Бухгалтерский учет и отчетность при УСН ИП Кожин О.В. магазин "Яуза"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования

Московской области

ГОУ СПО МО

«Егорьевский промышленно-экономический техникум»

Дипломная работа

Тема

«Бухгалтерский учет и отчетность при УСН ИП Кожин О.В. магазин «Яуза»»

Студент (ка): Шестова Наталья Владимировна

Курс 5 Группа Б - 53 - В

Руководитель

Ахмедулина Галина Петровна

Консультант

Савельева Татьяна Игоревна

Консультант

Бочкова Ирина Борисовна

Егорьевск 2007г.

Введение

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие - либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово - хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово - хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложения. Содержание данной работы изложено на 42 страницах машинописного текста.

В первой части дипломной работы приведена краткая экономическая характеристика и технико - экономические показатели магазина «Яуза» ИП Кожин О.В.

Во второй части «Бухгалтерский учет и отчетность при упрощенной системе налогообложения» раскрывается понятие о составе бухгалтерской отчетности, также описан порядок заполнения Книги учета доходов и расходов.

Анализ финансовых результатов деятельности и финансового состояния магазина «Яуза» ИП Кожин О.В. приведен в третьей части дипломной работы.

Учет и анализ занимают одно из главных мест в системе управления предприятия, отражают реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризуют финансовое состояние предприятия, служат основой для планирования его деятельности. Исходя из учетной информации, можно прогнозировать показатели развития предприятия и выявлять резервы повышения эффективности его деятельности.

Раздел 1. Общая характеристика магазина «Яуза» ИП Кожин О.В

1.1 Краткая историческая справка

ИП Кожин О.В. магазин «Яуза» начал осуществлять свою предпринимательскую деятельность 25 февраля 2000 года

1.2 Поставщики и потребители

В настоящее время ИП Кожин О.В магазин «Яуза» сотрудничает с поставщиками ООО «Орбита», ООО «Квадрус», ООО «Паритет», ООО ПКФ «Джерси». Основным направлением магазина «Яуза» является реализация продукции потребителям.

Потребителями магазина «Яуза» являются: детский дом, Клеменовская школа - интернат, социальный приют для детей - подростков.

1.3 Ассортимент продукции

В магазине «Яуза» для реализации имеются такие товары, как обувь женская ( туфли, босоножки и т.д), обувь мужская (п/ботинки, сапоги резиновые, тапочки и т.д.), обувь детская (туфли, сандалии и т.д).

Также в магазине «Яуза» поступает для продажи одежда женская (юбки, кофты и т.д), одежда мужская (костюмы, брюки, рубашки, спортивные костюмы и т.д) и детская (футболки, шорты, костюмы и т.д.)

1.4 Технико - экономические показатели ИП Кожин О.В. магазин «Яуза»

Показатели	Единица измерения	Прошлый 2005 год	Отчётный 2006 год	Откл. +; -	% к 2005 г.
1. Производственная площадь 2. Среднесписочная численность работников 3. Выручка от реализации 4. Себестоимость 5. Прибыль 6. Рентабельность продаж	м чел. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб %	50 4 1879,0 1642,0 237,0 14,4	50 4 3108,0 2660,0 448,0 16,8	- - 1229,0 1018,0 211,0 2,4	100,0 - 165,4 162,0 189,0 116,7

Анализируя показатели по данному магазину можно сделать следующие выводы: производственные площади остались без изменения, среднесписочная численность работающих так же не изменилась. В 2006 году выручка от реализации увеличилась на 1229,0 тыс. руб., что составило 65,4 %. Себестоимость тоже увеличилась на 1018,0 тыс. руб., что составила 62 %. Прибыль в 2006 году увеличилась на 211,0 тыс. руб., что составляет 89 %. Рентабельность тоже возросла на 2,4 %, что составляет 16,7 %.

Следовательно, можно сделать вывод о том, что магазин «Яуза» ИП Кожин О.В. продолжает развиваться, работает эффективно, директор магазина правильно и качественно организовывает свою индивидуальную деятельность.

Раздел 2. Бухгалтерский учет и отчетность при УСН ИП Кожин О.В. магазин «Яуза»

2.1 Организация бухгалтерского учёта магазина «Яуза» ИП Кожин О.В.

Под организацией бухгалтерского учёта понимается научно обоснованная система выполнения учётных работ, построение учётного процесса с целью получения своевременной и достоверной информации для оперативного руководства хозяйством, эффективного контроля за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учёте и отчётности бухгалтерский учёт в магазине «Яуза» представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятий, о движении имущества и обязательств путём сплошного, непрерывного и документированного учёта всех хозяйственных операций.

Соответственно, исходя из этого определения, объектами бухгалтерского учёта на предприятии являются: имущество, обязательства, хозяйственные операции, осуществляемые предприятием в процессе своей деятельности.

В бухгалтерском учёте имущество определяется как совокупность оборотных и внеоборотных активов предприятия. При этом к оборотным активам относятся денежные средства или продукция, которые могут быть обращены в денежные средства или потреблены в течение одного года или обычного операционного цикла. Если этот цикл более одного года, то такое имущество оборотным не считается. На предприятии ИП Кожин О.В. магазине «Яуза» к оборотным активам относятся: наличные деньги в кассе предприятия, денежные средства, хранящиеся на счетах предприятия в банках, дебиторская задолженность, текущая часть расходов будущих периодов.

К внеоборотным активам относятся активы, полезные свойства которых ожидается использовать в течение периода свыше одного года. В состав внеоборотных активов включаются: основные средства, земельные участки, объекты природопользования, капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, деловая репутация предприятия и др.

На предприятии ИП Кожин О.В. из внеоборотных активов имеются только основные средства ( здание, арендованное у ООО «Яуза» ).

Обязательства - это долговые обязательства, которые должны быть оплачены предприятием в течение обычного операционного цикла (одного года), так называемые текущие обязательства. Если долги оплачиваются в течение срока, превышающего 1 год, то это долгосрочные обязательства. К понятию обязательства не относится дебиторская задолженность.

Обычный операционный период означает период времени от момента инвестирования денежных средств до их возвращения в какой - либо форме.

Хозяйственные операции - факты предпринимательской и иной деятельности предприятия, оказывающие влияние на имущество, обязательства, величину денежных результатов.

Основные задачи бухгалтерского учёта на торговом предприятии ИП Кожин О.В. магазин «Яуза»

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, его имущественного положения: информации, необходимой внутренним пользователям предприятия и внешним пользователям.

2. Обеспечение информацией пользователей бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций, за целесообразностью операций, наличием и движением имущества, использованием различных ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами.

3. Предотвращение отрицательных результатов и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение финансовой устойчивости.

В магазине «Яуза» товары для продажи поступают от производственных предприятий разных форм собственности, оптовых баз, складов, от организаций, ведущих внешнюю торговлю.

При установлении расхождений по количеству и качеству между ценностями фактически поступившими и данными, указанными в сопроводительных документах, а так же при приёме товаров, поступивших без сопроводительных документов, на предприятии ИП Кожин О.В. магазин «Яуза», составляют соответствующий акт. Этот акт является основным документом при предъявлении претензий поставщику.

Согласно Правилам продажи отдельных видов непродовольственных товаров, на предприятии ИП Кожин О.В. магазин «Яуза», до поступления в торговый зал товары подготавливаются к продаже ( освобождаются от тары, бумажной обёртке и др.), возникающие при этом отходы подлежат списанию.

2.2 Налогообложение магазина «Яуза» ИП Кожин О.В

В магазине «Яуза» ИП Кожина О.В. действует упрощённая система налогообложения.

Упрощённая система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101 - ФЗ).

Применение упрощённой системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 № 191 - ФЗ, от 07.07.2003 № 117 - ФЗ, от 21.07.2005 № 101 - ФЗ)

Индивидуальный предприниматель Кожин О.В., применяющий упрощённую систему налогообложения, производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (приложение А) в соответствии с законодательством РФ. В виду того, что налоговым периодом является календарный год, декларация составляется нарастающим итогом сначала года, в том числе за последний ЙV квартал.

Так в 2006 году за ЙV квартал взносы на ОПС ИП Кожин О.В. магазин «Яуза» составили: в октябре - 700 руб., в ноябре - 685 руб., в декабре - 677 руб.

Уплата иных налогов происходит в соответствии с законодательством о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101 - ФЗ)

Также индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Объектом налогообложения в магазине «Яуза» признаются доходы, уменьшенные на величину расхода.

При определении объекта налогообложение учитывают следующие доходы:( в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101 - ФЗ )

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьёй 249 Налогового Кодекса;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 Налогового Кодекса.

При определении объекта налогообложение налогоплательщик ИП Кожин Олег Викторович уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ; ( в ред. Федерального закона от 31.12.2002 № 190 - ФЗ )

- расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ (приложение Б);

- проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно - пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

- расходы на канцелярские товары;

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

- суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах; (введён в Федеральный закон от 31.12.2002 № 191 - ФЗ)

- расходы по оплате стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации. При реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров; ( введён в Федеральный закон от 31.12.2002 № 191 - ФЗ; в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101 - ФЗ )

- расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии на осуществление конкретного вида деятельности. ( в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101 - ФЗ )

Налоговой базой магазина «Яуза» ИП Кожин О.В. признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

2.3 Организация налогового учёта при УСНО и общие требования к ведению Книги учёта доходов и расходов магазина «Яуза» ИП Кожин О.В

Для исчисления налоговой базы и суммы налога в магазине «Яуза» ИП Кожин О.В ведут налоговый учёт в Книге учёта доходов и расходов (приложение В), утверждённой приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28.10.2002 г. № БГ - 3 - 22/бОб. В Книге учёта доходов расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчётный (налоговый) период.

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учёта показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощённую систему налогообложения (далее - УСН), вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учёт в налоговых органах ( п. 2 ст. 34613 НК РФ ). В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, в таком случае Книга открывается организацией или индивидуальным предпринимателем на текущий календарный год, то есть с момента регистрации до 31 декабря.

Ведение Книги учёта доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учётные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь подстрочный перевод на русский язык.

Книга учёта доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учёта доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчётного (налогового) периода вывести её на бумажные носители.

Книга учёта доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учёта доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при её наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала её ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учёта доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Исправление ошибок в Книге учёта доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при её наличии).

Книга учёта доходов и расходов состоит из трёх разделов.

Раздел Й «Доходы и расходы» предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал.

Раздел ЙЙ «Расчёт расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчёте налоговой базы по единому налогу» заполняется теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В разделе ЙЙЙ «Расчёт налоговой базы по единому налогу» содержатся данные о доходах, расходах и об отклонениях по ним за Й квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

2.4 Порядок заполнения раздела Й «Доходы и расходы»

1. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.

2. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

3. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

4. В графе 4 организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьёй 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 Кодекса.

Индивидуальные предприниматели в данной графе указывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

5. В графе 5 налогоплательщики отражают расходы, указанные в статье 346.16 Кодекса и пункте 6 статьи 346.18 Кодекса.

Графа 5 заполняется только теми налогоплательщиками , которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

2.5 Порядок заполнения раздела ЙЙ «Расчёт расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчёте налоговой базы по Единому налогу»

1. Раздел ЙЙ Книги учёта доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. В разделе ЙЙ Книги учёта доходов и расходов налогоплательщиками определяется размер расходов на приобретение основных средств, принимаемых в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.

При заполнении данного раздела Книги учёта доходов и расходов налогоплательщиками указывается отчётный (налоговый) период, за который производится расчёт расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчёте налоговой базы по единому налогу (Й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Данные по приобретённым и оплаченным объектам основных средств отражаются в расчёте позиционным способом по каждому объекту отдельно.

В графе 1 указывается порядковый номер операции.

В графе 2 указывается наименование объекта основных средств в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на основное средство.

В графе 3 указываются число, месяц, год, а также наименование и номер документа, подтверждающего факт ввода в эксплуатацию объекта основных средств.

В графе 4 указываются число, месяц и год оплаты основных средств на основании первичных документов (платёжное поручение, квитанция к приходному кассовому ордеру, иные документы, подтверждающие факт оплаты).

В графе 5 указывается первоначальная стоимость основного средства, определяемая в соответствии с положениями пункта 1 статьи 257 Кодекса.

В графе 6 указывается остаточная стоимость основного средства, приобретённого и оплаченного в период применения общего режима налогообложения, а также приобретённого в период применения общего режима налогообложения и оплаченного в период применения упрощённой системы налогообложения.

При этом остаточная стоимость основных средств, приобретённых и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, определяется и отражается в Расчёте на дату перехода на упрощённую систему налогообложения, а стоимость основных средств, приобретённых в период применения общего режима налогообложения, но оплаченных в период применения упрощённой системы налогообложения, определяется на дату перехода на упрощённую систему налогообложения и отражается в Расчёте начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основного средства.

По основному средству, приобретённому и введённому в эксплуатацию в период применения упрощённой системы налогообложения, в графа 6 не заполняется.

В графе 7 указывается срок полезного использования основного средства.

В графе 8 указывается количество кварталов эксплуатации в отчётном (налоговом) периоде применения упрощённой системы налогообложения оплаченного и введённого в эксплуатацию основного средства.

При этом, если основное средство приобретено в период применения общего режима налогообложения, а оплачено в одном из месяцев, кроме последнего, квартала в период применения упрощённой системы налогообложения, то этот квартал является первым кварталом эксплуатации основного средства. Если же основное средство оплачено в последнем месяце квартала, то первым кварталом эксплуатации основного средства будет являться квартал, следующий за месяцем оплаты основного средства.

По основному средству, приобретённому и введённому в эксплуатацию в период применения упрощённой системы налогообложения, графа 8 не заполняется.

В графе 9 указывается количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде применения упрощённой системы налогообложения оплаченного и введённого в эксплуатацию основного средства. При этом, если основное средство оплачено в одном из месяцев квартала, то этот квартал учитывается как полный квартал эксплуатации основного средства.

По основному средству, приобретённому и введённому в эксплуатацию в период применения упрощённой системы налогообложения, графа 9 не заполняется.

В графе 10 указывается доля стоимости основного средства, приобретённого налогоплательщиком до перехода на упрощённую систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый период.

По основному средству, приобретённому и введённому в эксплуатацию в период применения упрощённой системы налогообложения, графа 10 не заполняется.

В графе 11 указывается доля стоимости основного средства, приобретённого налогоплательщиком до перехода на упрощённую систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства, за каждый квартал налогового периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9.

Значение доли стоимости основного средства, принимаемое в расходы на приобретение основного средства за каждый квартал налогового периода, округляется до 4 знака после запятой.

По основному средству, приобретённому и введённому в эксплуатацию в период применения упрощённой системы налогообложения, графа 11 не заполняется.

В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу за отчётный (налоговый) период. Данная сумма отражается нарастающим итогом, соответственно, за Й квартал, полугодие, 9 месяцев, год и определяется следующим образом:

- по основному средству, приобретённому и оплаченному в период применения общего режима налогообложения, а также по основному средству, приобретённому в период применения общего режима налогообложения, но оплаченному после перехода на упрощённую систему налогообложения, - произведение данных граф 6, 8 и 11, делённое на 100;

- по основному средству, приобретённому и введённому в эксплуатацию в период применения упрощённой системы налогообложения, указываются данные графы 5.

В графе 13 отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы за последний квартал отчётного (налогового) периода.

Данная сумма расходов определяется как разница между значением, указанным в графе 12 Расчёта расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчёте налоговой базы по единому налогу за отчётный (налоговый) период (далее - Расчёт), и значением, указанным в графе 12 Расчёта за предшествующий отчётный ( налоговый) период.

Итоговая сумма расходов по данной графе за отчётный (налоговый) период отражается в графе 5 раздела Й Книги учёта доходов и расходов за соответствующий квартал отчётного (налогового) периода.

В графе 14 отражается сумма расходов на приобретение основного средства, включённая в состав расходов, принятых при определении налоговой базы по единому налогу за предшествующие налоговые периоды.

Данная сумма расходов определяется как сумма значений граф 12 Расчётов за предшествующие налоговые периоды применения упрощённой системы налогообложения по основному средству.

По основному средству, приобретённому и введённому в эксплуатацию в период применения упрощённой системы налогообложения, графа 14 не заполняется.

В графе 15 отражается сумма остатка расходов на приобретение основного средства, подлежащая списанию в последующие отчётные (налоговые) периоды, которая определяется следующим образом:

- по основному средству приобретённому и оплаченному в период применения общего режима налогообложения, а также по основному средству, приобретённому в период общего режима налогообложения, но оплаченному после перехода на упрощённую систему налогообложения, - разница между значениями, указанными в графах 6, 12 и 14.

- по основному средству приобретённому и введённому в эксплуатацию в период применения упрощённой системы налогообложения, - разница между значениями, указанными в графах 5 и 12 (нулевое значение в графе 15).

В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия из эксплуатации объекта основных средств, а также наименование, номер и дата документа, подтверждающего факт выбытия из эксплуатации объекта основных средств.

По итоговой строке данного раздела Книги учёта доходов и расходов отражается сумма значений, указанных в графах 5 - 6, 12 - 15.

2.6 Порядок заполнения раздела ЙЙЙ «Расчёт налоговой базы по Единому налогу»

По строке 010 данного раздела Книги учёта доходов и расходов налогоплательщиком отражается сумма полученных им доходов за отчётный (налоговый) период (значение графы 4 раздела Й).

По строке 020 отражается сумма произведённых налогоплательщиком расходов за отчётный (налоговый) период (значение графы 5 раздела Й).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, данную строку не заполняют.

По строке 030 отражается сумма доходов, уменьшенных на величину расходов, определяемая как разница между значениями, указанными в строках 010 и 020.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, данную строку не заполняют.

По строке 031 отражается сумма превышения расходов над доходами, определяемая как разница между значениями, указанными в строках 020 и 010.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, данную строку не заполняют.

2.7 Отражение в «Книге учёта доходов и расходов» доходов организации

На основании п. 1 ст. 34615 ПК РФ организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, доходы от реализации любого имущества, имущественных прав в порядке, установленном в ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не отражаются.

Индивидуальные предприниматели отражают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Доходы на основании ст. 34717 НК РФ признаются по кассовому методу, при котором датой признания дохода, в частности, являются:

- день поступления денежных средств за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права на счетах в банках и (или) в кассу организации;

- день получения иного имущества (работ, услуг) в счёт погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права на основании акта взаимозачёта;

- день получения на счетах в банках и (или) в кассу доходов от долевого участия в других организациях;

- дата подписания акта приёма - передачи при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно;

- дата поступления денежных средств на счета в банках или в кассу по доходам в виде санкций за нарушение договорных обязательств;

- дата поступления денежных средств на счета в банках или в кассу по доходам от сдачи имущества в аренду (субаренду) и по доходам от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- дата поступления на счета в банках или в кассу по доходам в виде процентов по долговым обязательствам, доходов от участия в уставных капиталах других организаций;

- дата поступления на счета в банках или в кассу по доходам, распределяемым в пользу организации при её участии в простом товариществе;

- дата оприходования материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

- дата оприходования излишков товарно - материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Полученные авансы от покупателей в счёт будущей отгрузки товаров (работ, услуг) отражаются в Книге в составе доходов на дату получения аванса.

Полученные доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Полученные доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Первичными документами, на основании которых осуществляются регистрируемые в Книге операции по отражению доходов, являются, в частности, платёжные поручения, приходные кассовые ордера, акты приёмки передачи имущества.

2.8 Отражение в «Книге учёта доходов и расходов» расходов организации

Расходы отражаются в том случае, если объектом налогообложения налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов. Если объектом налогообложения выбраны доходы, расходы налогоплательщика в Книге не отражаются.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты ( п. 2 ст. 317 НК РФ).

Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 34616 НК РФ, отражаются в последний день отчётного (налогового) периода.

Перечень расходов, на которые налогоплательщики имеют право уменьшить полученные доходы, является закрытым (ст. 34616 НК РФ).

Расходы, уменьшающие в целях налогообложения доходы, должны соответствовать критериям, указанным в п.1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346 16 НК РФ). Эта норма распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщик отражает следующие виды расходов:

1) расходы на приобретение основных средств на основании п. 3 ст. 346 НК РФ:

- в отношении основных средств, приобретённых в период применения УСН - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;

- в отношении основных средств, приобретённых налогоплательщиком до перехода на УСН, их остаточная стоимость включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

- при сроке полезного использования до 3 лет включительно - в течение одного года применения УСН;

- при сроке полезного использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого года применения УСН - 50% остаточной стоимости, второго года - 30% остаточной стоимости и третьего года - 20% остаточной стоимости;

- при сроке полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения УСН равными долями от остаточной стоимости основных средств.

В течение налогового периода данные расходы принимаются по отчётным периодам (Й - Й7 кварталы) равными долями.

Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой, учтённой в целях налогообложения амортизацией. Налогоплательщики, которые до 1 января 2003 года применяли упрощённую систему налогообложения, учёта и отчётности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 № 222 - ФЗ «Об упрощённой системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства», рассчитывают остаточную стоимость, как разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой амортизации, которую они начислили бы при применении общего режима налогообложения в соответствии с порядком, предусмотренным главой 25 НК РФ.

При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждённой постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1.

Для расчёта расходов на приобретение основных средств в порядке, предусмотренном выше, в Книге предназначен раздел ЙЙ «Расчёт расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчёте налоговой базы по единому налогу». Заполнение данного раздела производится ежеквартально. По основным средствам, приобретённым в период применения УСН, не заполняются графы 6, 8, 9, 10, 11 и 14 раздела ЙЙ;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) арендные платежи за арендуемое имущество;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности:

- на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- наём жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно - оздоровительными объектами);

- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

- оформление выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. Эти расходы принимаются в пределах тарифов, утверждённых в установленном порядке;

15) расходы на аудиторские услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчётности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К ним относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретённых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знак и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов.

2.9 Годовая отчётность магазина «Яуза» ИП Кожин О.В

Завершающим этапом учётного процесса является бухгалтерская отчётность. В магазине «Яуза» предоставляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (приложение Г). В ней нарастающим итогом отражаются показатели, которые предоставляются в налоговую инспекцию не позднее 31 марта, характеризующие имущественное и финансовое положение предприятия, а также результат хозяйственной деятельности за отчётный период. Так в 2006 году сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика составляет 35 213 рублей.

Таким образом, отчётность - это система показателей финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

В условиях формирования и развития рыночных отношений возрастает значение объективной и достоверной бухгалтерской отчётности. Анализ показателей отчётности по ФОТ, использованию денежных средств, финансовый результат и платежеспособность, позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, величину собственного капитала предприятия и заёмных средств.

Данные бухгалтерской отчётности позволяют выявить финансовое положение предприятия, его платежеспособность и доходность. Основные задачи бухгалтерской отчётности:

1. Бухгалтерская отчётность даёт возможность более глубоко заглянуть во внутренние и внешние отношения хозяйственного субъекта и предприятия, оценить его способность своевременно и полностью рассчитываться по обязательствам.

2. Внешние пользователи бухгалтерской информации по данным отчётности получают возможность оценить целесообразность приобретения имущества того или иного предприятия, избежать выдачи кредитов ненадёжным клиентам, правильно построить отношения с имеющимися заказчиками, а также оценить финансовое положение потенциальных партнёров.

По данным отчётности руководитель предприятия отчитывается перед учредителями и прочими структурами управления и контроля. Тщательный анализ отчётности позволяет раскрыть причины недостатков в работе предприятия, выявить резервы и наметить пути улучшения его деятельности.

Раздел 3. Анализ финансовых результатов деятельности и финансового состояния магазина «Яуза» ИП Кожин О.В

Финансовый результат - главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий. Однако так же, как множественны цели и задачи предприятия, существуют и различные методики определения финансовых результатов. Кроме того, здесь следует вспомнить о различных интересах партнёрских групп предприятия. В связи с этим анализ финансовых результатов представляет собой едва ли не ключевую проблему АФХД.

Основные задачи анализа финансовых результатов, по общему мнению, состоят в оценке динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период, в изучении источников и структуры балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли, расходуемой на выплату дивидендов, в определении потенциала повышения различных показателей рентабельности.

Решение этих задач достигается с помощью ряда аналитических действий. В их составе:

оценка выполнения плана по финансовым показателям (прибыли, рентабельности и средств) и изучение их динамики; общая оценка выполнения плана по балансовой прибыли, изучение ее динамики по сравнению с соответствующим базовым периодом, рассмотрение ее структуры; определение влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции (работ и услуг);

рассмотрение состава внереализационных доходов, оставляемых в распоряжении предприятия, и расходов и потерь, возмещаемых за счет балансовой прибыли;

выявление резервов повышения рентабельности.

Если толковать суть финансового анализа упрощенно, он сводится к сравнению значений финансовых показателей с их базисными величинами, к изучению их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин могут использоваться рекомендуемые нормативы, усредненные по временному ряду показатели данного предприятия, относящиеся к прошлым, благоприятным с точки зрения финансового состояния периодам, показатели, рассчитанные по данным отчетности успешных предприятий отрасли.

Представление об эффективности работы предприятия дает финансовая отчетность. Это совокупность определенных форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского (финансового) учета (см. приложение).

По данным отчетности определяются потребность в финансовых ресурсах, оценивается эффективность структуры капитала, делаются прогнозы финансовых результатов.

3.1 Анализ рентабельности продукции ИП Кожин О.В. магазин «Яуза»

Понятие и виды рентабельности

Рентабельность - относительный показатель, который имеет свойство сравнимости, т.е. он может быть использован при сравнении деятельности разных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризуют как степень доходности, выгодности, прибыльности.

Рассмотрим рентабельность нескольких видов:

1. Рентабельность продукции показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля выручки от реализации продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:

а) рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации (без НДС);

П от реал.

R продаж = 100%

ВР(без НДС и акцизов)

Этот показатель даёт представление о том, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля выручки.

б) рентабельность выпущенной продукции

в) рентабельность отдельных изделий

Эти 2 вида рентабельности рассчитываются по формуле:

П от выпуска продукции

R вып. прод. = 100%

С/б товарного выпуска

Эта рентабельность показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенных средств.

2. Рентабельность производственных фондов.

П балансовая

R произ. фондов = 100%

Среднегодовая стоимость ОПФ

3. Рентабельность всех активов предприятия (норма прибыли)

П балансовая

Н прибыли = 100%

Среднегодовая ст-ть ОПФ + Среднегодовая ст-ть ОФ

Эти 2 вида рентабельности показывают сколько прибыли получает предприятие от использования каждой единицы своих производственных фондов.

4. Рентабельность инвестиций и ценных бумаг

П от вложений и инвестиций

R ивест. и ц.б. = 100%

Размер вложений и инвестиций

Этот вид рентабельности показывает на сколько эффективно предприятие может манипулировать своими денежными средствами.

Уровень рентабельности продаж торговых предприятий на практике обычно определяют отношением прибыли к товарообороту.

Он показывает, сколько процентов составляет прибыль в товарообороте.

Этот уровень рентабельности следует исчислять не по всей (балансовой) прибыли, а только по прибыли от реализации товаров, так как внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения объёма товарооборота.

Экономисты стран с развитой рыночной экономикой его называют уровнем рентабельности продаж.

Факторный анализ уровня рентабельности продукции ИП Кожин О.В. магазин «Яуза» Таблица 2

Показатели	Прошлый 2005 год	Отчётный 2006 год	Отклонение +; -	% к 2005 году
Исходные данные: 1. Выручка от реализации продукции, тыс.руб. 2. Балансовая прибыль, тыс.руб. Расчётные показатели: 1. Уровень рентабельности, %	1879,0 237,0 12,6	3108,0 448,0 14,4	+ 1229,0 + 211,0 + 1,8	165 189 -

Расчёты показателей:

П от реал.

Ур = 100 %

ВР (без НДС и акцизов)

237,0

Ур за 2005 г. = 100 % = 12,6 %

1879,0

448,0

Ур за 2006 г. = 100 % = 14,4 %

3108,0

Уровень рентабельности продукции магазина «Яуза» ИП Кожин О.В. за 2006 год увеличился на 1,8 % (табл. 1), а значит увеличилась и прибыль на 1,8 % с каждого рубля выручки по сравнению с предыдущем годом.

На размер уровня рентабельности оказывают влияние два фактора: выручка от реализации продукции и балансовая прибыль. Определим степень влияния этих факторов на уровень рентабельности, путём проведения факторного анализа. Анализ проводим методом цепных подстановок.

Для этого:

1. Рассчитаем уровень рентабельности условный.

П (2005 г.) 237,0

Ур (усл.) = 100 % = 100 % = 7,6 %

ВР (2006 г.) 3108,0

2. Сравним уровень рентабельности условный с уровнем рентабельности 2005 года и тем самым определим степень влияния фактора выручки от реализации продукции за 2006 год на уровень рентабельности.

Ур (усл.) - Ур (2005 г.) = 7,6 % - 12,6 % = - 5 %, т.е. в связи с увеличением выручки от реализации за 2006 год на 1299,0 тыс.руб. уровень рентабельности снизился на 5 % .

3. Сравним уровень рентабельности условный с уровнем рентабельности за 2006 год и тем самым определим степень влияния фактора балансовой прибыли на уровень рентабельности.

Ур (2006 г.) - Ур (усл.) = 14,4 % - 7,6 % = + 6,8 %, т.е. в связи с увеличением балансовой прибыли в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 211 тыс.руб. уровень рентабельности на 6,8 %.

Проверка: - 5 % + 6,8 % = 1,8 %

3.2 Анализ платежеспособности магазина «Яуза» ИП Кожин О.В.

Понятие платежеспособности

Под платежеспособностью предприятия понимается его способность своевременно производить платежи по своим обязательствам. Проведем анализ платежеспособности магазина «Яуза».

Таблица 3.

Показатели	Прошлый 2005 год	Отчетный 2006 год	Отклонение +; -	Критич. значение коэф - та
Исходные данные: 1. Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. 2. Чистая прибыль, тыс.руб. 3. Выручка от реализации продукции, тыс.руб. 4. Остаток денежных средств на начало года, тыс.руб. 5. Поступило денежных средств за год, тыс.руб. 6. Расход денежных средств за год, тыс.руб. 7. Кредиторская задолженность - всего, тыс.руб. 8. в т.ч. просроченная, тыс.руб. Расчётные показатели: 1. Темп прироста чистой прибыли, % 2. Темп прироста прибыли от реализации, % 3. Финансовый Леверидж 4. Динамика чистой рентабельности продаж. 5. Коэффициент платежеспособности. 6. Коэффициент укрепления платежеспособности. 7. Состояние расчётов с кредиторами.	237,0 201,0 1879,0 1000,0 1879,0 879,0 4000,0 - 0,1 3,3 9,3	448,0 381,0 3108,0 2000,0 3108,0 2108,0 2000,0 - 0,12 2,4 8,2	+ 211,0 + 180,0 + 1229,0 +1000,0 + 1229,0 + 1229,0 - 2000,0 + 0,02 - 0,9 - 1,1

Расчёты показателей:

1. Рассчитаем темп прироста чистой прибыли.

Чистая прибыль отчётного года

Темп прироста чистой прибыли = 100 - 100%

Чистая прибыль прошлого года

381,0

100 - 100 % = 89,5 %

201,0

2. Рассчитаем темп прироста прибыли от реализации.

П от реализации 2006 г.

Темп прироста прибыли от реализации = 100 - 100%

П от реализации 2005 г.

448,0

100 - 100 % = 89 %

237,0

Чистая прибыль предприятия зависит от структуры источников средств. Эта зависимость характеризуется финансовым Левериджом, уровень которого также определяет финансовый риск предприятия. Финансовый Леверидж определяется отношением темпа прироста чистой прибыли к темпу прироста прибыли от реализации.

...