Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Экономическая сущность и схемы построения отчета о прибылях и убытках

I. Теоретическая часть

Введение

бухгалтерский учет прибыль убыток

Отчет о прибылях и убытках является второй по важности, после баланса, формой бухгалтерской отчетности. Если баланс дает наиболее общее представление об имущественном и финансовом положении предприятия, то отчет о прибылях и убытках характеризует достигнутые за отчетный период финансовые результаты. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерская отчётность служит основным источником информации о деятельности предприятия. Тщательное изучение бухгалтерских отчётов раскрывает причину достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Внешние пользователи бухгалтерской информации получают возможность по данным отчётности оценить финансовое положение потенциальных партнеров. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

1. Сущность отчета о прибылях и убытках

Важнейшим показателем выражения деловой активности предприятий является величина текущего финансового результата за определенный период - прибыли, получаемой от их производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Во всём деловом мире сведения о формировании прибыли рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерского отчёта предприятия, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательного оформленного результата.

За счет прибыли выполняются также обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому информация, содержащаяся в отчете о прибылях и убытках, представляет интерес для широкого круга пользователей.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», предусматривает пять основных показателей прибыли[1]:

a) Валовая прибыль;

b) Прибыль (убыток) от продаж;

c) Прибыль (убыток) до налогообложения;

d) Прибыль (убыток) от обычной деятельности;

e) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Все эти показатели отражаются в отчёте о прибылях и убытках в динамике, т.е. за отчетный период и за аналогичный период предшествующего периода. Данные показатели характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Вместе с абсолютной оценкой рассматривают также относительную эффективность предприятия - показатели рентабельности.

Анализ финансовых показателей (прибыли или убытка), произведенный по данным Отчета о прибылях и убытков, позволяет выявить возможность улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения.

2. Построение отчета о прибылях и убытках

Конечный финансовый результат, деятельности предприятия, выражается в бухгалтерском учете в показателе прибыли или убытка. Информация о формирование конечного финансового результата накапливается нарастающим итогом в течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки». Посредством противопоставления оборотов о доходах (кредит счета) и расходах (дебет счета) выявляется чистая прибыль (убыток) отчетного года как сумма разниц между дебетовым и кредитовым оборотом. Такой подход принят для расчета прибыли (убытка) при составлении отчета о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели доходов и расходов организации[2]:

А) Доходы, отражаемые в отчете о прибылях и убытках:

1. выручка от продажи (за вычетом НДС и др. обязательны платежей);

2. проценты к получению;

3. доходы от участия в др. организациях;

4. прочие доходы.

Б) Расходы, отражаемые в отчете о прибылях и убытках:

1. себестоимость проданных товаров;

2. коммерческие расходы;

3. управленческие расходы;

4. проценты к уплате;

5. прочие расходы.

В зависимости от вида доходов и расходов и их влияния на конечный финансовый результат организации при составлении отчета предусмотрена определенная группировка и последовательность отражения показателей, характеризующих структуру доходов и расходов при расчете прибыли (убытка) отчетного года.

2.1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг» показываются доходы от обычных видов деятельности[3] (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

Значение показателя строки 010 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 90-1, уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по счетам 90-3, 90-4, 90-5.

Выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы выручки организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. Для этого организация вводит к строке 010 дополнительные строки, которые кодирует самостоятельно[4].

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражается себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг, то есть расходы по обычным видам деятельности. В эти расходы включаются суммы по дебету субсчета 90-2.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.[5]

Значение показателя строки 020 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90-2. При этом оборот по дебету счета 90-2, и кредиту счета 44, а также кредиту счета 26 не учитывается[6]. Полученное значение показателя себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг указывается в строке 020 в круглых скобках.

В случае выделения в Отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, к строке 020 вводятся дополнительные строки, по которым указываются расходы, соответствующие выделенным организацией видам доходов[7].

Строка 029 «Валовая прибыль» определяется как разница между строкой 010 и строкой 020, если получается отрицательный результат, то его показывают в круглых скобках - это будет убыток.

Строка 030 «Коммерческие расходы» включает в себя расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг). К расходам связанным со сбытом продукции относятся затраты по приобретению тары и ее ремонту; затраты по оплате погрузочно-разгрузочных работ, транспортных услуг; затраты по оплате комиссионных и других аналогичных услуг; затраты по оплате комиссионных сборов, отчислений; затраты по оплате рекламных мероприятий; затраты, связанные с оплатой маркетинговых услуг; другие аналогичные расходы.

Торговые организации по этой же строке приводят и издержки обращения. К ним относят зарплату продавцов, амортизацию основных средств, плату за аренду торговых площадей и складов, стоимость услуг по охране и т. д.

Организация может списывать коммерческие расходы одним из следующих способов:

1. распределяя между реализованной и нереализованной продукцией;

2. включая всю сумму расходов в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.

Выбранный способ списания коммерческих расходов должен быть отражен в учетной политике организации.

Строку 030 заполняют только те организации, которые коммерческие расходы не распределяют, а списывают полностью на себестоимость продукции или товаров, реализованных в отчетном периоде (п. 9 ПБУ 10/99).

Строка 030 заполняется на основании оборотов по кредиту счета 44 «Расходы на продажу». Сумма расходов записывается в Отчет о прибылях и убытках в круглых скобках, т.к. уменьшает прибыль.

Строка 040 «Управленческие расходы» предназначена для отражения общехозяйственных расходов. К таким расходам обычно относят:

· зарплату администрации;

· расходы на их командировки;

· расходы на подготовку и переподготовку кадров;

· стоимость материалов и инвентаря, используемых для нужд управления;

· другие аналогичные расходы.

Управленческие расходы списывают на себестоимость продукции аналогично коммерческим: они могут быть списаны все сразу в отчетном периоде (в котором имели место) -- тогда заполняется строка 040 -- либо пропорционально доле реализованной продукции (товаров) -- в этом случае расходы будут показаны в составе себестоимости по строке 020, а строку 040 не заполняют.

Показатель этой строки формируется как дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26.

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.

Значение строки 050 определяется путем вычитания из показателя строки 029 «Валовая прибыль» показателей строк 030 и 040. Если в результате вычитания этих показателей организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается по строке 050 в круглых скобках.

2.2 Прочие доходы и расходы

По строке 060 «Проценты к получению» отражается информация о доходах организации в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами (п. 18 ПБУ 9/99).

К процентам, подлежащим к получению организацией, относятся (п. 7 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов):

· проценты, причитающиеся организации по выданным ею займам;

· проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям);

· проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;

· проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, находящимися на счете организации.

Проценты признаются в составе доходов за истекший отчетный период в соответствии с условиями договоров (п. 16 ПБУ 9/99).

Проценты, причитающиеся к получению организацией, показываются по строке 060 только в том случае, если они квалифицируются ею в качестве прочих доходов и отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п. 4 ПБУ 9/99).

Если причитающиеся организации проценты являются для нее доходами по обычным видам деятельности (как, например, для ломбардов), то они формируют показатель строки 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)».

Значение показателя строки 060 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1, аналитический счет учета процентов к получению.

В строке 070 «Проценты к уплате» отражается информация о прочих расходах организации, в виде начисленных к уплате процентов.[8]

К ним относятся:[9]

· проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации;

· дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям.

Показатель строки 070 «Проценты к уплате» формируется как дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате.

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты по ценным бумагам), прибыль, полученная от совместной деятельности, и являющаяся для организации прочими доходами.[10]

К доходам от участия в других организациях относятся:[11]

· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

· прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности.

Доходы от участия в уставных капиталах других организаций показываются по строке 080 только в том случае, если они квалифицируются организацией в качестве прочих доходов.[12] Если доходы от участия в уставных капиталах других организаций являются для организации доходами по обычным видам деятельности, то они формируют показатель строки 010.

Значение строки 080 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91-1, аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций.

По строке 090 «Прочие доходы» отражается информация о прочих доходах организации[13].

За исключением перечисленных выше и отраженных в строках 060 и 080 доходов, к прочим доходам относятся[14]:

1. поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, результатов интеллектуальной деятельности, от продажи основных средств и иных активов, за возмещение причиненных организации убытков;

2. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

3. активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;

4. прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;

5. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

6. суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

7. положительные курсовые разницы;

8. поступления от операций с тарой;

9. суммы дооценки финансовых вложений;

10. отрицательная деловая репутация при приобретении предприятия как имущественного комплекса;

11. иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

Сумма прочих доходов указывается без учета подлежащих получению от юридических и физических лиц[15].

Прочие доходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 9/99.

Значение строки 090 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91,1 за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

Прочие доходы, составляющие пять и более процентов от общей суммы прочих доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.[16] Для этого организация может вводить в форму № 2 дополнительные строки, которые кодирует самостоятельно.

По строке 100 «Прочие расходы» отражается информация о прочих расходах организации, не упомянутых выше (п. 21 ПБУ 10/99).

За исключением процентов к уплате, которые отражены по строке 070, к прочим расходам относятся[17]:

1. расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, объектов интеллектуальной собственности; с участием в уставных капиталах других организаций; с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов;

2. остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;

3. расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

4. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

5. возмещение причиненных организацией убытков;

6. убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

7. суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

8. отрицательные курсовые разницы;

9. сумма уценки финансовых вложений;

10. перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью;

11. расходы на содержание мощностей и объектов, находящихся на консервации;

12. суммы бюджетных средств, полученные в прошлые годы и подлежащие возврату в связи с нарушением условий их предоставления;

13. иные расходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

Прочие расходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, к которому они относятся[18].

Значение показателя строки 100 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91,2 по аналитическим счетам, на которых отражены прочие расходы. Величина прочих расходов указывается в строке 100 в круглых скобках.

По строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения. Это не что иное, как бухгалтерская прибыль (убыток) организации[19].

Значение строки 140 определяется путем прибавления к показателю строки 050 значений строк 060, 080 и 090 и вычитания из полученной суммы значения строк 070 и 100. Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается по строке 140 в круглых скобках.

Значение строки 140 должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 в корреспонденции со счетами 90-9, и 91-9. Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка) означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый - говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов[20].

По строке 141 «Отложенные налоговые активы» отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02[21], или отражается разность оборотов по дебету и кредиту счета 09.

Значение показателя строки 141 определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 за отчетный период. Если разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 положительна, то результат прибавляют к строке 140 (уменьшают убыток); если разница отрицательна, то показатель строки 141 нужно вычесть из прибыли (прибавить к убытку). В этом случае указать его в отчете нужно в круглых скобках[22].

По строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02[23], или отражается разность оборотов по дебету и кредиту счета 77. Если кредитовый оборот по счету 77 превысит дебетовый, то показатель строки 142 будет отрицательным. В такой ситуации его нужно вписать в отчет в круглых скобках. При расчете чистой прибыли он будет учитываться со знаком «минус»; если же, наоборот, дебетовый оборот по счету 77 превысит кредитовый, указать разницу по строке 142 нужно без скобок. В таком случае прибыль будет увеличена (убыток уменьшен).

По строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации[24].

Показатель строки 150 определяется исходя из показателей условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, отражаемого обособленно по счету 99, скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых активов и обязательств, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Сальдо постоянных налоговых активов и обязательств определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 или как показатель по строке 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)». Отрицательное сальдо означает, что обязательства больше активов, и приводит к увеличению платежей в бюджет. Положительное сальдо означает, что обязательства меньше активов, и приводит к уменьшению платежей в бюджет.

По строке 160 «Дополнительные показатели» отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях. При необходимости организация может ввести в Отчет о прибылях и убытках несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их.

В Отчете о прибылях и убытках могут отражаться следующие дополнительные показатели:

· налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы[25];

· сумма списанных в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» отложенных налоговых активов[26];

· сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств[27];

· иные аналогичные обязательные платежи.

По строке 190 «Чистая прибыль (убыток) очередного периода» отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке)[28].

При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности величина чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода определяется на основе данных аналитического бухгалтерского учета по счету 99. При определении величины чистой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете в общем случае используются показатели условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (активов).

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84[29].

По строке 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» справочно указывается информация о сальдо постоянных налоговых обязательств и активов[30].

Суммы постоянных налоговых обязательств (активов) учитываются по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» обособленно.

Значение показателя строки 200 определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет) учета постоянных налоговых обязательств (активов) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.

По строке 201 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» справочно указывается информация о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам - владельцам обыкновенных акций. Эта строка заполняется только акционерными обществами[31].

Для определения показателя базовой прибыли (убытка) на акцию сначала необходимо определить:

· базовую прибыль (убыток) отчетного периода;

· средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.

Базовая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем уменьшения (увеличения) прибыли (убытка) отчетного периода, остающейся в распоряжении организации после налогообложения и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленным их владельцам за отчетный период[32].

При исчислении базовой прибыли (убытка) отчетного периода не учитываются дивиденды по привилегированным акциям, в том числе по кумулятивным, за предыдущие отчетные периоды, которые были выплачены или объявлены в течение отчетного периода.

Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода, определяется путем суммирования количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на первое число каждого календарного месяца отчетного периода, и деления полученной суммы на число календарных месяцев в отчетном периоде. Для расчета используются данные реестра акционеров общества на первое число каждого календарного месяца отчетного периода[33].

По строке 202 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» справочно указывается информация о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости. Эта строка заполняется только акционерными обществами.[34]

Таким образом, подводя итоги, можно сделать следующие выводы. Бухгалтерская отчетность - это совокупность сведений о результатах и условиях работы предприятия за истекшее время. Текущий учет даёт возможность проследить за всеми хозяйственными операциями, совершенными на предприятии, в то время как бухгалтерская отчетность позволяет руководителю анализировать сводные данные, принимать соответствующие меры по улучшению работы предприятия. Бухгалтерская отчетность является важной информационной базой для оценки финансового положения предприятия. Одна из основных форм отчетности - форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», по показателям данного отчета можно судить о финансовых результатах деятельности предприятия.

II. Практическая часть

Исходные данные:

1. ООО «Искра» - коммерческое предприятие, занимающееся производством продукции.

2. Выписка из приказа по учетной политике:

- Общехозяйственные расходы распределяются в себестоимости реализованной продукции и списываются на счет 90.

- Для целей налогообложения выручка от реализации определяется по мере отгрузки товаров. Учет реализации продукции ведется с использованием счета 45.

- Субсчет 62-1 «Расчеты с покупателями», субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным»

3. Остаточная стоимость основных средств:

на 01.02.2004 - 956000,

на 01.03.2004 - 869200.

4. Оборотно-сальдовая ведомость за I квартал (начальные данные на 01.01.2004, конечные данные - на 01.04.2004), оборотные ведомости за I квартал по счетам 50, 51, 90, 91, 99.

Оборотная ведомость

Д/К	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Д	К	Д	К	Д	К
01	1172000		0	147000	1025000
02		289500	140000	21060		170560
04	310680		0	0	310680
05		34800	0	2750		37550
58	138667		0	0	138667
07	103200		0	0	103200
08			0	0	0
10	316800		333000	485200	164600
19	6683		88824	88354	7153
20	110400		612188	596230	126358
26			176030	176030	0
43	67200		596230	615300	48130
45	192600		615300	750230	57670
50	18240		386110	369600	34750
51	1991852		2317640	1596954	2712538
52			0	0	0
60		6000	360520	393600		39080
62-1	274296		2803470	2396300	961813
62-2		494400	620740	555190		428850
66		156890	7500	7500		156890
68		23256	626404	883318.73		280170.73
69		547440	274600	37118		309958
70		659040	421850	113150		350340
71	750	890	15400	16500	600	1840
73	24000		0	5000	19000
76		33106	129924	117314		20496
80		1500000	0	0		1500000
84		988046	0	0		988046
90			2803470	2803470
91			19397.94	19397.94
97	6000		0	3900	2100
99			301430.76	1449562.03		1148131.27
итого	4733368	4733368	13650082.7	13650082.7	5712259	5712259

Справка-расчет налогов.

1) Налог на имущество

Остаточная стоимость имущества:

На 01.01 1172000-289500=882500 руб.

На 01.02 956000 руб.

На 01.03 869200 руб.

На 01.04 1025000-170560=854440 руб.

Ср.год.стоимость =(882500+956000+869200+854440)/4 = 890535

Налог на имущество = 890535*1/4*2,2%= 4897.94руб.

Д91 К68 -4897.94

2) НДС

?НДС с выручки =2803470*18/118 =427647.97 руб. Д90 К68

?НДС с аванс.получ. =555190*18/118 =84690руб. Д62/2 К68

?НДС общ. =427647.97+84690 = 512337.97

Д90 К68 -427647.97

3) Налог на прибыль

Прибыль от реализации =1449562.03 руб. Д90 К99

Расходы = 14397.94 руб. Д99 К91

Налоговая база = 1449562.03-14397.94 = 1435164.09 руб.

Ставка налога на прибыль 20%

Сумма налога на прибыль = 1435164.09*20% = 287032.82 руб. Д99 К68

Оборотная ведомость

Счет 90

Обороты по дебету	Обороты по кредиту
Счет	Сумма	Счет	Сумма
26	176030	62	2803470
45	750230
68	427647.97
99	1449562.03
итого	2803470	итого	2803470

Счет 91

Обороты по дебету	Обороты по кредиту
Счет	Сумма	Счет	Сумма
01	7000	10	5000
66	7500	99	14397.94
68	4897.94
итого	19397.94	итого	19397.94

Счет 99

Обороты по дебету	Обороты по кредиту
Счет	Сумма	Счет	Сумма
		сальдо	0
68	287032.82	90	1449562.03
91	14397.94
итого	301430.76	итого	1449562.03
		сальдо	1148131.27

Счет 50

Обороты по дебету	Обороты по кредиту
Счет	Сумма	Счет	Сумма
сальдо	18240
51	384010	70	354200
71	2100	71	15400
итого	386110	итого	369600
сальдо	34750

Счет 51

Обороты по дебету	Обороты по кредиту
Счет	Сумма	Счет	Сумма
сальдо	1991852
62-1	1853000	50	384010
62-2	464640	60	360520
		66	7500
		68	447500
		69	267500
		76	129924
итого	2317640	итого	1596954
сальдо	2712538

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

Приложение к Приказу Минфина Роccии от 22.07.2003 №67н (с кодами показателей бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Госкомстата России от 14.11.2003 №475, Минфина России от 14.11.2003 №102н от 14.11.2003)
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС	КОДЫ
		Форма №1 по ОКУД	0710001
на “_1__” ___март_______ 200_4_ г.	Дата (год, месяц, число)
Организациия______ООО Искра________________________________	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности ___производство продукции_________	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)_____________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	275880	273130
Основные средства	120	882500	854440
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	1158380	1127570
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	110400	126358
готовая продукция и товары для перепродажи	214	67200	48130
товары отгруженные	215	192600	57670
расходы будущих периодов	216	6000	2100
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	6683	7153
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	253210	512467
в том числе покупатели и заказчики	231	274296	961813
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	253210	512467
в том числе покупатели и заказчики	241	274296	961813
Краткосрочные финансовые вложения	250	138667	138667
Денежные средства	260	2010092	2747288
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290
БАЛАНС	300
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	1500000	1500000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	988046	2136177.27
ИТОГО по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	156890	156890
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621	39106	59576
задолженность перед персоналом организации	622	659040	350340
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	547440	309958
задолженность по налогам и сборам	624	23256	280170.73
прочие кредиторы	625	33246	21736
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	659040	350340
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690
БАЛАНС	700
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990
Руководитель	___________	______________	Главный бухгалтер	__________	_____________
	(подпись)	(расшифровка подписи)		(подпись)	(расшифровка подписи)
“___” _________ 200__ г.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

(в ред. от 18 сентября 2006 г.)

Отчет о прибылях и убытках

за	1 марта	20	04	г.	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
Дата (год, месяц, число)
Организация	ООО Искра	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН
Вид деятельности	Производство продукции	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	1920151.27
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(750230)
Валовая прибыль	029	1169921.27
Коммерческие расходы	030	()	()
Управленческие расходы	040	(176030)
Прибыль (убыток) от продаж	050	993891.27
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	()	()
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090
Прочие расходы	100	()	()
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	2803470
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	()	()
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2136177.27
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы		х		х
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Руководитель				Главный
	(подпись)		(расшифровка подписи)	бухгалтер	(подпись)		(расшифровка подписи)

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Приложение к приказу Минфина РФ

от 22 июля 2003 г. №67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Отчет о движении денежных средств

за	1 марта	20	04	г.	Коды
Форма № 4 по ОКУД	0710004
Дата (год, месяц, число)
Организация	ООО Искра	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности	Производство продукции	по ОКВЭД
Организ...

курсовая работа "Экономическая сущность и схемы построения отчета о прибылях и убытках" скачать

Подобные документы

• Отчет о прибылях и убытках и способы его построения в отечественных и международных стандартах

  Значение отчета о прибылях и убытках в отчетности предприятия, способы и особенности его построения в России и в международных стандартах. Порядок формирования доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках по обычным и прочим видам деятельности.
  
  курсовая работа [54,2 K], добавлен 20.02.2011
  

• Отчет о прибылях и убытках

  Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике. Порядок формирования и классификация доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [29,3 K], добавлен 21.05.2008
  

• Содержание и структура отчета о прибылях и убытках

  Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчетности. Экономическая сущность и правила составления отчета о прибылях и убытках. Принципы отражения данных о доходах и расходах по обычным видам деятельности, прибыли (убытка) до налогообложения.
  
  курсовая работа [79,9 K], добавлен 05.10.2010
  

• Отчет о прибылях и убытках и способы его построения в отечественных и международных стандартах

  Схемы построения отчета о прибылях, убытках в России и международной практике. Подготовка и представление годового отчета на современном предприятии, типовые формы бухгалтерской, финансовой отчетности. Отражение в ней общехозяйственных расходов и доходов.
  
  курсовая работа [46,7 K], добавлен 04.05.2015
  

• Место и роль отчета о прибылях и убытках в системе экономической информации

  Структура и состав информации в отчете о прибылях и убытках. Понятие и модели его построения. Некоторые аспекты формирования отчета о прибылях и убытках и его анализ. Показатели его анализа. Особенности составления отчета о прибылях и убытках с 2011 г.
  
  дипломная работа [451,9 K], добавлен 17.08.2014
  

• Теоретические основы формирования отчета о прибылях и убытках

  Особенности представления показателей в отчете о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах финансовой отчетности. Нормативно-правовая база отчета о прибылях и убытках. Учёт доходов и расходов от основных и прочих видов деятельности.
  
  курсовая работа [92,3 K], добавлен 07.10.2013
  

• Составление отчета о прибылях и убытках

  Порядок заполнения отчета о прибылях и убытках предприятия, его нормативно-законодательное регулирование. Цели и оценка важности данного отчета, взаимосвязь с налоговыми расчетами. Подходы к составлению отчета о прибылях и убытках на ООО "ТРК "Евразия".
  
  курсовая работа [62,8 K], добавлен 01.06.2010
  

• Отчет о прибылях и убытках

  Показатели отчета о прибылях и убытках и порядок их отражения в отчетности. Организация бухгалтерского учета. Операционные доходы и расходы. Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с налоговыми декларациями и другими формами отчетности.
  
  курсовая работа [63,2 K], добавлен 03.03.2009
  

• Структура и содержание отчета о прибылях и убытках

  Сущность и значение отчета о прибылях и убытках как обязательной составной части финансовой отчетности во всех учетных системах, экономические принципы его составления. Структура, содержание и техника формирования отчета о прибылях и убытках предприятия.
  
  курсовая работа [34,1 K], добавлен 06.12.2012
  

• Отчет о прибылях и убытках и его использование в оценке доходности деятельности предприятия

  Теоретические основы формирования отчета о прибылях и убытках. Финансово-экономическая характеристика хозяйства (ООО "Маслово"). Отчёт о прибылях и убытках. Порядок составления отчёта. Оценка доходности деятельности по данным отчета о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [85,4 K], добавлен 02.10.2008
  

• Отчет о прибылях и убытках: порядок составления и информационные возможности

  Значение отчета о прибылях и убытках, основные принципы и цели его составления. Порядок заполнения отчета о прибылях и убытках, совершенствование его показателей. Строение отчета о прибылях и убытках и методика его составления на предприятии ООО "Норд".
  
  курсовая работа [351,2 K], добавлен 24.05.2014
  

• Показатели формы отчета о прибылях и убытках, порядок их формирования и отражения в учетных регистрах и форме отчета

  Содержание и назначение отчета о прибылях и убытках организации, требования и принципы его составления. Правила заполнения строк о доходах и расходах по обычным видам деятельности предприятия. Цели расшифровки отдельных видов прибылей и убытков.
  
  курсовая работа [34,7 K], добавлен 31.07.2011
  

• Формирование отчета о прибылях и убытках

  Приложения к бухгалтерскому балансу. Понятие и виды бухгалтерской отчетности, ее назначение. Место и роль отчета о прибылях и убытках, порядок его составления. Факторный анализ отчета о прибылях и убытках. Динамика коэффициентов платежеспособности.
  
  курсовая работа [58,2 K], добавлен 16.12.2011
  

• Порядок составления и анализ отчета о прибылях и убытках (на примере ООО "Цемент")

  Понятие, принципы и методическое содержание формирования показателей отчета о прибылях и убытках. Методы формирования бухгалтерской отчетности. Модели отчета о прибылях и убытках как образцы экономической реальности в системе бухгалтерского учета.
  
  дипломная работа [271,1 K], добавлен 18.05.2013
  

• Отчет о прибылях и убытках

  Правила заполнения отчета о прибылях и убытках. Разделы "Доходы и расходы по обычным видам деятельности", "Прочие доходы и расходы", "Расшифровка отдельных прибылей и убытков". Заполнение формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" на примере ЗАО "Барс".
  
  курсовая работа [136,1 K], добавлен 22.08.2010
  

• Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техника составления

  Общие требования к составу бухгалтерской отчетности и "Отчету о прибылях и убытках" (форма №2). Регламентированный порядок заполнения "Отчета о прибылях и убытках". Техника составления формы №2 на основании журнала хозяйственных операций ООО "Эталон".
  
  курсовая работа [50,3 K], добавлен 26.11.2010
  

• Отчет о прибылях и убытках

  Сущность и значение бухгалтерской отчетности предприятия, основания, цели и требования к ее составлению. Общая характеристика отчета о прибылях и убытках, его задачи и цели. Классификация доходов и расходов предприятия. Принципы составления отчетности.
  
  курсовая работа [44,0 K], добавлен 13.12.2010
  

• Отчет о прибылях и убытках: схемы и особенности составления в отечественных и международных стандартах

  Сущность и назначение отчета о прибылях и убытках, нормативно-правовая база по его составлению. Особенности составления отчета о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах. Способы ведения бухгалтерского учета и контроля на предприятии.
  
  курсовая работа [111,2 K], добавлен 15.01.2012
  

• Отчет о прибылях и убытках как часть бухгалтерской отчетности организации

  Содержание и порядок заполнения отчета о прибылях и убытках. Организационно-экономическая характеристика деятельности и финансовое состояние МУП "Водоканал". Последовательность составления отчета за отчетный период 2010 года и контроль его показателей.
  
  курсовая работа [317,8 K], добавлен 07.08.2011
  

• Исследование построения отчета о прибылях и убытках в России в соответствии с требованиями с МСФО и сравнение с РСБУ

  Международные стандарты финансовой отчетности как универсальный подход к формированию финансовой отчетности организаций. Отчеты о прибылях и убытках по российским и международным правилам. Новые регламентации по формированию отчета о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [116,0 K], добавлен 08.06.2014
  

Другие документы, подобные "Экономическая сущность и схемы построения отчета о прибылях и убытках"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам