· расчетная ведомость по форме 4-ФСС РФ, подтверждающая начисление расходов по обязательному социальному страхованию;

· копии платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период страховых взносов;

· заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

С января по март 2011 года взносы в ФСС составило 10231 руб. Взносы в ФФОМС и ТФОМС соответственно составили 10943 и 1060 руб. Следовательно, в целом за период в страховые взносы было перечислено 120014 руб.

Проводки по начислению страховых взносов за октябрь 2010 года.

За месяц в целом было начислено работникам основного производства заработная плата в размере 980000 руб. В ПФ было перечислено по ставке 22% 254800 руб. Из них в страховую часть отчислено 196000 руб., а в накопительную - 58800 руб. По ставке 2,9% в ФСС - 28420 руб., 5,1% в ФФОМС - 49980 руб., а так же начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве 8820 руб. В целом за месяц страховые взносы составили 342020 руб.

Страховые взносы за октябрь 2010 года были перечислены бухгалтерией 10 ноября 2010 года.

«Далее по окончании каждого квартала не позднее установленного срока подаются Расчеты авансовых платежей по ПФР, а также в ФСС. По окончании года в установленные сроки подаются формы отчетности в Пенсионный фонд и Фонд социального обеспечения. Как правило, перечисление сборов должно предшествовать подаче отчетов (расчетов авансовых платежей и соответствующих форм отчетности)» Мельникова Ю.А. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, N 12..

Глава 3. Пути совершенствования организации учета налогов и платежей с фонда заработной платы

3.1 Проблемы организации учета налогов и платежей с фонда заработной платы в ООО «Шатура»

На основе рассмотренных ранее данных об учете расчетов с внебюджетными фондами можно выделить следующие недостатки в бухгалтерском и налоговом учете расчетов с внебюджетными фондами:

· отсутствие либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;

· ошибки, обусловленные неверным толкованием действующего налогового законодательства;

· несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;

· неверные арифметические расчеты;

· несвоевременное представление отчетной налоговой документации;

· просрочка уплаты налогов.

Самое главное для бухгалтерии ООО "Шатура" при расчетах с внебюджетными фондами это правильный расчет и своевременная уплата сумм отчислений в фонды.

Для учёта расчетов по страховым взносам характерной чертой является необходимость формирования многочисленных отчётных форм: ведомости начисления страховых взносов по каждому структурному подразделению и по предприятию в целом за определенный отчетный период (месяц), ведомости по каждому аналитическому счету, а также формирование карточек индивидуального учета каждого работника и др.

Следует отметить большое количество законодательных пробелов, которые заполняются ведомственными инструкциями и ведут к дестабилизации учетной работы и производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, следует отметить, что анализ действующей практики ООО "Шатура" не составляет исключение и показывает, что на предприятиях России как в организационном, так и методологическом аспекте раздел бухгалтерского учета, посвященный учетом расчетов с внебюджетными фондами продолжает иметь серьезные недостатки. Прежде всего это связано с отсутствием адекватного условиям времени программного обеспечения для начисления заработной платы, налогов и взносов и автоматического составления отчетности во внебюджетные фонды.

3.2 Мероприятия по совершенствованию организации учета налогов и платежей с фонда заработной платы в ООО «Шатура»

На основании выявленных ранее недостатков по учету расчетов с внебюджетными фондами в качестве рекомендаций для более качественной и оперативной работы бухгалтерии можно выделить:

1. «Устранение технических ошибок в базе данных по страховым взносам.

Устранение сальдовых ошибок прошлых отчетных периодов периодически необходимо каждой организации, так как в практике часто встречается ситуация, когда остатки на счетах бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами неверны.

2. Рационализация рабочего процесса в целом.

· следует ввести формы (внутрифирменные) для предоставления отчетности руководителю, т.к. организация не имеет таковых;

· усилить контроль за ведением расчетной документации, на основании которых составляется отчетность по страховым взносам;

· усилить контроль со стороны главного бухгалтера за своевременной оплатой взносов» www.shatura.tula.ru.

Наиболее эффективным инструментом контроля за состоянием расчетов следует считать - мониторинг состояния расчетов с внебюджетными фондами, который включает в себя постоянное наблюдение за состоянием задолженности и своевременным перечислением взносов.

К числу основных процедур используемых при проведении мониторинга расчетных операций могут быть отнесены: арифметический контроль; приемы документального анализа; сверка синтетического и аналитического учета по счетам учету расчетов; тестирование и подтверждение оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета.

Аналитические процедуры включают в себя: анализ относительных показателей; перспективный анализ; вариантный анализ; подготовка стандартных финансовых отчетов; проведение сравнений; регрессионный анализ.

· обеспечение строгого порядка приемки, хранения и расходования первичной учетной документации.

3. Перераспределение обязанностей между главным бухгалтером и бухгалтером даст возможность оптимизации системы бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами.

Механизм формирования начислений во внебюджетные фонды достаточно стандартен и прост. Поскольку вся расчетная информация формируется бухгалтером и состоит из начислений по заработной плате, данных о начисленной заработной плате по каждому работнику и персональных данных для начисления взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, в качестве предложения можно порекомендовать поручить начисление и проведение отчислений во внебюджетные фонды бухгалтеру.

Чтобы автоматизировать этот процесс, достаточно настроить типовые бухгалтерские проводки по начислению взносов во внебюджетные фонды и средствами конфигурирования 1С настроить правильный расчет отчислений по каждому работнику.

После этого возможно делегирование обязанности по начислению взносов во внебюджетные фонды бухгалтеру и перераспределение.

Предложенные ранее рекомендации облегчают работу бухгалтеру, его работа будет осуществляться более оперативнее и без совершения ошибок.

Рассмотрев схему автоматизацию учета расчетов с внебюджетными фондами, в целом обязанности обеспечения необходимой информацией для расчета отчислений и регистрация необходимых бухгалтерских проводок по начислениям и платежам распределены рационально и не нуждаются в принципиальном улучшении. В применяемой схеме автоматизации расчетной и учетной информации задействованы 2 специалиста: бухгалтер и главный бухгалтер. Обмен данными происходит посредством единой информационной базы данных 1С: Бухгалтерия.

Применяемая схема работы достаточно проста и надежна, а расчет отчислений в социальные фонды не так сложен, как расчет единого налога по упрощенной системе налогообложения, так как задействует меньшее количество переменных.

По представленным ранее данным можно прийти к выводу, что в целом обязанности обеспечения необходимой информацией для расчета отчислений и регистрация необходимых бухгалтерских проводок по начислениям и платежам распределены рационально и не нуждаются в принципиальном улучшении.

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с требованиями законодательных и нормативных документов с учетом всех изменений в финансовой политике государства.

Рассмотрев более подробно, как ведется учет и контроль, следует отметить:

- организация автоматизировала свою деятельность;

- для каждого сотрудника разработаны должностные инструкции, в которых описаны общее положение, ответственность, права и обязанности.

Процесс создания, распределения и использования внебюджетных фондов непосредственно связан со всеми экономическими, политическими, социальными и другими течениями в обществе. Поэтому при совершенствовании системы внебюджетных фондов необходимо учитывать внешние факторы, так как все «жизнедеятельные» отрасли тесно связаны друг с другом и изменения в качественно лучшую сторону одних, ведёт к негативным последствиям других.

В заключение своей работы, рассмотрев принципы и особенности ведения учета расчетов с внебюджетными фондами, предлагаю на предприятии составлять для контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период накопительную сводную ведомость.

«Такая накопительная ведомость представляет собой своеобразный свод налоговых деклараций. Целесообразно унифицировать формы налоговых деклараций. Их нужно составлять по данным накопительной сводной ведомости начисления налогов, можно и наоборот. Чтобы проверить полноту и достоверность начисления налогов, надо сравнить данные налоговых деклараций и накопительной сводной ведомости, а затем сопоставить показатели сводной ведомости по каждому налогу с показателями начисления налогов в оборотной ведомости. По оборотной ведомости можно проанализировать и своевременность погашения задолженности по каждому налогу. Сопоставление данных о начисленных налогах в декларациях, сводной ведомости и аналитической оборотной ведомости по расчетам с бюджетом характеризует степень соответствия данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности в виде расчетов» Сучилин А. А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. Методология проведения, -М., Юнити, 2011.

.

В заключении, следует отметить, что практическое применение рассмотренных методических подходов и предложенных вариантов совершенствования учета позволит упростить систему расчетов с внебюджетными фондами ООО "Шатура", повысить полноту и достоверность отражения в бухгалтерском учете результатов проведения расчетных операций с внебюджетными фондами, а также повысить оперативность и аналитичность контрольных функций, связанных с организацией учета налогов и платежей с фонда заработной платы.

Заключение

Подводя итоги курсовой работы, можно сделать следующие выводы:

Учет расчетов с внебюджетными фондами ведется на синтетическом счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

При написании курсовой работы было дано определение понятию «Внебюджетные фонды» и «Фонд заработной платы».

Рассмотрена деятельность Пенсионного Фонда, Фонда социального страхования и фонда обязательного медицинского страхования, определены их цели и основные функции.

Изучено нормативное регулирование расчетов с внебюджетными фондами.

Рассмотрен порядок организации учета налогов и платежей с фонда заработной платы в ООО "Шатура".

Изучено формирование отчетности по расчетам с внебюджетными фондами.

Определены недостатки организации учета налогов и платежей с фонда заработной платы и учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "Шатура" и предложены рекомендации по совершенствованию учета.

В качестве улучшения бухгалтерского учета предложены следующие мероприятия:

· произвести сверку взаиморасчетов с внебюджетными фондами для устранения возможных сальдовых ошибок прошлых отчетных (налоговых) периодов;

· делегировать полномочия ведения бухгалтерского учета начислений в социальные фонды бухгалтеру, как ответственному за формирование расчетной информации для указанных начислений. В качестве такой расчетной информации выступают начисления работникам по заработной плате.

· ввести формы (внутрифирменные) для предоставления отчетности руководителю, т.к. организация не имеет таковых;

· усилить контроль со стороны главного бухгалтера за своевременной оплатой взносов;

· рационализация рабочего процесса в целом.

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации

2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

6. Федеральный закон от 30.04.2008г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

7. Федеральный Закон от 31.01.2000г. № 14-ФЗ «О порядке реструктуризации задолженности плательщиков по страховым взносам (платежам) на обязательное медицинское страхование".

8. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

9. Федеральный закон от 25.11.2008 №217-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

10. Федеральный закон от 28.11.2009 № 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное пенсионное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

11. Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

12. Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

13. Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 №101 " Положение о фонде социального страхования Российской Федерации"

14. Постановление Правительства от 02.10 09 №790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10 2000 № 94н

16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

17. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.

18. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н.

19. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н.

20. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 18.12.06 № 857 "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска"

21. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 06.02.2007 №91 "Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам".

22. Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет - М., Дашков и Ко, 2011. - 556с

23. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, пераб. и доп.- Москва «МарТ», 2012г.- 960с

24. Ю.А.Бабаев Бухгалтерский учет - М.: ТК Велби. Проспект, 2012г.- 392с.

25. Емельянов В.А., Кирилов Ф.Ф. Особенности уплаты страховых взносов в Фонд занятости // Главбух № 6 - 2011. С. 35-37.

26. Калинина Н.А. Платежи во внебюджетные фонды // Главбух № 12 - 2010. С. 56-60.

27. Камышанов П.И., Камвшанова А.П. Бухгалтерский и финансовый учет, 2011.

28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра - М, 2012. - 592 с.

29. Мельникова Ю.А. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, N 12.

30. Сучилин А. А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. Методология проведения, -М., Юнити, 2011.

31. www.pfrf.ru

32. www.fss.ru

33. www.shatura.tula.ru

Размещено на www.allbest.ru