
|
|
33. |
Списана себестоимость реализованного электрокара |
91 |
01 |
65 500 |
|
|
34. |
Прибыль от реализации объекта основных средств составила |
91 |
99 |
27 725 |
|
|
35. |
Поступило на р/с от оптовой базы 50% дебиторской задолженности |
51 |
62 |
580 000 |
|
|
36. |
Получены штрафы от оптовой базы за нарушение договорных обязательств |
51 |
91 |
11 600 |
|
|
37. |
Получен краткосрочный кредит в Промстройбанке |
51 |
66 |
22 000 |
|
|
38. |
Начислен % по краткосрочному кредиту за месяц (60% годовых): - Промстройбанку - Инвестбанку |
91 91 |
66 66 |
1 085 68 058 |
|
|
39. |
Погашен кредит Инкомбанку |
66 |
51 |
153 890 |
|
|
40. |
Учтены операционные доходы |
91 |
99 |
11 600 |
|
|
41. |
Учтены внереализованные расходы |
99 |
91 |
69 143 |
|
|
42. |
Начислен налог на прибыль (24%) |
99 |
68 |
200717 |
|
|
43. |
Перечислен НДС в бюджет |
68 |
51 |
35 000 |
|
|
44. |
Перечислен налог на прибыль в бюджет |
68 |
51 |
53 400 |
|
|
45. |
Перечислен НДФЛ в бюджет |
68 |
51 |
11 374 |
|
|
46. |
Перечислено: - соцстраху - Федеральному бюджету |
69 69 |
51 51 |
18 395 65 000 |
|
|
47. |
Реформация баланса |
99 |
84 |
635 604 |
|
|
48. |
Отчислено в резервный фонд (10% нераспр. прибыли) |
84 |
82 |
63 560 |
|
|
49. |
Начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли: - АО «Икс» 40% - физическим лицам 20% |
84 84 |
75 75 |
228 818 114 409 |
|
|
50. |
Перечислены дивиденды физическим лицам на лицевые счета в Сбербанке |
75 |
51 |
114 409 |
Ведомости учета средств, источников и хозяйственных процессов
Таблица 2. «Ведомость по счету 01 «Основные средства»«.
|
№ |
Наименование объекта |
Остаток |
Дебет |
Кредит |
Остаток |
|||||||||
|
кол-во |
? |
№ оп. |
кор. счет |
кол-во |
? |
№ оп. |
кор. счет |
кол-во |
? |
кол-во |
? |
|||
|
1 |
Производственное здание |
1 |
1 113 520 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1 |
1 113 520 |
|
|
2 |
Складские помещения |
- |
2 |
08 |
1 |
200 000 |
- |
- |
- |
- |
1 |
200 000 |
||
|
3 |
Деревообрабатывающее оборудование |
- |
- |
2 |
08 |
1 |
650 000 |
- |
- |
- |
- |
1 |
650 000 |
|
|
4 |
Строгальный станок |
- |
- |
5 |
08 |
1 |
120 000 |
- |
- |
- |
- |
1 |
120 000 |
|
|
5 |
Полировочный станок |
- |
- |
5 |
08 |
1 |
11 300 |
- |
- |
- |
- |
1 |
11 300 |
|
|
6 |
Сверлильный станок |
- |
- |
5 |
08 |
1 |
80 000 |
- |
- |
- |
- |
1 |
80 000 |
|
|
7 |
Электрокары |
- |
- |
6 |
08 |
2 |
131 000 |
33 |
91 |
1 |
65 500 |
1 |
65 500 |
|
|
Итого: |
1 113 520 |
1 192 300 |
2 240 320 |
Таблица 3. «Ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств»
|
№ |
Наименование объекта |
Первонач. стоимость |
Норма аморт., % |
? |
Дебет счета |
|
|
1 |
Производственное здание |
1 113 520 |
2,22 |
2 062 |
20 |
|
|
2 |
Деревооб. оборудование |
650 000 |
10 |
5 417 |
20 |
|
|
3 |
Строгальный станок |
120 000 |
12,5 |
1 250 |
20 |
|
|
4 |
Сверлильный станок |
80 000 |
12,5 |
833 |
20 |
|
|
5 |
Полировочный станок |
11 300 |
16,7 |
157 |
20 |
|
|
6 |
Складские помещения |
200 000 |
8,33 |
1 389 |
20 |
|
|
Итого: |
2 174 820 |
11 108 |
Таблица 4. «Ведомость по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
№ |
Наименование объекта |
Остаток |
Дебет |
Кредит |
Остаток |
|||||
|
? |
№ оп. |
кор. счет |
? |
№ оп. |
кор. счет |
? |
? |
|||
|
1 |
Складские помещения |
- |
2 |
75 |
200 000 |
2 |
01 |
200 000 |
0 |
|
|
2 |
Деревооб. оборуд. |
- |
2 |
75 |
650 000 |
2 |
01 |
650 000 |
0 |
|
|
3 |
Строгальный станок |
- |
3 |
60 |
120 000 |
5 |
01 |
120 000 |
0 |
|
|
4 |
Сверлильный станок |
- |
3 |
60 |
80 000 |
5 |
01 |
80 000 |
0 |
|
|
5 |
Полировочный станок |
- |
4 |
98 |
11 300 |
5 |
01 |
11 300 |
0 |
|
|
6 |
Электрокары |
- |
6 |
60 |
131 000 |
6 |
01 |
131 000 |
0 |
|
|
Итого: |
0 |
1 192 300 |
1 192 300 |
0 |
Учет материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками
Таблица 5. «Ведомость по счету 10 «Материалы»«.
|
№ |
Наименование материала |
Ед. изм. |
Цена |
Остаток |
Дебет |
Кредит |
Остаток |
|||||||||
|
кол- во |
? |
№ оп. |
К-т |
кол-во |
? |
№ оп. |
Д-т |
кол-во |
? |
кол-во |
? |
|||||
|
1 |
Доски |
п.м |
100 |
10000 |
155750 |
8 |
60 |
100 |
10000 |
11 |
20 |
800 |
80000 |
9300 |
85750 |
|
|
2 |
Фурнитура |
шт. |
5 |
- |
- |
8 |
60 |
200 |
1000 |
11 |
20 |
200 |
1000 |
0 |
0 |
|
|
3 |
Лак |
кг |
13,75 |
- |
- |
9 |
71 |
400 |
5500 |
11 |
20 |
350 |
4813 |
50 |
688 |
|
|
4 |
Краска |
кг |
20,5 |
- |
- |
10 |
71 |
10 |
205 |
12 |
20 |
8 |
164 |
2 |
41 |
|
|
Итого: |
155750 |
16705 |
85977 |
86479 |
Таблица 6. «Ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»«.
|
№ |
Наименование поставщика |
Остаток |
Кредит сч. 60 в дебет счетов |
Дебет сч. 60 |
Остаток |
||||||||
|
№ оп. |
08 |
10 |
19 |
Итого по кредиту |
№ оп. |
кор. сч. |
Итого по дебету |
д |
к |
||||
|
1 |
Фирма «Факел» |
3 |
200000 |
200000 |
26 |
51 |
120 000 |
80 000 |
|||||
|
2 |
ЗАО «Метус» |
6 |
131000 |
131000 |
27 |
51 |
12 980 |
118 020 |
|||||
|
3 |
Деревообрабат. комбинат |
40635 |
8 |
11000 |
1980 |
12980 |
53 615 |
||||||
|
Итого: |
40635 |
343980 |
132 980 |
251 635 |
Учет с персоналом по оплате труда и по социальному страхованию
Таблица 7. «Ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
№ |
Ф.И.О. |
Начислено |
Итого начислено |
Удержано |
Итого удержано |
? к выдаче |
|||
|
опл. труда |
посо- бие по вр. нетр. |
НДФЛ |
по испол. листам |
||||||
|
1 |
Иванов К.А. |
12050 |
- |
12050 |
312 |
- |
312 |
11738 |
|
|
2 |
Круглов В.А. |
15098 |
- |
15098 |
104 |
957 |
1061 |
14037 |
|
|
3 |
Носова А.Г. |
14639 |
- |
14639 |
572 |
- |
572 |
14067 |
|
|
4 |
Сидоров К.С. |
26563 |
324 |
26671 |
234 |
- |
234 |
26464 |
|
|
Итого: |
68350 |
324 |
68485 |
1222 |
957 |
2179 |
66306 |
Таблица 8. «Ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»«.
|
№ |
Содержание |
№ оп. |
Кор. счет |
Соц. страх |
Пенсионный фонд |
ОМС |
||||
|
д |
к |
д |
к |
д |
к |
|||||
|
1 |
Соц. страх |
15, 20, 46 |
70, 20, 51 |
18719 |
365 |
- |
- |
- |
- |
|
|
2 |
Пенсионный фонд |
20, 46 |
20, 51 |
- |
- |
65000 |
2520 |
- |
- |
|
|
3 |
ОМС |
20 |
20 |
- |
- |
- |
- |
- |
391 |
|
|
Итого ЕСН: |
18923 |
429 |
65000 |
2520 |
391 |
Учет денежных средств и кредитов банка
Таблица 9. «Ведомость по счету 50 «Касса»
|
№ |
В дебет |
Итого по дебету |
№ оп. |
В кредит |
Итого по кредиту |
|||
|
С кредита счетов |
С дебета счетов |
|||||||
|
51 |
70 |
71 |
51 |
|||||
|
18 |
70 900 |
70 900 |
19 |
64 000 |
64 000 |
|||
|
28 |
5850 |
5850 |
||||||
|
8 |
29 |
0 |
0 |
|||||
|
30 |
500 |
500 |
||||||
|
Итого: |
70 908 |
70350 |
Таблица 10. «Ведомость по счетут51 «Расчетный счет»«.
|
№ оп |
В дебет |
Итого по д-ту |
оп№ |
В кредит |
Итого по к-ту |
||||||||||
|
С кредита счетов |
№ |
С дебета счетов |
|||||||||||||
|
62 |
50 |
75 |
91 |
66 |
50 |
60 |
66 |
68 |
69 |
75 |
|||||
|
2 |
1000000 |
1000000 |
18 |
70900 |
70900 |
||||||||||
|
23 |
90500 |
90500 |
26 |
120000 |
120000 |
||||||||||
|
30 |
500 |
500 |
27 |
12980 |
12980 |
||||||||||
|
31 |
45000 |
450000 |
39 |
153890 |
153890 |
||||||||||
|
35 |
580000 |
580000 |
43 |
35000 |
35000 |
||||||||||
|
36 |
11600 |
11600 |
44 |
53400 |
53400 |
||||||||||
|
37 |
22000 |
22000 |
45 |
11374 |
11374 |
||||||||||
|
46 |
83395 |
83395 |
|||||||||||||
|
50 |
114409 |
114409 |
|||||||||||||
|
Итого: |
2154600 |
Итого: |
655348 |
Таблица 11. «Ведомость по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
№ |
Наименование банка |
Остаток |
Дебет |
Кредит |
Остаток |
|||||
|
№ оп. |
Кор. счет |
? |
№ оп. |
Кор. счет |
? |
|||||
|
1 |
Промстройбанк |
37, 38 |
51, 91 |
68205 |
68205 |
|||||
|
2 |
Инвестбанк |
1380074 |
38 |
91 |
68058 |
1448132 |
||||
|
3 |
Инкомбанк |
153890 |
39 |
51 |
153890 |
0 |
||||
|
Итого: |
1533964 |
153890 |
136263 |
1516337 |
Учет расчетов с подотчетными лицами
Таблица 12. «Ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Ил № |
Ф.И.О. |
Остаток |
Дебет |
С кредита сч. 71 в дебет счетов |
Остаток |
||||||||
|
Д-т |
К-т |
№ оп. |
Кор. счет |
? |
№ оп. |
10 |
19 |
? |
Д-т |
К-т |
|||
|
1 |
Иванов К.А. |
125 |
28 |
50 |
5500 |
10 |
5500 |
990 |
6490 |
1115 |
|||
|
2 |
Лактионов Р.И. |
4600 |
4600 |
||||||||||
|
3 |
Носова А.Г. |
28, 29 |
50 |
242 |
10 |
242 |
37 |
279 |
0 |
0 |
|||
|
4 |
Рябов С.Ф. |
28 |
50 |
100 |
100 |
||||||||
|
Итого: |
4600 |
125 |
5742 |
6769 |
4700 |
1115 |
Учет затрат на производство и реализацию продукции
Таблица 13. «Ведомость по счету 20 «Основное производство»
|
Наименование |
№ оп. |
Дебет |
НЗП |
Кредит |
|||||||
|
С кредита счетов |
Нач. периода |
Кон. периода |
№ оп. |
В дебет сч.43 |
|||||||
|
02 |
10 |
69 |
70 |
Итого: |
|||||||
|
Начислен износ |
7 |
11108 |
11108 |
||||||||
|
Списано на производство |
11 |
85813 |
85813 |
... |
Подобные документы
Экономическая сущность и организация наличного денежного оборота. Ведение кассовых операций в Республики Беларусь. Документальное оформление кассовых операций. Порядок ведения кассовой книги. Порядок проверки и бухгалтерской обработки отчетов кассира.
курсовая работа [57,2 K], добавлен 19.08.2012Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств в организации. Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета. Порядок ведения кассовой книги. Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов.
курсовая работа [60,1 K], добавлен 15.06.2013Этапы процесса бухгалтерского учета операций с наличностью: составление, запись и обработка первичных учетных документов, ведение кассовой книги и проведение инвентаризации денежных средств. Синтетическая и аналитическая регистрация кассовых операций.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 05.06.2011Теоретические особенности регулирования наличного денежного обращения кассовых операций на предприятии, а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций на примере производственно-экономических особенностей ООО "Котельщик".
курсовая работа [54,1 K], добавлен 23.04.2012Изучение особенностей синтетического и аналитического учета кассовых операций в программе "1С: Бухгалтерия" на предприятии. Анализ основных экономических показателей компании. Правила организации наличного денежного обращения на территории России.
курсовая работа [1,4 M], добавлен 25.03.2015Порядок учета наличных денежных средств, правила ведения кассовых операций в РФ; использование контрольно-кассовой техники, книга кассира-операциониста. Документальное оформление приема и выдачи наличных денег; ведение кассовой книги; ревизия и контроль.
презентация [75,9 K], добавлен 01.06.2012Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Ведение кассовой книги и хранение денег. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Аудит кассовых операций.
реферат [53,3 K], добавлен 24.08.2011Регламент основных кассовых операций. Лимит наличных денежных средств. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и на валютных счетах. Правила применения и регистрация контрольно-кассовой техники. Бухгалтерский учет кассовых операций.
курсовая работа [36,2 K], добавлен 21.12.2010Организация наличного денежного обращения. Лимит остатка наличных денег в кассе. Правила использования наличных денежных средств. Предельные размеры расчетов наличными денежными средствами. Организация ведения кассовых операций.
курсовая работа [22,2 K], добавлен 21.08.2003Регулирование наличного денежного обращения и учета кассовых операций на предприятии на примере ООО "Мегаполис". Нормативное регулирование, синтетический и аналитический учет кассовых операций. Основные направления учета, пути совершенствования.
курсовая работа [114,8 K], добавлен 18.06.2013Задачи учета денежных средств на предприятии. Анализ нормативно-правовых актов по учету кассовых операций. Экономическая характеристика и особенности документального оформления хозяйственных операций и учета кассовых операций в ООО "Галловей Кострома".
курсовая работа [83,0 K], добавлен 24.04.2019Изучение нормативно-правовых основ организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Анализ современного состояния учета денежных средств в ОАО "Совхоз-Весна". Бухгалтерский учет денежных средств в условиях автоматизации учета.
курсовая работа [48,3 K], добавлен 21.03.2016Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Ведение кассовой книги и хранение денег. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Аудит кассовых операций.
курсовая работа [34,9 K], добавлен 15.02.2007Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Ревизия кассы и отражение ее результатов в учёте. Оценка фактов, обнаруженных на конкретном предприятии, в соответствии с действующим законодательством.
контрольная работа [74,2 K], добавлен 22.05.2009Нормативно-законодательное регулирование учета кассовых операций в Российской Федерации. Сущность и правила осуществления кассовых операций. Применение контрольно-кассовой техники. Бухгалтерское оформление кассовых операций в Торговом Доме "Перекресток".
курсовая работа [47,2 K], добавлен 20.03.2017Исследование основных задач бухгалтерского учета денежных средств. Изучение порядка хранения и расходования денежных средств в кассе. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций. Анализ строения и порядка ведения кассовой книги. Ревизия кассы.
реферат [37,0 K], добавлен 13.05.2016Основные правила ведения и документального оформления кассовых операций. Контроль за правильностью ведения кассовых операций и ответственность за нарушение кассовой дисциплины. Учет кассовых операций на примере ООО "Компас". Аудит операций по кассе.
курсовая работа [57,8 K], добавлен 13.10.2011Организация кассы на предприятии. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет движения денежных средств в кассе. Цели и этапы аудита кассовых операций и перечень аудиторских процедур. Типичные ошибки и нарушения кассовой дисциплины.
курсовая работа [58,8 K], добавлен 08.06.2010Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств. Исследование порядка ведения кассовых операций в РФ. Анализ организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО "Техпромсервис". Документальное оформление кассовых операций.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 23.09.2012Нормативно–правовое регулирование обращения денежных средств в Российской Федерации. Особенности организации работы с наличными денежными средствами и безналичных форм расчетов. Бухгалтерский учет кассовых операций, синтетический и аналитический учет.
дипломная работа [171,6 K], добавлен 21.01.2010
