Анализ финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Московский государственный университет путей сообщения» (МИИТ)

Экономический факультет

Кафедра: «Бухгалтерский учет и экономическая информатика»

Курсовая работа

по дисциплине Бухгалтерская Финансовая Отчетность

Выполнила:

Студентка 5-го курса, з/о

Сергеева О.Ю.

Шиф: 0910-п/БУ-8230

Проверил: Микрюкова К.В.

Москва 2012

Содержание

1. Задание № 1. Теоретические вопросы (вариант №1)

1.1 Назовите счета, закрывающиеся по окончании отчетного периода

1.2 В чем состоит экономический смысл реформации баланса

1.3 Какие особенности бухгалтерского учета организации должны быть отражены в ее учетной политике

2. Задание № 2. Заполнить бухгалтерский баланс (форма №1), используя исходные данные

2.1 Описание форм бухгалтерской отчетности

Список использованной литературы

1. Задание № 1. Теоретические вопросы (вариант №1)

1.1 Назовите счета, закрывающиеся по окончании отчетного периода

В конце года финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

- прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";

- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

- потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
- начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В течение месяца на счете 99 "Прибыли и убытки" отражаются чрезвычайные доходы и расходы, как результат форс-мажорных событий. Они всегда возникают по причинам, не зависящим от администрации (пожары, национализация, стихийные бедствия, аварии и т.п.)

Во всех подобных случаях возникают недостачи и потери ценностей.

Поскольку эти недостачи возникают по причинам, не зависящим от администрации, постольку они не проводятся через счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", а сразу же списываются в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Таким образом, возникает очень важное правило:

потери, вызванные текущей работой, должны быть проведены через счет-экран 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

потери, вызванные чрезвычайными обстоятельствами, должны быть сразу же списаны на счет 99 "Прибыли и убытки".

Обычной, в этом случае, можно считать запись:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"

Кредит 41 "Товары"

Если товары учитывались по продажным ценам, то делаются такие записи:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"

- на стоимость приобретения недостающих товаров,

Дебет 42 "Торговая наценка"

- на величину наценки, падающей на недостающие товары,

Кредит 41 "Товары"

- на всю величину недостающих товаров, оценённых по продажным ценам.

В инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета сказано, что "построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках".

Инструкцией к данному счету не предусмотрены субсчета, поэтому бухгалтер имеет право вводить субсчета исходя из требования управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности.

Мы предлагаем следующую систему субсчетов:

- 99.1"Прибыль (убыток) от продаж"

- 99.2"Сальдо прочих доходов и расходов"

- 99.3"Чрезвычайные доходы"

- 99.4"Чрезвычайные расходы"

- 99.5"Налог на прибыль"

- 99.6"Налоговые санкции".

К субсчетам 99.3"Чрезвычайные доходы" и 99.4"Чрезвычайные расходы" следует открыть аналитические счета на каждый вид этих доходов и расходов (страховые возмещения, материальные ценности, полученные от списания активов, потери от пожаров, потери от аварий, потери от наводнений и т.п.)

Субсчет 99.3 "Чрезвычайные доходы" будет иметь только кредитовое сальдо, субсчета 99.4 "Чрезвычайные расходы", 99.5" Налог на прибыль", 99.6 "Налоговые санкции только дебетовое, а субсчета 99.1 "Прибыль (убыток) от продаж" и 99.2 "Сальдо прочих доходов и расходов" могут иметь сальдо как кредитовое, так и дебетовое.

Можно также к счету 99 "Прибыли и убытки" открыть ещё один субсчет 99.9 "Чистая прибыль (убыток)", на который по окончании месяца списывать сальдо остальных субсчетов. Сальдо этого субсчета будет показывать:

- кредитовое - сумму чистой прибыли за отчетный период;

- дебетовое - сумму убытка за отчетный период.

1.2 В чем состоит экономический смысл реформации баланса

Реформация баланса представляет собой операции по определению годового финансового результата деятельности организации. Она нужна также и для того, чтобы начать новый финансовый год с "нуля" (то есть с нулевых значений счетов доходов и расходов).

Реформация баланса отражается в бухучете по состоянию на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов. При этом закрываются счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки".

На основе финансовых результатов, которые определяются ежемесячно и отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки", должен быть определен итоговый результат деятельности организации за год. При этом не надо забывать, что помимо финансовых результатов, сформированных на счетах 90 и 91, на счете 99 "Прибыли и убытки" отражаются чрезвычайные доходы и расходы, а также доходы и расходы, не участвующие в формировании прибыли до налогообложения (перерасчеты по налогу на прибыль, штрафы и пени по налогам и сборам).

Кроме того, счет 99 применяется для отражения сумм, связанных с расчетом налога на прибыль: суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств или активов.

Часто на балансовом счете 99 "Прибыли и убытки" открываются следующие субсчета:

- 99-1 "Прибыль/убыток до налогообложения":

- 99-1-1 "Прибыль/убыток от обычной деятельности";

- 99-1-2 "Сальдо прочих доходов и расходов";

- 99-1-3 "Чрезвычайные доходы и расходы";

- 99-2 "Налог на прибыль":

- 99-2-1 "Условный расход/доход по налогу на прибыль";

- 99-2-2 "Постоянные налоговые обязательства и активы";

- 99-3 "Налоговые санкции и пени";

- 99-9 "Сальдо прибылей и убытков".

Последний субсчет (субсчет 99-9 "Сальдо прибылей и убытков") нужен для того, чтобы закрыть остальные субсчета, открытые к счету 99 в конце отчетного года.

Примечание. Использование субсчетов ко всем балансовым счетам, в том числе и к счету 99 "Прибыли и убытки", должно быть отражено в учетной политике организации для целей бухучета.

В итоге на субсчете 99-9 формируется сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Кредитовое сальдо субсчета 99-9 означает, что организацией получена прибыль, а дебетовое - убыток. По окончании года этот счет закрывается. При этом сальдо счета 99 (субсчета 99-9) переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток".

Если организацией за отчетный год получена прибыль, то в учете отражается такая проводка:

Дебет 99-9 - Кредит 84 - выявлена чистая (балансовая) прибыль по итогам отчетного года. Если же получен убыток, то делается обратная запись:

Дебет 84 - Кредит 99-9 - списан непокрытый убыток отчетного года.

Таким образом, экономический смысл реформации баланса заключается в системе мониторинга прибыли предприятия в отчетном году, а так же позволяет Собранию собственников организации принять решение о распределении чистой прибыли отчетного года, либо по покрытию убытков если таковые имеются.

1.3 Какие особенности бухгалтерского учета организации должны быть отражены в ее учетной политике

Рассмотрим подробнее данные аспекты бухгалтерского учета.

Учетная политика предприятия включает следующие аспекты бухгалтерского учета:

методологическое обеспечение;

организационное обеспечение;

техническое обеспечение.

Методологическое обеспечение учетного процесса осуществляется на основе четырехуровневой системы управления, соответствующей системе управления в странах с развитой рыночной экономикой.

В Законе «О бухгалтерском учете» содержится 4 главы, в которых раскрываются общие методологические подходы к бухгалтерскому учету, основные требования к его ведению, прежде всего в части составления первичной учетной документации, учетных регистров, оценки имущества и обязательств, их инвентаризации, регламентация бухгалтерской отчетности и определена ответственность за нарушение действующего законодательства по бухгалтерскому учету.

Данным Законом закреплены ранее изданные нормативные акты первого уровня по регулированию бухгалтерского учета -- законы, указы Президента и постановления Правительства. К ним относятся Гражданский кодекс РФ (ГК РФ), настоящий Закон, Законы «Об акционерных обществах», «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», «Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Нормативные акты второго уровня содержат положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, разработанные Министерством финансов РФ, а согласно Закону «О бухгалтерском учете» со времени его официального опубликования (28 ноября 1996 г.) -- Правительством РФ, на которое возложено общее методологическое руководство бухгалтерским учетом.

Положения (стандарты), разрабатываемые в соответствии с Государственной программой перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики согласно требованиям развития рыночной экономики, являются теми документами, которые устанавливают основные правила (принципы) бухгалтерского учета. Последние обязательны для исполнения предприятиями и организациями, что не исключает использования в определенных рамках различных учетных процедур (методов, вариантов), их воплощения в практической организации бухгалтерского учета.

Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми предприятиями:

а) планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;

б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, определяющие общую концепцию, правила и способы ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности предприятиями независимо от организационно-правовых форм собственности; в) другие нормативные акты и методические указания по вопросам бухгалтерского учета.

Ко второму уровню следует отнести также другие нормативные документы и методические указания, включая различные рекомендации и инструкции по отдельным вопросам бухгалтерского учета. Однако эта точка зрения разделяется не всеми. По мнению Министерства финансов РФ, указанная часть документов определяет третий уровень системы нормативного регулирования в стране. На современном этапе такая позиция Министерства финансов РФ носит декларативный характер, поскольку без финансовой поддержки государства профессиональные общественные организации бухгалтеров, и в первую очередь Институт профессиональных бухгалтеров России, эту задачу решить не смогут.

Третий уровень должны определять профессиональные общественные организации по бухгалтерскому учету и аудиту как входящие, так и не входящие в состав Ассоциации бухгалтеров и аудиторов СНГ, Аудиторской палаты России, а также независимые аудиторы, имеющие лицензии на право занятия аудиторской деятельностью. К их компетенции отнесено предоставление разъяснений, рекомендаций, консультаций и других услуг предприятиям по вопросам постановки бухгалтерского учета и налогообложения.

Четвертый уровень включает документы, формирующие учетную политику предприятия.

Учетная политика предприятия есть регламентация приемов постановки бухгалтерского учета, включающая первичное наблюдение (документация и инвентаризация), стоимостное измерение (оценка и калькуляция), текущую группировку (счета и двойная запись) и итоговое обобщение (балансовое обобщение и отчетность) фактов экономических событий уставной и иной деятельности. Учетная политика разрабатывается всеми предприятиями независимо от их организационно-правовой формы собственности.

Необходимость раскрытия учетной политики распространяется только на предприятия, обязанные по законодательству согласно учредительным документам либо по собственной инициативе публиковать свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично. В связи с этим предприятие должно четко определить перечень и содержание информации, составляющей его коммерческую тайну.

Обязанность публикации годового отчета, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках распространяется на открытые акционерные общества, которые должны ежегодно публиковать указанную отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Открытые акционерные общества могут публиковать бухгалтерский баланс по сокращенной форме. Основанием при этом является наличие одновременно следующих финансовых показателей деятельности такого общества:

валюта бухгалтерского баланса на конец отчетного года не превышает 400 000-кратный размер минимальной оплаты труда, установленный законодательством РФ;

выручка (нетто) от реализации товаров, продукции работ, услуг за отчетный год не превышает 1 000 000-кратный размер минимальной оплаты труда, установленный законодательством РФ.

В настоящее время продолжает действовать Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, которым до принятия Закона «О бухгалтерском учете» устанавливались единые методологические принципы бухгалтерского учета в части, не противоречащей Закону. В дальнейшем предусматривается его доработка путем введения соответствующих норм и правил бухгалтерского учета с дополнительными комментариями, более полно найдут отражение технические аспекты бухгалтерского учета.

Методологическое обеспечение бухгалтерского учета на уровне организации определяется применением:

разработанного на основе типового плана счетов рабочего плана, содержащего синтетические и аналитические счета и обеспечивающего необходимой информацией аппарат управления и внешних пользователей;

типовых межотраслевых и отраслевых форм первичных учетных документов для регистрации экономических событий. Те из событий, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, в части оформления должны соответствовать общим требованиям и перечню обязательных реквизитов;

действующей модели текущего контроля за экономическими событиями соответственно их содержанию;

разработанной технологии проведения инвентаризации и методов оценки отдельных видов имущества и обязательств;

правил документооборота и технологии обработки учетной информации на базе действующей организации учета и имеющихся технических средств.

Таким образом, на каждом из уровней управления решаются свои задачи. Вместе с тем все они в конечном итоге направлены на регламентацию и оптимизацию учетного процесса в соответствии с методологическими принципами бухгалтерского учета.

Методологические принципы бухгалтерского учета как часть учетной политики предприятия предусматривают:

наличие обособленности активов и обязательств организации от их собственников и других организаций;

допущение непрерывности функционирования организации, т.е. отсутствие намерения прекратить свою деятельность в обозримом будущем;

последовательность в осуществлении своей деятельности от одного отчетного периода к другому и, следовательно, отсутствие намерения не платить по своим обязательствам (допущение последовательности применения учетной политики);

соблюдение момента начисления, иными словами, доходы и расходы принимаются к учету не на момент их формирования, а на отчетный период, к которому они относятся (допущение временной определенности фактов экономических событий).

Учетная политика организации призвана обеспечить:

полное и своевременное отражение методом двойной записи всех фактов экономических событий, происходящих на предприятии (требование полноты);

соблюдение большой осторожности в действиях, непричинение преднамеренного ущерба финансовой устойчивости фирмы (принцип осмотрительности);

-- преобладание правовых и экономических подходов над формальным пониманием отдельных действующих положений (принцип приоритета содержания над формой);

--равенство начальных и конечных остатков, а также оборотов по дебету и кредиту аналитических счетов и субсчетов начальному и конечному остатку, а равно оборотам по дебету и кредиту объединяющего их синтетического счета (принцип непротиворечивости);

экономное и рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из конкретной деятельности организации (требование рациональности);

принцип периодичности, т. е. разграничения учетного (месяц) и отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) для целей исчисления финансового результата деятельности организации, с одной стороны, и представления внешним потребителям информации о финансовом состоянии ее -- с другой;

принцип составления и публикации бухгалтерской отчетности (неизменность ее состава, сопоставимость показателей статей баланса, отчета о прибылях и убытках на начало и конец отчетного года, публичность отчетности).

Отмеченные подходы в методологическом обеспечении бухгалтерского учета следовало бы дополнить еще одним, действующим в странах с рыночной экономикой, но не декларируемым в отечественном учете. Он гласит: первоначальная запись признается достоверной, если она оформлена документально и иное не оговорено участниками сторон или не доказано в судебном порядке. Данный принцип определяет главенство закона, что исключает основания осуществления органами исполнительной власти действий, противоречащих законодательным и нормативным актам.

Отсутствие соответствующих способов в процессе постановки отдельных вопросов бухгалтерского учета ставит перед предприятием проблему выбора иных подходов. Главное, чтобы они не противоречили Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

Учетная политика оформляется приказом или распоряжением руководителя в срок не позднее первой публикации годовой отчетности, но не свыше 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Ее изменение в отчетном периоде, как правило, не допуска-ется. Исключением являются случаи, когда имеют место изменение действующего законодательства или каких-либо нормативных актов, осуществление реорганизационных процедур (разделение, присоединение, выделение, слияние), смена собственников, разработка новых способов ведения бухгалтерского учета. Эти изменения также должны быть оформлены необходимой организационно-распорядительной документацией по организации.

Все изменения, кроме указанных, должны быть приурочены к началу хозяйственного года, аргументированно обоснованы и, по возможности, исчислены в стоимостном выражении. Например, переход организации на ускоренный метод начисления амортизации должен быть подкреплен арифметическим расчетом, позволяющим однозначно определить абсолютную сумму увеличения себестоимости продукции (работ, услуг) и как результат этого снижение на указанную сумму балансовой прибыли организации.

Бухгалтерский учет как функция управления имеет свою организационную структуру. Организационное обеспечение бухгалтерского учета должно быть подчинено задаче своевременного предоставления аппарату управления достоверной и необходимой информации с наименьшими издержками. Решение этой задачи обеспечивается совокупностью факторов, каждый из которых реализуется в соответствии со сложившимися традициями, конкретными условиями функционирования организации и объемом учетной работы.

Организационное обеспечение бухгалтерского учета предполагает его разграничение на управленческий и финансовый учет. Хотя между ними нет резкой границы, тем не менее такая процедура необходима. Она четко определяет направление потоков учетной информации между отдельными Пользователями, создает основу управления формированием производственной себестоимости изготовляемой продукции и стратегического развития фирмы. Эта информация доступна только менеджерам. Правила организации управленческой бухгалтерии определяет само предприятие. Финансовый учет регулируется по определенной системе требований и принципов.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в форме и соблюдение действующего законодательства несет его руководитель. В его компетенцию входит утверждение учетной политики, рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов (для оформления хозяйственных операций, по которым нет типовых форм), порядка проведения инвентаризаций, правил организации документооборота и других процедур, необходимых для организации бухгалтерского учета.

Законом «О бухгалтерском учете» установлено также, что руководитель организации вправе лично вести бухгалтерский учет. Подобный вариант более приемлем на предприятиях малого бизнеса. Возможно учреждение самостоятельной бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером. Такая служба рассматривается как одно из структурных подразделений предприятия наряду со службами (отделами) главного технолога, маркетинга и т. п. Ведение бухгалтерского учета может осуществляться на договорных началах централизованной бухгалтерией, независимой специализированной организацией или, наконец, профессионалом-бухгалтером, имеющим соответствующее высшее или среднее специальное образование.

Выбор организационной формы бухгалтерского учета представляет собой важный фактор рационализации учетного процесса. Причем, если ранее, до широкого внедрения в учетный технологический процесс ЭВМ, более предпочтительным являлось создание централизованных бухгалтерий, то в настоящее время наблюдается тенденция к децентрализации учета. Основной довод -- автоматизация рабочего места бухгалтера. Другие факторы -- объем учетных работ, численность персонала, номенклатура производственных запасов и готовой продукции, количество поставщиков и покупателей и т. п. -- приобретают менее важное значение.

В связи с этим должностные обязанности работников учета должны быть перераспределены исходя из степени их загруженности, наличия средств и каналов передачи учетных данных при прямой и обратной связи между уровнями в системе управления.

Различают три варианта разделения труда учетного персонала:

предметный;

линейный;

функциональный.

Предметный вариант разделения труда предполагает распределение документов в соответствии с названием отдела:

материальный отдел;

производственный отдел;

отдел расчетов;

отдел маркетинга;

общий отдел.

Каждый отдел занимается текущим учетом от начала до конца по группе экономически однородных счетов. Например, расчетный отдел ведет учет расчетов с персоналом по оплате труда и приравненным к ней платежам; материальный отдел -- по группе счетов производственных запасов и т. д. Отдел может включать несколько работников, возглавляемых старшим бухгалтером. Предметный подход является распространенным в средних и крупных акционерных обществах, а также на государственных предприятиях.

Линейный вариант разделения труда наиболее типичен для организации учета в структурных подразделениях фирмы (цехах, производствах). Весь учетный процесс от наблюдения, сбора, регистрации до систематизации, группировки, обработки и обобщения осуществляется так называемыми «учетными группами».

Функциональный вариант разделения труда предусматривает, что каждый работник или определенная группа работников специализируется на выполнении однородных учетных операций. Эти операции, как правило, соответствуют стадиям технологического процесса формирования учетной информации. Такой вариант в большей степени соответствует современному уровню формирования информационной системы на предприятии с широким применением вычислительной техники.

Независимо от организационного строения бухгалтерского аппарата объем обязанностей для каждого бухгалтера должен определяться должностной инструкцией. Такой подход повышает персональную ответственность, а следовательно, способствует подготовке качественной и своевременной учетной информации для целей управления.

Вместе с тем при любом варианте разделения труда организационный аспект учетной политики предприятия должен быть подчинен созданию оптимальной схемы документооборота. Ее построение предусматривает четкое деление прохождения и обработки соответствующей документации на отдельные этапы. В каждом из них должны быть определены графики выполнения отдельных видов учетных работ, установлены их объемы, конкретные исполнители. На входе и выходе первичных учетных документов и соответствующих учетных регистров следует разработать определенные схемы внутреннего контроля. Последние должны составлять часть должностных инструкций бухгалтеров.

Периодически следует анализировать степень эффективности организационной структуры аппарата бухгалтерии. Определяющим критерием такой эффективности может являться отсутствие рекламаций со стороны пользователей учетной информации, полное и качественное ее содержание. Если подобная цель не достигнута, следует установить, в чем причина: отсутствие необходимых условий для выполнения данной цели или сама цель выбрана неверно. Полученные по материалам проверки результаты являются основой для разработки перечня мероприятий по совершенствованию учетного процесса и новых схем документооборота. Эти действия должны реализовываться в рамках установленного календарного плана с назначением ответственных исполнителей и быть оформлены в виде приказа руководителя по представлений главным бухгалтером соответствующего обоснования.

Схема документооборота должна дополняться разработкой конкретных индивидуальных планов-графиков в разрезе участков, отделов, складов, отдельных исполнителей. По каждому структурному подразделению организации устанавливаются определенный объем работ, его содержание, перечень входящих документов, разработанных в данном подразделении, с обоснованием целесообразности использования его в целях управления, а также перечень исходящей документации из соответствующего отдела, участка и т. п., адреса этой документации, сроки передачи. Объем работы структурных подразделений формируется путем обобщения индивидуальных планов-графиков каждого исполнителя.

Ответственность за разработку и исполнение графиков, правильное и своевременное составление необходимых документов, определенных этими графиками, сроков передачи их в бухгалтерию несут лица, заполнившие и подписавшие эти документы. Центральной фигурой, осуществляющей контроль за соблюдением графика документооборота, является главный бухгалтер. Его указания в этой части являются обязательными для всех исполнителей и структурных подразделений предприятия.

По мере использования документов в учетном процессе их сдают в архив. Это завершающий этап документооборота.

Техническое обеспечение бухгалтерского учета представляет собой комплекс процедур, реализация которых позволяет обеспечить методологический и организационный аспекты учетной политики на уровне современных требований к постановке бухгалтерского учета, что включает наличие:

рабочего плана счетов, разработанного организацией на базе типового плана финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций и инструкции по его применению;

альбома форм первичных документов по каждому участку работы бухгалтерии;

современных средств вычислительной техники, составляющих основу автоматизированной формы бухгалтерского учета;

кодификаторов объектов систематического и аналитического учета;

квалификационного уровня бухгалтеров, соответствующего современным требованиям управления организацией;

комплекса организационно-технических и санитарно-гигиенических мероприятий по оптимизации учетного процесса;

организации внутрифирменного контроля;

-- соответствующего уровня культуры производственных отношений в коллективе бухгалтерии.

В приведенном перечне требований, формирующих техническое обеспечение бухгалтерского учета, определяющим является обеспечение квалификационного уровня бухгалтеров, а также соответствующего уровня культуры среди сотрудников бухгалтерского аппарата. Эти два условия особенно важны на стадии внедрения системы управления базой данных (СУБД) и автоматизации документооборота.

Система организации автоматизированного документооборота поддерживает на заданном уровне стратегическую систему управления, дает возможность учетной обработки всех видов и форм документов, в том числе аудио- и видеодокументов, обеспечивает согласованность с другими подсистемами. Наконец, достоинством данной системы документооборота является поддержка многоуровневой иерархической структуры обращения документов. В конечном итоге реализация таких подходов в организации автоматизированного документооборота означает переход на качественно новый этап постановки бухгалтерского учета на предприятии, а следовательно, и более эффективный уровень управления.

финансовый прибыль реформация баланс

2. Задание № 2. Заполнить бухгалтерский баланс (форма №1), используя исходные данные

2.1 Описание форм бухгалтерской отчетности

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 13 января 2000 года №4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

При формировании форм бухгалтерской отчётности главное - сохранять принципы построения этих форм. Нельзя нарушать порядок расположения статей. Их необходимо размещать по степени возрастания ликвидности (нематериальные активы, основные средства, незавершённое строительство и т.д.).

Кроме того, запрещается изменять коды итоговых строк баланса. Они должны оставаться в том же виде, что и в образце, утвержденным Минфином.

Если бухгалтер считает, что данных, указанных в типовых формах, для формирования полного предоставления об имущественном и финансовом положении организации недостаточно, в бухгалтерскую отчетность можно включать дополнительные показатели.

В составе бухгалтерской отчетности должны быть формы бухгалтерской отчетности установленной Минфином России. Годовая бухгалтерская отчётность включает:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2);

- отчет об изменениях движения капитала (форма №3);

- отчет о движении денежных средств (форма №4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

- отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

Форму №6 в составе годовой отчетности представляют только некоммерческие организации.

Кроме указанных форм, в состав годовой отчетности входят пояснительная записка и итоговая часть аудиторского заключения (если организация в соответствии с действующим законодательством должна пройти обязательную аудиторскую проверку).

Следует заметить, что обязательные аудиторские проверки должны пройти :

-все открытые акционерные общества;

- банки, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды;

-организации, в уставных капиталах которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;

-негосударственные организации, с годовым объёмом выручки от реализации более 500000 МРОТ;

-негосударственные организации, сумма активов баланса которых на конец отчетного года превышает 200000МРОТ.

При составлении бухгалтерской отчетности следует помнить, что малые предприятия, не применяющие упрощенную систему бухгалтерского учёта и налогообложения и не обязанные проводить аудиторскую проверку, в составе годового отчёта могут сдавать только две формы - бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2).Остальные формы отчета эти предприятия могут не представлять. Малые организации, которые обязаны пройти аудиторскую проверку, могут не предоставлять формы 3-5 лишь в том случае, если по результатам деятельности за отчетный год у них нет данных для их заполнения.

Если малое предприятие уплачивает налоги и ведет учет по упрощенной системе, то бухгалтерскую отчетность оно не составляет.

Общественные организации, если они не ведут предпринимательской деятельности и не имеют выручки от продажи имущества, должны сдавать в налоговую инспекцию только бухгалтерский баланс (форму №1) и отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6)

Бухгалтерская финансовая отчетность это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на определенную дату и о результатах её хозяйственной деятельности за отчетный период, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Отчетным периодом считается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Отчетность составляют за месяц, квартал, год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Дату, по составлению на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность, считают отчетной датой.

При составлении бухгалтерской (финансовой ) отчетности следует руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету:

-Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ:

- «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98);

- «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94);

- «Учет активов обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000);

- «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99);

- «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01);

- «Учет основных средств» (ПБУ 6/01);

- «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98);

- «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98);

- «Доходы организаций» (ПБУ 9/99);

- «Расходы организаций» (ПБУ 10/99);

- «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000);

- «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000);

- «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000);

- «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000);

- «Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01);

Бухгалтерскую (финансовую) отчетность представляют заинтересованным пользователям. Согласно закону РФ , все организации (кроме бюджетных) должны предоставлять годовую бухгалтерскую отчетность учредителям, а так же в территориальные отделения Госкомстата России и налоговую инспекцию.

Следует помнить, что в формах бухгалтерской отчетности не должно быть подчисток и помарок. Исправления допускаются, но нужно их заверить подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия.

В основе составления бухгалтерской отчетности лежат следующие концепции (требования бухгалтерской отчетности)

- достоверности и полноты - бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатов её деятельности и изменениях в её финансовом положении;

- нейтральность - при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащаяся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей перед другими;

- целостности - в бухгалтерскую отчетность включаются показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений, включая выделенные в отдельные балансы;

- сопоставимости - в бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года - предшествующей и отчетной;

- последовательности - в бухгалтерской отчетности должно соблюдаться постоянство в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним от одного отчетного периода к другому;

- отчетного периода - отчетный год начинается (с 1 января по31 декабря включительно), совпадает с календарным годом;

- оформления - составление бухгалтерской отчетности на русском языке, в валюте РФ.

Данные статей бухгалтерского баланса на основании которых необходимо заполнить «Бухгалтерский баланс» (форма №1).

Таблица 1

счет	Наименование статей	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
4	Нематериальные активы	605 000	680 000
1	Здания, сооружения, машины, оборудование	88721000	91215000
8	Незавершенное производство	28 527 000	19 830 000
	Долгосрочные финансовые вложения, в т.ч.	11 399 000	15118000
58	*инвестиции в дочерние общества	4 610 000	4 725 000
76	*займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес	6 789 000	6 789 000
	Запасы, в т.ч.	130040000	120115000
45	*сырье, материалы и другие аналогичные ценности	20112000	3300000
11	*животные на выращивание и откормке	5021000	4800000
44	*затраты в незавершенном производстве	12300000	2700000
42	*готовая продукция и товары для перепродажи	91200000	105200000
97	Расходы будущих периодов	1407000	4115000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	8152000	3200000
	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес после отчетной даты), в т.ч.	430000	435000
60	*авансы выданные	430000	435000
	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес после отчетной даты), в т.ч.	61300000	60300000
62	*покупатели и заказчики	49391000	49300000
66	*задолженность дочерних и зависимых обществ	903000	805000
71	*авансы выданные	8798000	8500000
	*прочие дебиторы	2208000	1695000
58	*прочие краткосрочные финансовые вложения	3180000	2152000
	Денежные средства, в т.ч.	890000	7850000
50	*кассы	620000	606000
51	*расчетные счета	5250000	4800000
52	*валютные счета	1100000	1800000
53	*прочие денежные средства	1930000	644000
80	Уставные капитал	64500000	65300000
83	Добавочный капитал	25780000	25821324
82	Резервный капитал	3950000	419020
84	Фонд накопления	105580000	105580000
84	Фонд социальной сферы	3825000	4300000
84	Нераспределенная прибыль отчетного года	-	1450000
	Заемные средства, в т.ч.	7900000	7250000
67	*кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 мес после отчетной даты	7200000	6700000
67	*прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 мес после отчетной даты	700000	550000
	Кредиторская задолженность, в т.ч.	129719000	106999000
60	*поставщики и подрядчики	25300000	15300000
70	*задолженность перед персоналом предприятия	3800000	3500000
69	*задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1700000	1560000
68	*задолженность перед бюджетом	1200000	2100000
62	*авансы полученные	400000	380000
66	*прочие кредиты	90819000	78159000
98	Доходы будущих периодов	4000000	36000000
96	Фонды потребления	2500000	2400000

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

2. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности. Утверждены Приказом Минфина России от 28 июня 2000 г. №60-н.

3. Нормативная база бухгалтерского учета. (Сборник официальных материалов). - М.: Изд. «Бухгалтерский учет», 2000.

4. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета (анализ и комментарии). - М.:МЦФЭР, 2001.

5. Новодворский В.Д. Пономарев Л.В. Порядок составления бухгалтерской отчетности в 2000 г. - М.: Изд. «Бухгалтерский учет», 2000.

6. Селиванова А.Н. Головой отчет (с использованием данных налогового учета) 2002г. - М.: Главбух, 2002г.

7. Пучкова С.И. Новодворский В.Д. Консолидированная бухгалтерская отчетность. - М.: ФБК - Пресс, 2000.

Размещено на Allbest.ru

...