Учёт и аудит денежных средств

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Представим отчет о движении денежных средств ГП АО «Астраханьавтодорремстрой» в таблице 2.5.

Таблица 2.5.Отчет о движении денежных средств

Показатель, наименование	Год	Отклонение
	2002	2003	2004	2003 к 2002	2004 к 2003
Остаток денежных средств на начало отчетного года	1300	564	12	-736	-552
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	33577	36788	30767	3211	-6021
Прочие доходы	291	118	-	-173	-118
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	22421	27337	24907	4916	-2430
на оплату труда	5123	5079	3752	-44	-1327
на расчеты по налогам и сборам	4584	2846	815	-1738	-2031
внебюджетные фонды	1784	1706	990	-78	-716
на прочие расходы	692	490	303	-202	-187
Чистые денежные средства от текущей деятельности	-736	-552	-	-184	-552
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности	-	-	-	-	-
Движение денежных средств по финансовой деятельности	-	-	-	-	-
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	-736	-552	-	-184	-552
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	564	12	12	-552	-

Анализируя движение денежных средств, мы видим, что денежная наличность в 2004 году по сравнению с 2003 годом уменьшается на 6021 тыс.руб., что говорит о трудностях сбыта продукции и неритмичности работы предприятия. В 2003 году величина денежных средств возросла на 3211 тыс.руб. - это положительный фактор, свидетельствующий о возвращении долгов покупателями и заказчиками.

На приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов в 2004 году по сравнению с 2003 годом направляется меньше денежных средств на 2430 тыс. руб. Денежные средства на оплату труда и отчисления во внебюджетные фонды с каждым годом уменьшаются. В 2003 году произошло уменьшение денежных средств на конец отчетного периода на 552 тыс. руб., в 2004 году по сравнению с 2003 годом сумма остается постоянной 12 тыс. руб.



Рис.2.5. Движение денежных средств за анализируемый период

2.6.2 Проверка лимита кассы

Все предприятия, организации и учреждения без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. В тоже время предприятиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе. Для установления лимита организация представляет в банк, в котором открыт расчетный счет, специальный счет по установленной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер: он может быть или ниже этого размера, или равен ему, но не может быть выше. Однако обороты по кассе, т.е. размер поступивших в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающий установленный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду, что в установленный лимит остатка по кассе, не включаются те денежные средства, которые получены организацией из банка на выплату заработной платы, пособия по социальному страхованию, командировочные расходы. Эти сверхлимитные средства выдаются из банка целевым назначением и для них установлены свои сроки хранения - не более 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. ГП АО «Астраханьавтодоремстрой» банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 60000 руб. огласно записям в регистре по счету «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими, руб.

На 1 февраля На 18 февраля На 1 марта На 1 апреля На 15 апреля На 2 мая На 15 мая На 5 июня На 1 июля На 10 июля На 1 августа На 10 сентября На 10 октября На 12 декабря	- - - - - - - - - - - - - -	21500 160000 65000 68650 60870 63700 63700 172700 62700 66800 61300 65700 65800 67700

При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе мы имели в виду, что для организации установлены сроки выплаты заработной платы 3 и 17 числа каждого месяца.

В соответствии с п.5 Порядка ведения кассовых операций (утвержден решением Совета директоров ЦБРФ 22 сентября 1993 г. №40) предприятия могут иметь в кассах наличные деньги в пределах установленных лимитов.

Проведя проверку лимита в кассе предприятия постоянно происходит нарушение лимита остатка денежных средств (кроме 18.02.и 05.06. и 01.02., так как в эти дни средства получены для оплаты труда).

За несоблюдение правил работы с денежной наличностью и нарушение Порядка ведения кассовых операций (накопления в кассах наличных денег сверх установленных лимитов) п.9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» предусмотрены меры финансовой отчетности - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

Рис. 2.6. Изменение лимита кассы

2.6.3 Проверка первичной документации кассовых операций

Наличные деньги могут поступать в кассу предприятия при получении их в банке по чеку, от своих работников, от покупателей и заказчиков.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производиться по расходным кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам, счетам, заявлениям на выдачу денег с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Кассовые документы, по которым производиться прием и выдача наличных денег, представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятия. Они должны быть надлежащим образом оформлены. Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на это уполномочено письменным распоряжением руководителя предприятия. При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства. Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая также подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом. Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале. Порядковые номера прописываются в хронологической последовательности, с начала и до конца года. Запрещается выдавать приходный кассовый ордер на руки лицу, которое вносит деньги, он передается в кассу.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также оформляется приходным кассовым ордером. В этом случае в строке «Принято от» указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в банке, номер счета, а в строке основание - цели, на которые эти деньги получены.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание.

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записывать цифрами).

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна только в том случае, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру.

Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на руки лицу, получающему, деньги запрещена. Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге ведут в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров.

Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 года №88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 01.01.1999 г.



Рис. 2.7. Перечень проверяемых документов по кассовым операциям

Проводя проверку первичной документации по кассовым операциям, мы можем обозначить нарушения:

кассовая книга пронумерована, прошнурована, заверена подписями директора и главного бухгалтера и опечатана сургучной печатью. Однако в кассовой имеются исправления, не заверенные подписями кассира и главного бухгалтера;

некоторые приходные и расходные кассовые ордера не погашены штампом «Получено» и «Оплачено».

в кассе имелась чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками №378425-378450 и неиспользованные чеки №378470-378471, подписанные директором и главным бухгалтером скрепленные печатью без указания в них сумм.

Согласно отчетам кассира ГП АО «Астраханьавтодорремстрой» 3 августа получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 210000 руб.; 6 августа выдано по платежной ведомости №142-160000 руб.; 5 августа выдано по платежной ведомости № 142-38000 руб.; 6-10 августа выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам Петрову Н.Н. -1350 руб., Чайкину Н.Р.-800 руб., 11 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты заработной платы, в размере 9000 руб. сданы в банк.

Организацией нарушены сроки выдачи заработной платы. В соответствии с п. 9 Порядка ведения кассовых операции организации имеют право хранить в кассах наличные деньги не свыше 3-х рабочих дней. Не выданные суммы несвоевременно и не полностью возвращены в банк, что противоречит п. 18 Порядка ведения кассовых операции. По истечению сроков, установленных п. 9 указанного Порядка, депонированные суммы должны сдаваться в банк. Выявленные нарушения кассовой дисциплины принимаются во внимание при уточнении надежности системы внутреннего контроля организации.

Для выплаты заработной платы работникам ГП АО «Астраханьавтодорремстрой» 3 марта из банка по чеку №075271 получены деньги в сумме 200000 руб. Выплата зарплаты произведена 7 марта в сумме 180000 руб. Остаток денег в сумме 20000 руб. использован для оплаты командировочных расходов.

Не соблюдаются сроки выплаты заработной платы (выплату следовало производить с 3 по 5 марта), нарушен Порядок ведения кассовых операции, происходит не целевое использование денежных средств (остаток не выданных на заработную плату средств был израсходован на командировочные расходы). Нарушения кассовой дисциплины рассматриваются аудитором как следствие низкого уровня внутреннего контроля за денежными средствами и необходимостью расширения объема выборки по кассовым операциям.

Рис. 2.8. Нарушения кассовой дисциплины по выплате заработной платы

Инвентаризация средств в кассе проводится комиссией, назначаемой руководителем предприятия. В результате инвентаризации средств в кассе могут быть выявлены соответствие, излишки или недостача денежных средств. Излишки приходуются как доход предприятия. Недостача средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с которого затем списывается в дебет субсчета 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Прибыв на место проверки, аудитор сразу проводит инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Инвентаризация денежных средств, в кассе проводиться в присутствии кассира и главного бухгалтера организаций. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет не оприходованных или неисписанных в расход денег.

Аудитор проверяет, применяются ли для оформления кассовых операций унифицированные формы первичной учетной документации и имеют ли они заполненными все обязательными реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Аудитору следует обратить внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, погашение документов штампов «Оплачено» с указанием даты, отсутствие подчисток и исправлении). Возможно выявление случаев повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году. Проверяется наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. Результаты инвентаризации оформляются актом, который подписывает кассир и главный бухгалтер организаций. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы для дальнейшей проверки.

В присутствии аудитора Шельпяковой И.Н. комиссией в составе главного бухгалтера Смирновой Р.Н., кассира Крыловой С.С. и менеджера Волковой П.Т. проведена инвентаризация кассы ГП АО «Астраханьавтодорремстрой». Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги -12500 руб. По данным кассового отчета числиться остаток на начало дня -556 руб., приходный кассовый ордер № 151 от 10 февраля на сумму выручки операционной кассы №1 - 30000 руб., приходный кассовый ордер №152 на сумму выручки операционной кассы №2 - 27000 руб., расходный кассовый ордер №137 от 10 февраля на сданную выручку в банк - 44800 руб. В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги взаимообразно, до заработной платы: Смирновой Т.П. (секретарь) - 100 руб.; Белкиной О.Ф. (рабочая) - 100 руб.; Крыловой С.С. (кассир) - 50 руб. По объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы.

По результатам инвентаризации был составлен Акт № 5 о проверке наличных денежных средств в кассе, в котором указывается выявленный результат - недостача в сумме 256 руб. Выдача наличных денег была произведена с нарушением требований п.14 Порядка ведения кассовых операций в соответствии, с которым выдача наличных денег производиться по расходным кассовым ордерам с разрешительной подписью руководителя и главного бухгалтера. Указанная сумма 250 руб. была выдана без заполнения расходного кассового ордера и, следовательно, ее надо считать недостачей. Также выявленная недостача 6 руб., которая не нашла отражения даже в объяснительной записке.

На сумму выявленной недостачи в учете должны быть сделаны записи:

Д-т сч. 94 К-т сч. 50-1 - 256 руб. - отражена в учете недостача;

Д-т сч. 73-2 К-т сч. 94 - 256 руб. - недостача списана за счет виновного лица.

Сумма недостачи 256 руб. должна быть удержана из заработной платы или внесена кассиром в кассу предприятия. При этом производятся записи:

Д-т сч. 70 К-т сч. 73-2 - 256 руб. либо Д-т сч. 50-1 К-т сч.73-2 - 256 руб.

2.6.4 Аудит операций по расчетным и прочим счетам в банках

ГП АО «Астраханьавтодорремстрой» имеет расчетный счет

№ 40103610802152900025 открыт в Астраханском ОСБ № 8625 г. Астрахани.

Право подписи банковских документов имеет генеральный директор предприятия и главный бухгалтер. Чековые книжки, платежные поручения и прочие банковские документы хранятся в сейфе. Выписанные банковские документы нумеруются и регистрируются. Выписки банка обрабатываются и проверяются главным бухгалтером в конце месяца.

В ходе проверки мы определили круг счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, текущих и других), открытых предприятием в банках.

По каждому счету проверили наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налоговым кодексом уведомлению подлежат расчетные счета). Параметры каждого счета сверили со сведениями о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации. Эта форма представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Перечень номеров счетов вручили всем проверяющим, участвующим в проверке. При обнаружении перечисления средств на счета или со счетов, не указанных в перечне, проверяющий должен был сообщить об этом ведущему аудитору.

Для наиболее полной проверки операций по счетам в банках, аудитору были предоставлены все банковские документы за 2004год.

Заявление на открытие счета и договор с банком имеются, составлены грамотно и правильно. Инспекция Министерства РФ по налогам и сборам по Советскому району г. Астрахани об открытии счета была уведомлена своевременно.



Рис. 2.9. Документы, оформляемые при движение средств на расчетном счете.

При проведении аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности в ГП АО «Астраханьавтодорремстрой» за 2004 год, были выявлены некоторые нарушения в оформлении первичных документов и отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

В целом можно сказать, что отражение бухгалтерских операций производится согласно действующему законодательству по бухгалтерскому учету в РФ. Все приложенные документы соответствуют осуществленным операциям.

В ходе проверки оборотов и сальдо по счетам было установлено, что записи, указанные в выписках банка, записи в журнале ордере и ведомости № 2 по счетам 51 «Расчетный счет» соответствуют. Журнал-ордер № 2 и ведомость учета денежных средств на расчетном счету ведется правильно, без исправлений, все суммы отражаются верно, подпись главного бухгалтера имеется. Кредитные договоры, реестры чеков оформляются своевременно и правильно.

Я обнаружила недостаток в оформлении расчетной документации, а именно: в платежном поручении № 896 за 25 декабря 2004 года неуказанно назначение платежа и отметка банка о принятии документа для обработки отсутствует.

На ряду с этим я обнаружила 3 подписанных и скрепленных печатью незаполненных чека. Это явное нарушение законодательства РФ о порядке ведения безналичных расчетов, поэтому эти чеки необходимо использовать в первую очередь и впредь не хранить документы в прок.

С расчетного счета по чеку №778127 от 20 октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на неотложные хозяйственные нужды 2000 руб. деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 2000 руб.

В предъявленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение денег под отчет из банка 2000 руб., которые израсходованы на командировочные нужды. Главный бухгалтер составил следующие проводки по данной операции: Д-т сч. 71 К-т сч.51 - 2000 руб. - получены коммерческим директором для хозяйственных нужд деньги из банка

Деньги, полученные в банке на командировочные расходы, не нашли отражения в главной и кассовой книгах. По всем правилам, должны быть оприходованы деньги в кассе, и сделана запись: Д-т сч. 50 К-т сч.51 - оприходованы 2000 руб., Д-т сч. 71 К-т сч. 50 - на выдачу под отчет 2000руб.

Вся эта ситуация говорит, о бесконтрольном использовании денежных средств в организации.

Аудитором установлены факты несвоевременного оприходования денежных средств, так как деньги, полученные в банке по чеку, должны приходоваться в кассе в тот же день.

К выпискам банка должны быть приложены все оправдательные документы. На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. Выписки банка были предоставлены мне в полном объеме, нумерация не нарушена и перенос остатка средств на счете осуществлялся верно. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету всегда совпадал с остатком средств на начало периода в следующей выписке. Единственным недостатком был тот факт, что в выписке за 12 апреля 2004г. обнаружены подчеркивания некоторых сумм. Я произвела выверку информации в банке и не обнаружила каких-либо нарушений. Но в будущем подобные недочеты не должны присутствовать.

В соответствии с ПБУ 1/98 организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами).

2.7 Анализ выявленных нарушений и рекомендации по их устранению

Ориентируясь на план и программу аудиторской проверки денежных средств мы провели аудит на ГП АО «Астраханьавтодорремстрой».

При проведении аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности в ГП АО «Астраханьавтодорремстрой» за 2004 год, были выявлены некоторые нарушения в оформлении первичных документов и отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

В целом можно сказать, что отражение бухгалтерских операций производится согласно действующему законодательству по бухгалтерскому учету в РФ. Все приложенные документы соответствуют осуществленным операциям.

Проведя проверку лимита в кассе предприятия происходит нарушение лимита остатка денежных средств.

Проводя проверку первичной документации по кассовым операциям, мы можем обозначить нарушения, что в кассовой книге имеются исправления, не заверенные подписями кассира и главного бухгалтера; некоторые приходные и расходные кассовые ордера не погашены штампом «Получено» и «Оплачено».

Организацией не соблюдаются сроки выплаты заработной платы, нарушен Порядок ведения кассовых операции, происходит не целевое использование денежных средств.

Нарушения кассовой дисциплины рассматриваются аудитором как следствие низкого уровня внутреннего контроля за денежными средствами и необходимостью расширения объема выборки по кассовым операциям.

Аудитором установлены факты несвоевременного оприходования денежных средств, так как деньги, полученные в банке по чеку, должны приходоваться в кассе в тот же день.

На основании выявленных нарушений мы рекомендуем проведение следующих мероприятий:

1. Взыскать с виновного лица сумму недостачи.

2. Провести инструктаж с кассиром предприятия по изучению правил ведения кассовых операций.

3. Усилить контроль за движением денежных средств на предприятий.

4. Регулярно проводить инвентаризацию кассы (не реже одного раза месяц).

5. Усилить контроль за работой кассира со стороны главного бухгалтера, тщательно проверять отчеты кассира, наличие и правильность составления первичных документов.

6. Изучить правила хранения денежных документов.

7. Разработать мероприятия по обеспечению и сохранностью денежных средств и документов в кассе.

8. Разработать мероприятия по контролю использования денежных средств с расчетного счета.

Перспективным направлением деятельности нашей аудиторской фирмы является автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий. Автоматизация учета предполагает прежде всего выбор пакета прикладных программ для автоматизации учета из имеющихся на рынке программных средств и их адаптацию с учетом специфики деятельности клиента.

2.8 Аудиторское заключение

Аудиторское заключение

по финансовой (бухгалтерской) отчетности

ГП АО «Астраханьавтодорремстрой»

Аудитор: Аудиторская организация ООО ЦАС «Спектр-Аудит», ИНН 3017026997

Юридический адрес: 414000 г. Астрахань, ул. Трофимова, 100; фактический адрес: 414056 г. Астрахань, ул. Селенского, 13, офис 202.

Свидетельство о государственной регистрации № 7196 серия СТА-РПС, выдано Регистрационной палатой Администрации г. Астрахани

Лицензия на проведение общего аудита № Е 000793 выдана на основании Приказа Минфина № 123 от 25.06. 2002 года. Срок действия 5 (пять) лет.

Профессиональная ответственность аудиторов общества застрахована в ВСК Астраханский филиал, страховой полис 370 Ц 00034 от 29.10.2003 г.

Аудируемое лицо: Государственное предприятие Астраханской области ГП АО «Астраханьавтодорремстрой».

Юридический адрес: 414045, Российская Федерация, г. Астрахань, ул. Брестская,11

Свидетельство о государственной регистрации: №562 серия ГП, выдано Администрацией Советского района г. Астрахани.

1. Нами проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ГП АО «Астраханьавтодорремстрой» за период с 1 января по 31 декабря 2004 года. Отчетность подготовлена исполнительным органом ГП АО «Астраханьавтодоремстрой», исходя из требований Федерального Закона РФ № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете». В основном наше внимание было обращено к форме №4 «Отчет о движении денежных средств»

1. Ответственность за подготовку и представление данной отчетности несет исполнительный орган ГП АО «Астраханьавтодорремстрой». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных аспектах формы №4 «Отчета о движении денежных средств» на основании проведенного аудита.

2. Аудит проводился в соответствии с Федеральным Законом от 07.08.2001 года. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достоверную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности движение денежных средств, информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки отчета о движении денежных средств, определение главных оценочных значений, полученных руководством ГП АО «Астраханьавтодорремстрой», а так же оценку общего представления о движении денежных средств на предприятии.

3. По нашему мнению, за исключением несоблюдения правил работы с денежной наличностью и нарушения Порядка ведения кассовых операций, которые устранены в 2005 году, отчет о движении денежных средств (форма №4) составлен правильно, а финансовая (бухгалтерская) отчетность ГП АО «Астраханьавтодорремстрой» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2004 года.

Директор ООО ЦАС «Спектр-Аудит» Тимофеева И.Н

Руководитель аудиторской проверки Шельпякова И.Н.

квалификационный аттестат № В 024569

(решение ЦАЛАК Минфина России от 23.01.1999г.)

на право осуществления аудиторской деятельности в области аудита,

выдан в порядке обмена 25.02.2003г. на неограниченный срок

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главной целью дипломной работы было проведение аудиторской проверки денежных средств. В процессе аудиторской проверки мы выявили объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте, изучили организацию бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на счетах в банках согласно требованиям и нормам, установленным законодательством Российской Федерации.

Основными источниками информации для проведения аудиторской проверки явились бухгалтерские документы по учету кассовых операций и операций по расчетному счету.

За анализируемый период деятельность ГП АО "Астраханьавтодорремстрой" была относительно успешной. Из года в год наблюдался рост заказов на выполнение дорожно-строительных работ.

В данной работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетном счете в банке, в ходе которых были сделаны следующие выводы:

· Нарушения кассовой дисциплины рассматриваются аудитором как следствие низкого уровня внутреннего контроля за денежными средствами и необходимостью расширения объема выборки по кассовым операциям.

· Не соблюдаются сроки выплаты заработной платы

· Происходит нарушение лимита остатка денежных средств

· Происходит не целевое использование денежных средств

· Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.

· Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

· Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

· Для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что ведение кассовых операций и операций по расчетному счету в банках не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие информации, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а так же оценку общего представления о ведении кассовых операций и операций по банковским счетам. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о правильности во всех существенных отношениях и соответствии ведения кассовых и расчетных операций по счетам в банках законодательству РФ.

В жесткой конкурентной борьбе успеха добивается та организация, которая, имея надежную стратегию развития, обладает системой управления, способной вырабатывать, принимать и реализовывать своевременные управленческие решения

Библиографический список

Об аудиторской деятельности. Федеральный закон Российской Федерации от 07.08.2001 г. №119-ФЗ

О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ от 21.11.96 №129-ФЗ (в редакции изменений и дополнений от 23.07.1998 №123-ФЗ)

Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Одобрены Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ (1996 - 2002 г.г.)

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утверждено решением совета директоров Центрального банка России 22.09.1993 г.№40

Программа информационной поддержки Российской науки и образования «Консультант Плюс:» бухгалтерские документы.

Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

Васильевич И.П.; Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту М.:ФиС, 2002 г.

Демьяненко Э.Ю. Аудит: 100 экзаменационных ответов. Экспресс-справочник для студентов 2-е издание, дополн. и исправленное, издательский центр «МарТ» Москва - Ростов-на-Дону, 2003

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2002

Подольский В.И. Аудит. 3-е издание, перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2003

Подольский В.И., Савин А.А.Сотникова Л.В. «Задачник по аудиту», М:2004г.

Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. Учебник. ВЗФЭИ. - М.: ЗАО «Финстатининформ», 2000

Терехов А.А. Аудит - М.: Финансы и статистика, 2000 г.

Харченко О.Н., Катцина С.А., Федорова И.С. Учебное пособие «Аудит практикум», Москва 2005г.

Шишкин А.К. и др. Учет, анализ, аудит на предприятии. - М.: Аудит ЮНИТИ, 1996.

Размещено на Allbest.ru

...