Программа реального инвестирования, характеризующая объем вложения денежных средств в разрезе отдельных осуществляемых или намечаемых к реализации инвестиционных проектов.

Рис. 5. Состав основных элементов расчета целевой суммы чистой прибыли предприятия

2. Проектируемый к формированию портфель долгосрочных финансовых инвестиций. Если такой портфель на предприятии уже сформирован, то определяется необходимая сумма денежных средств для обеспечения его прироста или объем реализации инструментов долгосрочных финансовых инвестиций.

3. Предполагаемая сумма поступления денежных средств от реализации основных средств и нематериальных активов. В основу этого расчета должен быть положен план их обновления.

4. Прогнозируемый размер инвестиционной прибыли. Так как прибыль от завершенных реальных инвестиционных проектов, вступивших в стадию эксплуатации, показывается в составе операционной прибыли предприятия, в этом разделе прогнозируется размер прибыли только по долгосрочным финансовым инвестициям -- дивидендам и процентам к получению.

Расчеты обобщаются в разрезе позиций, предусмотренных стандартом отчета о движении денежных средств предприятия по инвестиционной деятельности.

Прогнозирование поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности осуществляется методом прямого счета на основе потребности предприятия во внешнем финансировании, определенной по отдельным ее элементам. Основой осуществления этих расчетов являются:

1. Намечаемый объем дополнительной эмиссии собственных акций или привлечения дополнительного паевого капитала. В план поступления денежных средств включается только та часть дополнительной эмиссии акций, которая может быть реализована в конкретном предстоящем периоде.

2. Намечаемый объем привлечения долгосрочных и краткосрочных финансовых кредитов и займов во всех их формах (привлечение и обслуживание товарного кредита, а также краткосрочной внутренней кредиторской задолженности отражается денежными потоками по операционной деятельности).

3. Сумма ожидаемого поступления средств в порядке безвозмездного целевого финансирования. Эти показатели включаются в план на основе утвержденных государственного бюджета или соответствующих бюджетов других государственных и негосударственных органов (фондов, ассоциаций и т.п.).

4. Суммы предусмотренных к выплате в плановом периоде основного долга по долгосрочным и краткосрочным финансовым кредитам и займам. Расчет этих показателей осуществляется на основе конкретных кредитных договоров предприятия с банками или другими финансовыми институтами (в соответствии с условиями амортизации основного долга).

5. Предполагаемый объем дивидендных выплат акционерам (процентов на паевой капитал). В основе этого расчета лежит планируемая сумма чистой прибыли предприятия и осуществляемая им дивидендная политика.

Расчеты обобщаются в разрезе позиций, предусмотренных стандартом отчета о движении денежных средств предприятия по финансовой деятельности.

Показатели разработанного плана поступления и расходования денежных средств служат основой оперативного планирования различных видов денежных потоков предприятия.

Глава 2.Экономическая характеристика предприятия ООО «Эталон-СПБ»

2.1 Размеры и специализация организации

Общество с ограниченной ответственностью «Эталон-СПб» создано на основании учредительного договора от 25.08.2006 г. на неопределенный срок и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами.

Участниками общества являются граждане Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

Основными видами деятельности общества являются:

- продажа недвижимого имущества;

- коммерческое посредничество при купле-продаже всех видов товаров народного потребления и промышленного назначения;

- операции с ценными бумагами;

- внешнеэкономическая деятельность.

Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Уставный капитал общества может быть увеличен или уменьшен по решению общего собрания участников общества в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников общества может быть очередным или внеочередным.

ООО «Эталон-СПб» осуществляет оперативный учет своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее достоверность.

Общество самостоятельно определяет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, исходя из конъюнктуры рынка, полностью распоряжается чистой прибылью, оставшейся в обществе после расчетом с бюджетом и кредиторами.

Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляют налоговые, финансовые и другие государственные органы.

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а также материальные ценности, стоимость которых отражается на балансе предприятия и принадлежит ему на праве полного хозяйственного ведения.

Источником формирования имущества ООО «Эталон-СПб» являются доходы, полученные от продажи, а также от других видов хозяйственной деятельности.

Организационная структура ООО «Эталон-СПб» построена по линейно-функциональному принципу. Такая структура образуется путем создания специализированных служб при каждом линейном управлении.

Предприятие возглавляет директор, он в своей деятельности подотчетен собственнику и учредителю.

Главный бухгалтер ведет:

- точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности МСО в соответствии с установленными правилами;

- полный учет поступающих денежных средств, ЦБ, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

- правильное начисление в госбюджет взносов на государственное социальное страхование;

- контроль за составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, обеспечение своевременного предоставления отчетности в установленные сроки государственным органом;

- сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке архив.

Финансовые результаты деятельности характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. За последние 3 года наблюдается колеблемость показателей (табл. 3.)

Выручка от продаж в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизилось на 3290 тыс.руб.

Таблица 3. Финансовые результаты деятельности организации

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Темп изменения,	Уд. вес ,%	Отклонение,(+,-)
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
Выручка от продаж	8645	11859	8569	137,2	72,3	100	100	100	3214	-3290
Себестоимость реализации	3218	4567	2680	141,9	58,7	37,2	38,5	31,3	1349	-1887
Валовая прибыль	5427	7292	5889	134,4	80,8	62,8	61,5	68,7	1865	-1403
Коммерческие расходы	2898	3167	2128	109,3	67,2	33,5	26,7	24,8	269	-1039
Прибыль (убыток) от продаж	2529	4125	3761	163,1	91,2	29,3	34,8	43,9	1596	-364
Прочие доходы	12	28	48	233,3	171,4	0,1	0,2	0,6	16	20
Прочие расходы	3	15	20	500,0	133,3	0,03	0,1	0,2	12	5
Прибыль (убыток) до налогообложения	2538	4138	3789	163,0	91,6	29,4	34,9	44,2	1600	-349
Текущий налог на прибыль	609	993	903	163,1	90,9	7,0	8,4	10,5	384	-90
Чистая прибыль	1929	3145	2880	163,0	91,6	22,3	26,5	33,6	1216	-265

Себестоимость также снизилась за этот период на 1887 тыс. руб. Положительным фактом можно отметить, что темп прироста выручки (72,3%) за этот период выше, чем темп прироста себестоимости (58,7%).

В связи со снижением выручки от продаж, прибыль от продаж также снизилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 364 тыс. руб. Сумма чистой прибыли снизилась на 265 тыс. руб.

Таблица 4. - Показатели прибыли и рентабельности

Показатели	Годы	Отклонение, +,-)	Темп изменения, %
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Прибыль тыс. руб.
от продажи	2529	4125	3761	1596	-364	163,1	91,2
до налогообложения	2538	4138	3789	1600	-349	163,0	91,6
чистая	1929	3145	2880	1216	-265	163,0	91,6
Рентабельность, в % к прибыли:
от продажи	29,25	34,78	43,89	5,53	9,11	-	-
до налогообложения	29,36	34,89	44,22	5,54	9,32	-	-
чистой	22,31	26,52	33,61	4,21	7,09	-	-

На основе полученных в табл. 4 данных можно говорить о заметном уменьшении сумм полученной в 2011 г. по сравнению с 2010 г. прибыли. В связи с этим и снижение всей рентабельности.

2.2 Обеспечение основными средствами, трудовыми и материальными ресурсами

Совокупные ресурсы предприятия состоят из суммы основных и оборотных средств, а также расходов на оплату труда работников.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. можно отметить снижение показателя ресурсоотдачи предприятия на 1,21 руб.(табл.5). Снижение ресурсоотдачи было связано со снижением объема продаж на 3290 тыс. руб.

Таблица 5. - Состав, структура и эффективность использования ресурсов

Показатели	Годы	Отклонение, (+,-)	Темп изменения, %	Структура ресурсов, %
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Ресурсы - всего, тыс.руб.в том числе:	15839,5	4835,5	6889	-11004	2053,5	30,5	142,5	100	100	100
Основные средства;	7662,5 В табл 6 другие	1411,5 В табл 6 другие	2413 В табл 6 другие	-6251	1001,5	18,4	171,0	48,4	29,2	35,0
Оборотные средства;	6383 В табл 8 другие	1414 В табл 8 другие	3026 В табл 8 другие	-4969	1612	22,2	в 2,1 р.	40,3	29,2	43,9
-расходы на оплату труда	1794	2010	1450	216	-560	112,0	72,1	11,3	41,6	21,0
Объем продаж, тыс.руб.	8645	11859	8569	3214	-3290	137,2	72,3	-	-	-
Ресурсо-отдача, руб.	0,55	2,45	1,24	1,91	-1,21	-	-	-	-	-
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	2538	4138	3789	1600	-349	163,0	91,6	-	-	-
Ресурсо-рентабельность, %	16,02	85,58	55,00	69,55	-30,57	-	-	-	-	-

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. можно отметить рост ресурсоотдачи на 1,91 руб. Показатель ресурсорентабельности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизился на 30,57 %. Снижение данных показателей связано со снижением прибыли до налогообложения. В структуре ресурсов большую часть занимали в 2009 г. основные средства - 48,4 %, в 2010 г. расходы на оплату труда - 41,6 %, а в 2011 г. оборотные средства - 43,9 %.

Основные средства представляют собой совокупность произведенных общественным трудом материальных ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода, неоднократно участвующих в процессе производства и утрачивающих свою стоимость по частям по мере снашивания.

Таблица 6. - Состав и структура основных средств

Показатель	Стоимость основных средств, тыс. руб.	Отклонение, (+,-)	Структура основных средств, в % к итогу
	2009 г.В табл 5	2010 г. В табл 5	2011 г. В табл 5	2010 г. от 2009г.	2011 г. от 2010г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Основные средства всего в т. ч. по видам:	859	1954	2862	1095	908	100	100	100
- машины и оборудование	859	1954	2862	1095	908	100	100	100

Основные средства в ООО «Эталон-СПб» за 2009-2010 гг. были представлены машинами и оборудованием, а именно кассовые аппараты, компьютеры, pos-терминалы. Это связано с тем, что предприятие занимается торговлей. За 2011 г. по сравнению с 2010 г. сумма основных средств предприятия увеличилась на 908 тыс. руб. Это было связано с приобретением нового pos-терминала.

Степень использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельности и фондовооруженности (табл. 7).

Таблица 7. - Эффективность использования основных средств

Показатели	Годы	Отклонение,(+,-)	Темп изменения, %
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Среднесписочная численность, чел.	12	15	10	3	-5	125,0	66,7
Объем реализации, тыс.руб.	8645	11859	8569	3214	-3290	137,2	72,3
Прибыль от продаж, тыс.руб.	2529	4125	3761	1596	-364	163,1	91,2
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	7662,5	1411,5	2413	-6251	1001,5	18,4	171,0
Фондоотдача (стр.2:стр.4)	1,13	8,40	3,55	7,27	-4,85	-	-
Фондоемкость стр.4:стр.2)	0,89	0,12	0,28	-0,77	0,16	-	-
.Фондовооруженность	638,54	94,10	241,30	-544,44	147,20	-	-
Фондорентабельность	0,33	2,92	1,56	2,59	-1,36	-	-

Показатель фондоотдачи характеризует, сколько приходится продукции в денежном выражении на 1 руб. основных средств. За 2011 г. показатель фондоотдачи составил 3,55 руб., что было меньше аналогичного показателя за 2009 г. на 4,85 руб. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. показатель фондоотдачи увеличился на 7,27 руб.

Показатель фондоемкости, обратный фондоотдаче, характеризует стоимость основных средств, приходящихся на 1 руб. продукции. За 2011 г. он составлял 0,28 руб. и стал больше показателя фондоемкости за 2010 г. на 0,16 руб. В 2010 г. по сравнению с в 2009 г. показатель фондоемкости уменьшился на 0,77 руб.

Показатель фондовооруженности показывает, что на одного работника предприятия за 2011 г. приходилось 241,30 тыс. руб. стоимости основных средств, что больше аналогичного показателя за 2010 г. на 147,20 тыс. руб. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. фондовооруженность уменьшилась на 544,44 тыс. руб.

Рентабельность основных средств ООО «Эталон-СПб» составила за 2011 г. 1,56, что на 1,36 меньше показателя 2010 г. - снижение данного показателя обусловлено повышением суммы основных средств. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 2,59.

Оборотный капитал (оборотные средства) относится к мобильным активам предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение торгового процесса. Оборотные средства - это сумма, необходимая и достаточная для организации производства.

Обеспеченность предприятия оборотными средствами за 2011 г. составила 3972 тыс.р. (табл. 8), что на 1892 тыс. руб. больше, чем в 2009 г. На столь значительное повышение суммы оборотных средств оказало влияние увеличение запасов предприятия на 634, а их доля уменьшилась на 5,6 п.п., а также денежных средств на 457 тыс. руб.

Таблица 8. - Наличие, состав и структура оборотных средств

Виды активов	Годы	Отклонение суммы, (+,-)	Изменение уд. веса, п.п.
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Оборот-ные средства, всего, в том числе:	748 ? Не соответсвует табл 5	100	2080 ? Не соответсвует табл 5	100	3972 ? Не соответсвует табл 5	100	1332	1892	-	-
-запасы	520	69,5	942	45,3	1576	39,7	422	634	-24,2	-5,6
- НДС	30	4,0	96	4,6	253	6,4	66	157	0,6	1,8
-дебитор-ская задолженность	180	24,1	634	30,5	829	20,9	454	195	6,4	-9,6
-денеж-ные средства	18	2,4	408	19,6	865	21,8	390	457	17,2	2,2

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. оборотные средства увеличились на 1332 тыс. руб. Увеличение оборотных средств произошло по всем статьям.

Таблица 9. - Обеспеченность запасами

Показатели	Годы	Отклонение, (+,-)	Темп изменения, %
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Сумма запасов, тыс.руб.	520	942	1576	422	634	181,2	167,3
Объем реализации, тыс. руб.
-за год	8645	11859	8569	3214	-3290	137,2	72,3
-однодневный	24,01	32,94	23,80	8,93	-9,14	137,2	72,3
Оборачиваем. в днях	21,65	28,60	66,21	6,94	37,61	-	-

Сумма оборотных средств (запасов) ООО «Эталон-СПб» изменилась за год в сторону увеличения на 634 тыс.руб. или на 67,3 % и составила 1576 тыс.руб. в 2011 г. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. также сумма оборотных средств (запасов) увеличилась на 422 тыс.руб.

Величина оборачиваемости в днях является одним из показателей ликвидности, так как она выражает скорость, с которой запасы могут быть обращены в наличность. В нашем случае данный показатель достаточно высок. Оборачиваемость составляет 66,21 дня. По сравнению с 2011 г. показатель оборачиваемости замедлился на 37,61 дня, что является отрицательным фактором. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. оборачиваемость замедлилась на 6,94 дня.

От наличия достаточных трудовых ресурсов на предприятии и обеспечения их эффективной работы во многом зависит объем выполненных работ и предоставленных услуг, перечень и качество реализованных работ и услуг, их себестоимость, и, как следствие, финансовая деятельность предприятия в целом.

Таблица 10. - Показатели по труду

Показатели	Годы	Отклонение, (+; -)	Темп изменения, %
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Среднесписочная численность работников, чел.	12	15	10	3	-5	125,0	66,7
Расходы на оплату труда, тыс.руб.	1794	2010	1450	216	-560	112,0	72,1
Выручка от продаж, тыс.руб.	8645	11859	8569	3214	-3290	137,2	72,3
Себестоимость реализации, тыс.руб.	3218	4567	2680	1349	-1887	141,9	58,7
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	2538	4138	3789	1600	-349	163,0	91,6
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	12,46	11,17	12,08	-1,29	0,92	89,6	108,2
Производительность труда, тыс. руб.	149,50	134,00	145,00	-15,50	11,00	-	-
Доля расходов на оплату труда в себестоимости, %	55,75	44,01	54,10	-11,74	10,09	-	-
Уровень РОТ, в % к объему деятельности	20,75	16,95	16,92	-3,80	-0,03	-	-

Из данных табл. 10 следует, что среднесписочная численность работников предприятия в 2011 г. по сравнению с 2010 понизилась на 5 чел. Это было связано с реорганизацией организационной структуры ООО, произошло сокращение продавцов. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. численность персонала увеличилась на 3 чел. Это было связано с принятием дополнительных продавцов-кассиров.

Расходы на оплату труда персонала в 2011 г. по сравнению с 2010 сократились на 560 тыс. руб., это было связано с сокращением численности работников, а также недовыполнением планового оборота розничной торговли. Расходы на оплату труда персонала в 2010 г. по сравнению с 2009 г. выросли на 216 тыс. руб. Это было связано с ростом среднесписочной численностью работников.

Среднемесячная заработная плата работников ООО «Эталон-СПб» находится на достаточном уровне и составила в 2011 г. 12,08 тыс. руб., в 2010 г. - 11,17 тыс. руб., в 2009 г. - 12,46 тыс. руб. Производительность труда работников предприятия растет при росте заработной платы, что является положительным фактором в мотивации труда. Производительность труда выросла в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 11 тыс. руб.

Доля расходов на оплату труда работников предприятия в себестоимости за 2011 г. по сравнению с 2010 г. повысилась и составила в 2011 г. 54,1 %.

Таблица 11. - Показатели затрат

Показатели	Годы	Отклонение суммы, (+,-)
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %
Затраты, всего	2998	100	3167	100	2128	100	169	-1039
-материальные	790	26,4	671	21,2	293	13,8	-119	-378
-расходы на оплату труда	1794	59,8	2010	63,5	1450	68,1	216	-560
- отчисления на социальные нужды	373	12,4	414	13,1	301	14,1	41	-113
- амортизация	41	1,4	72	2,3	84	3,9	31	12

Общие затраты в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизились на 1039 тыс. руб. Снижение затрат произошло по всем статьям кроме амортизации. Амортизация выросла на 12 тыс.руб.

Снижение расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды было связано со снижением численности работников. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. затраты увеличились на 169 тыс. руб. Рост произошел по всем статьям кроме материальных расходов. В 2011 г. произошло снижение стоимости всех статей затрат.

2.3 Оценка финансовой устойчивости

Ликвидность активов определяется, как способность их превращаться в денежные средства, а платежеспособность - как способность своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам. От степени ликвидности баланса, т.е. от степени покрытия долговых обязательств активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств, зависит платежеспособность. Следовательно, ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности предприятия.

Для анализа ликвидности баланса ООО «Эталон-СПб» произведем группировку активов по степени убывающей ликвидности, а пассивов - в порядке возрастания сроков погашения (табл.12).

Наибольший удельный вес в общем объеме активов предприятия за весь рассматриваемый период занимали труднореализуемые активы (от 48,57 % 2009 году до 41,88 % 2010 году). Основные изменения происходили среди наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов(табл.12).

Таблица 12. - Состав и структура имущества по степени ликвидности и срочности погашения

Ранжирование активов и пассивов баланса	Величина на конец года	Изменение суммы, (+;-)
	2009 г.	2010 г.	2011 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
							2010г. к 2009 г.	2010 г. к 2011 г.
Актив
Наиболее ликвидные активы А1	18	1,12	408	10,09	865	12,66	390	457
Быстрореализуемые активы А2	180	11,20	634	15,68	829	12,13	454	195
Медленнореализуемые активы А3	550	34,22	1038	25,67	1829	26,76	488	791
Труднореализуемые активы А4	859	53,45	1964	48,57	2862	41,88	1105	898
Баланс	1607	100	4044	100	6834	100	2437	2790
Пассив
Наиболее срочные обязательства П1	1030	64,09	322	7,96	232	3,39	-708	-90
Постоянные пассивы П4	577	35,90	3722	92,04	6602	96,61	3145	2880
Баланс	1607	100	4044	100	6834	100	2437	2790

За анализируемый период произошло значительное увеличение абсолютных и относительных показателей наиболее срочных обязательств, что позволяет сделать вывод об увеличении предприятием своих обязательств.

Таблица 13 - Оценка ликвидности баланса

	2009 г.	2010 г.	2011 г.
А1?П1	18>1030 Условие выполняется	408 < 322 Условие не выполняется	865 < 232 Условие не выполняется
А2?П2	180 > 0 Условие выполняется	634 > 0 Условие выполняется	829 > 0 Условие выполняется
А3?П3	550 > 0 Условие выполняется	1038 > 0 Условие выполняется	1829 > 0 Условие выполняется
А4?П4	859 < 577 Условие выполняется	1964 < 3722 Условие выполняется	2862 < 6602 Условие выполняется

За анализируемый период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Ожидаемые поступления от дебиторской задолженности превысили величину краткосрочных кредитов.

По расчетным данным видно, что ликвидность баланса ООО «Эталон-СПб» в анализируемый период можно охарактеризовать как не достаточную. В 2011 г. баланс наиболее ликвиден за счет наличия собственного оборотного капитала в устойчивых пассивах, формирующего оборотные активы.

На предприятии наблюдается недостаток высоколиквидных средств для погашения обязательств.

Оценка ликвидности предприятия предполагает сопоставление активов с погашением обязательств.

Таблица 14. - Платежеспособность предприятия

Показатель	Рекомендуемые значения	2009 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение (+;-)
					2010г. к 2009 г.	2010 г. к 2011 г.
Общий показатель платежеспособности	1	0,26	3,22	7,88	2,96	4,66
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1-0,7	0,017	1,27	3,73	1,253	2,46
Коэффициент «критической оценки»	0,7-0,8	0,19	3,24	7,30	3,05	4,07
Коэффициент текущей ликвидности	1,5	0,70	6,46	17,12	5,76	10,66
Коэффициент маневренности функционирующего капитала		0,0	0,59	0,49	0,59	-0,10
Доля оборотных средств в активах	0,5	0,32	0,51	0,58	0,19	0,07
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,1	-0,51	0,85	0,94	1,36	0,10

Данные таблицы 14 свидетельствуют о том, что коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Эталон-СПб» в 2011 году по сравнению с 2010 вырос и составил 3,73. Это отражает тот факт, что наиболее ликвидные активы занимают значительную долю от текущих активов и доля их участия в покрытии текущих обязательств находится на высоком уровне.

Коэффициент текущей ликвидности на протяжении 2009-2011 гг. имел тенденцию к росту. Этому способствовало увеличение краткосрочных обязательств. Это позволяет сделать вывод о том, что за анализируемый период финансовое положение ООО «Эталон-СПб» ухудшилось, предприятие неликвидно, т.е. неплатежеспособно. Предприятию необходимо принять меры по снижению запасов, уменьшению дебиторской задолженности и ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Для детального отражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов используется система показателей финансовой устойчивости (табл. 15).

Таблица 15. - Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатель	Способ расчета	Годы
		2009	2010	2011
Общая величина запасов и затрат (Z)	Формула	550	1038	1829
Наличие собственных оборотных средств(Ec)	Формула	-282	1758	3740
Наличие собственных и долгосрочных заемных средств (Eсд)	Формула	-282	1758	3740
Наличие общей величины источников формирования запасов и затрат (Еоб)	Формула	-282	1758	3740
Излишек (+) или недостаток (-) собственных средств (DЕс)	Ес - Z	-832	720	1911
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств (?Есд)	Есд - Z	-832	720	1911
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат (Еоб)	Eоб - Z	-832	720	1911
Показатель типа финансовой ситуации		(0,0,0)	(1,1,1)	(1,1,1)

Из данных таблицы 15 следует, что ООО «Эталон-СПб» за анализируемый период находилось в устойчивом финансовом состоянии, т.к. на предприятии существует недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных источников формирования запасов в начале и в конце анализируемого периода. Из этого следует, что предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования.

От оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависит финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Поэтому проанализируем структуру источников ООО «Эталон-СПб» и оценим степень финансовой устойчивости и финансового риска.

Таблица 16. - Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатель	2009 г.	2010г.	2011г.	Изменение (+;-)
				2010г. к 2009 г.	2010 г. к 2011 г.
Показатель финансовой автономии	1,0	0,92	0,97	-0,08	0,05
Показатель финансирования	0,56	11,56	28,46	11	16,90
Показатель маневренности собственного капитала	-0,33	0,92	0,97	1,25	0,05
Финансовой устойчивости	0,36	0,85	0,94	0,49	0,10
Обеспеченности	0,38	0,09	0,04	-0,29	-0,05
Финансового левериджа (плечо финансового рычага	0,78	0,92	0,97	0,14	0,05

Коэффициент финансовой автономии характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. В 2011 г. его значение составляло 0,97 пункта, что показывало 97 % доли участников предприятия, причем за рассматриваемый период с 2010 по 2011 гг. показатель увеличился на 0,05. Не достижение нормативного значения > 0,5 свидетельствует о большой зависимости предприятия от внешних финансовых источников.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (финансирования) показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия. Коэффициент финансирования вырос на 16,90 пункта в 2011 г.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение данного показателя может существенно изменяться в зависимости от вида деятельности предприятия и структуры его активов, в том числе оборотных активов. В данном случае, показатели имели тенденцию к росту с 0,92 пункта в 2010 г. до 0,97 в 2011 г.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю долгосрочных источников финансирования в валюте баланса. В данном случае, значение показателя равно значению коэффициента автономии вследствие отсутствия у предприятия долгосрочных кредитов и займов.

Плечо финансового рычага увеличилось в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 0,05. Это свидетельствует о повышенной финансовой зависимости ООО «Эталон-СПб» от внешних инвесторов.

2.4 Организация бухгалтерского учета

Учетная политика организации является элементом системы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, организации самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21 ноября1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском Учете»).

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 6 октября 2008г. определяет учетную политику организации как принятую ее совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером ООО «Эталон-СПб» утверждается руководителем организации.

При этом утверждается:

§ рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

§ формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

§ порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

§ способы оценки активов и обязательств;

§ правила документооборота и технология обработки учетной информации;

§ порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями;

§ другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией, учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводится с начала финансового года.

Учетная политика ООО «Эталон-СПб» для целей бухгалтерского учета на 2012 год утверждена приказом № 1 от 31 декабря 2011 года. Оценку соответствия учетной политики ООО требованиям нормативных документов по бухгалтерскому учету необходимо провести по двум разделам:

§ организационно-техническому;

§ методическому.

Организационно-технический раздел учетной политики должен включать, как минимум, следующие элементы:

§ организация бухгалтерского учета;

§ выбор формы бухгалтерского учета;

§ технологию обработки учетной информации;

§ формы первичных учетных документов;

§ рабочий план счетов;

§ порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, разработка документооборота;

§ объем, сроки и адреса предоставления бухгалтерской отчетности.

Проведем оценку организационно-технического раздела, учетной политики ООО «Эталон-СПб», на наличие и соответствие требованиям нормативных документов вышеуказанных элементов.

а) Организация бухгалтерского учета на предприятии регламентирована статьёй 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ с изменениями и дополнениями от 28.09.2010 № 243-ФЗ, а так же разделом 1 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями и дополнениями от 26.03.2007 № 26н.

- учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

- ввести в штат должность бухгалтера;

- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

- вести бухгалтерский учет лично.

В ООО «Эталон-СПб» бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением. Руководит бухгалтерий главный бухгалтер, что отвечает требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Форма ведения бухгалтерского учета организацией выбирается самостоятельно. На основе рекомендуемых форм они могут разрабатывать свои оригинальные формы, совершенствовать учетные регистры и создавать программы регистрации и обработки, соблюдая общие методологические принципы, а также технологию обработки учетной информации. Учет в ООО «Эталон-СПб» ведется по журнально-ордерной форме учета.

б) Формы первичных учетных документов утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 29.05.1998 № 57н, Минфина РФ от 18.06. 1998 № 27н «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации». В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» сказано, что в случае применения первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, их формы необходимо утвердить приказом об учетной политике организации.

В ООО «Эталон-СПб» применение первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, не предусмотрено и в учетной политике не отражено. Следовательно, данный пункт требует доработки.

г) Рабочий план счетов организации разработан на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31октября 2000 г. «План счетов бухгалтерского учета» финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению».

д) Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

Порядок проведения инвентаризации регламентирован статьей 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете», а так же разделом 2 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризации основных средства в ООО «Эталон-СПб» проводится один раз в год на 1 октября отчетного года.

е) Объем, сроки и адреса предоставления бухгалтерской отчетности представлены в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», в «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

По результатам проведенной оценки установлено, что организационно-технический раздел учетной политики ООО «Эталон-СПб» не содержит следующих элементов:

§ технологию обработки учетной информации;

§ уровень существенности показателей, с целью отражения их в бухгалтерской отчетности;

§ формы бухгалтерской отчетности;

§ способ представления бухгалтерской отчетности;

§ объем, сроки и адреса предоставления бухгалтерской отчетности.

В методическом разделе учетной политики в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету по материальным запасам должна быть отражена, как минимум, следующая информация:

- методы оценки материальных запасов;

- стоимостный лимит отнесения актива к основным средствам или материальным запасам;

- вариант синтетического учета материальных запасов;

- порядок учета и распределения транспортно-заготовительных расходов;

- порядок списания специального имущества;

Подобные документы

• Бухгалтерский учет и аудит денежных средств

  Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств. Проведение аудита денежных средств на предприятии. Направления повышения эффективности деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [2,2 M], добавлен 28.10.2017
  

• Аудит денежных средств

  Понятие и классификация денежных средств, нормативно-правовые основы, значение и задачи их аудита. Организационно-экономическая характеристика ФГУП Учхоз "Пригородное" АГАУ. Анализ денежных средств и их аудит. Оценка системы внутреннего контроля.
  
  курсовая работа [820,2 K], добавлен 07.09.2014
  

• Учет денежных средств предприятия АО НИИ "Субмикрон"

  Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Краткая финансово-экономическая характеристика, особенности организации и проведения аудита денежных средств предприятия. Методы повышения эффективности его деятельности.
  
  дипломная работа [3,6 M], добавлен 10.11.2017
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Учет денежных средств на расчетном счете. Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту. Порядок поступления и списания денежных средств. Анализ структуры баланса предприятия, ликвидности оборотного капитала и финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [161,3 K], добавлен 19.03.2014
  

• Организация аудита операций с денежными средствами в ООО "Авангард"

  Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия. Сущность денежных средств. Виды денежных средств и их функции. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег.
  
  дипломная работа [95,6 K], добавлен 29.11.2010
  

• Учет и анализ движения денежных средств

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.
  
  дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010
  

• Бухгалтерский учет и аудит денежных средств

  Понятие и классификация денежных средств, нормативная база, значение и задачи их бухгалтерского учета и аудита. Содержание и оценка отчета о движении денежных средств. Подготовка, планирование и порядок проведения аудита операций с денежными средствами.
  
  дипломная работа [170,3 K], добавлен 07.07.2011
  

• Аудит денежных средств в кассе

  Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013
  

• Анализ денежных средств предприятия

  Характеристика денежных средств предприятия. Расчетные и текущие счета. Задачи и источники анализа денежных средств предприятия. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом. Эффективность использования денежных средств.
  
  курсовая работа [43,3 K], добавлен 19.03.2007
  

• Аудит денежных средств на примере предприятия ООО "Токурский рудник" Селемджинского района

  Задачи, объекты и источники информации по проверке денежных средств предприятия. Методика аудита операций по движению денежных средств в ООО "Токурский рудник". Ведение учета и внутреннего контроля денежных средств в кассе, на расчетном счете, в банке.
  
  курсовая работа [101,1 K], добавлен 11.12.2013
  

• Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"

  Анализ и теоретическое обоснование учета и аудита, цель, задачи и основные принципы организации учета денежных средств и расчетов на предприятии. Нормативно-правовая база, методика и совершенствование форм проведения аудита денежных средств и расчетов.
  
  дипломная работа [549,5 K], добавлен 20.08.2010
  

• Учет, аудит и анализ движения денежных средств в организации на примере Неклиновского хлебозавода

  Задачи и характеристика правовых норм бухгалтерского учета денежных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств Неклиновского хлебозавода. Планирование и методика проведения аудита денежных средств на предприятии.
  
  дипломная работа [3,9 M], добавлен 08.11.2010
  

• Аудит наличных и безналичных потоков на предприятии ООО "Стройкомплект"

  Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.
  
  дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011
  

• Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в организации

  Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств, организация данных процессов в организации на сегодня. Динамика и структура денежных средств исследуемого предприятия ООО "Кузнецов". Анализ поступления и списания денежных средств.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 11.04.2012
  

• Методика и практика учета и аудита денежных средств

  Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".
  
  курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014
  

• Учет и анализ движения денежных средств в ООО "Магнум"

  Нормативно-правовое регулирование процесса учета денежных средств в РФ, методика и основные этапы данного процесса. Характеристика предприятия и анализ основных экономических показателей, планирование и контроль денежных средств, отражение в отчетности.
  
  дипломная работа [129,8 K], добавлен 06.11.2014
  

• Учёт денежных средств (по материалам ООО "Unisim-Soft")

  Состав и классификация денежных средств. Осуществление расчетов наличными через кассу предприятия. Учёт денег на счетах в национальной и иностранной валюте, денежных документов и переводов в пути. Порядок составления отчёта о движении денежных средств.
  
  курсовая работа [582,1 K], добавлен 06.12.2012
  

• Бухгалтерский учет и аудит операций с денежными средствами на предприятии легкой промышленности

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Учёт операций по расчетному счёту. Лимит кассы. Организация бухгалтерского учёта кассовых операций в ООО "Бизнес Бухгалтерия Плюс".
  
  дипломная работа [69,9 K], добавлен 02.02.2015
  

• Аудит денежных средств организации на примере ООО УК "ДомСервис"

  Денежные средства предприятия как объект аудита. Цель, задачи аудита денежных средств, его методические приемы и информационное обеспечение. Аудиторская проверка денежных средств ООО УК "ДомСервис". Обобщение полученной информации и оформление выводов.
  
  дипломная работа [212,0 K], добавлен 16.11.2013
  

• Учет и аудит денежных средств организации

  Нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации. Планирование и организация аудиторской проверки учета денежных средств. Улучшение учета и контроля за денежными средствами по результатам проведенной проверки.
  
  дипломная работа [10,0 M], добавлен 09.01.2023
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам