Контроль качества в аудите

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Контроль качества в аудите»

Оглавление

Введение

1. Контроль качества в аудите

1.1 Внешний и внутренний контроль качества аудита

1.2 Обязанности руководителя аудиторской проверки по обеспечению качества проведения аудита

1.3 Контроль за выполнением задания

2. Определение уровня существенности на основе базовых показателей

Заключение

Список использованных источников

Введение

Аудит -- это предпринимательская деятельность, заключающаяся прежде всего в проверке бухгалтерской отчетности экономического субъекта, осуществляемая независимой аудиторской организацией (независимым аудитором).

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. При этом под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Отличительной особенностью аудиторской профессии является признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах. Поэтому ответственность аудитора не исчерпывается исключительно удовлетворением потребностей отдельного клиента или работодателя. Действуя в общественных интересах, аудитор обязан соблюдать и подчиняться нормам профессиональной этики аудитора.

Аудиторская проверка рассматривается как процесс сбора, оценки и анализа аудиторских доказательств, касающихся финансового положения- экономического субъекта, подлежащего аудиту, имеющий своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого субъекта.

Такое понимание сущности аудита не только идентично тому, как аудит определен в Законе «Об аудиторской деятельности», но и вторит определению, предложенному Комитетом по аудиторской практике Великобритании, согласно которому под аудитом понимается независимое рассмотрение специально назначенным аудитором финансовых отчетов организации и выражение мнения, о них при соблюдении правил, установленных законом.

1. Контроль качества в аудите

1.1 Внешний и внутренний контроль качества аудита

Контроль качества аудита -- это совокупность способов и методов, применяемых аудиторами, аудиторскими организациями и вышестоящими органами с целью получения соответствующих подтверждений того, что в ходе аудиторских проверок выполняются необходимые требования федеральных правил (стандартов) и прочих нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

Из данного определения следует, что контроль качества аудита осуществляется как индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями, так и вышестоящими органами, поэтому контроль качества аудита подразделяют на два уровня: внешний и внутренний. Каждый уровень, в свою очередь, включает в себя предварительный, текущий и последующий контроль качества аудита.

Внешний контроль качества аудита. Внешний уровень контроля качества аудита достигается путем контроля уровня профессионализма аудиторов.

Предварительный внешний контроль проводится на стадии аттестации и лицензирования аудиторов и аудиторских организаций.

Текущий внешний контроль предполагает оперативный контроль работы аудиторов: соблюдение ими соответствующих профессиональных этических принципов; знание наиболее проблемных вопросов бухгалтерского и налогового учета; проверку выполненной работы с точки зрения ее соответствия стандартам, достаточности документации, достижения целей аудита.[5]

Последующий внешний контроль в соответствии с действующим законодательством выполняет уполномоченный федеральный орган, который осуществляет такие проверки самостоятельно либо передает право на их проведение аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям, если проверке подлежат участники этих объединений.

Проверку качества составленного аудиторского заключения может назначить орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по заявлению заинтересованного экономического субъекта, а также по собственной инициативе или предложению прокурора. Лицензирующий орган, контролируя соблюдение лицензиатом лицензионных требований и условий, имеет право проводить проверку качества работы аудиторов, аудиторских организаций и их деятельности на предмет соответствия лицензионным требованиям, запрашивать у лицензиата все необходимые документы, материалы, выносить предупреждение лицензиату и использовать иные полномочия. В рамках своих полномочий он может приостановить действие лицензии в случае выявления по результатам проверки нарушений лицензиатом лицензионных требований и неустранения этих нарушений.

Внутренний контроль качества аудита. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны разработать правила внутреннего контроля качества аудита, требования к которым регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Предварительный внутренний контроль осуществляется путем прохождения аудиторами ежегодных курсов повышения квалификации в учебно-методических центрах.

Текущий внутренний контроль проводится профессиональными сотрудниками организации, которые следят за ходом выполнения общего плана и программы аудита, оценивают аудиторские риски и вносят соответствующие коррективы в планы и программы, следят за должным документированием аудиторских доказательств, проверяют правильность сделанных аудиторами выводов.

Последующий внутренний контроль заключается в проверке результатов работы, которая была выполнена исполнителями (устанавливается, были ли выполнены цели соответствующих аудиторских процедур, служат ли результаты работы основой для мнения аудитора), а также в проведении повторной, бесплатной для проверяемого экономического субъекта, аудиторской проверки. Организация и функционирование системы внутрифирменного контроля качества зависят от особенностей самой аудиторской организации: ее размера, специализации, организационной структуры, наличия филиалов, подразделений и их структурной удаленности, соотношения затрат и выгод.

1.2 Обязанности руководителя аудиторской проверки по обеспечению качества проведения аудита

Руководитель аудиторской проверки несет ответственность за качество выполнения каждого задания по аудиту, которым он руководит.

Руководитель аудиторской проверки должен на всех стадиях аудита демонстрировать участникам аудиторской группы высокое качество работы на примере собственных действий или путем соответствующих указаний участникам аудиторской группы. Такие действия и указания должны подчеркивать:

- важность соблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации и профессиональных стандартов, применяемых принципов и процедур контроля качества аудиторской организации, а также выдачи аудиторского заключения, соответствующего условиям конкретного задания;

- обеспечение качества, которое является первостепенной задачей.[1]

Руководитель аудиторской проверки должен контролировать соблюдение этических требований участниками аудиторской группы.

Этические требования, применяемые к аудиторским проверкам, установлены Кодексом этики аудиторов России и включают:

а) честность;

б) объективность;

в) профессиональную компетентность и должную тщательность;

г) конфиденциальность;

д) профессиональное поведение;

е) независимость.

Руководитель аудиторской проверки должен обращать особое внимание на соблюдение этических требований всеми участниками аудиторской группы в ходе всего аудита. Если руководитель аудиторской проверки узнает о несоблюдении этических требований участниками аудиторской группы, то он должен проконсультироваться с соответствующими лицами из состава работников аудиторской организации и обеспечить применение соответствующих мер дисциплинарного воздействия на лиц, не соблюдающих этические требования.

Руководитель аудиторской проверки и другие участники аудиторской группы должны документально оформлять выявленные проблемы и способы их разрешения.

Руководитель аудиторской проверки должен формулировать вывод о соблюдении требований независимости, применяемых к конкретному заданию по аудиту, при этом ему необходимо:

а) получить информацию от аудиторской организации и, если уместно, от сетевых организаций с целью выявления и оценки обстоятельств и взаимоотношений, которые создают угрозы независимости;

б) оценить информацию о выявленных нарушениях процедур независимости, если таковые имели место, и определить, представляют ли они угрозу независимости для конкретного задания по аудиту;

в) принять соответствующие меры для устранения угроз независимости или сокращения их до приемлемо низкого уровня, а также своевременно сообщать аудиторской организации о любых таких случаях, чтобы аудиторская организация могла предпринять соответствующие меры;

г) документально оформлять выводы в отношении независимости, а также все имеющие отношение к этому вопросу рассуждения, аргументирующие эти выводы.

Руководитель аудиторской проверки может обнаружить угрозу независимости в отношении конкретного задания по аудиту, которую меры предосторожности не смогли устранить или сократить до приемлемо низкого уровня. В таком случае руководитель аудиторской проверки должен проконсультироваться с соответствующими лицами из состава работников аудиторской организации, с тем чтобы обеспечить принятие соответствующих мер безопасности, которые гарантируют устранение угроз независимости или сокращение их до приемлемо низкого уровня, вплоть до отказа от выполнения задания. Все рассуждения и выводы касательно этого вопроса должны быть документально оформлены. [3]

1.3 Контроль за выполнением задания

Руководитель аудиторской проверки несет ответственность за распределение работ, надзор и выполнение задания по аудиту в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и профессиональными стандартами, а также за выдачу аудиторского заключения, соответствующего условиям задания.

Руководитель аудиторской проверки руководит выполнением задания по аудиту, информируя участников аудиторской группы об их обязанностях и ответственности, о характере деятельности клиента, вопросах, связанных с рисками, проблемах, которые могут возникнуть, а также подробном подходе к выполнению задания.

В обязанности участников аудиторской группы входит соблюдение объективности и следование должному профессиональному скептицизму, а также выполнение порученной работы при неукоснительном соблюдении этических требований. Участники аудиторской группы могут обращаться за разъяснениями к более опытным участникам, поддерживая в аудиторской группе надлежащий стиль профессионального общения.

Участники аудиторской группы должны понимать цели и задачи выполняемого ими задания по аудиту.

Надзор за выполнением задания, осуществляемый руководителем аудиторской проверки, включает:

а) наблюдение за ходом выполнения задания по аудиту;

б) оценку навыков и профессиональной компетентности каждого участника аудиторской группы, наличия у него времени, достаточного для выполнения задания по аудиту, понимания данных ему инструкций, а также соответствия его работы запланированному подходу;

в) решение значимых вопросов, возникающих в ходе выполнения задания по аудиту, оценку их значимости и в случае необходимости соответствующее изменение запланированного подхода;

г) выявление вопросов, в отношении которых необходимо разъяснение или проведение в ходе аудита консультаций с более опытными участниками аудиторской группы.

Надзорные функции подразумевают проверку работы менее опытных участников аудиторской группы более опытными, в том числе руководителем аудиторской проверки. Лица, осуществляющие надзор, оценивают:

а) соответствует ли выполненная работа нормативным правовым актам Российской Федерации и профессиональным стандартам;

б) возникали ли значимые вопросы, требовавшие дальнейшего рассмотрения;

в) проводились ли консультации и были ли выводы консультаций при условии их проведения документально оформлены и применены на практике;

г) есть ли необходимость в пересмотре характера, временных рамок и объема выполненной работы;

д) насколько выполненная работа подтверждает полученные выводы и документально оформлена;

е) достаточность и надлежащий характер полученных аудиторских доказательств, на которых основывается аудиторское заключение;

ж) достигнуты ли цели при выполнении аудиторских процедур.

До выдачи аудиторского заключения руководитель аудиторской проверки должен проверить рабочие документы аудитора и обсудить работу с участниками аудиторской группы, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих сделанные выводы.[1]

Руководитель аудиторской проверки должен своевременно осуществлять надзор за ходом выполнения каждого этапа аудита. Это позволяет своевременно решать значимые вопросы до выдачи аудиторского заключения. Осуществляемый руководителем аудиторской проверки такой надзор должен охватывать наиболее значимые суждения, особенно те, которые относятся к сложным или спорным вопросам, выявленным в ходе аудита, а также значимые риски и иные области, которые руководитель аудиторской проверки сочтет важными. Руководитель аудиторской проверки не должен проверять все рабочие документы аудитора, однако он должен документально оформить информацию о том, когда и какие рабочие документы были им проверены. Ответы на вопросы руководителя аудиторской проверки, возникающие при осуществлении им указанного надзора, должны быть аргументированы.

В случае если вновь назначенный руководитель аудиторской проверки приступает к руководству аудитом в ходе его выполнения, то этот руководитель аудиторской проверки должен проверить, какая работа была уже выполнена по состоянию на дату его назначения. Надзорных процедур такого рода должно быть достаточно для того, чтобы указанному руководителю аудиторской проверки убедиться в том, что работа, выполненная по состоянию на дату проведения этих процедур, была спланирована и выполнена в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и профессиональными стандартами.

В случае если в задании по аудиту участвует несколько руководителей аудиторской проверки, то у участников аудиторской группы должно быть ясное представление о функциях и об ответственности каждого руководителя аудиторской проверки.

Руководитель аудиторской проверки должен:

а) отвечать за организацию получения участниками аудиторской группы консультаций по сложным и спорным вопросам;

б) убедиться, что участники аудиторской группы имеют возможность в ходе выполнения задания по аудиту получать соответствующие разъяснения и консультации как от других, более опытных участников аудиторской группы или лиц, имеющих соответствующие знания, полномочия и опыт, работающих в аудиторской организации, так и от сторонних компетентных лиц; контроль базовый показатель аудиторская проверка

в) убедиться, что характер и объем консультаций, а также сделанные на основании таких консультаций выводы документально оформлены и согласованы с лицами, осуществлявшими консультирование;

г) убедиться, что выводы, сделанные по результатам консультаций, были применены на практике.

Для того чтобы проведение консультаций с компетентными лицами было результативно, необходимо, чтобы этим лицам была предоставлена вся исходная информация, на основании которой они могли бы дать соответствующие рекомендации по методологическим, этическим и иным вопросам. В случае необходимости участники аудиторской группы могут обратиться за консультацией к лицам, имеющим соответствующие знания, полномочия и опыт, работающим в аудиторской организации и за ее пределами. Выводы, сделанные в результате таких консультаций, должны быть документально оформлены и применены на практике.

Аудиторская организация может обратиться за консультацией к сторонним компетентным лицам, в частности другим аудиторским организациям и профессиональным аудиторским объединениям, а также к иным организациям, которые оказывают соответствующие услуги в области контроля качества аудита и сопутствующих аудиту услуг.

Документация, касающаяся проведения консультаций с компетентным лицом по сложным или спорным вопросам, должна быть согласована лицом, обратившимся за консультацией, и лицом, предоставившим консультацию. Документация должна быть достаточно полной и детальной, чтобы понятно раскрыть предмет консультации и результаты консультации, включая все принятые решения, основания для их принятия и способы их применения на практике.

В случае если между участниками аудиторской группы и лицом, предоставляющим консультации, или между руководителем аудиторской проверки и лицом, осуществляющим обзорную проверку качества выполнения задания, возникает расхождение мнений, то участники аудиторской группы должны следовать принципам и процедурам в отношении порядка разрешения разногласий, установленным в аудиторской организации.

Руководитель аудиторской проверки информирует участников аудиторской группы о том, что они могут сообщать о расхождении мнений ему или иным руководящим сотрудникам аудиторской организации.

При проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов руководитель аудиторской проверки должен:

а) убедиться в назначении лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания;

б) обсуждать значимые вопросы, возникающие в ходе выполнения задания по аудиту, включая вопросы, возникающие в ходе проведения обзорной проверки качества выполнения задания, с лицом, осуществляющим обзорную проверку качества выполнения задания;

в) не выдавать аудиторское заключение до тех пор, пока не будет завершена обзорная проверка качества выполнения задания. [2]

В случае если обзорная проверка качества выполнения задания перед началом его выполнения не была признана необходимой, то руководитель аудиторской проверки должен систематически оценивать изменяющиеся обстоятельства, которые могут потребовать проведения такой проверки.

Обзорная проверка качества выполнения задания включает объективную оценку значимых суждений, сформированных участниками аудиторской группы и выводов, формирующих основу аудиторского заключения.

Обзорная проверка качества выполнения задания, как правило, включает обсуждение хода выполнения задания с руководителем аудиторской проверки, анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения, в частности его соответствия условиям конкретного задания. Также такая обзорная проверка предусматривает выборочный анализ рабочих документов аудитора, связанных со значимыми суждениями и выводами, сделанными аудиторской группой. Объем указанной обзорной проверки зависит от сложности задания и риска того, что аудиторское заключение может не соответствовать условиям задания. Обзорная проверка качества выполнения задания не снижает ответственности руководителя аудиторской проверки.

Обзорная проверка качества выполнения заданий по аудиту финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов включает:

а) оценку аудиторской группой независимости аудиторской организации в контексте конкретного задания по аудиту;

б) оценку значимых рисков, выявленных в ходе выполнения задания (в соответствии с правилом (стандартом) N 8), и процедуры, выполняемые в ответ на оцененные аудитором риски, включая оценку аудиторской группой риска ошибок и недобросовестных действий и выполнения аудиторской группой процедур в ответ на этот риск;

в) суждения в отношении уровня существенности и значимых рисков;

г) получение соответствующих консультаций по сложным или спорным вопросам либо при расхождении мнений, а также выводы, сделанные по результатам этих консультаций;

д) значимость исправленных и неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита;

е) обстоятельства, информация о которых должна быть доведена до сведения руководства аудируемого лица, представителей собственника или иных лиц;

ж) соответствие выбранных для анализа рабочих документов аудитора выполненной работе, послужившей основой для формирования значимых суждений и сделанных выводов;

з) надлежащий характер выданного аудиторского заключения.[4]

2. Определение уровня существенности на основе базовых показателей

Исходные данные:

Таблица 1 - Бухгалтерский баланс, тыс. руб.

АКТИВ	Сумма
1 Внеоборотные активы
Основные средства	13749
Незавершенное строительство	8428
Долгосрочные финансовые вложения	-
Отложенные налоговые активы	-
Итого по разделу 1	22176
2 Оборотные активы
Запасы в том числе:	2608
сырье, материалы и другие ценности	1386
Затраты в незавершенном производстве	-
Готовая продукция	1102
Расходы будущих периодов	121
НДС по приобретенным ценностям	6330
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) в том числе:	18764
покупатели и заказчики	9070
Краткосрочные финансовые вложения	1715
Денежные средства	6410
Итого по разделу 2	35826
БАЛАНС	58002
ПАССИВ
3 Капитал и резервы
Уставный капитал	4246
Добавочный капитал	-
Резервный капитал	-
Нераспределенная прибыль	511
Итого по разделу 3	4757
4 Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	7505
Отложенные налоговые обязательства	-
Итого по разделу 4	7505
5 Краткосрочные обязательства
Продолжение таблицы 1
Займы и кредиты	12645
Кредиторская задолженность в т. ч.:	33096
поставщики и подрядчики	25023
Задолженность перед персоналом организации	722
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1158
Задолженность по налогам и сборам	2461
Прочие кредиторы	3733
Итого по разделу 5	45741
БАЛАНС	58002

Таблица 2 - Выписка из отчета о прибылях и убытках, тыс. руб.

Показатель	Сумма
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	94 459
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	81 224
Валовая прибыль	13 235
Управленческие расходы	2 573
Коммерческие расходы	10 114
Прибыль (убыток) от продаж	549
Прочие доходы и расходы	-
Проценты к уплате	1 371
Прочие доходы	54 402
Прочие расходы	53 065
Прибыль до налогообложения	515

Таблица 3 - Оборотно - сальдовая ведомость, руб.

№ счета	Наименование счета	Оборот	Сальдо на конец периода
		дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	6425991	4538550	25538553
02	Амортизация ос	533454	4285184	-	11790192
04	Нематериальные активы	-	-	126	-
05	Амортизация НМА	-	-	-	126
07	Оборудование к установке	3411452	2698420	1592264	-
08	Вложения во внеоборотные активы	8101161	3114890	6835150	-
10	Материалы	123363818	123067092	1385438	-
19	НДС	19426414	19358766	6329839	-
20	Основное производство	90375435	90375435	-	-
23	Вспомогат. производство	16959121	16959121	-	-
25	Общепроизводств. расходы	18183509	18183509	-	-
26	Общехозяйст. расходы	9178936	9178936	-	-
29	Обслуживающие производства и хозяйства	935223	935223	-	-
41	Товары	2019227	2044166	164934	-
43	Готовая продукция	74195426	73896275	937392	-
44	Расходы на продажу	2572427	2572427	-	-
50	Касса	18060607	18042840	23975	-
51	Расчетные счета	150393542	150473229	108305	-
52	Валютные счета	61294535	60628113	671975	-
55	Специальные счета в банках	5625268	20049	5605220	-
57	Переводы в пути	46490108	46490108	-	-
58	Финансовые вложения	6800000	8265000	1715174	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	99049754	98507184	7790709	25022782
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	140207284	141714181	9070106	3096985
63	Резерв по сомнительным долгам	289241	289241	-	-
66	Краткосрочные кредиты и займы	43212063	44382121	-	12644691
67	Долгосрочные кредиты займы	20049	7525268	-	7505220
68	Расчеты по налогам и сборам	20587472	19661894	844819	2443918
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	2526492	3102307	24858	1157943
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	14690061	14405944		721584
71	Расчеты с подотчетными лицами	2417141	2394613	53092	30491
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	34524	22821	103468	34265
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	5859700	6026419	859880	571179
80	Уставной капитал	-	-	-	4245500
84	Нераспределенная прибыль	837996	947239	-	510983
90	Продажи	298296727	298296727	-	-
91	Прочие доходы и расходы	176406906	176406906	-	-
97	Расходы будущих периодов	567277	538142	120584	-
99	Прибыли и убытки	5196694	5196694	-	-
ИТОГО	1474545028	1474545028	69775856	69775856

Таблица 4 - Значения базовых показателей предприятия

Базовый показатель	Значение базового показателя, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения	515
Собственный капитал	4757
Кредиторская задолженность	33096
Дебиторская задолженность	18764
Выручка	148861
Общие затраты	146976
Внеоборотные активы	22176
Оборотные активы	35826

Определим вес каждого базового показателя в их общей сумме. Результаты расчетов представим в таблице 5:

Таблица 5 - Доля значений базовых показателей в общем итоге

Базовый показатель	Значение базового показателя (Бj), тыс.руб.	Вес показателя в общем итоге, Вj
Прибыль до налогообложения	515	0,001
Собственный капитал	4757	0,012
Кредиторская задолженность	33096	0,08
Дебиторская задолженность	18764	0,046
Выручка	148861	0,362
Общие затраты	146976	0,358
Внеоборотные активы	22176	0,141
Оборотные активы	35826
Итого	410971	1,0

Таблица 6 - Определение значений базовых показателей для расчета уровня существенности

Базовый показатель	Значение базового показателя, тыс. руб.	Вес показателя в общем итоге, Вj	Учитываемый процент	Принимаемое для расчета значение базового показателя, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения	515	0,001	10	52
Собственный капитал	4757	0,012	10	476
Кредиторская задолженность	33096	0,08	7	2317
Дебиторская задолженность	18764	0,046	7	1313
Выручка	148861	0,362	2	2977
Общие затраты	146976	0,358	2	2940
Внеоборотные активы	22176	0,141	1,53	339
Оборотные активы	35826		2,47	885
Итого	410971	1,0		11299

При установлении коэффициента k₁ принимается во внимание тип производства предприятия, а также соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, которое составляет 0,567 (18764 / 33096).

Таблица 7 - Корректирующие коэффициенты базовых показателей отчетности предприятия

Базовый показатель	Принимаемое для расчета значение базового показателя, тыс. руб. (Бj)	k1	k2
Прибыль до налогообложения	515	8	8
Собственный капитал	4757	4	3
Кредиторская задолженность	33096	7	7
Дебиторская задолженность	18764	3	5
Выручка	148861	8	8
Общие затраты	146976	8	7
Внеоборотные активы	22176	2	6
Оборотные активы	35826	6	7

На основании полученных результатов производится расчет общего уровня существенности аудита по формуле:

ОУС= (?(Б_j · kj¹·kj²/ ?(kj¹·kj²))+?(Б·(kj¹+kj²)/?(kj¹+kj²))/2 = ((32960 + 57084 + 1621704 + 281460 + 9527104 + 8230656 + 266112 + 1504692)/314) + ((8240 + 33299 + 463344 + 150112 + 2381776 + 2204640 + 177408 + 465738)/97))/2 = (68541 + 60665)/2 = 64603 тыс. руб.

В завершение общий уровень существенности распределяется по статьям бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. При распределении общего уровня существенности на статьи бухгалтерского баланса 64603 тыс. руб. делится на 2 (актив и пассив) и распределяется в соответствии с долей в валюте баланса на статьи: 64603 / 2 = 32301,5

Таблица 8 - Распределение общего уровня существенности на статьи актива бухгалтерского баланса предприятия

АКТИВ	На конец отчетного года, тыс. руб.	Доля в валюте	Распределение существенности, тыс.руб.
1.Внеоборотные активы
Основные средства	13749	0,24	7752
Незавершенное строительство	8428	0,14	4522
Долгосрочные фин. вложения	-
Отложенные налоговые активы	-
Итого по разделу 1	22176	0,38	12274
2. Оборотные активы
Запасы в том числе:	2608	0,04	1292
сырье, материалы и др. ценности	1386	0,02	646
Затраты в незавер. производстве	-
Готовая продукция	1102	0,018	581
Расходы будущих периодов	121	0,002	65
НДС по приобретенным ценностям	6330	0,11	3553
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе:	18764	0,32	10336,5
покупатели и заказчики	9070	0,16	6168
Авансы выданные	1715	0,03	969
Денежные средства	6410	0,11	3553
Итого по разделу 2	35826	0,62	20027
БАЛАНС	58002	1,0	32301,5

Таблица 9 - Распределение общего уровня существенности на статьи пассива бухгалтерского баланса предприятия

ПАССИВ	На конец отчетного года, тыс. руб.	Доля в валюте	Распределение существенности, тыс. руб.
3.Капитал и резервы
Уставный капитал	4246	0,073	2358
Добавочный капитал	-
Резервный капитал	-
Нераспределенная прибыль	511	0,009	291
Итого по разделу 3	4757	0,082	2649
4.Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	7505	0,13	4199
Итого по разделу 4	7505	0,13	4199
5 Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	12645	0,22	7106
Кредиторская задолженность в т. ч.:	33096	0,57	18412
поставщики и подрядчики	25023	0,43	13890
Задолженность перед персоналом организации	722	0,012	388
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1158	0,02	646
Задолженность по налогам и сборам	2461	0,04	1356,5
Прочие кредиторы	3733	0,06	1938
Итого по разделу 5	45741	0,79	25518,5
БАЛАНС	58002	1	32301,5

Таблица 10 - Распределение общего уровня существенности по статьям отчета о прибылях и убытках предприятия

Показатель	За отчетный период, тыс. руб.	Доля в доходах (расходах)	Распределение существенности, тыс.руб.
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг	94 459	0,63	20391
Себестоимость проданных товаров	81 224	0,55	17730
Валовая прибыль	13 235	-
Управленческие расходы	2 573	0,02	645
Коммерческие расходы	10 114	0,07	2257
Прибыль (убыток) от продаж	549	-
Прочие доходы и расходы	-
Проценты к уплате	1 371	0,01	322
Прочие доходы	54 402	0,37	11975
Прочие расходы	53 065	0,36	11605
Прибыль до налогообложения	515	-
Итого доходов	148861	0,501	32366
Итого расходов	148347	0,499	32237
Итого доходов и расходов	297208	1	64603

На основе данных бухгалтерского баланса и оборотно - сальдовой ведомости предприятия, рассчитаем процент существенности по формуле:

Р = 2 · (1 + v1474545028 / 58002000) = 12,08%

Далее находим значение общего уровня существенности в стоимостном выражении.

Общий уровень существенности в денежном выражении равен произведению суммы сальдо баланса на конец отчетного периода на рассчитанный аудитором процент существенности.

S = (B • P)/100 = (100303 •12,08)/100 = 7008 тыс. рублей

Установив значение уровня существенности, распределяем его по статьям бухгалтерского баланса. Уровень существенности по статьям составит значение статьи, умноженное на процент существенности.

Результаты распределения уровня существенности по статьям бухгалтерского баланса представим в таблице 11.

Таблица 11 - Уровень существенности по статьям бухгалтерского баланса предприятия

АКТИВ	Сальдо на конец периода
	Сальдо на конец периода	Уровень существенности, тыс. руб.
1 Внеоборотные активы
Основные средства	13749	1661
Нематериальные активы	8428	1018
Долгосрочные финансовые вложения	-
Итого по разделу 1	22176	2679
2 Оборотные активы
Запасы в том числе:	2608	315
сырье, материалы и другие ценности	1386	167
Затраты в незавершенном производстве	-
Готовая продукция	1102	133
Расходы будущих периодов	121	15
НДС по приобретенным ценностям	6330	765
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) в том числе:	18764	2267
покупатели и заказчики	9070	1096
Краткосрочные финансовые вложения	1715	207
Денежные средства	6410	774
Итого по разделу 2	35826	4328
БАЛАНС	58002	7007
ПАССИВ	Сальдо на конец периода	Уровень существенности, тыс. руб.
3 Капитал и резервы
Уставный капитал	4246	513
Добавочный капитал	-
Резервный капитал	-
Нераспределенная прибыль	511	62
Итого по разделу 3	4757	575
4 Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	7505	907
Итого по разделу 4	7505	907
5 Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	12645	1527
Кредиторская задолженность в т. ч.:	33096	3998
поставщики и подрядчики	25023	3023
Задолженность перед персоналом организации	722	87
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1158	140
Задолженность по налогам и сборам	2461	297
Прочие кредиторы	3733	451
Итого по разделу 5	45741	5525
БАЛАНС	58002	7007

Вывод: Все ошибки и искажения, обнаруженные в ходе аудиторской проверки не должны превышать количественный критерий - уровень существенности 7007 тыс. руб.

Существенность по конкретному счету будет равна произведению денежного выражения уровня существенности на частное от деления суммы оборотов и сальдо по дебету и кредиту счета на сумму оборотов и сальдо по всем счетам. Итогом распределения существенности станут показатели уровней существенности по счетам, которые в сумме составят общую величину существенности, умноженную на 2 (двойная запись). Уровень существенности по счету 01 «Основные средства» составит 270,378 тыс. руб. (7007000 • ((6425991 + 4538550 + 25538553 / (1474545028 + 58002000)). Распределение уровня существенности по счетам представим в таблице 12:

Таблица 12 - Распределение уровня существенности по счетам

Наименование счета	4 вариант
	Оборот	Сальдо на конец периода	Уровень существенности, тыс. руб.
Основные средства	6425991

Подобные документы

• Внутрифирменные стандарты аудита

  Внутренний контроль качества аудита. Требования по обеспечению внутреннего качества работы в ходе аудиторской проверки. Форма и содержание внутренних стандартов аудиторской организации: перечень стандартов, положения о методике проведения аудита.
  
  контрольная работа [33,6 K], добавлен 04.12.2007
  

• Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры

  Внутренний и внешний контроль качества аудита. Требования к системе внутреннего контроля качества аудита. Процесс подготовки программы аудита. Разработка общего плана аудита. Договор на проведение аудита. Права и обязанности аудиторской организации.
  
  презентация [71,1 K], добавлен 02.04.2017
  

• Обеспечение качества рабаты аудиторской организации

  Инструменты контроля качества аудита. Внешние проверки качества аудита. Система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций внешними проверяющими. Функции сотрудников аудиторской организации в ходе осуществления аудита.
  
  контрольная работа [29,2 K], добавлен 14.04.2009
  

• Основы аудиторской проверки

  Взаимосвязь, цели, задания и отличия внешнего и внутреннего аудита. Порядок реализации материалов аудиторской проверки. Контроль качества проведения аудита. Аудит кредиторской задолженности по кредитам банков. Понятие сопутствующих аудиторских услуг.
  
  контрольная работа [22,4 K], добавлен 28.09.2010
  

• Существенность в аудите и аудиторский риск

  Цели, задачи и принципы аудита. Существенность в аудите. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска. Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности. Определение единого показателя уровня существенности.
  
  курсовая работа [38,7 K], добавлен 06.12.2007
  

• Основы аудита

  Особенности осуществления внешнего и внутреннего контроля качества аудиторской деятельности. Правила составления письма и договора о согласии на проведение проверки финансовой деятельности предприятия. Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности.
  
  контрольная работа [181,7 K], добавлен 14.08.2013
  

• Внутренний аудит качества

  Цели аудита качества. Стадии внутреннего аудита. Обеспечение полноты проведения аудита. Технология проведения аудита системы качества. Классификация несоответствий по их значимости. Совещания по взаимодействию группы. Последующие действия после аудита.
  
  реферат [26,0 K], добавлен 26.03.2014
  

• Понятие и цели контроля качества аудита

  Сущность и основные критерии оценки качества аудита, методика и этапы их оценки, внутренний и внешний контроль. Общее понятие о системе внешнего контроля качества аудита, существующие в данной сфере проблемы и пути их разрешения, нормативное обоснование.
  
  курсовая работа [44,1 K], добавлен 16.06.2014
  

• Особенности аудита

  Понятие об аудите, задачи, виды, общие принципы его осуществления. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета в ходе аудита. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Планирование этапов аудита, программа проверки.
  
  шпаргалка [43,3 K], добавлен 22.10.2009
  

• Отличие внешнего аудита от внутреннего контроля

  Возникновение аудита в мировой практике как новой доверительной формы проверки финансово-экономической деятельности экономических субъектов. Сущность и виды внешнего аудита. Взаимодействие и отличия внешнего аудита и системы внутреннего контроля.
  
  курсовая работа [56,9 K], добавлен 05.04.2015
  

• Качество аудита

  Изучение понятия качества аудита, целью которого является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству. Внешний и внутренний уровень контроля качества аудита.
  
  контрольная работа [24,7 K], добавлен 21.10.2010
  

• Аудит качества

  Организация внутреннего аудита системы качества. Процедуры предварительного ознакомления аудитора с клиентом. Достоинства и недостатки внешнего аудита. Основные этапы проведения внешней проверки комиссией органа по сертификации систем менеджмента.
  
  контрольная работа [31,6 K], добавлен 15.12.2009
  

• Работа специалистов в аудите

  Характерные признаки аудита согласно Федеральному закону "Об аудиторской деятельности". Отличия ревизии от аудита. Круг задач аудитора. Понятие внутреннего аудита согласно стандарту аудита РФ "Изучение и использование работы внутреннего аудита".
  
  контрольная работа [89,1 K], добавлен 04.11.2012
  

• Планирование аудиторской деятельности

  Особенности планирования аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия. Понятие существенности в аудите, методы определения ее уровня. Сущность и виды аудиторского риска. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
  
  реферат [41,8 K], добавлен 30.06.2010
  

• Разработка и проведение внутреннего аудита качества на предприятии плодоовощных консервов

  Внутренние аудиты как форма контроля руководством системы менеджмента качества предприятия. Составление плана внутреннего аудита. Подготовка рабочих документов. Проведение аудита на местах. Сбор и проверка информации. Формирование наблюдений аудита.
  
  курсовая работа [65,5 K], добавлен 07.03.2011
  

• Сущность аудита и аудиторской деятельности

  Анализ сущности аудита и аудиторской деятельности. История возникновения аудита в России. Цели видов работ в аудиторской деятельности. Особенности внешнего и внутреннего аудита. Сопутствующие аудиторские услуги аудита, бухгалтерия и налоговый контроль.
  
  курсовая работа [63,8 K], добавлен 23.08.2013
  

• Аудит финансовых результатов на предприятии

  Инструменты внешнего и внутреннего контроля качества аудита. Структура управления, права и обязанности аудиторской организации. Расчет и виды аудиторских рисков. Методика проведения аудита финансовых результатов, составление аудиторского заключения.
  
  курсовая работа [78,7 K], добавлен 20.04.2011
  

• Планирование аудита. Существенность в аудите

  Характеристика принципов проведения аудита. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском. Основные факторы, от которых зависит предпринимательский риск. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
  
  контрольная работа [33,3 K], добавлен 10.02.2012
  

• Подготовка и проведение аудита

  Подготовка письма о проведении аудита. Оценка эффективности системы внутреннего контроля ОАО "Пекарь". Определение величины аудиторского риска. Анализ уровня существенности для каждого показателя отчетности. Составление плана и программы аудита.
  
  контрольная работа [136,3 K], добавлен 10.11.2010
  

• Финансово-экономический контроль и его виды

  Понятие и виды внутреннего и внешнего финансово-экономического контроля. Важные классификационные признаки внутреннего и внешнего аудита. Общие цели внешнего государственного контроля. Взаимосвязь и различия внешней и внутренней аудиторской проверки.
  
  реферат [30,1 K], добавлен 17.05.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам