Методика підготовки основних форм звітності на прикладі ДП "Смигаторф", ДП "Рівнеторф"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

1. Організаційно-економічна характеристика підприємства

2. Підготовка та подання основних звітних форм на прикладі дп «смигаторф» дп «рівнеторф»

2.1 класифікація звітності. Основні вимоги до заповнення звітних форм

2.2 фінансова звітність підприємства

2.3 податкова звітність підприємства

2.4 звітність щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів пенсійного фонду України

2.5 статистична звітність підприємства

Висновок

Список використаних джерел

Вступ

В умовах ринкової економіки звітність господарюючих суб'єктів є основним засобом комунікації і найважливішим елементом інформаційного забезпечення фінансового аналізу.

Поточний бухгалтерський облік містить розрізнену інформацію про господарську діяльність підприємства. Для одержання інформації про результати такої діяльності дані поточного обліку необхідно узагальнити в певній системі показників. Це досягається складанням звітності, яка є завершальним етапом бухгалтерського обліку.

Звітність - це система узагальнених і взаємопов'язаних економічних показників поточного обліку, які характеризують результати діяльності підприємства за звітний період.

Правові основи регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності визначені Законом України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.99 № 996 XIV, а також прийнятими відповідними Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в Україні. Зазначений Закон поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно із законодавством.

Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Бухгалтерська звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів.

Фінансова звітність є складовою частиною бухгалтерської звітності, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Вона розрахована насамперед на таких користувачів інформації, як інвестори, кредитори та інших, які не можуть вимагати звітів з урахуванням їх конкретних потреб.

Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття обґрунтованих рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Всі підприємства в тій чи іншій мірі постійно потребують додаткових джерел фінансування. Знайти їх можна на ринку капіталів, приваблюючи потенціальних інвесторів та кредиторів шляхом їх об'єктивного інформування про свою фінансово-господарську діяльність, в основному за допомогою фінансової звітності. Наскільки привабливі опубліковані фінансові результати, які показують поточний і перспективний фінансовий стан підприємства, на стільки висока вірогідність отримання додаткових джерел фінансування.

Крім того, звітність підприємства служить також джерелом інформації не тільки зовнішніх, але й внутрішніх користувачів. За даними звітності може бути зроблено детальний аналіз показників фінансового стану і платоспроможності підприємства, його майнового стану, дана оцінка ефективності використання фінансових і матеріальних ресурсів і т.д.

Мета роботи - вивчення методики підготовки основних форм звітності з урахуванням статутної діяльності ДП «Смигаторф» та сучасної правової бази.

Звітність розглядається як узагальнення результатів діяльності підприємства.

Основними завданнями даної роботи є:

дослідження вітчизняної нормативної бази, яка регламентує підготовку звітності;

вивчення облікової інформації, що є джерелом підготовки звітних форм ДП «Смигаторф» ";

Дослідження методики підготовки фінансової, податкової, статистичної звітності та звітності до страхових фондів на предмет відповідності їх чинному законодавству.

1. Організаційно-економічна характеристика підприємства

звітність фінансовий податковий статистичний

Дочірнє підприємство «Смигаторф» Державного підприємства «Рівнеторф» засноване на державній власності, входить до складу Державного підприємства «Рівнеторф» Українського концерну торф'яної промисловості «Укрторф» Міністерства вугільної промисловості України і знаходиться за адресою: 35680, Україна, Рівненська область, Дубенський район, смт Смига, вул. Миру,1.

Підприємство створене з метою виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг для отримання прибутку.

Основними напрямами діяльності Підприємства є:

Видобування торфу;

Реалізація торф'яної продукції;

Забезпечення торф'яною продукцією споживачів відповідно до державного замовлення та за договорами купівлі - продажу.

Перспективний розвиток Підприємства, нове будівництво, реконструкція, технічне оснащення.

Переробка торфу, виробництво торф'яних брикетів;

Заготівля, переробка металобрухту кольорових і чорних металів.

Організація збуту продукції (робіт, послуг).

Охорона земної поверхні та розташованих на ній будівель, споруд, водоймищ і насаджень від негативного впливу, усунення інших факторів, що завдають шкоду довкіллю.

Здійснення заходів з комплексного використання природних ресурсів і ресурсозбереження:

Розвиток та удосконалення системи технічного контролю, проведення єдиної технічної політики у сфері підвищення якості торф'яної продукції, розробка та впровадження стандартів та технічних умов.

Надання транспортно-експедиційних послуг.

Розвиток виробничо-господарського комплексу Підприємства, підвищення продуктивності праці та ефективності видобутку торфу, максимальне використання внутрішніх резервів, інтенсифікація виробничих процесів.

Організація правової роботи, укладання господарських угод та здійснення контролю щодо їх своєчасного виконання, здійснення централізованих функцій і взаємодія із судовими, правоохоронними та іншими органами з питань, що стосуються інтересів Підприємства.

Забезпечення економічного аналізу виробничої і фінансово-господарської діяльності з метою виявлення резервів підвищення ефективності виробництва, поліпшення використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.

Комерційна діяльність і комерційні послуги.

Надання послуг з перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом загального користування.

Маркетинг.

Інвестиційна діяльність.

Надання побутових та інших послуг юридичним і фізичним особам.

Ремонт і технічне обслуговування автомобілів, іншої автомобільної техніки та механізмів.

Організація відпочинку працівників Підприємства, членів їх сімей та інших громадян.

Організація та здійснення оптової, роздрібної та комерційної торгівлі.

Будівельна діяльність (вишукувані та проектні роботи для будівництва, зведення несучих та огороджуючи конструкцій, будівництво та монтаж інженерних і транспортних мереж).

Організація громадського харчування та торгового обслуговування населення.

Виконання будівельно-монтажних, болотно-підготовчих та гідротехнічних робіт.

Рекультивація земель.

Фізкультурно-оздоровча та спортивна діяльність.

Надання послуг дитячих дошкільних закладів.

Забезпечення працівників та пенсіонерів Підприємства побутовим паливом у порядку, визначеному чинним законодавством.

Здійснення інших видів діяльності, не заборонених чинним законодавством України.

Статутний фонд Підприємства становить два мільйони сто сорок три тисячі двісті гривень.

Управління Підприємством здійснює його керівник.

Наймання керівника здійснюється Засновником шляхом укладення з ним контракту.

Керівник Підприємства самостійно вирішує питання діяльності Підприємства за винятком тих, що віднесені статутом до компетенції Засновника та інших органів управління даного Підприємства.

Заступники керівника Підприємства, та спеціалісти Підприємства призначаються на посаду і звільняються з посади керівником Підприємства.



Фв - фондовіддача основних засобів;

Д - дохід (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг);

- середньорічна вартість основних засобів.

- середня заробітна плата 1 працівника;

ФОП - фонд оплати праці;

Ч - середньооблікова чисельність працівників в еквіваленті повної зайнятості.

2. Підготовка та подання основних звітних форм на прикладі ДП «Смигаторф» ДП «Рівнеторф»

2.1 Класифікація звітності. Основні вимоги до заповнення звітних форм

Звітність підприємства класифікується:

Фінансова звітність - передбачає узагальнення даних бухгалтерського обліку на звітну дату. Складається з Балансу (Ф№ 1) , Звіту про фінансові результати (Ф№ 2) , Звіту про рух грошових коштів (Ф№3) , Звіту про власний капітал (Ф№4) , Приміток до фінансової звітності (Ф№5). При цьому річними є Ф№ 3, Ф№4, Примітки.

Податкова звітність - звітність підприємства по основних податках та обов'язкових платежах до бюджету і позабюджетних фондів. Звітні дані ґрунтуються на даних бухгалтерського кобилку з відповідним коригуванням в рамках податкового законодавства.

Звітність щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України

Статистична звітність - звітність підприємства в органи державної статистики, показники визнаються як в грошових, так і натуральних одиницях.

Фінансова звітність подається:

в статистичні органи управління по місцю реєстрації;

до вищестоящої організації (власнику на вимогу);

в обслуговуючий банк при наявності непогашених кредитних ресурсів;

Звітним періодом ДП «Смигаторф» для складання фінансової звітності є календарний рік. Товариство подає фінансову звітність щороку до 20 лютого по закінченню звітного року.

Якісні характеристики фінансової звітності регламентовано П (С) БО 1:

Інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива;

Фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, що впливає на прийняття рішень користувачами;

Фінансова звітність повинна бути достовірною;

Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати: фінансові звіти підприємства за різні періоди; фінансові звіти різних підприємств.

Фінансова звітність підприємства складається з урахуванням наступних принципів, дотримання яких підтверджується в наказі про облікову політику підприємства, зокрема: автономності підприємства, безперервності діяльності, періодичності, історичної (фактичної) собівартості, нарахування та відповідності доходів і витрат, повного висвітлення, послідовності, обачності, превалювання змісту над формою, а також - єдиного грошового вимірника.

Нарахування і сплата будь-якого виду податку чи збору (обов'язкового платежу) припускають здійснення належним чином обліку і розрахунку, результати яких відображаються у відповідній формі податкової звітності.

Податкову звітність подають до податкових органів за підсумками звітного періоду у встановлений законодавством строк. Терміни здійснення податкової звітності встановлюються по кожному податку окремо. Першим днем подання податкової звітності вважають день, що йде за днем закінчення звітного податкового періоду. Якщо останній день подання податкової звітності є вихідним або святковим, то днем подання звітності вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день. Граничні терміни подання податкової звітності можуть бути продовжені за правилами і на підставах, передбачених податковим законодавством.

Податкова звітність має бути надана адресату звітності за формами встановленого зразка, що діють на момент подання документа, з обов'язковими додатками, повністю заповненою, а саме: наявні обов'язкові реквізити та відмітка про подані додатки, значення показників, що не заповнюються через відсутність інформації, мають бути прокреслені. Документи податкової звітності, що подаються на паперових носіях, мають бути заповнені чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації або інших засобів, які забезпечують збереження записів протягом установленого терміну зберігання звітності, без підчисток, помарок, малопомітних виправлень, підписана відповідними посадовими особами, скріплена печаткою платника податків.

У випадку втрати платником податків печатки на момент подання звітності до податкових органів, така звітність надається разом з відповідним документом, виданим органом внутрішніх справ, який засвідчує втрату печатки.

На ДП «Смигаторф» сплачуються такі податки: податок на прибуток підприємства (річна форма звітності), податок на додану вартість (місячна форма звітності), земельний податок (річна форма звітності) , плата за користування надрами для видобування корисних копалин, збір за спеціальне використання поверхневих та підземних вод.

Статистичну звітність складають на основі даних бухгалтерського і оперативного обліку для визначення макроекономічних показників.

Статистична інформація, отримана на основі проведених органами статистики статистичних спостережень, існує у вигляді:

первинних даних - інформації щодо кількісної та якісної характеристики явищ і процесів, поданої респондентами під час статистичних спостережень;

статистичних даних - інформації, отриманої на основі проведених статистичних спостережень;

статистичних спостережень - один із етапів статистичного дослідження для формування якісної інформаційної бази (це планова, науково організована реєстрація масових даних про будь-які соціально-економічні явища і процеси).

Властивостями статистичної звітності є:

1. Обов'язковість означає, що звіти подають усі зареєстровані суб'єкти діяльності, додержуючись уніфікованої форми та затвердженого переліку показників і зазначаючи свої реквізити (назву, адресу, прізвище та підпис відповідальної особи, дату складання звіту).

2. Систематичність означає регулярне і своєчасне складання та подання звітності у затверджені строки.

3. Вірогідність (достовірність) означає, що дані, наведені у звітності, мають відповідати дійсності та виключати будь-які викривлення (приховування і приписки).

На ДП «Смигаторф» складають такі форми статистичної звітності, як: звіт з праці № 1-ПВ (річна форма звітності), звіт про використання робочого часу № 3-ПВ (річна форма звітності)", №11-ОЗ “Звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію (знос)”та ін.

З прийняттям нового податкового кодексу на заробітну плату нараховується лише Єдиний соціальний внесок, який вкючає усі збори, які стягувались раніше.

Іноді, при заповненні тієї чи іншої форми звітності, бухгалтер допускає певні помилки, помилка - це ненавмисне перекручення фінансової інформації в результаті арифметичних або логічних помилок в облікових записах і розрахунках, недогляду в дотримуванні повноти обліку, неправильного представлення в обліку фактів господарської діяльності, наявності складу майна, вимог і зобов'язань, невідповідність записів даним обліку.

Помилки бувають: математичні, від невірного використання методів обліку, за неувагою та як наслідок шахрайства. В практичній діяльності можливо виділити два види помилок: помилки, які допущено в поточному періоді, та\або помилки, допущені у попередніх періодах.

Для виправлення помилки у фінансовій звітності необхідно: з'ясувати суть помилки; визначити порядок відображення в бухгалтерському обліку операції для виправлення помилки та, водночас, правильність її відображення; провести (у разі необхідності) коригування даних фінансової звітності.

Виправлення помилок у фінансовій звітності здійснюється згідно П (С) БО 6 у такому порядку: виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх періодах, здійснюється коригуванням сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року; виправлення помилок, що відносяться до попередніх періодів, потребує повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності.

Виправлення помилок в податковій звітності.

Оскільки податкові зобов'язання відповідно до чинного законодавства визначаються платником в деклараціях за кожен звітний період (місяць або квартал), то й уточнені декларації у разі виявлення помилок подаються платником за кожний відповідний звітний період.

На даний час для виправлення платником помилок, самостійно виявлених ним у поданій раніше податковій декларації законодавство замість подання нової податкової декларації, що містить виправлені показники (уточненої декларації), визначає два альтернативних шляхи:

подання уточнюючого розрахунку;

відображення відповідних показників у податковій декларації з податку на додану вартість відповідно за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки було самостійно виявлено.

Відповідно до ЗУ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податковий орган має право самостійно визначити суму податкових зобов'язань платника податків у випадках, визначених цим Законом, не пізніше закінчення 1095 дня, наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, а у разі, коли така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку податковий орган не визначає суму податкових зобов'язань, платник податків вважається вільним від такого податкового зобов'язання.

Цим законом передбачено, що заяви на повернення надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) або на їх відшкодування у випадках, передбачених податковими законами, можуть бути подані не пізніше 1095 дня, наступного за днем здійснення такої переплати або отримання права на таке відшкодування.

Таким чином, будь-які помилки, виявлені платником податків або податковими органами після закінчення терміну 1095 днів, що настає за останнім днем подачі декларації про прибуток підприємства, не підлягають виправленню, а суми відповідних податків не донараховуються та не повертаються.

Виправлення помилок у звітності страхувальників по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування.

У разі, якщо страхувальник самостійно, до початку перевірки органом Фонду, виявив помилки, що містяться у раніше поданій ним звітності, і які стосуються правильності нарахування суми страхових внесків до Фонду та витрат за загальнообов'язковим соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, то такий страхувальник повинен вжити невідкладних заходів щодо їх виправлення шляхом письмового повідомлення про факт та зміст помилок робочому органу Фонду за місцем реєстрації, у якому мають бути відображені причини виникнення помилок та надано розрахунок сум донарахованих (зменшених) внесків.

Аналогічно виправляються помилки по коштах на обов'язкове державне пенсійне страхування. Письмове повідомлення надсилається за підписом керівника та головного бухгалтера або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності і зберігається у страхувальника (копія) та робочому органі Фонду разом із звітом страхувальника за той період, в якому це повідомлення отримане.

Страхувальник при виявленні помилки, що спричинила появу заборгованості страхувальника перед Фондом, повинен донарахувати та сплатити суму пені, розраховану на суму недоплати. Пеня обчислюється виходячи з 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на момент сплати, нарахованої на повну суму недоїмки за весь її строк.

Пеня на суму недоїмки не стягується, якщо існувала заборгованість за Фондом перед страхувальником, і сума такої заборгованості перевищувала суму виявленої недоїмки на момент виявлення помилки.

Зайво перерахована сума пені за несвоєчасну сплату внесків підлягає поверненню страхувальнику за його письмовою заявою.

У разі самостійного повідомлення страхувальником робочому органу Фонду про факт виявлення помилки та перерахування нарахованих ним, у разі недоплати, страхових внесків та пені у повному обсязі до початку перевірки органом Фонду, штрафи до страхувальника не застосовуються.

При виявленні помилки органами Фонду, що спричинила наявність заборгованості страхувальника перед Фондом, страхувальник повинен здійснити відповідний розрахунок з Фондом шляхом перерахування належної до сплати суми страхових внесків до Фонду. За неповну сплату страхових внесків на страхувальника накладається штраф у розмірі та в порядку, визначеному законодавчими актами.

Страхувальник при поданні звітності до робочого органу Фонду повинен відобразити помилки минулих звітних періодів звітного року шляхом коригування відповідних статей звітності.

Якщо платник страхових внесків до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття допустив в Розрахунковій відомості помилку за минулі звітні періоди, виявив їх у майбутніх періодах, що призвело до недоплати страхових внесків, то такий страхувальник повинен відкоригувати такі показники у відповідних рядках в Розрахунковій відомості за наступний звітний період та сплатити суми донарахованих страхових внесків (недоїмки), якщо такі є, і самостійно нарахувати пеню на суму цих внесків за весь період прострочки.

Якщо платник страхових внесків до Фонду допустив в Розрахунковій відомості помилку за минулі звітні періоди, що призвело до переплати страхових внесків, то такий страхувальник повинен відкоригувати такі показники у відповідних рядках в Розрахунковій відомості за наступний звітний період. Крім того, якщо платник дійсно має переплату до Фонду по страхових внесках, то суми надміру сплачених чи помилково сплачених страхових внесків повертаються платнику у 15-денний термін або, за його згодою, зараховуються в рахунок майбутніх платежів страхових внесків.

І в першому, і в другому випадку при розрахунку страхових внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття платник повинен повідомити фахівців базового центру зайнятості, в якому він знаходиться на обліку, про факт виправлення самостійно виявленої помилки.

2.2 Фінансова звітність підприємства

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Річна звітність ДП «Смигаторф» включає:

Баланс підприємства (форма № 1);

Звіт про фінансові результати (форма № 2);

Звіт про рух грошових коштів (форма № 3);

Звіт про власний капітал (форма № 4);

Примітки до річної фінансової звітності.

Баланс підприємства.

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Зміст і форма балансу, загальні вимоги до розкриття його статей регламентовано П (С) БО 2.

Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу. Згортання статей активів та зобов'язань неприпустимо, крім випадків, передбачених відповідними П (С) БО.

Зупинимось на деяких статтях Балансу.

У статті “Незавершене будівництво" відображається вартість незавершених капітальних інвестицій у будівництво, створення, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання необоротних активів (включаючи необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих, й обладнання для монтажу), що здійснюється підприємством, а також авансові платежі для фінансування капітального будівництва.

У статті “Основні засоби” наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними положеннями (стандартами), в цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів. Тобто, рядок 031 балансу містить дебетове сальдо рахунків 10 “Основні кошти” та 11 “Інші необоротні активи”. Наводяться окремо первісна (переоцінена) вартість, сума зносу основних засобів (у дужках) та їх залишкова вартість. До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу. А рядок залишкова вартість (030) є різницею первісної вартості (031) і зносу (032).

У статті “Виробничі запаси” показується вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу. Рядок 100 балансу містить дебетове сальдо рахунків 20 “Виробничі запаси” та рахунку 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”.

У статті “Готова продукція” показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним вимогам і стандартам.

У статті “Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги” відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем).У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів. Так, як на ДП «Смигаторф» резерв сумнівних боргів не нараховується, то рядок 160 “Чиста реалізаційна вартість” рівний рядку 161 “Первісна вартість”.

У статті “Дебіторська заборгованість по розрахунках з бюджетом” показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.

У стаття “Iнша поточна дебіторська заборгованість” показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів.

У статті “Грошові кошти та їх еквіваленти” відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах. На ДП «Смигаторф» у рядку балансу 230 відображається дебетове сальдо рахунку 311 “Поточний рахунок в національній валюті”.

У статті “Статутний капітал” наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачена фіксована сума статутного капіталу, відображають у цій статті суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства. Сальдо по кредиту рахунку 40 “Статутний капітал' відображається по цій статті у рядку 300.

Стаття “Інший додатковий капітал” відображає суму дооцінки необоротних активів, вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу.

Статті “Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)” відображає або суму прибутку, або суму непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

У статті “Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги” показується сума заборгованостей постачальникам і підрядчикам за матеріалні цінності, виконані роботи та отримані послуги.

Стаття “Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом” показує заборгованість підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.

Стаття “Поточні зобов'язання за розрахунками зі страхування” відображає суму заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників.

Стаття “Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці” відображає заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату.

Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу. Згортання статей активів та зобов'язань неприпустимо, крім випадків, передбачених відповідними П(С)БО. Детально підготовку Ф№1 “Баланс” на ДП «Смигаторф» наведено в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Методика підготовки показників Ф№1 “Баланс”

СТАТТЯ	Код рядка	Зміст статей Балансу за П(С)БО 2	Зміст статей Балансу за Планом рахунків
1	2	3	4
АКТИВ
I. Необоротні активи
ОСНОВНІ ЗАСОБИ
Незавершене будівництво	020	Вартість незавершеного будівництво	СД15+СД163+ СД631
Залишкова вартість	030	Вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними П(С)БО. При цьому наводяться окремо первісна (переоцінена) вартість, сума зношення основних засобів та їх залишкова вартість. До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зношення на дату балансу	Ряд.031-ряд. 032
Первісна вартість	031		СД 10
Знос	032		СК131
Усього за розділом I	080	Ряд.020+ряд.030+ряд.045
II. Оборотні активи
ЗАПАСИ
Виробничі запаси	100	Вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу	СД20+СД22
Готова продукція	130	Запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам	СД 26 + СД 27
	ДЕБІТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ ЗА ТОВАРИ, РОБОТИ, ПОСЛУГИ
Чиста реалізаційна вартість	160	Заборгованості, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів	Ряд.161-ряд.162
Первісна вартість	161	Заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги	СД 36 (за мінусом сальдо на рах.361 у частині, що припадає на капітальні аванси)
ДЕБІТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ ЗА РОЗРАХУНКАМИ
З бюджетом	170	дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету	СД641+СД644+СД6421
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	Заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів	СД372+СД372/1+ СД374+СД375+ СД 377+СД 63+ СД 65 + СД 66+
ГРОШОВІ КОШТИ ТА ЇХ ЕКВІВАЛЕНТИ
У національній валюті	230	Кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. Окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах.	СД 30 + СД 31
Усього за розділом II	260	Ряд.100+ряд.120+ряд.130+Ряд.160+ряд.170+ряд.210+ряд.230
Баланс	280	Ряд.080+ряд260
ПАСИВ
I.Власний капітал
Статутний капітал	300	Зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства	СК 400
Інший додатковий капітал	330	Сума дооцінки необоротних активів, вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу.	СК423+СК424+СК425
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	Сума нерозподіленого прибутку або сума непокритого збитку	СК441-СД422-СД443
Усього за розділом I	380	Ряд.300+ряд.330+ряд.340+ряд.350
IV. Поточні зобов'язання
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	Сума заборгованості постачальникам і підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями)	СК 63
ПОТОЧНІ ЗОБОВЯЗАННЯ ЗА РОЗРАХУНКАМИ :
З бюджетом	550	Заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства	СК 641+ СК642+ СК 643
Зі страхування	570	Сума заборгованості за відрахуваннями до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників	СК 65
З оплати праці	580	Заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату	СК 66
Усього за розділом IV	620	ряд.530+ряд550+ряд570+ряд.580
Баланс	640	Ряд.380+ряд620

Методичні засади складання, форма і зміст статей Звіту про фінансові результати (Додаток 4) встановлено ПСБО 3 “Звіт про фінансові результати”. Призначення звіту - розкриття інформації про дохід, витрати та фінансові результати діяльності підприємства за звітний період. Методику підготовки Ф №2 наведено в табл. 2.2.

Таблиця 2.2

Методика заповнення Ф№2 Звіт про фінансові результати

Стаття	Код ряд-ка	Зміст статті за П(С)БО 3	Зміст статті за Планом рахунків
1	2	3	4
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	Загальний доход (виручка від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг), тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів і непрямих податків (ПДВ, акцизного збору тощо).	Д301,311,681,361,362 К701-703
ПДВ	015	Сума ПДВ, що включена до складу доходу.	Д701-703 К641 (643)
Акцизний збір	020	Сума акцизного збору, яка врахована в складі доходу (виручки) від реалізації продукції.	Д701-703 К641
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	Ряд.010-ряд.015-ряд.020
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), яка визначається з урахуванням застосовуваних підприємством методів оцінки вибуття запасів.	Д901 К26 Д902 К28 Д903 К23
Валовий прибуток	050	Позитивне значення різниці : ряд.035-ряд.040
Інші операційні доходи	060	Сума інших операційних доходів підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції.	К 71 (без ПДВ)
Адміністративні витрати	070	Загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням і обслуговуванням підприємства	Д92 К661,65,13,685,641…
Витрати на збут	080	Витрати підприємства, повязані з реалізацією продукції (товарів)	Д93
Інші операційні витрати	090	Собівартість реалізованих виробничих запасів.	Д94 К20,22,371,685…
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток	100	Позитивне значення виразу: ряд. 050+ряд.060-ряд.070-ряд.080-ряд.090
Фінансові витрати	140	Витрати фінансової діяльності підприємства	Д941 К684,311
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток	170	Позитивне значення виразу: ряд.100-ряд.140
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	Сума нарахованого податку на прибуток	Д981 К641
Фінансові результати від звичайної діяльності	190	Позитивне значення: ряд. 170-ряд.180
Чистий прибуток	220	Ряд.190
ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
Матеріальні затрати	230	Відображається вартість витрачених у виробництві: сировини, основних матеріалів, купівельних напівфабрикатів, комплектуючих виробів, палива та електроенергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів	Д80 К20
Витрати на оплату праці	240	Суми заробітної плати за окладом і тарифами, премій, заохочень, матеріальної допомоги, компенсаційних виплат, оплати відпусток	Д81 К661
Відрахування на соціальні заходи	250	Сума відрахувань на соціальні заходи	Д82 К65
Амортизація	260	Сума нарахованої амортизації необоротних матеріальних активів.	Д83 К131-133
Інші операційні витрати	270	Витрати операційної діяльності, що не знайшли відображення у складі матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відрахувань на соціальні заходи й амортизації	Д84,85 К372,377,63, 685…
Разом	280	Ряд.230+ряд.240+ряд.250+ряд.260+ряд.270

Інформація, наведена в кожному розділі, корисна для оцінки результатів діяльності, проведення аналізу і прогнозування результатів майбутніх періодів.

Фінансові результати визначають за видами діяльності, зокрема основна, операційна, інша звичайна діяльність, окремо відображають надзвичайні доходи, витрати і податки з надзвичайного прибутку. Фінансовий результат в Звіті про фінансові результати визначають поетапно:

- результат основної діяльності;

- фінансовий результат від операційної діяльності, який поглинає результат основної діяльності;

- фінансовий результат від звичайної діяльності, який охоплює результат операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.

- чистий прибуток (збиток).

Фінансові результати від операційної діяльності (рах.791) - виникають за операціями основної статутної реалізації, реалізації зайвих оборотних активів, внаслідок списання в кінці звітного періоду операційних витрат. Фінансові результати від операційної діяльності відображаються в рядках 100, (105) Ф№2, їх складові показники - в рядках 010-090.

У рядку 010 Звіту відображається загальний доход (виручка від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг), тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів і непрямих податків (ПДВ, акцизного збору тощо).

У рядку 015 в дужках відображається сума ПДВ, що включена до складу доходу. Зазначимо, що сума ПДВ в цьому рядку не обовязково повинна збігатися із сумою, що підлягає сплаті до бюджету і відображається в рядку Декларації з податку на додану вартість.

У рядку 020 відображається сума акцизного збору, яка врахована в складі доходу (виручки) від реалізації продукції.

У рядку 040 Звіту відображається собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), яка визначається з урахуванням застосовуваних підприємством методів оцінки вибуття запасів, установлених П(С)БО 9 [40].

У рядку 060 “Інші операційні доходи” відображається сума інших операційних доходів підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції.

У рядку 070 “Адміністративні витрати” відображаються загальногосподарські витрати.

У рядку 080 “Витрати на збут” відображаються витрати підприємства, повязані з реалізацією продукції (товарів), витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції, на рекламу, доставку продукції споживачам тощо.

У рядку 090 “Інші операційні витрати” відображають собівартість реалізованих виробничих запасів.

Фінансові результати від фінансових операцій (рах. 792) - виникають за результатами здійснення інвестиційних операцій, банківського обслуговування, утримання векселів та ін. Показники, що формують фінансові результати від фінансових операцій визнаються в ряд. 110,120, 140, 150.

У рядку 140 “Фінансові витрати” відображаються витрати фінансової діяльності підприємства, а саме: витрати, повязані з нарахуванням і сплатою відсотків тощо за банківський кредит; витрати, повязані із залученням позикового капіталу, зокрема, з випуском, утриманням і обігом власних цінних паперів; нарахуванням відсотків за договорами кредитування (небанківськими), фінансового лізингу тощо.

Результат від іншої звичайної діяльності (рах.793) - виникають за операціями, пов'язаними з утриманням необоротних активів, реалізацією фінансових інвестицій, безоплатним отриманням необоротних активів тощо. Показники, що формують іншої звичайної діяльності, визнаються в ряд. 130, 160. За 2009 рік підприємство не отримувало фінансових результатів від іншої звичайної діяльності.

У рядку 180 “Податок на прибуток від звичайної діяльності” відображається сума нарахованого податку на прибуток. У бухгалтерському обліку нарахований податок на прибуток відображається записом Дт 981 “Податки на прибуток від звичайної діяльності” - Кт 6413 “Розрахунки за податком”.

У розділі ІІ Звіту наводяться відповідні елементи операційних витрат (на виробництво, збут, управління, інші операційні витрати), понесені підприємством. Операційні витрати у цьому розділі відображаються за вирахуванням внутрішнього обороту, тобто тих витрат, які складають собівартість продукції (робіт, послуг), виготовленої та спожитої самим підприємством.

Показники розділу ІІ базуються на підставі даних, відображених в обліку на рахунках класу 8. У рядку 230 “Матеріальні затрати” відображається вартість витрачених у виробництві (крім продукту власного виробництва): сировини, основних матеріалів, купівельних напівфабрикатів, комплектуючих виробів, палива та електроенергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів (Дт80 - Кт 20,22,25…). Собівартість реалізованих товарів підприємствами торгівлі в рядку 230 не відображається.

У рядку 240 “Витрати на оплату праці” відображаються суми заробітної плати за окладом і тарифами, премій, заохочень, матеріальної допомоги, компенсаційних виплат, оплати відпусток та іншого невідпрацьованого часу, інших витрат на оплату праці (Дт81 - Кт65 ).

У рядку 250 “Відрахування на соціальні заходи” відображаються суми відрахувань на соціальні заходи.

У рядку 260 “Амортизація” відображається сума нарахованої амортизації необоротних матеріальних активів.

У рядку 270 “Інші операційні витрати” відображаються витрати операційної діяльності, що не знайшли відображення у складі матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відрахувань на соціальні заходи й амортизації: витрати на відрядження і послуги звязку, плата за розрахунково-касове обслуговування, втрати від операційних курсових різниць, суми податків, зборів (обовязкових платежів), послуги сторонніх підприємств, втрати від псування цінностей і знецінювання запасів, суми фінансових санкцій тощо.

У рядку 280 “Разом” відображається арифметична сума рядків 230,240,250,260 і 270. Сума витрат операційної діяльності, відображена у розділі І Звіту, не обовязково повинна дорівнювати сумі операційних витрат, відображеній у розділі ІІ Звіту: в розділі ІІ не наводиться собівартість реалізованих товарів, запасів, іноземної валюти. Крім цього, до показників розділу ІІ не включають собівартість продукції, робіт, послуг, що вироблені та спожиті самим підприємством.

Кожний із проміжних результатів є корисною інформацією для різних користувачів і визначається шляхом зіставлення сум доходів і витрат.

Метою складання Ф№ 3 “Звіт про рух грошових коштів” є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах (грошові кошти) за звітний період.

До червня 2010 року розділ І Звіту про рух грошових коштів в результаті операційної діяльності формувався за непрямим методом шляхом коригування суми прибутку на відповідні грошові та не грошові статті. З 10 червня 2010 року у П(С)БО 4 було внесено зміни і тепер всі три розділи формуються за прямим методом.

Прямий метод - метод, при використанні якого інформацію беруть з облікових документів, розрахунків за усіма основними статтями надходження та вибуття грошових коштів. Різниця між цими оборотами показує достатність чи недостатність коштів для діяльності підприємства.За 2010 рік Звіт про рух грошових коштів буде складатися за новою формою.

Відповідно до П(С)БО 4 в звіті розкриваються джерела надходження та витрачання грошових коштів у розрізі таких видів діяльності, як операційна, інвестиційна та фінансова.

Операційна діяльність - основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, яка не є інвестиційною та фінансовою. Грошові потоки від операційної діяльності підприємства включають: надходження грошових коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг ), враховуючи грошові кошти в складі суми непрямих податків, зборів (обов'язкових платежів ), що включені до ціни її продажу; надходження грошових коштів від здачі майна в оренду; видаток грошових коштів на закупівлю сировини (товарів, робіт, послуг); виплати на погашення іншої кредиторської заборгованості, пов'язаної з операційною діяльністю (оплата електроенергії, опалення, МШП та ін.); виплати за розрахунками з персоналом; виплати відсотків за користування банківськими кредитами; - виплати за податками та зборами та інші види виплат.

Інвестиційна діяльність - придбання та реалізація необоротних активів, а також фінансових інвестицій, що не є частиною грошових коштів та їх еквівалентів. Ці потоки від інвестиційної діяльності включають: надходження грошових коштів від: реалізації акцій, боргових зобов'язань та часток у капіталі інших підприємств; реалізації необоротних активів; від отримання дивідендів від інших підприємств; отримання раніше наданих іншим підприємствам позик та від інших операцій; видаток грошових коштів внаслідок придбання акцій, боргових зобов'язань та часток у капіталі інших підприємств, необоротних активів, майнових комплексів, надання позик іншим підприємствам тощо.

Фінансова діяльність - діяльність, що призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства. Грошові потоки від фінансової діяльності включають: надходження грошових коштів від продажу власних акцій, боргових цінних паперів (облігацій) векселів, надходження у вигляді внесків або додаткових внесків до статутного фонду, отримання банківських кредитів та інші надходження; видаток грошових коштів внаслідок викупу власних акцій, боргових цінних паперів (облігацій), векселів, повернення раніше отриманих банківських кредитів, виплати дивідендів тощо.

Іншими словами, інвестиційна діяльність пов'язана із вкладенням фінансових коштів із метою отримання доходу, а фінансова - із залученням грошових коштів у результаті фінансових операцій.

...