Бухгалтерский учет нематериальных активов

Размещено на http://www.allbest.ru/

26

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования «МИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Контрольная работа

Дисциплина: «Теория бухгалтерского учета»

учащаяся Кастрицкая С.А.

2012



Раздел I. Учет поступления нематериальных активов, документальное оформление (от учредителей, за плату, безвозмездно, излишки и др.)

Нематериальные активы могут поступать в результате:

-приобретения за плату у сторонних организаций и лиц;

-получения безвозмездно от других организаций и лиц;

-поступления в счет вклада в уставный фонд;

-производства собственными силами организаций;

-оприходования излишков, выявленных при инвентаризации, и др.

Нематериальные активы могут приобретаться за счет денежных взносов участников, доходов, полученных от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности (доходов от ценных бумаг, кредитов банка, безвозмездных взносов и других источников).

Основанием для оприходования нематериальных активов служит "Акт о приеме нематериальных активов" формы НА-1, составляемый в одном экземпляре и хранящийся в бухгалтерии организации. В документах, прилагаемых к акту, дается характеристика объекта нематериальных активов либо порядка его использования или подтверждаются имущественные права. Например, права на изобретение подтверждаются патентами и свидетельствами, программное обеспечение - алгоритмом и т.п.

Аналитический учет нематериальных активов ведется в "Инвентарной карточке учета нематериальных активов" формы НА-2. Она открывается на каждый объект на основании первичных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции (акт о приеме-передаче, накладная и другие аналогичные документы).

Для синтетического учета нематериальных активов предназначен синтетический активный счет 04 "Нематериальные активы". На нем обобщается информация о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности. По дебету счета 04 отражают поступление нематериальных активов, а по кредиту - их выбытие. К этому счету могут открываться необходимые субсчета. Кроме того, для учета выбытия нематериальных активов (продажа, списание, безвозмездная передача и др.) к этому счету может открываться субсчет "Выбытие нематериальных активов". Нематериальные активы на счете 04 "Нематериальные активы" учитываются в первоначальной оценке.

При полной журнально-ордерной форме синтетический учет по счету № 04 ведется в журнале-ордере № 13, аналитический - в ведомости № 17. В условиях компьютеризации синтетический и аналитический учет ведется в соответствующих машинограммах.

Приобретение нематериальных активов в учете отражается следующими проводками:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Поступили нематериальные активы от поставщиков	08	60
2	Отражается НДС по поступившим нематериальным активам	18	60
3	Оплачено поставщикам с учетом НДС	60	51
4	Введен в эксплуатацию нематериальный актив	04	08

При оприходовании нематериальных активов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд организации, составляются следующие записи:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Внесение вклада в уставной фонд от учредителей	75	80
2	Взнос учредителей нематериальных активов в счет вклада в уставной фонд	08	75
3	Введение в эксплуатацию нематериальных активов	04	08

Поступившие безвозмездно нематериальные активы от сторонних организаций и лиц разных форм собственности отражаются проводками:



№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Безвозмездное поступление	08	98/2
2	Введение в эксплуатацию	04	08

При создании нематериальных активов силами самой организации их первоначальная стоимость состоит из фактически произведенных затрат на их создание и доведение к использованию. В этом случае в учете делаются бухгалтерские записи на счетах:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отпущено материала на создание нематериальных активов	08/6	10
2	Начислена зарплата работникам создающим нематериальные активы	08	70
3	Начислено 34% в ФСЗН	08/6	69
4	Начислено личное страхование	08/6	76/2
5	Начислена амортизация по оборудованию создающая нематериальные активы	08/6	02
6	Списывается доля ОПЗ	08/6	25
7	Введен в эксплуатацию объект нематериальных активов	04	08/6

Выявленные при инвентаризации неучтенные нематериальные активы оцениваются и принимаются к бухгалтерскому учету следующей записью:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Оприходование излишков выявленных при инвентаризации	04	90/7



Раздел II. Тема№5 «Учет основных средств»

2.1 Учет приобретения основных средств

Организация приобрела компьютер, покупная стоимость которого 2 180 ООО руб., в том числе НДС - 20%. За доставку компьютера в организацию начислено и оплачено транспортной организации 118 ООО руб., в том числе НДС -- 20% . Согласно «Акту о приеме-передаче объекта основных средств» компьютер принят в эксплуатацию.

Определить первоначальную стоимость компьютера, указать первичные документы.

Решение:

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Документы	Сумма
1	Организация приобрела компьютер 2180000-363333=1816667	08	60		1816667
2	В том числе НДС 2180000*20/120=363333	18	60		363333
3	Начислено транспортной организации за доставку компьютера 118000-19667=98333	08	60		98333
4	В том числе НДС 118000*20/120=19667	18	60		19667
5	Оплачено транспортной организации за доставку компьютера	60	51		118000
6	Отражается уплаченный НДС 363333+19667=383000	68	18		383000
7	компьютер принят в эксплуатацию 1816667+98333=1915000	01	08		1915000

Расчет: 08 Вложение во внеоборотные активы

С.н -
1)1816667
2)98333
С.к.1915000	С.к. 1915000



При поступлении основных средств оформляется Акт приемки-передачи формы ОС-1(Акт заполняется в единственном экземпляре, подписывается соответствующей комиссией, в которую входят бухгалтер и главный инженер), счет-фактура, платежное поручение, книга покупок по НДС.

2.2 Задача №5.2

АО «Монолит» приобрело за плату трактор. Договорная цена - 9 836 ООО руб., в т.ч. начислен НДС - ? Оплата произведена по факту поставки товара на предприятие. Транспортные расходы на перевозку трактора по железной дороге -132 ООО руб., в т. ч. НДС - ?,

Предоплата железной дороге - 100%.

Начислено и выплачено подрядной организации за погрузочно-разгрузочные работы -180000 руб., в т. ч. НДС - ?

Начислена заработная плата рабочим 200 000 руб. Начислены налоги на заработную плату в соответствии с законодательством.

На основании акта ввода в эксплуатацию трактор принят на баланс предприятия.

Требуется:

Составить необходимые бухгалтерские проводки, указать первичные
документы по хозяйственным операциям.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
1	Организация приобрела трактор 9836000-1639333=8196667	08	60	8196667
2	В том числе НДС 9836000*20/120=1639333	18	60	1639333
3	Произведена оплата поставщику по факту поставки товара	60	51	9836000
4	Транспортные расходы на перевозку по железной дороге 132000-22000=110000	08	60	110000
5	В том числе НДС 132000*20/120=22000	18	60	22000
6	Произведена предоплата железной дороге	60	51	132000
7	Начислено подрядной организации за погрузочно-разгрузочные работы 180000-30000=150000	08	60	150000
8	В том числе НДС 180000*20/120=30000	18	60	30000
9	Выплачено подрядной организации за погрузочно-разгрузочные работы	60	51	180000
10	Начислена заработная плата рабочим	08	70	200000
11	Произведены отчисления в ФСЗН из зарплаты рабочих 200000*34/100=68000	08	69	68000
12	Произведены отчисления в Белгосстрах 0,6% 200000*0,6/100=1200	08	76/2	1200
13	На основании акта ввода в эксплуатацию трактор принят на баланс предприятия 8196667+110000+150000+200000+68000+1200=8725867	01	08	8725867

Первичные документы: счет-фактура, платежное поручение, акт приемки-передачи

формы ОС-1,расчетно-платежная ведомость, инвентарная карточка, книга покупок по НДС.

2.3 Учет нематериальных активов

Фирма получила лицензию на оказание медицинских услуг, стоимость которой 828360руб., в том числе НДС -20%. Срок действия лицензии - 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом. По истечении четырех лет прекращено оказание услуг, а лицензия списана с баланса.

Определить финансовый результат от списания лицензии.

1. Определим сумму амортизации:

Норма амортизации - ? 1 / 5 * 100=20%

Сумма НДС -? 828360*20/120=138060руб.

Стоимость без НДС -? 828360-138060=690300руб.

Годовая сумма амортизации -? 690300*20 /100=138060руб.

Сумма амортизации за 4 года -?. 138060*4=552240руб.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание операций	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приобретена лицензия 828360-138060=690300	08	60	690300
Отражен НДС по приобретенной лицензии 828360*20/120=138060	18	60	138060
Списана лицензия с баланса по первоначальной стоимости	04/9	04	690300
Списана начисленная амортизация объекта НМА 138060*4=552240	05	04/9	552240
Списана остаточная стоимость объекта НМА 690300-552240=138060	91	04	138060
Отражен финансовый результат списания НМА (убыток)	99	91/9	138060

2.4 Учет выбытия основных средств

По решению комиссии с баланса списывается токарный станок, не подлежащий ремонту. Первоначальная стоимость станка 1 836 000 руб., срок полезного использования 10 лет, амортизация начислялась линейным способом. На момент списания станка срок его службы составил 8 лет. В результате разборки станка получены детали, пригодные к дальнейшему использованию, на сумму 60 ООО руб. За разборку станка рабочим начислена заработная плата в размере 100 ООО. руб., произведены начисления на нее (отчисления по страхованию от несчастных случаев на производстве принять по ставке 0,6%).

Определить финансовый результат от списания станка.

Указать первичные документы по хозяйственным операциям.

Решение:



Журнал регистрации/хозяйственных операций по учёту выбытия основных средств.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
1	Отражена первоначальная стоимость выбывшего объекта (акт на списание объекта основных средств)	01/2	01/1	1836000
2	Списывается начисленная амортизация (ведомость начисления амортизации)1/10*100=10% 1836000*10/100=183600*8=1468800	02	01/2	1468800
3	Списывается остаточная стоимость 1836000-1468800=367200	91/2	01/2	367200
4	Оприходованы полученные детали в результате разборки станка (накладная)	10/6	91/1	60000
5	Начислена ЗП за разборку станка расчетно-платежная ведомость)	91/2	70	100000
6	Произведены отчисления от ФОТ: 1. В ФСЗН( 100000*34%) 2. Страхование от несчастных случаев (100000* 0,6%)	91/2 91/2	69 76/2	34000 600
7	Отражен финансовый результат от списания станка (убыток) 367200+100000+34000+600-60000=441800	99	91/4	441800

Дт	91	Кт
С.н- 1)367200 2)100000 3)34000 4)600	1)60000
Об.д. 501800	Об.к 60000
Ск.-	Ск 441800

Первичные документы: Акт о списании объекта формы ОС-4, инвентарные карточки, расчетно-платежная ведомость, расчеты бухгалтерии (ФСЗН, Белгосстрах).

2.5 Учет ремонта основных средств

Предприятие производит ремонт оборудования хозяйственным способом в ремонтной мастерской.

Для проведения ремонта использованы запасные части на сумму 950 ООО рублей, материалы в сумме 600 ООО рублей. Начислена заработная зарплата рабочим за проведение ремонтных работ в сумме 2 800 000 рублей. Произведены начисления на заработную плату в соответствии с законодательством - ?. Использована покупная электроэнергия на сумму 900 000 рублей. Начислена амортизация на основные средства, используемые в ремонтной мастерской -550 000 рублей. Составить необходимые бухгалтерские проводки, списать фактические затраты по законченному ремонту на основное производство.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание операций	Дт	Кт	Сумма,руб.
Использованы запчасти на проведение ремонта	23	10/5	950000
Использованы материалы на ремонт	23	10	600000
Начислена зарплата рабочим	23	70	2800000
Произведены отчисления от заработной платы в фонд социальной защиты населения РБ 34%*2800000/100	23	69	952000
Произведены отчисления Белгосстраху в размере 1% 2800000*1/100	23	76/2	28000
Начислена амортизация основных средств за текущий период	23	02	550000
Использована покупная электроэнергия	23	60	900000
Списаны расходы по ремонту на себестоимость продукции	20	23	6780000

23 _
Дебет	Кредит
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
1) 2) 3) 4) 5) 6) 7)	950000 600000 2800000 952000 28000 550000 900000	1)	6780000
Об.д	6780000	Об.к	6780000
С.к.		С.к.	-



2.6 Задача №5.6

При проведении инвентаризации у материально-ответственного лица Николаева А.С. выявлена недостача основных средств. Первоначальная стоимость основных средств -1980000 руб. Начисленная амортизация к моменту проведения инвентаризации 1636000 руб. По решению комиссии недостача отнесена на Николаева А.С.

Рыночная стоимость недостающих основных средств 2200000 руб. Недостача внесена в кассу в полном объеме. Требуется:

Составить бухгалтерские проводки по недостаче основных средств: Открыть счета 94, 73, 98, записать на них хозяйственные операции, определить разницы в ценах.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
1	Списывается первоначальная стоимость	01/1	01	1980000
2	Списывается сумма начисленной амортизации	02	01/1	1636000
3	Выявлена недостача 1980000-1636000=344000	94	01	344000
4	Недостача отнесена на виновное лицо	73/2	94	344000
5	Отражается разница между балансовой и рыночной стоимостью 2200000-344000=1856000	73/2	98	1856000
6	Удерживается из заработной платы недостача	70	73/2	2200000
7	Разница в ценах отнесена в доход предприятия	98	90/7	1856000
8	Отнесение дохода на прибыль предприятия	90/9	99	1856000

2.7 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг. Учет готовой продукции и ее реализации

По приведенным данным составить журнал регистрации хозяйственных операций с указанием корреспондирующих счетов. Заполнить ведомости № 12, 15,16; Ж/0№ 10, 11, 15, (Приложение 8, 9, 10, 11) составить расчеты соответствующих операций используя таблицы (смотрите приложения)

Составить ведомость сводного учета затрат на производство (Приложение 6) По данным ж/о № 10 и сводной ведомости учета затрат составить калькуляцию себестоимости выпущенной готовой продукции.

Исходные данные (для всех вариантов)

Шифр	№ наименования изделия	Ед. изм.	Количество	Отпускная
изделия			выпуска изделий	Стоимость, руб.
1001	Полусапожки женские	пара	100	152000
1002	Ботинки мужские		400	128000
1003	Полусапожки мужские		120	150000
1004	Туфли женские		300	138000

В целях упрощения расчета себестоимости продукции остатков незавершенного производства на начало и конец месяца нет.

Составить журнал хозяйственных операций (Приложение 2)

Открыть счета 20, 25, 26, 90, 91, 92, 99.

Отразить хозяйственные операции на счетах, подсчитать обороты.

Хозяйственные операции за июнь месяц

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Начислена амортизация за месяц: A)по зданиям цехов Б) оборудованию B)Зданию офиса	72360 142360 78360	25 25 26	02 02 02
2	Израсходовано материалов за месяц на пошив: A)полусапожки женские Б) Ботинки мужские B)Содержание оборудования Г) Цеховые нужды Д) Общехозяйственные нужды	2488360 4248360 22000 38000 67000	20 20 25 25 26	10 10 10 10 10
3	Начислена амортизация: А) по хоз.инвентарю Б) по инструментам	26360 22360	25 25	10/11 10/11
4	Начислена зарплата: A)основным производственным рабочим за: А- изготовление полусапожек женских Б- изготовление ботинок мужских Б) рабочим за текущий ремонт оборудования В) рабочим обслуживающим оборудование Г) цеховому персоналу Д) административно-управленческому персоналу Е) сторожевой охране Ж) прочему общехозяйственному персоналу	2283600 3883600 383600 923600 715000 1783600 493600 322360	20 20 25 25 25 26 26 26	70 70 70 70 70 70 70 70
5	Начислено в резерв предстоящих расходов и платежей 6 % от зарплаты производственных рабочих (2283600+3883600)*6%=370032	370032	20	96
6	Начислено за время очередного отпуска: а) основным производ-ым рабочим за счет резерва б) цеховому персоналу в) управленческому персоналу	963000 800000 261000	96 96 96	70 70 70
7	Произведены начисления на зарплату по действующим нормативам: а)ФСЗН 34% сч.20 (2488360+4248360+2283600+3883600+ 370032+680000+4131864)*34%= 18085816*34%=6149177 сч.25 (72360+142360+22000+38000+26360+22360+383600+923600+ 715000+190000+450000+70000+5000)*34%=3060640*34%=1040618 сч.26 (78360+67000+1783600+493600+322360+520000+500000+12000) *34%=3776920*34%=1284153 б) на личное страхование в Белгострах 1% сч.20 18085816*1%=180858 сч.25 3060640*1%=30606 сч.26 3776920*1%=37769	6149177 1040618 1284153 180858 30606 37769	20 25 26 20 25 26	69 69 69 76/2 76/2 76/2
8	Принят к оплате счет Энергосбыта за потребленную электроэнергию: -на освещение цехов -технологические цели -освещение объектов общехоз-венного назначения	190000 680000 520000	25 20 26	60 60 60
9	Акцептован счет подрядчика за ремонт: А) здание цеха Б) объектов общехозяйственного назначения	450000 500000	25 26	76 76
10	Списывается подотчетные суммы по командировке цехового персонала	70000	25	71
11	Начислено Белтелекому А) за телефонную связь в цехах Б) за телефонную связь в офисе	5000 12000	25 26	76 76
12	Списываются в конце месяца ОПР, предварительно распределенные по видам продукции (расчет) (Приложение 3)	4131864	20	25
13	Списываются в конце месяца ОХР, (предварительно распред-нные по видам продукции)(ПриложениеЗ)	5098842	90/8	26
14	Списывается из производства фактическая себестоимость готовой продукции (по видам) оприходованная на склад	24415851	43	20
15	Списывается фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции. Сумму рассчитать в виде таблицы по следующим данным: A)остаток готовой продукции: -на начало месяца по УЦ (плановой себестоимости) -по фактической себестоимости Б) выпуск из производства -поУЦ (плановой себестоимости) -по фактической себестоимости B)отгружено изделий за месяц -поУЦ (плановой себестоимости) - по фактической себестоимости (приложение 4)	3163600 3860000 9283600 10283600 6483600 7391304
16	Расчет себестоимости реализованной продукции за месяц (Приложение 5) Списывается себестоимость реализованной продукции за месяц. Данные для расчета: A)остаток на начало месяца -по продажной цене (плановой себестоимости) -по фактической себестоимости Б) отгружено за текущий месяц по -по продажной цене -по фактической себестоимости (см 15 В) B)остаток товаров отгруженных и не оплаченных на конец месяца -по продажной цене - по фактической себестоимости	4290000 5636000 13136000 4290000 7391304 2547200 1162261	45 90	43 45
17	Зачислена выручка за реализованную продукцию на расчетный счет	12360000	51	90/1
18	Начислен НДС по ставке 20% 12360000*20/120=2060000	2060000	90/4	68
19	Определить финансовый результат от реализации продукции	911158	90/7	99



Приложения

бухгалтерский учет актив нематериальный

Приложение 1

№ операции	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета	Сумма,тыс. руб
		по дебету	по кредиту
1	Начислена амортизация за месяц: А) по зданиям цехов Б) оборудованию В) зданию офиса	25 25 26	02 02 02	72360 142360 78360
2	Израсходовано материалов за месяц на пошив: А) полусапожки женские Б) ботинки мужские В) содержание оборудования Г) цеховые нужды Д) общехозяйственные нужды	20 20 25 25 26	10 10 10 10 10	2488360 4248360 22000 38000 67000
3	Начислена амортизация: А) по хоз.инвентарю Б) по инструментам	25 25	10/11 10/11	26360 22360
4	Начислена зарплата: А) основным производственным рабочим за: А-изготовление сапожек женских Б-изготовление ботинок мужских Б) рабочим за текущий ремонт оборудования В) рабочим обслуживающим оборудование Г) цеховому персоналу Д) административно-управленч.персоналу Е) сторожевой охране Ж) прочему общехозяйственному персоналу	20 20 25 25 25 26 26 26	70 70 70 70 70 70 70 70	2283600 3883600 383600 923600 715000 1783600 493600 322360
5	Начислено в резерв предстоящих расходов и платежей 6% от зарплаты производ.рабочих	20	96	370032
6	Начислено за время очередного отпуска: а) основным производственным рабочим за счет резерва б) цеховому персоналу в) управленческому персоналу	96 96 96	70 70 70	963000 800000 261000
7	Произведены начисления на зарплату по действующим нормативам: а) ФСЗН 34% б) на личное страхование в Белгосстрах 1%	20 25 26 20 25 26	69 69 69 76/2 76/2 76/2	6149177 1040618 1284153 180858 30606 37769
8	Принят к оплате счет Энергосбыта за потребленную электроэнергию: -на освещение цехов -технологические цели -освещение объектов общехоз-го назначения	25 20 26	60 60 60	190000 680000 520000
9	Акцептован счет подрядчика за ремонт: А) здание цеха Б) объектов общехозяйственного назначения	25 26	76 76	450000 500000
10	Списываются подотчетные суммы по командировке цехового персонала	25	71	70000
11	Начислено Белтелекому: А) за телефонную связь в цехах Б) за телефонную связь в офисе	25 26	76 76	5000 12000
12	Списываются в конце месяца ОПР,предвари- тельно распределенные по видам продукции	20	25	4131864
13	Списываются в конце месяца ОХР,предвари- тельно распределенные по видам продукции	90/8	26	5098842
14	Списывается из производства фактическая себестоимость готовой продукции(по видам) оприходованная на склад	43	20	24415851
15	Списывается себестоимость реализованной продукции за месяц	45 90	43 45	4290000
16	Зачислена выручка за реализованную продукцию на расчетный счет	51	90/1	12360000
17	Начислен НДС по ставке 20%	90/4	68	2060000
18	Финансовый результат от реализации Продукции (прибыль)	90/7	99	911158



Приложение 2

Ведомость распределения косвенных расходов за 20г.

№ п/п	Наименование продукции	Основная заработная плата производственных рабочих	Общепроизводственные расходы (ОПР) Дт25
1	Продукция «А»	2283600	1530012
2	Продукция «Б»	3883600	2601852
	Всего	6167200	4131864

1)Всего по Дебету счета 25

72360+142360+22000+38000+26360+22360+383600+923600+715000+1040618+30606+190000+450000+70000+5000=4131864

2) k=

3) 2283600 * 0,67= 1530012

4) 4131864 - 1530012= 2601852

Ведомость распределения косвенных расходов за20г.

№ п/п	Наименование продукции	Основная заработная плата производственных рабочих	Общепроизводственные расходы (ОХР) Дт26
1	Продукция «А»	2283600	1895388
2	Продукция «Б»	3883600	3203454
	Всего	6167200	5098842

1)Всего по Дебету счета 26

78360+67000+1783600+493600+322360+1284153+37769+520000+500000+12000=5098842

2) k == 0,83

3) 2283600 * 0,83 = 1895388

4) 5098842 - 1895388 = 3203454



Приложение 3

Ведомость движения готовых изделий за 20 г.

Показатель	Наименование готовой продукции
	По учетной цене (покупной)	По фактической себестоимости
1. Остаток готовой продукции на складе на начало месяца	3163600	3860000
2. Выпуск готовой продукции	9283600	10283600
3. Итого (стр.1 + стр2)	12447200	14143600
4.Отклонение фактической себестоимости от учетной цены (продажной)	=1,14
5. Отгружено за месяц	по УЦ	6483600	6483600*1,14=
	по факт с/с		=7391304
6. Остаток готовой продукции на складе на конец месяца (рассчитывается стр. 1 + стр.2 - стр.5)	12447200-6483600= 5963600	14143600-7391304= 6752296



Приложение 4

Расчет фактической себестоимости

Показатель	По учетным ценам (отпускным, продажным)	По фактической себестоимости
1. Остаток товаров отгруженных на начало месяца	5636000	13136000
2. Отгружено в течении месяца	4290000	7391304
3. Процентное отношение (отклонение) себестоимости остатка отгруженной продукции на начало месяца и отгрузки продукции за месяц к сумме по продажной стоимости
4. Фактическая себестоимость реализованной продукции (определяется умножением стоимости отгруженной продукции и оплаченной на рассчитанный процент)	4290000*1,72=7378800	7391304*1.72=12713043
5. Остаток отгруженной продукции на конец месяца (стр.1 + стр. 2 - стр. 4)	(5636000+4290000)- -7378800=2547200	(13136000+7391304)- 12713043=1162261
6. Коммерческие расходы



Приложение 5

Ведомость №12

с кредита счетов в дебет счетов	02	10	10/11	70	69	76/2	60	76	71	ИТОГО:
25	72360	22000	26360	383600	1040618	30606	190000	450000	70000	2285544
	142360	38000	22360	923600				5000		1131320
				715000						715000
ИТОГО:	214720	60000	48720	2022200	1040618	30606	190000	455000	70000	4131864

Ведомость №15

с кредита счетов в дебет счетов	02	10	70	69	76/2	60	76	ИТОГО:
26	78360	67000	1783600	1284153	37769	520000	500000	4270882
			493600				12000	505600
			322360					322360
ИТОГО:	78360	67000	2599560	1284153	37769	520000	512000	5098842

Приложение 6

Ведомость сводного учета затрат на производство

Объект учета затрат на производство	Объем произведенной продукции (количество пар)	Остаток на начало месяца	Статья затрат
			Материалы	Зарплата
		Количество	Цена ,руб.	Сумма, руб.	По форме	Факт 10	Отклонение	По форме	Факт 70	Отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Сч.20						6736720			6167200
Статья затрат
Дополнительная зарплата 76/2	Отчисления в ФСЗН (34%) 69	Начисл.в резерв предст-их расходов и платежей 6%от з/пл.производств. рабочих 96	Принят к оплате счет Энергосбыта за потребленную эл.энергию на технологические цели 60	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы	Итого производственная себестоимость
12	13	14	15	16	17	18
180858	6149177	370032	680000
Статья затрат
Коммерческие	Полная фактическая себестоимость	Остаток на конец месяца
расходы
		Количество	Цена	Сумма
19	20	21	22	23
				20283987

Приложение 7

Журнал-ордер 10.

с кредита счетов дебет счетов	02	10	10/11	70	69	76/2	60	76	71	25	96	Всего за месяц
счет 23
счет 25	214720	60000	48720	2022200	1040618	30606	190000	455000	70000			4131864
счет20	Изд.А		2488360		2283600
	Изд.Б		4248360		3883600
Итого по счёту 20		6736720		6167200	6149177	180858	680000				370032	20283987
счёт 26
счёт 28
счёт 96
счёт 97
Всего по журналу: эконом, элементам					X	X	X	X
i Комплексных расходов		X	Х	X						X	X
Дт43	214720	6796720	48720	8189400	7189795	211464	870000	455000	70000		370032	24415851



Расчёт себестоимость товарной продукции (в руб.)

Калькуляционные статьи расходов показатели	Сырьё и материалы	Основная з\пл основных производственных рабочих	Дополнительная з\пл (резерв на плату отпусков производственным рабочим)	Отчисления на социальное страхование	Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	ОПР	ОХР	Итого
1. Затраты по дебету счёта 20 (согласно разделу 1 журнала-ордера)	2488360+ 4248360= 6736720	2283600+3883600= 6167200	370032	6149177+ 180858= 6330035	680000	4131864		24415851
2. Остаток незавершенного производства	На начало месяца (+)
	На конец месяца (-)
3. фактическая себестоимость товарной продукции								24...

Подобные документы

• Бухгалтерский учет на предприятии

  Основы организация бухгалтерского учета. Учет денежных средств и расчетов, основных средств и нематериальных активов, материалов, труда и заработной платы. Учет затрат на производство продукции, калькулирование себестоимости. Учет готовой продукции.
  
  отчет по практике [147,6 K], добавлен 16.02.2011
  

• Организация бухгалтерского учета на ОАО "Завода им. Гаджиева"

  Учет основных средств и нематериальных активов. Учет и аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости в ОАО "Завод им. Гаджиева". Документальное оформление и учет поступления и выдачи денежных средств. Учет готовой продукции и ее реализация.
  
  отчет по практике [707,7 K], добавлен 12.06.2015
  

• Учет нематериальных активов

  Понятие нематериальных активов и их классификация. Бухгалтерский учет применения нематериальных активов предприятия. Документальное оформление движения нематериальных активов. Направление выбытия нематериальных активов, учет их продажи и инвентаризации.
  
  курсовая работа [385,5 K], добавлен 25.03.2015
  

• Учет нематериальных активов

  Понятие и классификация нематериальных активов. Документальное оформление движения нематериальных активов. Синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов. Учет амортизации нематериальных активов. Учет деловой репутации.
  
  курсовая работа [40,7 K], добавлен 27.10.2008
  

• Бухгалтерский учет на предприятии на примере Гомельского районного потребительского общества

  Учет и анализ производственных запасов, труда, заработной платы, затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, готовой продукции, ее реализации, основных средств и нематериальных активов, расчетных и кредитных операций.
  
  отчет по практике [121,5 K], добавлен 04.03.2014
  

• Учет нематериальных активов

  Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Документальное оформление их движения. Синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов. Особенности учета деловой репутации. Учет амортизации нематериальных активов.
  
  реферат [27,1 K], добавлен 01.06.2010
  

• Основы бухгалтерского учета

  Учет денежных средств. Учет расчетов. Учет производственных запасов. Учет основных средств. Учет нематериальных активов, финансовых инвестиций и ценных бумаг. Учет процесса производства и производственных затрат. Учет готовой продукции, работ и услуг.
  
  курс лекций [95,4 K], добавлен 07.04.2007
  

• Учет нематериальных активов

  Состав и оценка нематериальных активов. Учет нематериальных активов. Учет поступления нематериальных активов. Учет износа нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов. Инвентаризация. Отражение нематериальных активов в отчетности.
  
  курсовая работа [50,8 K], добавлен 18.12.2004
  

• Бухгалтерский учет нематериальных активов

  Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Краткая характеристика ООО "Эксперт-Т", анализ отчета о прибылях и убытках. Приобретение нематериальных активов за плату, фактические расходы. Учет и начисление амортизации нематериальных активов.
  
  курсовая работа [43,3 K], добавлен 06.01.2014
  

• Учет нематериальных активов

  Классификация, оценка нематериальных активов. Документальное оформление движения, учет поступления и создания, порядок начисления и учета амортизации, учет выбытия, налогообложение, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о нематериальных активов.
  
  контрольная работа [32,6 K], добавлен 28.12.2008
  

• Бухгалтерский учет инвестиций и финансов

  Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования, основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений и товарно-материальных ценностей, готовой продукции и товаров, расчетов по оплате труда, реализации продукции, работ и услуг.
  
  практическая работа [116,3 K], добавлен 03.05.2010
  

• Бухгатлерский учет в ООО КК "Центр поддержки предприятий"

  Учет денежных, расчетных и кредитных операций. Учет основных средств. Учет материалов, товаров. Учет труда и заработной платы. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Учет готовой продукции, ее реализации. Учет капитала.
  
  отчет по практике [90,4 K], добавлен 15.10.2004
  

• Особенности организации бухгалтерского учета на предприятии

  Бухгалтерский учет в ООО "СНС-Холдинг". Учет основных средств и нематериальных активов, материально-производственных запасов, расчетов по заработной плате, а также собственного капитала. Учет затрат производства и калькулирование себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [1,4 M], добавлен 20.11.2015
  

• Содержание и порядок учета нематериальных активов

  Учет поступления нематериальных активов и начисление их амортизации: понятие, состав и оценка, учет выбытия, документальное оформление и аналитический учет. Информационно-аналитическое обеспечение анализа показателей доходности нематериальных активов.
  
  курсовая работа [84,3 K], добавлен 05.08.2011
  

• Учет нематериальных активов

  Сущность нематериальных активов, критерии их признания и оценки. Методология учета гудвилла и НМА при приобретении бизнеса. Документальное оформление, учет нематериальных активов согласно МСФО по себестоимости, уменьшенной на накопленную амортизацию.
  
  курсовая работа [173,5 K], добавлен 07.02.2015
  

• Учет нематериальных активов

  Роль нематериальных активов в современной экономике. Понятие нематериальных активов как объектов бухгалтерского учета, их регламентация. Срок их полезного использования. Учет поступления нематериальных активов, учет амортизации, выбытие, инвентаризация.
  
  контрольная работа [25,2 K], добавлен 17.11.2010
  

• Учет нематериальных активов

  Сущность и содержание нематериальных активов. Правовые аспекты создания, приобретения НМА. Оценки нематериальных активов, бухгалтерский учет их поступления и создания, амортизации и выбытия. Особенности налогообложения в хозяйственных операциях с НМА.
  
  курсовая работа [39,6 K], добавлен 31.10.2011
  

• Особенности ведения бухгалтерского учета на предприятии

  Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов предприятия, их поступления и выбытия. Фактическая себестоимость приобретенных производственных запасов. Учет труда и заработной платы, денежных средств, готовой продукции и ее реализации.
  
  отчет по практике [52,4 K], добавлен 09.05.2012
  

• Бухгалтерский учет нематериальных активов на предприятии

  Раскрытие сущности нематериальных активов в финансово-хозяйственной деятельности. Изучение принципов учета неденежных ресурсов организации. Практический бухгалтерский учет и анализ нематериальных активов на предприятии ОАО "Завод строительных изделий".
  
  дипломная работа [81,7 K], добавлен 12.01.2015
  

• Учет готовой продукции и ее продажи

  Документальное оформление и бухгалтерский учет движения готовой продукции, выполненных работ и услуг на предприятии. Оценка готовой продукции, ее номенклатура. Процедура проведения инвентаризации готовой и отгруженной продукции, отражение ее результатов.
  
  курсовая работа [54,3 K], добавлен 10.06.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам