Учет запасных частей, кредитов и займов

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

1. Особенности учета автомобильных шин и запасных частей

2. Учет кредитов и займов

Задача

Список использованных источников

Приложения

1. Особенности учета автомобильных шин и запасных частей

Запасные части поступают в организацию от разных поставщиков, своих подсобных и вспомогательных производств, от списания основных средств (металлолом, запасные части и др.), а также приобретаются за наличный расчет через подотчетных лиц.

Отгрузив материальные ценности покупателям, организации-поставщики одновременно высылают им расчетно-платежные документы вместе с отгрузочными и другими сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, железнодорожные квитанции и др.). Полученные от поставщиков документы направляются в отдел материально-технического снабжения, где проверяется соответствие отгрузки договорным условиям поставки и ассортименту, количеству, цене, срокам поставки и т.п. Затем делаются отметки о выполнении договоров в специальных карточках или на копиях договоров. После этого производятся записи в журнале учета поступающих грузов (ф. М-1), который ведется отделом материально-технического снабжения [1, с.268]. Одновременно здесь же решается вопрос об оплате платежных документов за приобретаемые ценности.

При предварительной оплате за приобретаемые запасные части покупатель сначала производит их оплату путем перечисления денежных средств платежными поручениями либо платежными требованиями-поручениями, а затем поставщик отгружает ценности в адрес получателя.

Бартерные сделки оформляются путем взаимного предъявления друг другу соответствующих расчетно-платежных документов (счет-фактура, товарно-транспортная накладная, приказ-накладная и т.п.).

В дальнейшем документы передаются в финансовый отдел или бухгалтерию для оплаты. Для приемки и оприходования грузов приложения к расчетно-платежным документам передаются на склад.

Со станции железной дороги, пристани или аэропорта, а также от местных поставщиков ценности получает экспедитор организации. Для этого ему бухгалтерия организации оформляет и выдает под расписку доверенность, транспортные или иные документы.

Если при приемке грузов от транспортной организации будут обнаружены признаки нарушения или отсутствия пломб грузоотправителя, недостачи, порчи или повреждения ценностей (тары, упаковки), то экспедитор вправе потребовать проверки груза. Результаты проверки оформляются коммерческим актом, который может служить основанием для материальной ответственности транспортных организаций или грузоотправителей. Претензии о возмещении недостачи (порчи) или утраты грузов, подтвержденные коммерческим актом, предъявляются виновнику -- железной дороге или поставщику.

При получении запасных частей со складов местных поставщиков экспедитор также должен иметь доверенность (ф. М-2 или М-2а). Материальные ценности экспедитор доставляет на склад организации и сдает заведующему (кладовщику). Здесь их тщательно проверяют на соответствие количества, ассортимента и качества данным, указанным в сопроводительных документах. В необходимых случаях проводятся лабораторные анализы, испытания и другие проверки.

При отсутствии расхождений поступившие запасные части приходуются на склад путем составления приходного ордера формы М-4 (Приложение А).

При отсутствии каких-либо расхождений между документами и доставленными ценностями приходный ордер можно не выписывать, а оформлять приход проставлением штампа на сопроводительных документах поставщика (грузоотправителя), в оттиске которого содержатся основные данные приходного ордера. Здесь же материально ответственное лицо учиняет подпись о приходовании груза.

Иногда материальные ценности от поставщиков поступают прямо в цех. Они отражаются в учете как принятые на склад и переданные в цех.

Если количество или качество прибывших запасных частей не совпадает с данными сопроводительных документов, то принимает их комиссия по акту о приемке материалов формы М-7 (Приложение Б). Он также составляется при приемке материалов, поступивших без документов (неотфактурованные поставки). Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Он утверждается руководителем организации или лицом, на то уполномоченным. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, а второй -- отделу материально-технического снабжения (бухгалтерии) для предъявления претензии поставщику (виновнику).

Акт о приемке материалов (форма М-7) является первичным документом при приходовании ценностей, и приходный ордер не оформляется.

При централизованной доставке запасных частей автомобильным транспортом поставщик выписывает товарно-транспортную накладную формы ТТН-1 в четырех экземплярах, один из которых служит основанием для оприходования материальных ценностей у грузополучателя (Приложение В).

На склады поступают также материалы из цехов своей организации (неиспользованные материалы; отходы, полученные при ликвидации основных средств, от брака и т.п.). Они приходуются на склады по накладным-требованиям на отпуск (внутреннее перемещение) материалов формы М-11. Накладные-требования составляются в двух экземплярах материально ответственными лицами складов (цехов), которые сдают ценности. Один экземпляр остается у сдатчика (склада, цеха) и служит основанием для списания ценностей, а второй (по которому они приходуются) -- у получателя (цеха, склада). Накладные-требования (форма М-11) на возврат неиспользованных материалов выписываются в том случае, если ценности по ним отпускались, а не по лимитно-заборным картам, ибо в последних предусматривается учет возврата материалов, ранее отпущенных в производство.

Запасные части, закупленные за наличный расчет, подлежат сдаче на склад. Оприходование запасных частей производится на основании авансового отчета и документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру - при покупке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о покупке на рынке или у населения), которые прикладываются к авансовому отчету.

Производственные запасы со складов организации отпускаются в цехи для изготовления продукции (работ, услуг) и на различные хозяйственные нужды, а также на сторону для переработки или реализации как излишние и ненужные.

Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг и др. Отпуск производственных запасов в кладовые цехов рассматривается как внутреннее перемещение. При отсутствии кладовых цехов отпуск запасных частей с центральных складов считается расходом на производство.

Расход запасных частей со склада оформляется лимитно-заборными картами (форма М-8) (Приложение Г), актами-требованиями на замену (дополнительный отпуск) материалов (форма М-10), накладными-требованиями на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (форма М-11), комплектовочными ведомостями, раскройными картами, товарно-транспортными накладными (форма ТТН-1), товарными накладными (форма ТН-2) и др.

При использовании вычислительной техники возможно применение карточек складского учета в качестве единого документа для учета расхода материалов в производство (Приложение Д). По данным карточек выдается машинограмма (ведомость) расхода производственных запасов за подписями цеха-получателя и материально ответственного лица склада, отпустившего ценности.

Лимитно-заборные карты применяются для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а акты-требования на замену (дополнительный отпуск) материалов -- для учета отпуска ценностей сверх установленного лимита или при замене одного материала другим. Отпуск материалов на производство разового потребления внутри организации (сдача возвратных отходов, внутреннее перемещение ценностей), а также хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, оформляется накладной-требованием на отпуск (внутреннее перемещение) материалов [2; с.179].

При отпуске комплектующих изделий через комплектовочные кладовые в качестве расходного документа используются комплектовочные ведомости. В заготовительных цехах используются раскройные карты, по которым производится и отпуск материалов в производство.

Отпуск запасных частей сторонним организациям автомобильным транспортом оформляют товарно-транспортной накладкой (форма ТТН-1), а без участия автомобильного транспорта (почтой или нарочным) -- товарной накладной (форма ТН-2).

Для определения необходимости списания автомобильных шин в соответствии с эксплуатационными нормами создается комиссия структурного подразделения, которая дает заключение, по какой причине вышла из строя шина, возможность ее ремонта и восстановления или принимает решение о сдаче автошины в утиль.

Списание автошин по автотранспорту, по которому учитывается пробег, производится по нормам пробега.

По автошинам, на которые не утверждены нормы пробега, комиссия по непроизводительным потерям разрабатывает временные нормы пробега.

Согласно установленных правил критериями старения шин являются срок эксплуатации; высота рисунка протектора; наличие повреждений и дефектов.

Ресурс шины снижается и увеличивается в следующих случаях:

§ если поврежден борт при монтаже до 10 %;

§ если обнаружены сколы, трещины на протекторе или трещины и износ боковины без оголения корда - 20 %;

§ при обнаружении местного износа (пятнистости) протектора - до 25%;

§ шины с расслоением каркаса - 100 %.

К выявленному проценту износа прибавляется процент износа по сроку эксплуатации шины.

Практика показывает, что за три года эксплуатации шина от старения теряет пропорционально сроку до 10 % ресурса. В интервале от трех до пяти лет старение шины увеличивается до 25 %. Шина со сроком эксплуатации свыше пяти лет может достигать износа до 50 %.

Процент износа шины по высоте протектора определяется:

Высота на новой шине Фактическая высота рисунка

(согласно ГОСТ 4754-80) -- (определяется как средняя величина из измеренных параметров в 4-х сечениях по окружности)

Иш = -------------------------------------------------------------------------- х 100 %

Высота на новой шине -- Минимально допустимая

остаточная высота протектора ( для шин легковых автомобилей - 1,6 мм, грузовых - 1,0 мм, автобусов - 2 мм, мотошин - 0,8 мм)

Рассмотрим пример. Автомобиль легковой имеет шину размером 55 - 13. Срок эксплуатации 2 года, максимальный срок - 3 года. Обнаружено повреждение борта при монтаже (10 %). Высота рисунка в четырех сечениях: 4,3; 4,4; 4,1; 4,0. Процент износа по сроку эксплуатации: 2 · 10 % / 3 = 7 %. Процент износа по высоте рисунка:

Общий процент износа шин = 10 % + 7 % + 62 % = 79 %, где 10 % - условия ввода в эксплуатацию.

Списание установленных автошин производится по требованию с приложением:

- карточки учета использованных актопокрышек при выбытии по причине полного пробега согласно эксплутационным нормам и направлению шины на восстановление или в утиль. Карточка учета подписывается председателем комиссии и членами комиссии и является актом на списание шины, который утверждается руководителем организации.

- акта рекламации на шину, не выдержавшую гарантийного срока установленного государственными стандартами при преждевременном выходе шин из строя по производственным причинам приложением карточки (акта) учета автошин.

Шина, подлежащая рекламации, направляется предприятию-изготовителю шины или шиноремонтному предприятию вместе с карточкой учета работы шины рекламационным актом.

Рекламации на новые и восстановленные шины по производственным дефектам могут быть предъявлены в течение гарантийного срока хранения и эксплуатации шин на основании заключения комиссии по рассмотрению причин при преждевременном выходе, шин из строя (с приложением карточки учета шины), в котором указываются причины выхода шин из строя, предложения о возможности сдачи шины в ремонт, на восстановление или о списании в утиль. Одновременно определяется лицо, виновное в преждевременном выходе шин из строя, виновного лица удерживается стоимость шины в сумме недопробега. Расчет в установленном порядке на сумму удержаний составляет бухгалтер в 2 экземплярах. Один передается в расчетный отдел бухгалтерии, другой прилагает к карточке учета шины (акту на списание).

При недопробеге автошин и отсутствии виновных лиц производится списание по решению директора.

При замене шины на ходовых колесах запасной шиной в карточке учета работы автомобильной шины ответственный за учет работы шины заполняет все (требуемые показатели, которые ему обязан сообщить водитель: дату замены, заводской или гаражный номер замененной шины, показатели спидометра в момент установки и снятия запасной шины).

При списании запасных частей со склада составляется ведомость на получение запасных частей и ремонтных материалов.

Синтетический учет автомобильных шин ведется на субсчете 10-5 «Запасные части». Могут открываться следующие аналитические счета:

1. Автомобильные шины новые.

2. Автомобильные шины, подлежащие восстановлению.

3. Восстановленные автомобильные шины.

4. Шины автомобилей, переданные для восстановления.

5. Другие по видам запасных частей [3, с.306].

В таблице 1 представлены типовые корреспонденции счетов по учету запасных частей:

Таблица 1 - Типовые корреспонденции счетов по учету запасных частей

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций
1	2	3
10-6	20, 23	В момент снятия с колес оприходованы автомобильные шины, предназначенные для сдачи в утиль
20	10-5	Отражается стоимость поставленной на автомобиль шины взамен изношенной (без НДС)
10-52	20, 23	Оприходована снятая с автомобиля шина, подлежащая ремонту по оценочной стоимости (без НДС)
10-55	20, 23	Оприходована по ценам возможной реализации снятая с автомобиля шина, не подлежащая ремонту
20	96	Создание резерва на восстановление износа и ремонт шин
96	10-5	Списывается стоимость использованных шин за счет
		созданного резерва
20	96	Доначисляется резерв на восстановление и ремонт шин в связи с увеличением нормативного пробега
76	96	Предъявление претензии заводу-изготовителю за недобег шин до гарантийной нормы
10-7	10-54	Переданы на завод шины для восстановления по оценочной стоимости (без НДС)
Оприходованы полученные с завода шины после восстановления:
10-54	10-52	- на стоимость шин, переданных для восстановления;
10-53	10-7	- оприходованы шины после восстановления;
10-5	76	- на стоимость оплаченных ремонтных работ;
18-32	76	- на сумму НДС по выполненным работам;
76	51	- произведена оплата выполненных ремонтных работ;
18-32	18-31	- отражается сумма уплаченного заводу НДС;
68	18-32	- списывается сумма НДС, подлежащая зачету
20	70	Начислены премии работникам за увеличение пробега шин

Источник: собственная разработка на основании приложения [4, с.428]

Аналитический учет запасных частей ведется по их наименованиям и местам хранения.

2. Учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет кредитных операций осуществляется на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По кредиту этих счетов отражается увеличение кредиторской задолженности организации перед банком по полученному кредиту и начисленным процентам по нему, а по дебету - погашение кредита и процентов.

На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами (инструкциями) Национального банка Республики Беларусь.

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам»;

66-2 «Расчеты по краткосрочным займам»;

66-3 «Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам».

На субсчете 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам» учитываются наличие и движение краткосрочных кредитов, в том числе налоговых кредитов [5].

Корреспонденции по учету расчетов по краткосрочным кредитам банка представлены в таблице 2:

Таблица 2 - Типовые корреспонденции счетов по субсчету 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1	2	3
Получены краткосрочные кредиты банка в кассу организации	50	66-1
Получены краткосрочные кредиты банка на расчетный счет организации	51	66-1
Получены краткосрочные кредиты банка на валютный счет организации	52	66-1
Получены краткосрочные кредиты банка на специальные счета организации	55	66-1
Погашена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет полученного краткосрочного кредита	60	66-1
Погашен кредит за счет вновь полученного кредита	66-1	66-1
Погашена задолженность по краткосрочным кредитам из кассы организации	66-1	50
Погашена задолженность по краткосрочным кредитам с расчетного счета организации	66-1	51
Погашена задолженность по краткосрочным кредитам с валютного счета организации	66-1	52
Погашена задолженность по краткосрочным кредитам со специального счета организации	66-1	55
Погашена задолженность по кредитам покупателями продукции (работ, услуг)	66-1	62

Источник: [6, с.215]

На субсчете 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам» учитываются наличие и движение краткосрочных займов, в том числе привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

Банковское кредитование не всегда способно удовлетворить потребность предприятия в заемных средствах. Плата за банковские ресурсы всегда высока, а также многие банки проводят жесткую избирательную политику при выдаче ссуд. В таких условиях предприятию приходится искать другие источники временного финансирования и обращаться за помощью к юридическим лицам, не являющимися банковскими организациями. Одним из таких источников финансирования у юридических и физических лиц является заем.

В Республике Беларусь под займом понимают договор, по которому одна сторона передает в собственность или оперативное управление другой стороне деньги или материальные ценности, а заемщик обязуется возвратить полученные суммы и ценности на условиях, оговоренных в договоре. Основным документом, регулирующим правовую основу займов, является договор займа.

Согласно разделу 4, гл. 42, ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

В бухгалтерском учете порядок выдачи и погашения займов и процентов по ним аналогичен порядку выдачи погашения краткосрочных кредитов (счет 66-1).

Некоторые особенности имеются при привлечении облигаций (табл. 3):

Таблица 3 - Типовая корреспонденция счетов по учету привлечения облигаций

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Размещены облигации по цене, превышающей их номинальную стоимость, и отражены на сумму номинальной стоимости на расчетном счете организации	51	66-2
Размещены облигации по цене, превышающей их номинальную стоимость, и отражены на сумму номинальной стоимости на валютном счете организации	52	66-2
Размещены облигации по цене, превышающей их номинальную стоимость, и отражены на сумму номинальной стоимости на специальном счете организации	55	66-2
Отражена сумма превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью	98	66-2
В течение срока обращения облигаций равномерно списывается сумма превышения цены над номинальной стоимостью	91	98
Произведены равномерные доначисления разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью в течение срока обращения облигаций, если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости	91	66-2

Источник: [7, с.319]

На субсчете 66-3 «Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам» учитываются начисление и уплата процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам.

Банки за предоставление кредитов взимают с заемщиков плату в виде процента. В кредитном договоре может быть предусмотрен порядок, при котором проценты за пользование кредитом уплачиваются полностью в день возврата кредита или равномерными взносами в период его погашения. Кредитополучатель, не погасивший кредит в срок, уплачивает повышенные проценты в размере, определенном кредитным договором, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь или договором.

В бухгалтерском учете проценты по краткосрочным кредитам отражаются (таблица 4):

Таблица 4 - Типовая корреспонденция счетов по учету процентов по краткосрочным кредитам

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Начислены проценты по краткосрочным кредитам, полученным для осуществления вложений во внеоборотные активы	07	66-1
Начислены проценты по краткосрочным кредитам, полученным для осуществления вложений во внеоборотные активы	08	66-1
Начислены проценты по краткосрочным кредитам, полученным на приобретение материальных ценностей, до принятия ценностей к бухгалтерскому учету	10	66-1
Отражено отклонение в стоимости материалов	16	66-1
Начислены проценты по краткосрочным кредитам, полученным на приобретение товара, до принятия ценностей к бухгалтерскому учету	41	66-1
Начислены проценты по краткосрочным кредитам после принятия к учету приобретенных товарно-материальных ценностей	91	66-1
Начислены штрафные санкции по краткосрочным кредитам	91	66-1

Источник: [8, с.227]

Порядок выдачи и погашения долгосрочных кредитов и займов аналогичен порядку выдачи и погашения краткосрочных кредитов.

Для учета долгосрочных кредитов и займов предназначен расчетный пассивный счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Долгосрочные кредиты предоставляются на срок до шести лет для целей, связанных с созданием и движением внеоборотных активов, включая кредиты на приобретение объектов для последующей передачи их в финансовую аренду (лизинг), срок которых ограничивается сроком действия договора финансовой аренды (договора лизинга). Долгосрочные кредиты предоставляются на реализацию проектов, связанных с созданием и увеличением производственных основных средств, если окупаемость проекта составляет не более пяти лет и погашение кредита обеспечивается в течение шести лет со дня выдачи первой суммы кредита, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Кредиты на потребительские нужды и финансирование недвижимости предоставляются на сроки, установленные локальными нормативными актами. При выдаче долгосрочных кредитов, помимо стандартного пакета документов, представляется бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого проекта.

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открываются субсчета:

67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам»;

67-2 «Расчеты по долгосрочным займам»;

67-3 «Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам».

На субсчете 67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам» учитываются наличие и движение долгосрочных кредитов, в том числе налоговых кредитов.

На субсчете 67-2 «Расчеты по долгосрочным займам» учитываются наличие и движение долгосрочных займов, в том числе привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

На субсчете 67-3 «Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам» учитываются начисление и уплата процентов по полученным долгосрочным кредитам и займам [5].

В бухгалтерском учете производятся записи (таблица 5):

Таблица 5 - Типовая корреспонденция счетов по учету расчетов по долгосрочным кредитам и займам

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1	2	3
Получены в кассу долгосрочные кредиты и займы в виде денежных средств	50	67
Получены на расчетный счет долгосрочные кредиты и займы в виде денежных средств	51	67
Получены на валютный счет долгосрочные кредиты и займы в виде денежных средств	52	67
Получены на специальные счета организации долгосрочные кредиты и займы в виде денежных средств	55	67
Получены долгосрочные займы в виде материальных ценностей	10	67
Получены долгосрочные займы в виде товаров	41	67
Начислены проценты по долгосрочным кредитам до принятия на учет основных средств	08	67
Начислены проценты по долгосрочным кредитам до принятия на учет материальных ценностей	10	67
Начислены проценты по долгосрочным кредитам до принятия на учет товаров	41	67
Начислены проценты по долгосрочным кредитам после принятия на учет материальных ценностей; Начислены проценты по просроченным долгосрочным кредитам и займам; Начислены проценты по долгосрочным займам	91	67
Начислены штрафные санкции по долгосрочным кредитам и займам	92	67
Погашена задолженность по учету векселей векселедателем	67	62-3
Погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам с расчетного счета	67	51
Погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам с валютного счета	67	52
Погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам со специальных счетов организации	67	55

Источник: [9, с.519]

Аналитический учет по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ведется по каждому кредитному договору на основании выписок банка.

3. ЗАДАЧА

На основании исходных данных составим журнал хозяйственных операций за декабрь 2011г. (таблица 2.2), оборотную ведомость (таблица 2.8), бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках (по форме, согласно действующему законодательству Республики Беларусь).

При отражении процесса снабжения применяется счет 10 «Материалы», на котором определяется фактическая себестоимость приобретенных материалов. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости, оперативный учет движения готовой продукции осуществляется по плановой себестоимости. Моментом реализации продукции считается момент отгрузки продукции покупателям.

Решение сквозной задачи заключается в выполнении следующих этапов:

1) На основании нижеприведенных данных (таблица 2.1) откроем счета и запишем начальное сальдо.

Таблица 2.1 - Остатки по синтетическим счетам на 01.12.2011г., руб.

Счет	Наименование счетов	Сумма
		дебет	кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	194 953 094
02	Амортизация основных средств		157 455 057
04	Нематериальные активы	588 000
05	Амортизация нематериальных активов		253 000
10	Материалы - Ткань (120 000 м/пог.) - швейная фурнитура (50 000 шт.)	400 000 000 75 000 000
10	Инструменты и специальные приспособления	190 300 000
18	НДС	95 000 000
20	Основное производство - изделия группы А - изделия группы В	25 500 000 30 000 000
43	Готовая продукция - изделия группы А - изделия группы В	350 000 000 250 000 000
50	Касса	35 500
51	Расчетный счет	950 000 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками - фирма «Аксона» - фирма « Мона» - - - фирма «Луч»		120 000 000 130 700 000 100 000 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками - фирма «Тайфун» - фирма « Агат» - фирма «Ника»	153 000 000 87 500 000 48 700 000
68	Расчеты по налогам и сборам - НДС - налог на прибыль		75 100 000 24 000 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		60 500 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		231 000 000
71	Расчеты с подотчетными лицами - Сидоров А.К., аванс на командировочные расходы	18 100
75	Расчет с учредителями	170 400 000
76	Расчеты с разными кредиторами и дебиторами - - узел связи - - обслуживающий банк		65 000 000 22 400 000
80	Уставный капитал		1 219 086 637
82	Резервный капитал		61 100 000
84	Неиспользованная прибыль		56 200 000
76	Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам		251 200 000
66	Краткосрочные кредиты банка		400 000 000

2) Заполним журнал хозяйственных операций за декабрь 2011г. согласно операциям, указанным в таблице 2.1.

Таблица 2.2 - Журнал учета хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5
1	Поступила ткань (100 000 м/пог) от фирмы «Аскона» (по отпускным ценам) без НДС	10	60	303 500
2	Поступила швейная фурнитура (10 000 шт.) от фирмы «Луч» (по отпускным ценам) без НДС	10	60	155 000
3	Транспортные расходы (доставка ткани транспортом фирмы «Аскона») без НДС	10	60	82 000
4	НДС по полученной ткани (303000*20%)	18	60	60 600
5	НДС по полученной швейной фурнитуре (155000*20%)	18	60	31 000
6	Отражен НДС, уплаченный за транспортные расходы (82000*20%)	18	60	16 400
7	Перечислена с расчетного счета оплата фирмы «Аскона» за ткань включая транспортные расходы (303000+82000+60600+16400)	60	51	462 000
8	Перечислена с расчетного счета оплата фирме «Луч» за швейную фурнитуру (155000+31000)	60	51	186 000
9	В кассу с расчетного счета получены денежные средства	50	51	261 200
10	Начальнику цеха Сидорову А.К. выданы денежные средства в подотчет на командировочные расходы	71	50	42,000
11	Выдана зарплата рабочим и служащим	70	50	209 000
12	Депонирована не полученная в срок зарплата рабочих и служащих	70	76	38 000
13	На расчетный счет возвращена депонированная зарплата	51	50	38 000
14	Согласно авансовому отчету отражены командировочные расходы начальника цеха	25	71	60,100
15	Отпущена в производство ткань (расчет в табл. 2.3):
	на изделие группы А (100 000м/пог.)	20	10	356 818
	на изделие группы В (95 000м/пог.)	20	10	338 977,1
16	Отпущена в производство швейная фурнитура (расчет в табл. 2.3)
	на изделие группы А (25 000шт)	20	10	95 833,25
	на изделие группы В (20 000шт)	20	10	76 666,6
17	Начислена амортизация по:
	машинам и оборудованию производственного назначения, занятых изготовлением изделия А	20	02	6 000
	машины и оборудование производственного назначения по изделию В	20	02	5 220
	зданиям, сооружениям и прочим основным средствам цехового назначения	25	02	4 880
	зданий, сооружений и прочих основных средств заводского назначения	26	02	3 200
18	За отчетный период начислена амортизация по НМА и отнесена на общехозяйственные расходы: - патенты - прочие НМА	26 26	05 05	44 50
19	Начислена заработная плата за месяц:
	основным производственным рабочим по производству изделия группы А	20	70	408 000
	основным производственным рабочим по производству изделия группы В	20	70	218 000
	работникам цехов	25	70	118 000
	работникам аппарата управления	26	70	98 000
20	Произведены отчисления на обязательное страхование работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,6%):
	производственных рабочих изделия группы А (408000*0,6%)	20	76	2 448
	производственных рабочих изделия группы В (218000*0,6%)	20	76	1 308
	работникам цехов (118000*0,6%)	25	76	708
	работникам аппарата управления (98000*0,6%)	26	76	588
21	Произведены отчисления от ФОТ в фонд социальной защиты населения
	производственных рабочих изделия группы А (408000*34%)	20	69	138 720
	производственных рабочих изделия группы В (218000*34%)	20	69	74 120
	работникам цехов (118000*34%)	25	69	40 120
	работникам аппарата управления (98000*34%)	26	69	33 320
22	Из зарплаты произведены удержания:
	подоходного налога	70	68	51 900
	профсоюзных взносов	70	69	12 000
	отчислений в пенсионный фонд	70	69	12 000
	по исполнительным листам	70	76	23 700
23	Согласно расчету, распределены и списаны цеховые расходы (таблица 2.4):
	На себестоимость изделия группы А	20	25	106 744
	На себестоимость изделия группы В	20	25	57 024,1
24	Списаны расходы заводоуправления	90	26	135 202
25	Определена и списана фактическая себестоимость готовой продукции (таблица 2.5):
	На себестоимость изделия группы А	43	20	1 090 063,25
	На себестоимость изделия группы В	43	20	741 315,8
26	Отражена фактическая себестоимость реализованной готовой продукции:
	изделия группы А	по плановой себестоимости (справочно для табл. 2.6)			878 080
		по фактической себестоимости (рассчитать)	90	43	1 110 188
	изделия группы В	по плановой себестоимости (справочно для табл. 2.6)			474 880
		по фактической себестоимости (рассчитать)	90	43	625 259
...

Подобные документы

• Порядок проведения хозяйственных операций в бухгалтерской документации

  Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных.
  
  отчет по практике [37,4 K], добавлен 08.10.2009
  

• Организация учета, отчетности и аудита топлива и запасных частей на СУП "Агросервис-ССК"

  Классификация и оценка топлива и запасных частей как отдельных составляющих производственных запасов. Аудит операций по поступлению и выбытию топлива и запасных частей. Анализ порядка проведения инвентаризации топлива и отражения ее результатов в учете.
  
  дипломная работа [179,4 K], добавлен 11.09.2012
  

• Учет на предприятии ГСМ, автомобильных шин, АКБ и запасных частей

  Изучение особенностей бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов, запасных частей, аккумуляторных батарей и автомобильных шин на предприятии на примере ОАО "Трест № 16. Анализ форм предварительного и текущего контроля за соблюдением норм запасов.
  
  курсовая работа [40,1 K], добавлен 12.01.2011
  

• Бухгалтерский учет

  Группировка имущества предприятия по видам и источникам образования. Отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций и составление оборотной ведомости. Открытие счетов синтетического и аналитического учета.
  
  контрольная работа [68,2 K], добавлен 08.05.2013
  

• Бухгалтерский финансовый учет на предприятии

  Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011
  

• Аудиторская проверка кредитов и займов

  Аудит кредитов и займов как независимая проверка правильности оформления и отражения в учете операций с заемными средствами. Основные положения организации аудита учета кредитов и займов. Тестирование системы внутреннего контроля и оценки рисков.
  
  курсовая работа [58,4 K], добавлен 16.05.2015
  

• Организация учёта кредитов и займов

  Понятие и классификация кредитов и займов, система нормативно-правового регулирования кредитных отношений. Организация учета кредитов, займов и процентов по инвестиционным активам. Сравнительный анализ учета кредитов и расходов по ним по РСБУ и МСФО.
  
  курсовая работа [164,0 K], добавлен 09.09.2014
  

• Формирование бухгалтерской информации для заполнения отчета о прибылях и убытках

  Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Формирование статей в отчете о прибылях и убытках организации на основании данных бухгалтерского учета. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, разноска операций по счетам.
  
  курсовая работа [105,1 K], добавлен 15.02.2012
  

• Организация учета займов и кредитов на примере предприятия ЗАО "Адамовское"

  Раскрытие сущности, экономического содержания и значения кредитов и займов для предприятия. Анализ действующей практики организации учета кредитов и займов на предприятии ЗАО "Адамовское". Особенности учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
  
  курсовая работа [52,9 K], добавлен 24.04.2011
  

• Аудит учета кредитов и займов

  Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов. Типовая корреспонденция счетов по операциям с кредитами и займами. Аудиторская проверка учета кредитов и займов на примере ООО "Электроагрегат". Методология аудиторской проверки.
  
  курсовая работа [65,4 K], добавлен 09.01.2007
  

• Порядок отражения в отчетности кредитов и займов

  Характеристика нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности кредитов и займов. Сущность долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Модель учета информации о кредитах и займах. Формы, применяющиеся для отражения займов и кредитов.
  
  курсовая работа [46,4 K], добавлен 09.09.2010
  

• Учет кредитов и займов

  Нормативное регулирование учета кредитов и займов. Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами. Порядок учета затрат по кредитам и займам, направленных на приобретение инвестиционных активов. Определение налоговой базы по налогу на прибыль.
  
  курсовая работа [85,5 K], добавлен 27.01.2010
  

• Организация учета кредитов и займов

  Понятие кредитов и займов, их влияние на финансовую устойчивость коммерческой компании. Организация бухгалтерского учета операций с заемным капиталом на предприятии. Законодательно-нормативное регулирование проведения операций с кредитами и займами.
  
  курсовая работа [89,8 K], добавлен 23.04.2016
  

• Аудит учета кредитов и займов

  Особенности аудита расчетов по кредитам и займам - проверки правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по возврату кредитов банка. Изучение методов проверки кредитных взаимоотношений, типичные ошибки и недостатки учета.
  
  курсовая работа [31,5 K], добавлен 20.03.2010
  

• Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и анализ кредитоспособности организации

  Бухгалтерский учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию в ООО "ГрупМонтэнь". Учет операций при овердрафтном кредитовании. Привлечение заемных средств путем выпуска облигаций. Учет факторинговых операций. Проведение аудита кредитов и займов.
  
  курсовая работа [138,2 K], добавлен 02.05.2011
  

• Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и анализ кредитоспособности организации

  Изучение и анализ теоретической основы кредитов и займов и их правовое регулирование. Исследование принципов бухгалтерского учета кредитов и займов. Порядок проведения аудита кредитов и займов в ООО "ГрупМонтэнь", формирование результатов проверки.
  
  дипломная работа [110,2 K], добавлен 02.05.2011
  

• Ведение бухгалтерского учета в ООО "Салют"

  Отражение хозяйственных операций, указанных в Журнале регистрации хозяйственных операций ООО "Салют" за декабрь 2010 года, на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. Схемы счетов, экономический смысл сальдо. Составление оборотной ведомости.
  
  контрольная работа [23,4 K], добавлен 04.04.2012
  

• Теоретические основы организации бухгалтерского учета на предприятии ОАО "АРС"

  Регистрация хозяйственных операций на предприятии ОАО "АРС" за декабрь 2011 года. Составление оборотной ведомости, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Плановая калькуляция себестоимости продукции. Структура кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [2,2 M], добавлен 28.05.2013
  

• Особенности учета кредита и займа в коммерческом банке в условиях рыночных отношений

  Порядок бухгалтерского учета кредитных операций коммерческих банков, сущность и виды кредитования, принципы и функции кредита. Аналитический и синтетический учет кредитов банка в соответствии с ПБУ "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию".
  
  курсовая работа [31,3 K], добавлен 24.01.2013
  

• Учет краткосрочных кредитов займов

  Роль и значение кредитов и займов в условиях рыночной экономики. Возникновение и развитие кредитных отношений. Документальное оформление и учет кредитов и займов. Синтетический и аналитический учет кредитов и займов.
  
  курсовая работа [51,6 K], добавлен 31.03.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам