Учет денежных средств в кассе

Размещено на http://www.allbest.ru/

Глава 1. Учет денежных средств в кассе

кассовый ордер учет бухгалтерский баланс

1.1 Общие положения по ведению кассовых операций

Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии.

Касса - наличные деньги, имеющиеся у предприятия, отдельных категорий предпринимателей.

В бухгалтерском учёте - это счёт 50 «Касса», на котором отражаются движение, поступление и выдача наличных денег.

Касса - специально оборудованное место, расположенное в помещении кассового узла уполномоченного банка, для совершения уполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и других операций с иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте, белорусскими рублями и иными ценностями с соблюдением требований соответствующих нормативных документов.

Кассовая дисциплина - выполнение предприятиями, предпринимателями в соответствии с законодательством РФ правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечение расходования денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков (предельных остатков) касс, сроков сдачи выручки в учреждение банка.

Кассовые аппараты - аппараты, с помощью которых осуществляется приём наличных денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Кассовые операции - операции по приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя.

Кассовый чек - документ, удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется нормативным актом ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993г. №40. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2007. - 65 стр.

Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовыми ордерами (ф. № КО-1),которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Обязательными реквизитами приходного кассового ордера являются: наименование организации и структурного подразделения, получающего денежные средства; номер документа; дата его составления; дата внесения денежных средств в кассу; корреспондирующие счета; наименование юридического или физического лица, от которого получены средства; сумма, указанная цифрами и прописью, с выделением в том числе НДС; основание; подписи главного бухгалтера и кассира.

Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая представляет собой доказательство факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом, получившим на руки квитанцию. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру, и используется в качестве оправдательного документа для вносящего денежные средства в кассу организации.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2). В отдельных случаях разрешается замена составления расходного кассового ордера документами на расходование денежных средств в кассе, оформленными надлежащим образом и содержащие отметку штампа с реквизитами расходного кассового ордера. К таким документам относятся платежные ведомости на выдачу заработной платы из кассы организации; заявления на выдачу денег; счета и др. Кроме того, в аналогичном порядке могут оформляться разовые выплаты, связанные с заработной платой при уходе в отпуск, увольнением работника организации, выдачей пособий и т.д. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером организации.

Обязательными реквизитами расходного кассового ордера являются: номер и дата составления документа; наименование организации; корреспондирующие счета; сумма цифрами и прописью; наименование юридического или физического лица, получившего денежные средства; основание выдачи денег; наименование и реквизиты документа, удовлетворяющего личность получателя, его подпись, а также подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира.

Расходные кассовые ордера также нумеруются с начала отчетного года.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Данный журнал построен так, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организацией, правильность нумерации кассовых документов, проверяются полнота и своевременность произведенных кассиром операций.

Информация о всех фактах поступления и выдачи наличных денег обобщается в кассовой книге. Она существует в одной организации в одном экземпляре, листы ее пронумерованы, прошнурованы. Сама книга опечатана сургучной или мастичной печатью. Подчистки или неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего. Финансовый учет: Учебник/Под ред. Т.М. Неселовской. - М.: Вузовский учебник,2006. - 83 стр.

Организация может держать в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого устанавливается по согласованию с обслуживающим ее банком. Размер лимита обусловливается влиянием таких факторов, как: среднедневная выручка, среднедневной расход наличных денег, особенности деятельности организации, режим работы. Лимит денежных средств организации может изменяться по согласованию с обслуживающим банком в случае увеличения наличного денежного оборота. Если организация не согласована с обслуживающим ее банком лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то в подобных случаях любой остаток в кассе считается сверхлимитным и на него накладываются штрафные санкции. Смотреть там же, 86 стр.

Таким образом, организации всю денежную наличность сверх установленного лимита должны сдавать в банк. Организация не имеет права накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для покрытия предстоящих расходов, включая расходы на оплату труда.

Инвентаризация кассы проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц). Результаты такой организации оформляются актом, который составляется в двух экземпляров: один остается в бухгалтерии, другой - у кассира.

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:

Дт 50 «Касса»,

Кт 91«Прочие доходы и расходы».

Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кт 50 (50-1, 50-2, 50-3) - в сумме недостачи согласно акту инвентаризации.

Дт 73 «Расчеты персонала по прочим операциям»,

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

1.2 Специфика учета кассовых операций в оперативных кассах

Для учета наличие и движение денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - сумму выданных наличных денежных средств и денежных документов. Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

50-1«Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ). Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Л.Г. Макаровой. - М.: Вузовский учебник, 2007 - 68 стр. На каждую кассовую машину заводится «Книга кассира - операциониста», которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера организации, а так же печатью. Книга кассира - операциониста не заменяет кассовый отчет. Все записи в книге производятся в хронологическом порядке без марок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями главного бухгалтера.

На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер, который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книге кассира-операциониста), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (например, отправку в ремонт, передачу другой организации). Ключи от контрольно-кассовой машины, паспорт кассовой машины, книга кассира - операциониста, акты и другие документы хранятся у директора организации, его заместителя или главного бухгалтера. Ключ для гашения технических прогонов должен находиться у старшего кассира. Ключи для перевода секционных денежных счетчиков на нули передаются директором контролирующей организации (кроме контрольно-кассовой машины с фискальной памятью).

В конце рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру, а последний - инкассатору.

Использованные кассовые чеки и копии товарных чеков хранятся у материально ответственных лиц 10 дней со дня продажи по ним товаров и проверки товарного отчета бухгалтерией. Использованные контрольные ленты, копии чеков и другие документы, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны храниться в упакованном или опечатанном виде в бухгалтерии организации в течении 15 дней после проверки товарного отчета, а в случае выявленной недостачи - до окончания рассмотрения дела. Товарные отчеты и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся не менее трех лет.

Правительством России утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут не использовать контрольно- кассовые машины. Приход денежных средств оформляется одним приходным кассовым ордером в конце дня с приложением к корешку квитанций. Суммы приходных документов должны соответствовать вывешиваемым ценникам, прейскурантам на продаваемые товары и оказываемые услуги.

Расходование денежных средств и денежных документов из кассы оформляются бухгалтерскими записями:

- при сдаче на расчетные и другие счета в банках выручки от продажи продукции и товаров;

- взносе своевременно неполученной заработной платы работниками организации, а так же сверхлимитной денежной наличности, образовавшейся в результате различных хозяйственных операций, - Дт 51«Расчетный счет» , 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», Кт50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса».

1.3 Денежные документы и особенности их учета

В кассе также хранятся и денежные документы, такие как:

- почтовые марки;

- марки государственной пошлины;

- вексельные марки;

- оплаченные авиабилеты;

- санаторные путевки и др.

Денежные документы учитываются на счете 50-3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на приобретение. Бухгалтерский учет: Учебник - М.: ТК Вебли, Изд-во «Проспект», 2005 - 59 стр.

Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным кассовым и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчет о движении денежных документов. В этом отчете указывается, сколько и каких денежных документов поступило, их сумма, а также какие и кому выданы денежные документы их стоимость, а так какие и кому выданы денежные документы и на какую сумму. Сведения составленного отчета по оприходованию и выдаче денежных документов по отдельным их видам. Выделение этой части кассовых операций в отдельный субсчет обусловлено разнообразным составом денежных документов и их оценкой по сумме фактических затрат на приобретение.

Поступление денежных документов в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом разных счетов. Выдача денежных документов из кассы организации из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом различных счетов.

В процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступление и расходование наличных денежных средств. При всем многообразии хозяйственных факторов, связанных с движением денежных средств в кассе организации, целесообразно произвести их группировку в соответствии со структурой и содержанием бухгалтерского баланса.

Поступление денежных документов в кассу оформляются бухгалтерскими записями:

- при оплате денежных документов за счет денежных средств в кассе организации или с расчетных и других счетов в кредитных организациях

Дт 50-3 «Денежные документы»,

Кт 50-1 «Кассовые организации», 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках»;

- при выявлении недостачи денежных документов в результате инвентаризации кассы:

Дт 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей»,

Кт 50-3 «Денежные документы».

- при выдаче денежных документов из кассы:

· оплаченных авиабилетов, марок государственной пошлины и других денежных документов

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кт 50-3 «Денежные документы»,

· путевок в санатории и дома отдыха работникам организации на условии 100%-ной оплаты их стоимости

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

Кт 50-3 «Денежные документы».

- выдача путевок в санатории и дома отдыха на условии частичной оплаты работниками организации, величина которой определяется как разность между стоимостью путевки и суммой, возмещаемая фондом социального страхования (420 руб. в день, умноженные на число дней путевки), Финансовый учет:Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- 3-е изд.,перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006 - 92 стр. отражается:

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» , 69-1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

Кт 50-3 «Денежные документы».

Синтетический учет кассовых операций в условиях компьютерной обработки информации ведется в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончанию учетного периода на основании первичных документов. Кроме того, в настоящее время в организациях возникает необходимость обобщения информации о денежном обороте средств в кассе по ее основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что объясняется действующей структурой отчета о движении денежных средств.

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на балансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».



Глава 2. Финансово-экономическая характеристика предприятия

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с Ограниченной Ответственностью «Курский Энергетический Имущественный Комплекс» расположен по адресу г. Курск, ул. Карла Маркса 33/41. Основное направление деятельности организации - построение автоматизированных информационно-измерительных систем коммерческого учета электроэнергии (АИИС КУЭ). Компания предлагает заказчику полный комплекс услуг, начиная от обследования объекта, разработки технического задания и рабочего проекта, и заканчивая монтажом оборудования и сдачей систем в промышленную эксплуатацию.

Одним из перспективных направлений деятельности компании является проведение энергетических обследований с формированием энергетических паспортов и разработкой программ энергосбережения, что особенно актуально в свете реализации положений закона № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности…».

Виды выполняемых работ:

· разработка технических заданий и проектов;

· производство и поставка аппаратно-программных комплексов, специализированного программного обеспечения для автоматизированных систем коммерческого учёта оптового и розничного рынков электроэнергии и мощности, технического учёта электроэнергии;

· монтаж поставляемого оборудования;

· проведение энергетических обследований.

Основной принцип компании -- индивидуальный подход к каждому заказчику, надёжные и передовые решения в каждом изделии.

Предприятие ООО «КЭИК» имеет линейно - функциональную структуру управления (ЛФСУ).

Данная структура обеспечивает качественно новое разделение труда в процессе управления бюджетированием, при котором линейные руководители сохранили за собой право отдавать распоряжения и принимать решения при помощи функциональных руководителей.

Структура управления бюджетным процессом при ЛФСУ сохраняет принцип единоначалия. Это объясняется тем, что линейный руководитель устанавливает очередность в решении комплекса задач, определяя тем самым главную первоочередную задачу.

Таким образом, процесс управления бюджетным процессом при линейно-функциональной структуре управления выглядит следующим образом (Рис. 1).

Рис. 1. Линейно-функциональная структура управления

Линейно-функциональная структура весьма эффективна для средних и крупных предприятий, занимающихся диверсифицированной деятельностью, поскольку позволяет выстроить финансовую структуру на базе подразделений, обеспечивающих управление в соответствии с их функциональными обязанностями.

Стратегическое видение ООО «КЭИК» - достичь лидерства среди других энергетических компаний в России.

Формируемая конкурентная среда в распределительном электросетевом бизнесе обусловливает главное приоритетное направление развития ООО «КЭИК» - сохранение и упрочение лидирующих позиций в ключевых сферах деятельности.

Решив за первые годы своей деятельности задачи формирования эффективного механизма прямого оперативного управления региональными сетевыми компаниями, обеспечив устойчивую положительную динамику основных финансово-экономических и технологических индикаторов, ООО «КЭИК», с одной стороны, получил возможность ставить амбициозные стратегические цели развития, с другой - оказался перед необходимостью преодоления отмеченных вызовов формирующегося рынка.

Главной стратегической целью является достижение ООО «КЭИК» лидирующего положения в отрасли, выход на уровень технологического развития высокоиндустриальных стран. Уже к 2020 году ООО «КЭИК» должна стать наиболее технологичной и надёжной компанией отрасли со стабильными показателями получаемых доходов и выплачиваемых дивидендов.

Оценка степени достижения главной стратегической цели компании осуществляется через сводные интегрированные показатели, для расчета которых применяется система частных показателей из различных подсистем управления компании. Основной оценочный индикатор - рейтинг ООО «КЭИК» среди компаний-аналогов.

В надежном, качественном и доступном обеспечении энергией нуждается общество и экономика регионов. Задача гарантирования энергобезопасности является важнейшей. Для ее решения необходимо обеспечить соответствующий уровень надежности электросетевых активов, как по техническому состоянию, так и по соответствию передовым мировым технологиям, а, следовательно, реализовать масштабные инвестиционные программы.

Наиболее сложной проблемой в реализации этих установок является исключение конфликта интересов - эффективность против надежности.

Эффективность электросетевого комплекса - показатель, выражаемый в виде соотношения между полезным результатом функционирования и затратами ресурсов. Это комплексная категория, определяемая техническим состоянием активов, пропускной способностью, рациональностью использования ресурсов.

Под энергетической безопасностью (надежностью) подразумевается состояние защищённости регионов зоны ответственности, их граждан, экономики от угроз надёжному энергообеспечению. Эти угрозы определяются как внешними (геополитическими, макроэкономическими, конъюнктурными) факторами, так и собственно состоянием и функционированием энергетического сектора региона.

2.2 Формирование бухгалтерского баланса в ООО «КЭИК»

Обобщение данных бухгалтерского учета производится с помощью бухгалтерской отчетности, основными формами которой являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс - это система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств (актив) и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату (пассив).

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Баланс является отчетным документом и составляется на последний календарный день отчетного периода.

Для техники составления актива бухгалтерского баланса на предприятии ООО «КЭИК» возьмем бухгалтерский баланс за 2008 и 2009 гг.

Баланс является отчетным документом и составляется на последний календарный день отчетного периода. Итог баланса носит название "валюта баланса".

Группировка имущества ООО «КЭИК» представлена в таблице 1.

Таблица 1. Оценка имущественного состояния предприятия

Показатели	Абсолютные значения	Изменения
	2008 г.	2009 г.	2008 г.-2009 г.
Имущества всего, тыс. руб.	182	770	588
то же,%	100	100	100
І. Внеоборотные активы, тыс. руб.	-	106	106
то же,%	0	13,8	18
1.Основные средства	-	106	106
то же,%	-	100	100
ІІ. Оборотные активы всего, тыс. руб.	182	664	482
то же,%	100	86,2	82
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	78	309	231
	42,9	46,5	47,9
в том числе:
покупатели и заказчики	73	275	202
то же,%	93,6	89	87,4
Денежные средства	104	281	177
то же,%	57,1	42,3	36,7
Прочие оборотные активы	-	73	73
то же,%	-	11	15,1

Таким образом можно сделать вывод, что в активе баланса была увеличена сумма основных средств на 106 тыс. руб., дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) - на 231 тыс. руб., в том числе задолженность покупателей и заказчиков - на 202 тыс. руб., денежных средств - на 177 тыс. руб. ,а прочие оборотные активы на 73 тыс. руб.

Таблица 2. Характеристика источников формирования имущества

Показатели	Абсолютные значения	Изменения
	2008 г.	2009 г.	2008 г.-2009 г.
Имущество всего, тыс. руб.	182	770	588
то же, %	100	100	100
III. Капитал и резервы, тыс. руб.	(11)	179	190
то же, %	(6)	23,2	32,3
Уставный капитал	10	10	-
то же, %	(91)	5,5	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(21)	169	190
то же, %	191	94,4	100
IV. Долгосрочные обязательства	-	-	-
то же, %	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства	193	591	398
то же, %	106	76,8	67,7
Кредиторская задолженность	193	591	398
то же, %	100	100	100
в том числе:
поставщики и подрядчики	135	428	293
то же, %	69,9	72,4	73,6
задолженность перед персоналом организации	9	83	74
то же, %	4,7	14,2	18,6
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	3	20	17
то же, %	1,5	3,4	4,3
задолженность по налогам и сборам	46	59	7
то же, %	23,8	10	1,8

Проанализировав таблицу 2 «Характеристика источников формирования имущества» мы видим, что уставный капитал остался без изменений, но нераспределенная прибыль была увеличена на 190 тыс. руб. В свою очередь кредиторская задолженность так же была увеличена на 398 тыс. руб., а именно: перед поставщиками и подрядчиками - на 293 тыс. руб., перед персоналом организации - на 74 тыс. руб., перед государственными внебюджетными фондами - на 17 тыс. руб., а задолженность по налогам и сборам - на 7 тыс. руб.

2.3 Характеристика финансового результата деятельности предприятия ООО «КЭИК»

Основное назначение отчета о прибылях и убытках заключается в характеристики финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. В отчете отсутствуют показатели налогового характера, которые по сути своей не могут быть предметом этой формы. При этом расширен состав таких показателей, как: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток).

Показатели финансовых результатов деятельности предприятия ООО «КЭИК» отражены в таблице 3. Здесь описываются выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продаж, а так же прочие доходы и расходы. В данной таблице представлены данные за 2008 и 2009 годы, а также разница показателей 2009 года между соответствующими в 2008 году.

Таблица 3. Характеристика финансовых результатов деятельности предприятия

Показатель	Абсолютные значения	Изменения
	2008 год.	2009 год.	2009г. от 2008 г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	-	9414	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-	(7353)	-
Валовая прибыль	-	2061	-
Коммерческие расходы	-	(1875)	-
Управленческие расходы	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	-	186	-
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	-	73	-
Прочие расходы	-	(21)	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	-	238	-
Текущий налог на прибыль	-	(48)	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	-	190	-

Предприятие ООО «КЭИК» было создано в декабре 2008 года. При изучении таблицы видно, что за 2008 год показатели нулевые. В 2009 г. произошли изменения как в положительном, так и в отрицательном направлении. Т.е. выручка от продажи товаров составила 9414 тыс. руб., валовая прибыль - 2061тыс. руб., прибыль (убыток) от продаж - 186 тыс. руб., прочие доходы - 73 тыс. руб., прибыль (убыток) до налогообложения - 238 тыс. руб., а чистая прибыль (убыток) отчетного периода - 190 тыс. руб. В свою очередь себестоимость проданных товаров составила 7353 тыс. руб. со знаком «минус», коммерческие расходы составили минус 1875 тыс. руб., прочие расходы - минус 21 тыс. руб., текущий налог на прибыль - 48 тыс. руб., так же со знаком «минус».



Глава 3. Особенности учета кассовых операций в ООО «КЭИК»

3.1 Синтетический учет кассовых операций

Как уже было сказано в первой главе, для учета кассовых операций используется активный синтетический счет 50 «Касса», по Дт которого отражается поступление денежных средств в кассе, а по Кт их выбытие. Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

Поступление денежных средств отражается по Дт 50 с Кт счетов 71, 51, 62, 76, 75, 90, 73.

Выдача денежных средств из кассы отражаются по дебету 70, 60, 71, 76, 75,73,51.

Для руководства хозяйственной деятельностью предприятия необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Для этого все счета бухгалтерского учета делятся на две группы: синтетические и аналитические. Синтетические счета служат для укрепленной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета используются для подробной их характеристики.

Отражение информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях на синтетических счетах по определенным экономическим признакам называется синтетическим учетом. Синтетический учет ведется в денежном выражении, а в аналитическом - используются три группы измерителей. В них отражающих товарно-материальные ценности, учет ведется в денежном и натуральных измерителях, т.е. в количественно-суммовом выражении.

На аналитических счетах, отражающих источники образования имущества, а также расчеты учет ведется только в денежном выражении. Построение таких счетов более простое. Например, счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется только в денежном выражении и показывает расчеты со всеми поставщиками (синтетический учет), а также с каждым из поставщиков в отдельности (аналитический учет).

Синтетические и аналитические счета тесно взаимосвязаны. Основой взаимосвязи является параллельность записей на счетах. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:

- аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

- операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;

- на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах - частными суммами, дающими в итоге ту же сумму;

- запись в аналитические счета производится на ту же сторону, что и в синтетический счет, т.е. их строение одинаково.

Данные синтетических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации.

Одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости.

Данные синтетических счетов служат основанием для составления оборотных ведомостей, наглядно показывающих в обобщенном виде движение экономических ресурсов и их источников образования.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за учетный период времени.

Она является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам.

С целью контроля за полнотой отражения хозяйственных операций в системе счетов итоговые данные оборотной ведомости (оборотного баланса) должны сверяться с оборотами Главной книги. Данные о конечных остатках в оборотной ведомости должны соответствовать данным об остатках в Главной книге.

Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так как она содержит почти все его показатели. В этом смысле оборотная ведомость приобретает новое качество. Фиксируя остатки и обороты по счетам, она выступает способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине активов и источников их образования.

Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены. По данным ведомостей нельзя определить взаимную связь между счетами, установить содержание увеличения и уменьшения активов и источников их образования, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью организации.

С подведением в ведомости итогов по дебету всех синтетических счетов, заканчивается ее составление. Обороты по кредиту счетов оказываются автоматически внесенными в ведомость.

Синтетический учет по счету 50 при журнально-ордерной форме ведут в ведомости № 1 по дебету счета и журнале-ордере № 1 по кредиту счета.

При автоматизации информация обобщается в карточке счета 50, оборотно-сальдовые ведомости счета 50и в анализе счета 50.

Не реже одного раза в месяц проводят внезапную ревизию кассы.

Выявленные излишки приходуют:

Дт 50 «Касса»,

Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачу списывают:

Дт 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей»,

Кт 50 «Касса».

При подтверждении вины кассира сумму недостач переносят:

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

Кт 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», и позже либо удерживают из заработной платы:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», либо приходуют в кассу как взнос кассира:

Дт 50 «Касса»,

Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В случае отсутствия виновного лица сумму недостач списывают:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кт 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей».

Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные операции: платежное поручение, чеки, платежное требование, инкассовые поручения.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течении 10 дней со дня его выписки и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях - в четырех экземпляров. Платежные поручения принимаются к исполнению независимо от наличия средств на счете плательщика. Если товары уже получены, что подтверждается соответствующими документами (приходными ордерами, накладными, актами приемки выполнения работ), то банк принимает платежные поручения покупателя и при отсутствии средств на расчетном счете.

Платежное требование - расчетный документ, который содержит требования кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором.

Информация обо всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных и расходных кассовых ордерах обобщаются в кассовой книге.

В кассовой книге фиксируется остаток денежных средств на начало дня, который соответствует остатку на конец предыдущего дня, а так же приход и расход денежных средств за день.

«Вкладной лист кассовой книги» в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц, в целях обеспечения сохранности и удобства пользования данной ведомостью.

3.2 Аналитический учет кассовых операций

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги. На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).

Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности.

Рассмотрим более подробно отражение кассовых операций на предприятии ООО «КЭИК» за август 2009 года.

04.08.09 поступление денежных средств в кассу на сумму 45000 руб., получено по чеку, оформляется приходным кассовым ордером:

Дт 50 «Касса»,

Кт 51 «Расчетный счет».

04.08.09 было выдано из кассы под отчет 200,50 руб.:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кт 50 «Касса».

Выдача наличных денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером.

04.08.09 была выдана заработная плата сотруднику на сумму 300,50 руб.

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кт 50 «Касса».

Так же этим числом была выдана заработная плана сотрудникам на 8700 руб., 1000 руб., 4350 руб., 6525 руб., 7612 руб., 4350 руб., 4350 руб., 7612 руб. Данные операции были оформлены по каждой сумме отдельной проводкой:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кт 50 «Касса».

Дт 50.1 Кт

45000 руб.	300,50 руб. 8700,00 руб. 1000 руб. 4350,00 руб. 6525,00 руб. 7612,00 руб. 4350,00 руб. 4350,00 руб. 7612,00 руб.
45000 руб.	45000 руб.

Таким образом денежных средств на 04.08.09 в кассе не осталось, вся сумма была отдана в под отчет и на заработную плату сотрудникам.

07.08.09 приходным кассовым ордером было оформлено поступление денежных средств в кассу по чеку через кассира на сумму 15000 руб. По данной операции была сделана проводка:

Дт 50 «Касса»,

Кт 51 «Расчетный счет».

Того же числа был оформлен расходный кассовый ордер - выдача из кассы под отчет 15000 руб.:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кт 50 «Касса».

Дт 50.1 Кт

15000 руб.	15000 руб.
15000 руб.	15000 руб.

10.08.09 был осуществлен возврат подотчетной суммы 7700руб.:

Дт 50 «Касса»,

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кт 50 «Касса» - выдача из кассы заработная плата за июль 2009 г. на сумму 7700 руб.

Эта операция была оформлена расходным кассовым ордером. Сальдо начальное этого дня равняется сальдо конечному и равняется нулю.

20.08.09 был приход в кассу на сумму 7500руб.

Дт 50 «Касса»,

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - возврат подотчетной суммы.

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кт 50 «Касса» - выдача заработной платы сотруднику на сумму 7500руб.

1. Касса за 20 августа 2009 г. (вкладной лист кассовой книги).

Дт 50.1 Кт



7500 руб.	7500 руб.
7500 руб.	7500 руб.

28.08.09 произведена оплата за выполненные работы. По этой операции была сделана проводка:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кт 50 «Касса».

Размещено на Allbest.ru

...