Аудиторская проверка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Комитет образования Еврейской Автономной области ОГОБУ СПО

Биробиджанский сельскохозяйственный техникум.

Контрольная работа

по дисциплине «Аудит»

студентки бухгалтерского отделения

заочного обучения по специальности

бухгалтер экономист (по отраслям)

группа Б-5 шифр -210

Андреевой Ольги Александровны



Содержание

Вопрос № 10: Основные этапы аудиторской проверки поставка заказа, оформление договора

Вопрос № 20: Аудиторская проверка расчетных операции (на примере расчета подотчетными лицами)

Вопрос № 30: Аудиторская проверка отчетности экономического субъекта

Задача № 10

Задача №20

Задача №30

Задача №40

Используемая литература



Вопрос № 10: Основные этапы аудиторской проверки поставка заказа, оформление договора

Аудиторская проверка строится в определенной последовательности. Наиболее часто употребляется подход «от общего к частному», то есть, начиная с аудита финансовой отчетности и заканчивая проверкой данных в первичных документах. Каждый аудитор самостоятельно выбирает последовательность своей работы исходя из особенностей аудируемого субъекта и условий договора, заключенного с клиентом.

Вообще практика аудита различает следующие основные этапы аудиторской проверки:

- общее изучение (ознакомление с персоналом и клиентом, принятие решения о начале проверки и целях ее проведения);

- предварительное ознакомление;

- планирование и составление общей программы аудита;

- системное изучение;

- выполнение аудита (т.е. проведение аудиторских процедур по существу);

- составление аудиторского заключения.

При этом, аудитором может быть предусмотрена конкретизация каждого этапа аудита для более эффективного выполнения действий в отношении конкретных объектов аудита в соответствии с их особенностями.

Аудит проводится на основании договора между аудитором (аудиторской организацией) и заказчиком. Таким образом, на первоначальном этапе заключается договор на проведение аудита. Следующим этапом является общее изучение деятельности предприятия, методология.

Второй этап аудита финансовой отчетности предусматривает получение (пополнение) информации о клиенте, оценку аудиторского риска. Полученное представление будет являться основой для разработки программы аудита на этапе планирования, а также принятия решения о целесообразности проведения четвертого этапа - дополнительных проверок средств контроля.

В существующей практике при проведении аудита аудитор получает (пополняет) свою информацию о клиенте, которая включает в себя: информацию о бизнесе и отрасли клиента; учетную политику клиента и бухгалтерские процедуры; методы обработки бухгалтерской информации.

Третьим этапом аудита является планирование аудита. На этом этапе аудита выбирается стратегия, наиболее эффективно уменьшающая степень риска, присущего аудиторской проверке. Определяется необходимость проведения дополнительной проверки, средств контроля и возможности значительного уменьшения количества процедур по существу или, если дополнительные проверки средств контроля окажутся неэффективными, полагаться преимущественно на процедуры по существу. Решение принимается на основе оценки степени внутрихозяйственного риска и риска средств контроля, проведенных на этапе сбора информации о клиенте и оценки рисков.

На четвертом этапе аудита аудиторы проводят системное изучение предприятия. Оно позволяет определить потоки и объемы информации, пункт наибольшей загруженности сбором и обработанной информацией и на этой основе сделать вывод: кому предоставлены право принятия решения и ответственность за реализацию этих решений по интересующим аудитора аспектам деятельности предприятия, т.е. кто является центром ответственности; по каким направлениям идет поток указаний от центра ответственности, не искажается ли они в пути, как распределены основные функции между исполнителями приказов и решений, исходящих от центра ответственности, какова их ответственность за исполнение и указания руководства

Этап 5 называется «Выполнение аудита». Этот этап и есть непосредственное проведение аудиторских процедур по существу.

По результатам проведения аудита на заключительном этапе аудитор составляет аудиторское заключение. На данном этапе аудитор по результатом аудита составляет отчет и представляет его заказчику в срок, определенный договором.

Договор на проведение аудиторской проверки является основным документом, удостоверяющим факт достижения договоренности между клиентом и аудиторской организацией. Поэтому аудитору необходимо уделить очень серьезное внимание условиям заключения договора.

Договор между клиентом и аудиторской фирмой должен регулировать следующие нормы:

- своевременность выполнения работ по договору;

- сохранность документации;

- права заказчика во время выполнения работ;

- содействие заказчика;

- конфиденциальность полученной сторонами информации;

- ответственность аудиторской фирмы за ненадлежащее качество;

- приемка заказчиком работы;

- качество работы;

- пределы и условия использования результатов работ;

- права на результаты интеллектуального творчества.

Структура договора может быть различна, однако его форма в целом должна соответствовать типовому договору, рассмотренному в стандартах аудиторской деятельности.

При составлении договора в нем должны быть предусмотрены предмет, сроки и место проведения проверки, размер и порядок оплаты, ответственность сторон. При этом условия договора и содержание поручения не должны противоречить требованиям Закона об аудиторской деятельности

аудиторская проверка расчетная операция инвентаризация



Вопрос № 20: Аудиторская проверка расчетных операции (на примере расчета подотчетными лицами)

Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить:

-кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность, образование, стаж работы по специальности, нет ли родственных связей с руководителем, кассиром организации);

-имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;

-кому подотчетен данных бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;

-имеется ли утвержденный руководителем организации список (круг) подотчетных лиц (круг подотчетных лиц определяется в начале года и список по ним утверждается руководителем организации).

Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере № 7, Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины.

Проверяя записи по каждому лицевому счету в журнале-ордере № 7, необходимо выявить:

-суммы выдаваемых под отчет авансов;

-имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;

-назначение и фактическое использование авансов;

-сроки представления авансовых отчетов;

-имеются ли командировочные удостоверения с отметками о местах пребывания согласно заданию;

-правильность и своевременность составления (представления) авансовых отчетов;

-правильность возмещения командировочных расходов и затрат на операционно-хозяйственные нужды;

-правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами;

-своевременность погашения задолженности по ранее выданным авансам;

-наличие оправдательных документов по всем операциям

Необходимо также установить законность и целесообразность операционных и хозяйственных расходов через подотчетные лица, возможность проведения этих расходов по безналичным расчетам.

При сплошной проверке авансовых отчетов подотчетных лиц требуется проверить:

подписываются ли авансовые отчеты бухгалтером и утверждаются ли руководителем организации. В случае, если представленный отчет не подписан или не утвержден, по нему нельзя списывать сумму с подотчетного лица на затраты или другие объекты учета организации.

полноту и действительность прилагаемых документов. Часто допускают ошибку, прилагая к авансовому отчету недействительные документы (товарный чек без отметок, штампов магазина, различные квитанции, талоны, чеки без обязательных реквизитов) или списывая на себестоимость выданные подотчетным лицам суммы на ГСМ, техремонт, приобретение запасных частей и ремонтных материалов без оправдательных документов. В то же время к авансовым отчетам не прилагают квитанции от приходных кассовых ордеров при оплате стоимости материальных ценностей (работ, услуг) организации-корреспонденту через подотчетное лицо, хотя эти суммы бывают солидные. Выявляя такие факты, аудитор должен признать списание сумм на затраты необоснованными и определить сумму заниженного для налогообложения дохода, а также скрытый размер платежей по социальному страхованию и обеспечению, транспортному налогу;

правильность отражения суточных и затрат на жилье, а также правильность выделения по ним НДС. Превышение норм суточных бухгалтерия должна относить на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации, одновременно с удержанием с этой суммы подоходного налога. Кроме того, расходы, списанные на затраты (себестоимость), должны быть снижены на сумму НДС (со стоимости проезда и оплаты найма жилья).

правильность отражения выручки от реализации продукции (товаров) через подотчетное лицо. В данном случае поступление выручки от реализации показывают на кредите счета 71 без предварительного (или последующего) отнесения этой суммы на кредит счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». При выявлении таких фактов необходимо определить размер сокрытого объекта налогообложения (выручки);

правильность отнесения представительских расходов через подотчетные лица на издержки производства (обращения) организации.

Проверяя расчеты с подотчетными лицами, связанными с загранкомандировками, аудитор должен установить:

правильность учета расчетов;

правильность возмещения работнику расходов в однодневную командировку, а также в случаях, когда работник в стране пребывания обеспечивается бесплатным питанием и жилищным помещением;

правильность расчета курсовых разниц на день представления подотчетным лицом авансового отчета;

правильность корреспонденции счетов по данному объекту контроля. Здесь необходимо обратить внимание на сторнировочные и другие исправительные записи, за которыми могут скрываться факты нарушений и злоупотреблений. Для этих целей кредитовые обороты сета 71 в журнале-ордере № 7 сверяют: по счетам 25 и 26 - с данными сводных лицевых счетов (производственных отчетов) по общепроизводственным и общехозяйственным расходам, по счету 50 - с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера № 1, по другим счетам - с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера № 10 и ведомости № 46 по материальным счетам. Дебетовые обороты счета 71 сверяются: по счету 50 - с данными журнала-ордера № 1, по счетам 51, 52 - журнала-ордера № 2 и т. д.

Вопрос № 30: Аудиторская проверка отчетности экономического субъекта

Аудит бухгалтерской отчетности - может проводиться независимыми от проверяемого экономического субъекта аудиторами, хотя им нанятыми и оплачиваемыми. Под независимостью аудитора понимается то, что на его мнение не может быть кем-либо оказано влияние.

Аудиторская проверка, осуществленная по любому из трех перечисленных выше видов аудита, требует итоговой документации. Обычно это аудиторское заключение может быть предоставлено не только по результатам аудита, но и по результатам некоторых сопутствующих аудиторских услуг (видов деятельности).

Таким образом, услуги, оказываемые аудиторами, подразделяются на аттестуемые (требующие предоставления аудиторского заключения, прежде всего - это собственно аудит) и на неаттестуемые (не требующие представления аудиторского заключения). Помимо трех видов аудита (и прежде всего аудита бухгалтерской отчетности), к аттестуемым услугам аудиторов и аудиторских фирм относятся:

а) контроль правильности с объемами проверки меньшими, чем при аудите. Контроль правильности строится на анализе эффективности внутрихозяйственного контроля проверяемого экономического субъекта или - в более редких случаях - на представлении аудитором заключения о прогнозируемых перспективах работы клиента (также основанных на проверке подробных бизнес-планов и других прогнозируемых утверждений администрации);

б) обзорная проверка. По сравнению с собственно аудитом, а также с контролем правильности она проводится по сокращенной программе. Например, обзорная проверка применяется для квартальной бухгалтерской отчетности открытых акционерных обществ и других экономических субъектов при аудиторском сопровождении бизнеса клиента, хотя практика показывает, что существует спрос на обзорные проверки и годовой бухгалтерской отчетности;

в) согласованные с клиентом процедуры. В соответствии с заказом клиента аудитор может проверить отдельные участки учетно-аналитической работы фирмы-клиента.

В свою очередь, к неаттестуемым (не требующим представления аудиторского заключения) относятся услуги, по которым формальная отчетность аудитора непосредственно в адрес клиента отсутствует. Среди них:

а) восстановление и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности, а также отчетности по ценным бумагам, проспектов эмиссии и др.;

б) налоговое планирование и оптимизация налогообложения, составление деклараций о доходах и представление интересов клиента в налоговых службах;

в) консультационные услуги, оказываемые обычно не только в области бухгалтерского учета и налогов, но и компьютерных систем (в том числе автоматизации бухгалтерского учета и аналитических работ), технологии производства и даже по набору кандидатов на руководящие должности.

Из-за особой сложности процесса аудита нельзя быть до конца уверенным в абсолютной верности аудиторского заключения. Выражая в заключении по результатам аудита соответствующее мнение, аудитор почти всегда преодолевает определенные сомнения в том, насколько он прав.



Задача № 10

Провести инвентаризацию кассы и составить акт инвентаризации денежных средств.

Условие. В период проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе СПК «Колос» была проведена контрольная инвентаризация 30 сентября 2012..года, по результатам которой установлено

Номер задачи	10
Условие
а) наличие денег по купюрам (руб.) 1 5 10 50 100 500	3 1 5 10 15 7
Итого:	5558
б) по данным кассового отчёта остаток наличных денег в день инвентаризации	5560

Последние номера кассовых ордеров приходного - №228, расходного-№133.Инвентаризация проводилась аудитором Киселёвой И.И. и главным бухгалтером СПК «Колос» Кудровой Т.Ю. в присутствии кассира Новиковой А.С.

Решение:

Проводим инвентаризацию кассы:

1 Ч3 = 3 руб.

5 Ч 1 =5 руб.

10 Ч 5 = 50 руб.

50 Ч 10 = 500 руб.

100 Ч 15 = 1500 руб.

500 Ч 7 = 3500 руб.

3 Ч 5 Ч 50 Ч 500 Ч 1500 Ч 3500 = 5558 руб. (итого по кассе в ходе проверки)

5560 - 5558 = 2 руб.( недостача по кассе)

Дт 94 Кт 50, Дт 94 Кт 73, Дт 50 Кт 73

Ответ: В период проведения аудиторской проверки денежных средств в

кассе СПК «Колос» была проведена контрольная инвентаризация 30 сентября

2012г., по результатам которой установлено, что в кассе недостача 2

рубля.

Задача №20

Составить сличительную ведомость, написать корректирующие проводки, определить сумму материального ущерба.

Условие. На складе материалов по состоянию на 1 октября 2012.. года инвентаризацией выявлены следующие результаты

Номер задачи	20
Условие
а) остатки по данным учёта, кол-во -доска обрезная, м -брус осиновый, м -шпон дубовый, м - ДСП, шт. - лак, л	52 28 20 42 36
б) фактические остатки: -доска обрезная, м -брус осиновый, м -шпон дубовый, м -ДСП, шт. -лак, л	52 28 17 42 28

Решением инвентаризационной комиссии недостача шпона дубового и лака отнесена на затраты промышленного производства, а излишек ДСП зачтён в состав материалов внутренней проводкой Дт 10 Кт 10. Стоимость материалов следующая:

Наименование	Учётная цена, руб.	Рыночная цена, руб.
Доска обрезная Брус осиновый Шпон дубовый Лак	252,46 1638,89 200 8	300 1700 275 12,5

Решение:

Наименование	Кол -во	Сумма. Руб.	Дт	Кт
Шпон дубовый	3 шт.	600(200 Ч 3 )	94	10
Лак	8 л.	64(8 Ч 8)	94	10
Отклонение
Шпон дубовый	3 шт.	225(3Ч75.00)	94	16
Лак	8 л.	36(8 Ч 4.5)	94	16
Недостача отнесена на затраты производства
Шпон дубовый	3 шт.	825(600 +225)	25	94
Лак	8 л.	100 (36 +64)	25	94

Задача №30. Проверить правильность исчисления налога на доходы с физических лиц в сентябре. Составить отчёт аудитора

Условие. Согласно выписок из налоговых карточек:

Номер задачи	30
Условие
1. Годовой доход с начала года	15200
2.Начислено оплаты труда за месяц	1900
3. Сумма удержанного налога за месяц	169
4. Количество иждивенцев	2

Решение:

1400 руб. налоговый вычет на 1 иждивенца.

1400 Ч 2 = 2800 руб. налоговый вычет на 2 иждивенцев.

1900 - 2800 Ч 13% = 0 руб. НДФЛ за сентябрь месяц.

Вывод: В ходе проверки аудитора было установлено что организация не верно произвела удержание НДФЛ. НДФЛ за сентябрь месяц составил 0 руб. в связи с изменениями налоговых вычетов 1400 руб на одного с 1 января 2012г. Поэтому с работника не может удерживаться НДФЛ т.к. его заработная плата 1900 руб. меньше чем налоговый вычет на двух иждивенцев 2800 руб.

Задача №40: Оценить данные доказательства с точки зрения их подлинности

Условие. Имеются документы, полученные из следующих источников:

от третьих лиц;

от клиентов на основании внешних данных;

от клиентов на основании внутренних данных;

4)собранные аудитором на основании бухгалтерских записей клиента.

Ответ: 4)собранные аудитором на основании бухгалтерских записей клиента.



Используемая литература

Алборов Р.А., Хорунжий Л.И., Концевал СМ. Основы аудита. Учебное пособие. - М.: «Дело и сервис», 2001.

Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту.-М.:ФиС, 1999.

Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: ЭКЗАМЕН, 2007.

Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2007. - 384 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).

Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2009 - 264 с.

Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. - М.: Фианансы и статистика, 2008.

Крупченко Е.А., Зампцкова О.И..Аудит. Учебное пособие. - Ростов на Дону.: «Феникс», 2002.

Ларионов А.Д., Осташенко Е.Т., Свердлина Е.Б., Богданович И.С. Практикум по аудиту /Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: «Проспект», 2003.

Панков В.В. Международные стандарты аудита. М.: Юрист, 2007.

Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ, 2000.

Размещено на Allbest.ru

...