Методы начисления амортизации основного капитала
Основные положения, касающиеся понятий износа и амортизации основных фондов. Характеристика и сравнение методов начисления амортизации основного капитала. Расчет валовой, товарной, реализованной и чистой продукции и критического объема производства.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.02.2013 |
| Размер файла | 186,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение 2
- Глава 1. Износ и амортизация основных фондов 4
- Глава 2. Методы начисления амортизации основного капитала и ускоренная амортизация 7
- Глава 3. Решение задач по экономике организации 11
- Заключение 24
- Список использованной литературы 26
Введение
Основной капитал является одной из важнейших составных частей имущества предприятия. Основной капитал в виде основных средств представляет собой средства труда, используемые в производстве продукции либо для управленческих нужд в течение длительного периода времени (более года), сохраняющие свою натуральную форму.
Основные средства подвержены износу в процессе их эксплуатации. В связи с этим на любом предприятии встают вопрос о воспроизводстве объектов основных средств. На всех без исключения предприятиях износ основных средств учитывается по установленным нормам амортизации, сумма которой включается в себестоимость продукции. После реализации продукции начисленный износ накапливается в особом амортизационном фонде, который теоретически предназначается для новых капитальных вложений. Таким образом, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный кругооборот, переходя из денежной формы в натуральную, в товарную и снова в денежную. В этом заключается экономическая сущность основных фондов.
Процесс воспроизводства основного капитала представляет собой основу жизнедеятельности и эффективности производства. Государство устанавливает на законодательном уровне те или иные методы начисления амортизации, а также порядок использования амортизационного фонда, создает возможность для предприятий аккумулировать в амортизационном фонде финансовые средства для обновления основных средств и, что важно, для дальнейшего расширения производства. По всем основным средствам предприятие производит амортизационные отчисления.
Из вышесказанного вытекает, что амортизация представляет собой важный экономический механизм, позволяющий предприятию возмещать износ тех ценностей (в данном случае - основных капитала), которыми данное предприятие владеет. В связи с этим на микроэкономическом уровне (на уровне предприятий) необходимо знать методы начисления амортизации, положительные стороны того или иного метода и их недостатки.
Цель данной курсовой работы - изучить методы начисления амортизации основного капитала.
При написании курсовой работы ставятся следующие задачи:
1. Рассмотреть основные положения, касающиеся понятия «износа» а также амортизации основных фондов
2. Провести краткое сравнение методов начисления амортизации
3. Рассмотреть методы начисления амортизации на примерах
Так же данная работа включает в себя практическую часть, в которой рассмотрены задачи, с которыми сталкивается специалист, занимающийся экономикой организации.
Глава 1. Износ и амортизация основных фондов
Экономическое содержание износа -- это потеря стоимости. Выделяют следующие виды износа:
- физический -- изменение физических, механических и других свойств основных фондов под воздействием сил природы, труда и т.д.;
- моральный износ 1-го рода -- потеря стоимости в результате появления более дешевых аналогичных средств труда;
- моральный износ 2-го рода -- потеря стоимости, вызванная появлением более производительных средств труда;
- социальный износ -- потеря стоимости в результате того, что новые основные фонды обеспечивают более высокий уровень удовлетворения социальных требований;
- экологический износ -- потеря стоимости в результате того, что основные фонды перестают удовлетворять новым повышенным требованиям к охране окружающей среды, рациональному использованию природных ресурсов и т.п.
Полный износ -- это полное обесценивание основных фондов, когда дальнейшая их эксплуатация в любых условиях убыточна или невозможна. Износ может наступить как в случае работы, так и в случае бездействия основных фондов.
Процесс переноса стоимости основных средств на готовую продукцию и возмещение этой стоимости в процессе реализации продукции называется амортизацией. Амортизационные отчисления -- это денежное выражение размера амортизации, которое должно соответствовать степени износа основных фондов.
Размер амортизационных отчислений зависит от балансовой стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений. "К переоценке основных фондов" // Ваш партнер - консультант. - №3 январь. 2002 стр. 29 Норма амортизации -- это установленный размер амортизационных отчислений за определенный период времени по конкретному виду основных фондов, выраженный, как правило, в процентах к балансовой стоимости. Норма амортизации показывает процент ежегодного возмещения стоимости основных фондов. В некоторых случаях амортизационные отчисления производятся пропорционально объему выполненных работ Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2002 стр. 140:
,
где На -- норма амортизации; Тэ -- число лет эксплуатации;
Годовые амортизационные отчисления в стоимостном выражении (Аг) можно рассчитать по следующей формуле:
,
где (На)i -- дифференцированные нормы амортизации, установленные для каждой группы основных фондов; n -- количество групп основных фондов.
Остаточная стоимость основных фондов (ОФост) с учетом амортизационных отчислений может быть рассчитана по следующей формуле:
,
где Тэ -- число лет эксплуатации основных фондов;
износ основных фондов в стоимостном выражении.
Фактический износ основных фондов определить чрезвычайно сложно, поэтому в практике экономических расчетов износ принимается равным сумме амортизационных отчислений. Для оценки степени износа основных фондов используется коэффициент износа:
.
Начисление амортизационных отчислений производится ежемесячно:
.
На введенные в действие основные фонды начисление амортизации начинается с первого числа следующего за датой ввода месяца. На списанные основные фонды начисление амортизации прекращается с первого числа, следующего за датой списания месяца. Нормы амортизационных отчислений могут корректироваться в зависимости от конкретных условий эксплуатации основных фондов. Амортизационные отчисления на полное восстановление активной части основных фондов производится только в течение нормативного срока их службы или срока, за который балансовая стоимость этих фондов полностью переносится на издержки. По другим -- в течение всего фактического срока службы.
Глава 2. Методы начисления амортизации основного капитала и ускоренная амортизация
При начислении амортизации основного капитала в большинстве случаев применяются 2 метода: линейный и нелинейный.
Рассмотрим подробнее каждый из методов начисления амортизации:
- при линейном методе сумма амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта.
Пример 1.
Приобретен объект основных средств, стоимостью 150 000 рублей. Срок полезного использования данного объекта, согласно Классификации основных средств 5 лет.
В данном случае годовая норма амортизации будет 20% (100% / 5 лет).
Годовая сумма амортизационных отчислений составит 30 000 рублей (150 000 рублей * 20%).
- при нелинейном методе амортизация начисляется на остаточную стоимость основного средства. Порядок расчета амортизации меняется после того, как остаточная стоимость основного средства составит 20% от его первоначальной стоимости. В этом случае остаточная стоимость амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как базовая стоимость, для дальнейшего определения амортизационных отчислений. Поэтому, чтобы определить ежемесячную сумму отчислений, базовую стоимость делят на количество месяцев, оставшихся до конца срока использования данного объекта основного средства.
Выбранный организацией метод начисления амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества на основании пункта 3 статьи 259 НК РФ не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту.
Линейный метод начисления амортизации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 259 НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учету. Налоговый Кодекс РФ, подписанный Президентом РФ 05.08.2000
При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода, норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле Медведев А.Н. Амортизация основных средств // Бухгалтерский вестник.- 2001.- №1:
K = (1/n) * 100%,
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Пример 2.
В январе 2007 года организацией введен в эксплуатацию объект основных средств приобретенный в этом же месяце за 60 000 рублей (без НДС). Приобретенный объект основных средств относится к четвертой амортизационной группе и организацией установлен срок полезного использования равный 6 годам (72 месяца). Основное средство используется в предпринимательской деятельности организации.
Ежемесячная норма амортизации составит (1 : 72 месяца) х 100% = 1, 39%.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 834 рублей (60 000 рублей х 1,39%), Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль в состав расходов, связанных с производством и реализацией, будет включаться сумма амортизации по данному основному средству в размере 834 рубля.
Нелинейный метод начисления амортизации.
Налоговым Кодексом РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = (2/n) * 100%,
где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
Ускоренная амортизация
Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных фондов полного перенесения их балансовой стоимости на издержки. При начислении ускоренной амортизации используются следующие методы:
1) Метод равномерного линейного начисления:
В проведении ускоренной амортизации предприятия применяют равномерный линейный метод исчисления. При этом норма годовых амортизационных отчислений может быть увеличена не более чем в 2 раза. Однако в мировой экономической практике широко распространены методы нелинейной ускоренной амортизации.
2) Метод ускоренного снижения остаточной стоимости Непомнящий Е.Г. Экономика и управление предприятием. Конспект лекций. Таганрог, 2004 стр. 178.:
Аг = ОФост · (На)лин · Ксн,
где (На)лин -- норма амортизации при равномерном линейном методе; Ксн -- коэффициент снижения (как правило, Ксн=2).
3) Метод суммы порядковых номеров лет Экономика предприятия: Учебник / под ред. Проф. Н.А. Сафронова. - М.: Юристъ, 2002 стр. 211:
,
где Тэ -- число лет эксплуатации нормативное; Тсл -- число лет службы фактическое; Тсум -- число суммы лет.
.
Глава 3. Решение задач по экономике организации
Задача 1. Рассчитать валовою, товарную, реализованную и чистую продукцию. Дать оценку структуре чистой продукции (доли накопления и потребления).
Дано: Предприятие выпустило в отчетном периоде готовой продукции (ГП) в объеме 19 тыс. ед., в том числе 5% 1 сорта, 85% 2 сорта, 10% 3 сорта. Незавершенное производство на начало года (НПнг) - 1,0 тыс.ед.; на конец периода (НПкг) - 2, 0 тыс. ед.
Остатки готовой продукции на складе на начало года (Огп нг) составили 0,5 тыс. ед., на конец года (Огп кг) 1,0 тыс. ед.
Договорная цена ГП: 1 сорт - 1000 руб., 2 сорт - 700 руб., 3 сорт - 300 руб.
Производительность труда рабочего - 500 ед. в год.
Доля «управленцев» - 25% в общей численности промышленного персонала (ППП).
Среднегодовая зарплата рабочего - 48 тыс. руб.
Зарплата управленцев принимается самостоятельно.
Доля затрат на оплату труда с социальным налогом всего персонала в общих затратах на производство продукции - 25% (для всех вариантов).
Средняя цена (Цср) в 1,25 раза больше себестоимости ед. продукции (Сед).
Вычислим количество произведенной продукции по сортам:
1 сорт: 19*0,05=0,95 тыс. ед.
2 сорт: 19*0,85=16,15 тыс. ед.
1 сорт: 19*0,1=1,9 тыс. ед.
Товарная продукция вычисляется, как произведение цены единицы продукции на количество произведенных единиц. В нашем случае имеем:
Валовая продукция представляет собой сумму товарной продукции и изменения остатков незавершённого производства предприятия. Имеем:
Реализованная продукция вычисляется, как товарная продукция за вычетом изменения остатков готовой продукции на складе. В нашем случае имеем:
Чистая продукция определяется либо как валовая продукция за вычетом материальных затрат и амортизационных отчислений, либо как сумма заработной платы, затраченной на создание продукции, и прибыли предприятия от продажи произведенного товара.
Мы воспользуемся вторым способом.
Численность рабочих на предприятии: 19000/500=38 чел.
Зарплата рабочих:
38*48=1842 тыс. руб.
Так как доля управленцев в общей численности персонала 25%, то управленцев:
Принимаем зарплату управленцев равной 60 тыс. руб. в год.
Тогда зарплата всех управленцев равна:
13*60=780 тыс. руб. в год.
Зарплата всего персонала: 1842+780=2622 тыс.руб.
Вместе с социальным налогом (26%) зарплата персонала будет составлять:
2622*1,26=3303,72 тыс. руб.
Так как доля затрат на оплату труда с социальным налогом всего персонала в общих затратах на производство продукции - 25%, то мы можем вычислить общие затраты:
тыс. руб.
Так как средняя цена в 1,25 больше себестоимости продукции, то прибыль составляет 25% от общих затрат:
Прибыль предприятия =
Чистая продукция = 2622+3303,72=5925,72 тыс. руб.
Вычислим долю накопления чистой продукции:
Вычислим долю потребления чистой продукции:
Задача 2. Рассчитать потребность предприятия в основных фондах (основном капитале); фондоотдачу (ФО) по валовой выручке (ВВ); дать оценку ее уровню, предложить пути ее увеличения; фондовооруженность при условии, что механизм обслуживает 2 человека.
Дано: Объем производства продукции 19 тыс. ед.
Годовая выработка одного работающего механизма - 5 тыс. ед.
Коэффициент технической готовности (Кт.г.) и коэффициент резерва (Крез) - 0,8 и 0,8 соответственно.
Первоначальная стоимость (ПС) механизма составляет 500 тыс. руб.
Вычислим, сколько рабочих механизмов потребуется предприятию, при расчетах учтем коэффициенты технической готовности и резерва:
Соответственно, потребность предприятия в основном капитале:
Рассчитаем фондоотдачу как отношение валовой выручки к стоимости основных фондов:
Как мы видим, большое влияние на фондоотдачу оказывают коэффициенты технической готовности оборудования и резерва. Следовательно, для ее увеличения необходимо увеличить техническую готовность оборудования и снизить норму резервирования.
Фодовооруженность определяется как отношение стоимости основных средств предприятия к средней годовой списочной численности работников (рабочих). Имеем:
Задача 3. Дать определение (сущность) амортизации как двуединой категории.
Показать общую методику расчета ее величины (аналитическое выражение).
Обосновать влияние линейной и регрессивной амортизации «по объему» на экономику предприятия (себестоимость, прибыль, налоги).
Отобразить изменение линейной и регрессивной амортизации по годам графически.
|
Показатели |
Ед. изм. |
Методы |
Примечание |
||
|
линейный |
регрессивный |
||||
|
Первоначальная стоимость (ПС) |
Тыс. руб |
500 |
500 |
На ед. мех. |
|
|
Срок службы (Т) |
Лет |
5 |
5 |
||
|
Выработка по годам эксплуатации |
Тыс. ед. |
10,9,8,6,5 |
10,9,8,6,5 |
Для 1,2,3,4,5 годов соответственно |
|
|
Выработка за весь срок |
Тыс. ед. |
38 |
38 |
10+9+8+6+5 |
|
|
Норма амортизации по года (n) |
% |
100:Т |
(Ai:ПС)*100 |
||
|
Годовая амортизация (Ai) |
Тыс. руб. |
ПС*n |
Ауд*Qi |
ПС:?Qi |
|
|
Удельная амортизация (на ед. объема) (Aуд) |
Руб. ед. |
Ai:Qi |
ПС:?Qi |
Амортизация является двойственным экономическим понятием. С одной стороны, амортизация - это денежное выражение износа основных фондов, и амортизационные отчисления являются одной из составляющих себестоимости продукции, рост амортизации приводит к увеличению себестоимости и снижению прибыли предприятия (соответственно и налога на прибыль). С другой стороны, амортизационные отчисления после реализации продукции аккумулируются в амортизационном фонде, назначение которого состоит в обеспечении необходимого воспроизводства основных фондов. По этой причине увеличение амортизационного фонда, как источника инвестиций, за счет ускоренного списания стоимости основных фондов является экономически целесообразным для предприятия.
|
Номер года |
Амортизация |
||
|
Линейный метод |
Регрессивный метод |
||
|
1 |
100 |
131, 58 |
|
|
2 |
100 |
118,42 |
|
|
3 |
100 |
105,26 |
|
|
4 |
100 |
78,95 |
|
|
5 |
100 |
65,79 |
|
|
Итого за 5 лет: |
500 |
500 |
Рисунок 1. Изменение величины амортизации с течением времени
Влияние амортизации на себестоимость можно охарактеризовать следующим образом: при линейном методе начисления амортизации себестоимость возрастает по мере увеличения изнашиваемости оборудования, при регрессивном методе она не изменяется.
Из этого следует, что при линейном методе начисления амортизации прибыль предприятия уменьшается от года к году до тех пор, пока оборудование не будет обновлено. При регрессивном же методе начисления амортизации прибыль предприятия остается неизменной.
Так как при линейном методе прибыль уменьшается от года к году, то и величина налогов, уплачиваемая организацией уменьшается тми же темпами. При регрессивном методе величина налогов не меняется
Задача 4. На основе данных и расчетов, выполненных в задании 1, установить критический (безубыточный) объем производства ().
Оценить его уровень по сравнению с достигнутым, рассчитав запас финансовой прочности.
Проанализировать ситуацию и предложить пути ее изменения.
Гипотетически отобразить на поле координат критический объем производства.
Дополнительная информация: в общей сумме затрат переменные (Зпер) составляют 53%.
Расчет точки безубыточности производится по формуле = F/(P - V), где - точка безубыточности (объем продаж); F- сумма постоянных расходов; Р- цена за единицу продукции; V- переменные расходы на единицу продукции.
Общие издержки мы уже вычислили в 1 зад. (равны тыс. руб.), теперь найдем долю постоянных расходов:
тыс. руб.
Теперь вычислим среднюю цену единицы продукции (вспомним условие о том, что средняя цена в 1,25 раза больше себестоимости ед. продукции):
Вычислим переменные расходы на единицу продукции:
руб.
шт.
Рассчитаем запас финансовой прочности, отношение разности между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах:
Запас прочности достаточно велик. Для еще большего укрепления позиций предприятия прилагается улучшение качества выпускаемой продукции, увеличение доли выпуска продукции 1 сорта.
Задача 5. А) установить численность работников фирмы (организации) (Чппп), производительность труда работника в денежном выражении (ПТппп), фонд оплаты труда (ФОТ), зарплатоемкость.
Данные взять из задания 1.
Б) как изменятся затраты живого труда на единицу продукции (зарплатоемкость ЗЕ) и зарплата одного рабочего?
Если для повышения производительности труда фирма планирует осуществить мероприятие организационно технического характера. Рост ПТ составит 20%.
В) насколько изменится при этом прибыль предприятия?
Численность рабочих на предприятии: 19000/500=38 чел.
Зарплата рабочих:
38*48=1842 тыс. руб.
Так как доля управленцев в общей численности персонала 25%, то управленцев:
Принимаем зарплату управленцев равной 60 тыс. руб. в год.
Тогда зарплата всех управленцев равна:
13*60=780 тыс. руб. в год.
Зарплата всего персонала (фонд оплаты труда):
1842+780=2622 тыс.руб.
Найдем производительность труда работника в денежном выражении как отношение валовой продукции к числу работников предприятия:
Найдем зарплатоемкость как отношение ФОТ к выпуску продукции в денежном выражении (валовой продукции):
Посмотрим, как изменятся затраты живого труда на единицу продукции (зарплатоемкость ЗЕ) и зарплата одного рабочего, если рост ПТ составит 20%.
Теперь производительность труда рабочего составит:
Предполагается, что зарплата рабочего увеличится на ту же величину, что и ПТ:
Численность рабочих на предприятии:
19000/600=31,7=32 чел.
32*57,6=1843,2 тыс. руб. Зарплата рабочих
Так как доля управленцев в общей численности персонала 25%, то управленцев:
Принимаем зарплату управленцев равной 60 тыс. руб. в год.
Тогда зарплата всех управленцев равна:
11*60=660 тыс. руб. в год.
Зарплата всего персонала (фонд оплаты труда): 1843,2+660=2503,2 тыс.руб.
Найдем зарплатоемкость как отношение ФОТ к выпуску продукции в денежном выражении (валовой продукции):
Посмотрим, как изменится прибыль предприятия:
Вместе с социальным налогом (26%) зарплата персонала будет составлять:
2503,2*1,26=3154,03 тыс. руб.
Так как доля затрат на оплату труда с социальным налогом всего персонала в общих затратах на производство продукции - 25%, то мы можем вычислить общие затраты:
тыс. руб.
Так как средняя цена в 1,25 больше себестоимости продукции, то прибыль составляет 25% от общих затрат:
Прибыль предприятия =
Задача 6. В результате ряда негативных моментов предприятие не выполняет задание по выпуску продукции на 20%.
Как и какие показатели изменятся при этом и до какого уровня (себестоимость, валовая выручка, прибыль, рентабельность)?
Изменение себестоимости установить на весь объем и на единицу продукции.
Определим, количество продукции, которое произведет предприятие:
19000*0,8=15200 ед.
Исходя из того, что предприятие произвело меньше продукции, можно предположить, что оно наняло меньше рабочих:
15200/500=30,4=31 чел
Зарплата рабочих: 31*48=1488 тыс. руб.
Так как доля управленцев в общей численности персонала 25%, то управленцев:
31*0,25=7,75=8 чел.
Принимаем зарплату управленцев равной 60 тыс. руб. в год.
Тогда зарплата всех управленцев равна:
8*60=480 тыс. руб. в год.
Зарплата всего персонала: 1488+480=1968 тыс.руб.
Вместе с социальным налогом (26%) зарплата персонала будет составлять:
1968*1,26=2479,68 тыс. руб.
Так как доля затрат на оплату труда с социальным налогом всего персонала в общих затратах на производство продукции - 25%, то мы можем вычислить себестоимость:
(2479,68*100)/25=9918,72 тыс. руб.
Себестоимость на единицу продукции:
9918,72/15,2=652,55 руб.
Рассчитаем валовую выручку:
15200*(0,05*1000+0,85*700+0,10*500)=10564 тыс. руб.
Так как средняя цена в 1,25 больше себестоимости продукции, то прибыль составляет 25% от себестоимости продукции:
Прибыль предприятия = 9918,72*0,25=2479,68 тыс. руб.
Рентабельность предприятия - отношение прибыли к затратам:
(2479,68/9918,72)*100%=25%
Заключение
В данной работе мы рассмотрели методы начисления амортизации основного капитала (основных средств) организации. Сделаем краткое обобщение изложенного материала.
При начислении амортизации основного капитала применяются 2 метода: линейный и нелинейный.
Выбранный в учетной политике способ начисления амортизации по основным средствам влияет на налоговые обязательства организации по налогу на имущество и налогу на прибыль.
Выбор оптимального способа начисления амортизации является приоритетной задачей для любой организации. Ведь от этого зависит величина налога на имущество и налога на прибыль, уплачиваемого организацией. Успешное решение этой задачи может принести организации существенные выгоды в виде экономии по уплате этих налогов. На конкретных примерах наглядно показано, что в бухгалтерском учете наиболее выгодным с точки зрения налогообложения является способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
В налоговом учете преимуществами обладает нелинейный метод начисления амортизации. Он позволяет быстрее списывать стоимость основных средств на расходы организации. Если организация принимает решение о выборе наиболее выгодных с точки зрения налогообложения методов начисления амортизации, то это существенно осложнит ведение бухгалтерского и налогового учета. Как известно, расчет амортизации в бухгалтерском и налоговом учете совпадает при определенных условиях, одним из которых является линейный способ начисления амортизации.
Организации необходимо сделать выбор: экономить на уплате налога на прибыль и имущество, но при этом различно вести расчет амортизации в бухгалтерском и налоговом учете или идентично рассчитывать амортизацию, но при этом снизить трудоемкость учетных работ.
Если организация делает ставку на быструю замену или обновление основных средств и нематериальных активов, предпочтение отдается ускоренным способам амортизации. Они позволяют на начальном этапе включать в расходы большую часть стоимости активов и уменьшать налогооблагаемую прибыль. В более же поздние сроки использования активов налогооблагаемая прибыль, наоборот, увеличивается за счет снижения амортизационных отчислений. Соответственно налоговая база по налогу на прибыль смещается во времени к более поздним периодам.
износ амортизация основной капитал
Список использованной литературы
1. "К переоценке основных фондов" // Ваш партнер - консультант. - 2002 №3
2. "Начисление износа: по основным средствам , по нематериальным активам и МБП : сборник документов" - М.: "ПРИОР", 1999
3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. "Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности" - М.: "МАГИС", 1999
4. Денисов Н.Л. Новое в расчете амортизации основных средств.// Бухгалтерский учет. - 1998. - №6
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.:ИНФРА-М, 2006
6. Луговой В.А. "Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций" - М.: АО "Инкосаудит", 2005.
7. Медведев А.Н. Амортизация основных средств // Бухгалтерский вестник.- 2001.- №1
8. Налоговый Кодекс РФ, подписанный Президентом РФ 05.08.2000г.
9. Непомнящий Е.Г. Экономика и управление предприятием. Конспект лекций. Таганрог, 2004
10. Палий В.Ф. "Бухгалтерский учет основных средств" // Бухгалтер. - 2003 №12.
11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2002
12. Финансы предприятий: Учеб. пособие / Колл. Авторов под ред. Е. Бородиной. М., Банки и биржи, Юнити, 2004 г.
13. Экономика предприятия / Под ред. О.И. Волкова, М.: ИНФРА-М, 2000
14. Экономика предприятия: Учебник / под ред. Проф. Н.А. Сафронова. - М.: Юристъ, 2002 г.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Основные понятия и сущность амортизации; её роль в воспроизводстве основных фондов. Методы начисления амортизации в странах с развитой рыночной экономикой и эффективность их применения. Объект применения нелинейного способа начисления амортизации.
курсовая работа [101,4 K], добавлен 11.11.2014Учет амортизации и методы ее начисления в условиях рынка. Основные понятия и виды амортизации и износа. Основы учета износа основных средств: учет амортизационных отчислений; методы начисления амортизации. Некоторые проблемы амортизации основных средств.
курсовая работа [49,7 K], добавлен 05.03.2010Экономическая сущность амортизации основных средств. Классификация основных средств в учете. Основные понятия и виды амортизации и износа. Способы начисления амортизации. Определение срока полезного использования объекта. Способ равномерного списания.
курсовая работа [48,5 K], добавлен 26.03.2013Физический и моральный износ амортизации основных средств. Методы и способы начисления амортизации. Расчет амортизации основных средств ЗАО "Красный пограничник", организация синтетического и аналитического их учета. Выбор метода начисления износа.
курсовая работа [70,5 K], добавлен 28.02.2011Понятие и виды износа основных средств, амортизация как его денежное выражение. Норма амортизации как главный рычаг амортизационной политики, порядок начисления амортизации по объектам основных средств, сравнение линейного и нелинейного способов.
курсовая работа [20,5 K], добавлен 18.03.2010Основные понятия и виды амортизации и износа. Основы учета износа (амортизации) основных средств . Учет амортизационных отчислений. Методы начисления амортизации. Некоторые проблемы амортизации основных средств.
курсовая работа [29,0 K], добавлен 20.01.2003Понятие амортизации основных средств, объекты начисления, порядок и правила определения срока. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете: синтетическом и аналитическом. Коэффициенты, применяемые в налогообложении при начислении амортизации.
курсовая работа [52,7 K], добавлен 17.11.2014Понятия износа и амортизации. Основы учета амортизации основных средств. Методы начисления амортизации. Учёт амортизационных отчислений. Виды ремонта основных средств. Учёт затрат по начислению амортизации основных средств в программе 1С Бух 8.1.
курсовая работа [84,4 K], добавлен 22.02.2012Концепции и основные методы начисления амортизации в учете основных средств. Корреспонденция счетов при сопоставлении методов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Особенности определения границы погашения стоимости основных средств.
курсовая работа [31,9 K], добавлен 15.01.2012Соблюдение принципа соотнесения затрат с доходами предприятия посредством причисления на расходы части стоимости объектов. Организация учета и методы начисления амортизации основных средств, определение нормы их износа и отражение в финансовой отчетности.
курсовая работа [554,8 K], добавлен 31.01.2011Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов по Положению Минфина. Диапазонные сроки полезного использования норм амортизации, амортизируемая стоимость. Линейный, нелинейный и производительный способы начисления амортизации.
реферат [16,2 K], добавлен 21.09.2009Документальное содержание и организация бухгалтерского учета начисления амортизации основных средств. Организация начисления амортизации нематериальных активов. Совершенствование методов начисления амортизации основных средств и нематериальных активов.
курсовая работа [96,3 K], добавлен 26.11.2007Классификация и оценка основных фондов. Организация аудита, бухгалтерского и налогового учета амортизации основных средств на примере предприятия ООО "Орбита-4". Особенности начисления амортизации производственных мощностей, переданных в аренду и лизинг.
дипломная работа [118,0 K], добавлен 04.12.2010Изучение понятия и сущности амортизации, постепенного перенесения стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции, работ, услуг. Анализ особенностей линейного и нелинейного способов начисления амортизации для целей налогообложения прибыли.
курсовая работа [37,1 K], добавлен 23.05.2012Понятие амортизации основных средств. Сущность амортизации основных средств фирмы, конкретные методы и способы начисления амортизации и условия их применения. Нормативные документы, регулирующие порядок начисления и учета амортизационных начислений.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 26.03.2010Понятие износа и амортизации основных средств. Нормы амортизации. Виды амортизационной политики предприятия. Метод (способ) уменьшаемого остатка. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции. Сравнительный анализ методов амортизации.
курсовая работа [113,0 K], добавлен 20.07.2008Особенности начисления амортизации основных средств на предприятии. Порядок начисления и списания амортизационных отчислений. Организация учета амортизационного фонда в СПК колхоз "Зауральный". Документальное оформление операций по учету амортизации.
курсовая работа [80,7 K], добавлен 20.05.2013Классификация и оценка основных средств. Организация учета начисления амортизации ОС в бухгалтерском учете и с целью налогообложения прибыли; нормативно-правовая база. Способы начисления амортизации, их влияние на формирование финансовых результатов.
курсовая работа [61,7 K], добавлен 19.11.2014Методология учета основных средств. Методы начисления амортизации основных средств. Начисление амортизации по методу уменьшающего остатка и суммы чисел. Основные нормативные документы. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Кедр".
курсовая работа [183,4 K], добавлен 09.05.2014Особенности использования методов начисления амортизации основных средств. Подходы к определению и первоначальная оценка запасов, учет их движения. Равномерная, дегрессивная и прогрессивная амортизация. Метод прямолинейного списания и снижения остатка.
курсовая работа [5,1 M], добавлен 23.07.2009
