Сущность и значение бухгалтерского баланса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Сущность и значение бухгалтерского баланса

1.1 Роль и значение бухгалтерских балансов

1.2 Бухгалтерский баланс как форма отчетности, его структура

2. Составления баланса в бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО «Прометей»

2.1 Общая экономическая характеристика предприятие ООО «Прометей»

2.2 Заполнение строк активов баланса ООО «Прометей»

2.3 Заполнение строк пассива баланса ООО «Прометей»

2.4 Пути совершенствования бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «Прометей»

Заключение

Список литературы



Введение

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

получить значительный объем информации о предприятии;

определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

аналитики определяют направления финансового анализа.

Целью настоящей контрольной работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса.



1. Сущность и значение бухгалтерского баланса

1.1 Роль и значение бухгалтерских балансов

Термин "баланс" широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в значении равновесия (от фр. balance - весы). В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный; межотраслевой баланс и др.

Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения.

Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования.

Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния организации.

В условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В экономике любого государства баланс выполняет важные функции:

баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;

по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;

по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы;

на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;

данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

В отечественной литературе отдельные авторы выделяют следующие функции баланса:

основная форма отчетности;

контрольная функция;

база финансово-хозяйственной деятельности организации.

Бухгалтерский баланс применяется для обобщения показателей о состоянии, размещении, использовании средств предприятия, и об источниках их образования в стоимостном измерителе на определенную дату.

Структура баланса представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, называется активом. Правая сторона, отражающая средства по источникам их образования и целевому назначению, называется пассивом.

Актив и пассив баланса имеют несколько разделов, которые объединяют экономически однородные по своему составу группы средств и состоят из отдельных статей, отражаемых по определенным строкам в балансе. Общий итог баланса называется его валютой.

Особенностью баланса является равенство итогов актива и пассива. Это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу в определенной денежной оценке, а в пассиве - их же источники образования.

Существуют различные виды бухгалтерских балансов.

По времени составления они подразделяются на:

текущий - составляется периодически;

годовой - составляется за год;

вступительный баланс - составляется при создании нового или при преобразовании ранее действовавшего предприятия;

ликвидационный - составляется при ликвидации организации;

разделительный - составляется при разделении организации на несколько более мелких;

объединительный - формируется при объединении нескольких организаций в одну.

По объему информации:

единичный;

сводный баланс - составляется путем объединения определенных заключительных балансов (применяется министерствами, концернами);

сводно-консолидированный баланс - составляется посредством объединения балансов самостоятельных, но взаимосвязанных между собой предприятий (используют, например, холдинговые компании).

По способу очистки:

баланс-брутто - бухгалтерский баланс, содержащий регулирующие статьи (02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов");

баланс-нетто - бухгалтерский баланс, не включающий регулирующих статей.

По характеру деятельности:

по основной деятельности,

по не основной деятельности.

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия за некоторый период. Он позволяет определять:

состав и структуру имущества предприятия;

мобильность и оборачиваемость оборотных средств;

состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;

конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия; показывает, чем владеет собственник, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими субъектами; угрожают ли предприятию финансовые затруднения.

Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности. Он представляет собой систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия состояние его средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке.

1.2 Бухгалтерский баланс как форма отчетности, его структура

Представление в форме №1 имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, называемой активом, (от латинского activus - деятельный) хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй - пассиве, по источникам их формирования. Разумеется, итоги обоих частей равны между собой, т.к. в обоих отражаются одни и те же средства, по-разному классифицированные и сгруппированные.

В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела:

1.Внеоборотные активы.

2. Оборотные активы.

В первом представлены средства, используемые в течение длительного периода времени (более 1-го года). Во втором - имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение.

Третий раздел актива баланса предназначен для отражения убытков организации, подлежащие погашению в будущем.

Экономическую природу имущества организации можно понимать по-разному. Во-первых, ресурсы предприятия имеют правовую или вещественную форму, можно проверить их наличие и состояние. Во-вторых, имущество это затраты кем-то когда-то сделанные и полученные предприятием в виде правового и вещественного воплощения.

В- третьих, это затраты, произведенные самим предприятием, или при создании предприятия его собственниками ради дохода в будущем.

Трактовка актива баланса как перечня имущества предприятия тесно связано с контрольной функцией учета. Вторая и третья трактовки основываются на взаимосвязи актива и пассива кругообороте капитала, а также раскрывает зависимость имущества от цели создания и работы организации. (Для коммерческого предприятия - это получение прибыли).

Таким образом, актив баланса это отражение хозяйственных средств в вещественно-затратной форме, которая тесно связана с правами и обязанностями предприятия, с целью его деятельности, подразумевающей результат этой деятельности.

Нужно отметить, что имущество предприятия, представленное в форме №1 в стоимостной оценке и реальная стоимость имущества предприятия могут не совпадать. Последняя тесно связана с коньюктурой рынка, первая - со способом учета и оценки хозяйственных средств. В периоды высокой информации расхождение между номинальной и реальной стоимостью средств может быть очень велико. Кроме того, точной оценки ценности актива мешают субъективные оценки имущества правового характера, расхождения между ценностью затраченных средств и экономическим потенциалом, полученным в результате этих затрат.

Сумма средств предприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основой для ведения им своей хозяйственной деятельности, при проведении которой предприятие выступает юридическим лицом.

Именно поэтому актив баланса является основой признания самостоятельного бухгалтерского баланса, одним из признаков юридического лица, основой влияния этой формы бухгалтерской отчетности на законодательство Российской Федерации.

В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса - это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами. В современном бухгалтерском учете источник образования имущества рассматривается как вид обязательств определенной величины, поэтому информация, представленная в этой части баланса, это скорее способы привлечения средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, чем место, из которого поступили ресурсы. В бухгалтерском балансе собственное и привлеченное имущества организации сгруппировано по трем разделам:

капитал и резервы;

долгосрочные пассивы;

краткосрочные пассивы.

В первом разделе представлены собственные средства организации, в двух других привлеченные, или обязательства перед сторонними организациями и лицами. Подход к балансу, трактующий его пассив как свод обязательств позволяет объяснить парадоксы в размещении хозяйственных средств в балансе. Например, в раздел «краткосрочные пассивы» входит величина фондов потребления, которые образованы из прибыли, т.е. из собственных средств организации, однако последняя взяла на себя обязательство тратить эти средства способом, который не приводит к образованию нового имущества организации, передавать их сторонним лицам. Поэтому, несмотря на то, что эти фонды собственность организации, они принадлежат к составу заемных или привлеченных средств.

Структура актива и пассива нашей страны создана в порядке увеличения степени подвижности. Легко заметить, что актив бухгалтерского баланса начинается с имущества, которое может сохранять свою форму до конца своего существования и заканчивается наиболее подвижным имуществом, которое практически мгновенно может принимать другую форму (средства на расчетных счетах и в кассе, средства на валютном счете и т.д.). Можно сказать, что статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности, т.е. в зависимости от того, в какое время этого вида имущество может принять в денежную форму. Разумеется, убытки предприятия никаким образом не могут быть превращены в деньги, однако поскольку они подлежат обязательному возмещению, следовательно, могут считаться имуществом наиболее нестабильным. Пассив баланса подобно активу сгруппирован по принципу возрастания срочности возврата обязательств. Начинается он основой собственных средств предприятия - уставным капиталом. Эта статья пассива, называемая ещё финансовыми ресурсами предприятия, является наиболее устойчивой. Уставной капитал предприятия образуется за счет взносов участников и акционеров и является собственностью организации, из него не могут производиться выплаты дивидендов, его величина должна сохраняться. Величина уставного капитала предприятия это основа его рыночной устойчивости, и для защиты интересов третьих лиц, ведущих дела с данным предприятием, это основа не должна быть подорвана. За уставным капиталом следуют менее стабильные статьи собственных средств, затем обязательства, подлежащие погашению более чем через год и пассив бухгалтерского баланса краткосрочными займами и кредиторской задолженностью. Статьи, которой могут изменять значения и удельный вес в общей валюте баланса за очень короткие сроки. Необходимо отметить, что взаиморасположение разделов и статей баланса не является принципиальным. Во многих странах с развитой рыночной экономикой структура актива и пассива баланса построены в обратном порядке, т.е. обе части баланса начинаются наиболее подвижными статьями. С точки зрения структуры баланса наибольший интерес вызывает обоснование приоритета экономической сущности статьи под ее юридическим содержанием. Этот приоритет легко объяснить, раскрыв методы, с помощью которых пользователи бухгалтерской информации извлекают из формы №1 полезные им сведения. Другими словами, структура этой формы бухгалтерской отчетности обусловлены ее назначением и техническими приемами ее обработки для реализации функции анализа и принятия на ее основе управленческих решений.



2. Составления баланса в бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО «Прометей»

2.1 Общая экономическая характеристика предприятие ООО «Прометей»

Объектом исследования в данной главе настоящей контрольной работы будет производственная организация Оренбургская область, Новоорский район, п. Новоорск.

ООО "Прометей", находящаяся по адресу: 462800, п. Новоорск, ул. Каширина д. 5. л. 00, , енбургская область, нй района предприятие за 2005 - 2006

Деятельностью ООО "Прометей" является деятельность автомобильного грузового транспорта, производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи.

Уставный капитал на момент образования предприятия согласно учредительным документам составил 10000 тысяч рублей, на сегодняшний день сформирован полностью.

Численность ООО "Прометей" составляет 50 человек

Таблица 1 Технико-экономические показатели деятельности ООО «ПРОМЕТЕЙ» за 2005-2007 гг.

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Темп роста, %
						2006 / 2005	2007 / 2006
1	Товарная продукция	тыс.руб.	28794	39081	56430	135,7	144
2	Себестоимость товарной продукции	тыс.руб.	22827	33000	49936	144	151
3	Прибыль от реализации продукции	тыс.руб.	5967	6081	6494	102	106
4	Затраты на 1 руб. товарной продукции	руб.	0,79	0,84	0,88	106	104
5	Балансовая прибыль	тыс.руб.	5706	5996	7264	105	121
6	Сумма налога на прибыль	тыс.руб.	1642	914	2344	56	256
7	Прибыль к распределению	тыс.руб.	4064	5082	4920	125	97
7.1	Фонд потребления	тыс.руб.	2438,4	3049,2	2952	125	97
7.2	Фонд накопления	тыс.руб.	1625,6	2032,8	1968	125	97

Данные таблицы 1 показывают, что наблюдается значительный рост объемов производства и реализации продукции. Наблюдается улучшение стоимостных показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия за период 2005-2007 гг. Увеличение себестоимости продукции за анализируемый период связано в первую очередь с изменением цен на такие статьи затрат, как топливо, электроэнергия, тепловая энергия. Существенные положительные изменения произошли по налогу на прибыль в 2006 году. Предприятие получило льготу по налогу на прибыль, это позволило снизить налог на 727 тыс.руб. В целом все анализируемые показатели по предприятию стали выше уровня 2005 г. Затраты на рубль товарной продукции увеличились с 79 коп. до 88 коп., что является негативным фактом, однако при этом предприятие получило прибыли больше на 25 %, чем в 2005 г. и на 3 % меньше, чем в 2006 г.

Фонд накопления снизился в 2007 г. на 3%, хотя в 2006 г. было увеличение на 25%. Та же картина наблюдается по фонду потребления. Фонд потребления является источником средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива. Это обусловлено соответствующим снижением прибыли в ООО «ПРОМЕТЕЙ» в 2007 г.

бухгалтерский баланс отчетность



2.2 Заполнение строк активов баланса ООО «Прометей»

Компания ООО «Прометей» сдает отчетность в налоговую инспекцию, раз в 4 месяца.

Актив баланса состоит из двух разделов:

- Внеоборотные активы

- Оборотные активы

Хотелось по подробнее расписать как составляет отчетность в ООО «Прометей»

Раздел I. «Внеоборотные активы»

По группе статей «Основные средства», строка 120, приводятся показатели по основным средствам как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств».

На начало отчетного года составляет 2323 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 2272 тыс. руб.

По группе статей «Долгосрочные финансовые вложения», строка 140, показывается общая сумма долгосрочных (на срок более одного года) инвестиций организации в доходные активы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям. Финансовые вложения отражаются в оценке по стоимости их вложения или приобретения, т. е. в сумме фактических затрат для инвестора, за исключением ценных бумаг, котирующихся на бирже или специальном аукционе. Вложения организации в ценные бумаги других организаций, котировки которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. В этом случае показатель строки определяется расчетным путем как разница между остатком по счету 58 «Финансовые вложения» и остатком по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». В том числе в составе финансовых вложений выделяют:

по строке 145 «прочие долгосрочные финансовые вложения» -прочие долгосрочные финансовые вложения, в том числе взносы в совместную деятельность, облигации государственных и муниципальных долгосрочных займов, долгосрочные депозиты, финансовые векселя и др.

На конец отчетного периода составляет 3 тыс. руб.

Раздел П. «Оборотные активы»

По группе статей «Запасы», строка 210, показывается стоимость всех материально-производственных запасов организации. При отнесении имущества предприятия к данной группе следует руководствоваться требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Подраздел заполняется расчетным путем. Строки с 211-й по 217-ю суммируются.

На начало отчетного года составляет 195 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 323 тыс. руб.

В том числе по строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» по данным Главной книги и аналитическим данным к счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» отражается фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов. Порядок заполнения строки зависит от способа учета поступления материалов, установленного учетной политикой организации. Если в учете затрат применяется счет 10 «Материалы» и они оцениваются на нем по фактической себестоимости, то строка заполняется по данным остатка на счете 10. При использовании учетных цен для учета сырья, материалов и аналогичных ценностей с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» строка заполняется по данным остатков по счетам 10 и 16. Материально-производственные запасы, текущая рыночная цена на которые в течение года снизилась или которые морально устарели, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резервы образуются в сумме разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя больше первой. Данный резерв формируется на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» за счет прочих доходов организации. Сумма резерва отражается в активе бухгалтерского баланса путем уменьшения дебетового сальдо по счету 10 на кредитовое сальдо по счету 14.

На начало отчетного года составляет 18 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 71 тыс. руб.

По строке 213 «затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» отражается фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку. Показатель строки исчисляется как сумма остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Организации торговли и общественного питания по данной строке отражают сумму расходов на продажу, приходящихся на остаток нереализованных товаров и непроданной продукции в части транспортных расходов по доставке товаров на склады.

На начало отчетного года составляет 128 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 128 тыс. руб.

По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» по данным Главной книги и аналитическим данным к счетам 14 и 16 показывается полная фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовых изделий. Готовая продукция может отражаться в балансе по сокращенной производственной фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости остатка готовых изделий.

Организации торговли и общественного питания по данной строке отражают стоимость остатка товаров, закупленных у других организаций по покупной цене. Строка заполняется расчетным путем как сумма остатков по счетам 16, 14, 41, 43.

На начало отчетного года составляет 49 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 124 тыс. руб.

По строке 216 «расходы будущих периодов» по данным Главной книги показывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

На конец отчетного периода составляет 14 тыс. руб.

По строке 217 «прочие запасы и затраты» по данным аналитического учета показывается стоимость материально-производственных запасов, не нашедших отражения в вышеперечисленных строках группы статей «Запасы».

По строке 220 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащие отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия. Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

На начало отчетного года составляет 7 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 8 тыс. руб.

По группам статей 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы выданные. Данные группы статей формируются расчетным путем как сумма строк 231--235 и 241--246 соответственно.

В том числе по строкам 231 и 241 «покупатели и заказчики» по аналитическим данным отражается задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. К дебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части указанных расчетов. Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», если создание такого резерва предусмотрено принятой учетной политикой организации.

По строкам 232 и 242 «векселя к получению» по данным аналитического учета отражается задолженность дебиторов, обеспеченная векселями.

По строкам 233 и 243 «задолженность дочерних и зависимых обществ» отражаются данные о текущих операциях с дочерними (зависимыми) обществами.

По строке 244 «задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» отражается дебиторская задолженность по суммам, не внесенным учредителями в уставный капитал, и задолженность акционеров за еще не выкупленные акции.

По строкам 234 и 245 «авансы выданные» по данным аналитического учета показывается сумма авансов, выданных под поставку продукции, товаров, других материальных ценностей либо под выполнение работ и оказание услуг.

По строкам 235 и 246 «прочие дебиторы» по данным аналитического учета и Главной книги показывается задолженность: финансовых и налоговых органов, в том числе по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет; работников организации по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба организации и т. п.; подотчетных лиц; по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей. Кроме того, по этим строкам отражаются штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании и отнесенные на финансовые результаты организации.

По группе статей «Краткосрочные финансовые вложения», строка 250, отражается сумма краткосрочных финансовых вложений. Показатель формируется расчетным путем как сумма строк 251--253. В случае формирования резерва по сомнительным долгам показатель формируется как разница между остатком по счету 58 «Финансовые вложения» и остатком по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

На начало отчетного года составляет 100 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 97 тыс. руб.

В том числе по строке 251 «займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев» отражается сумма краткосрочных финансовых вложений в зависимые общества, учтенных на счете 58 «Финансовые вложения».

По строке 252 «собственные акции, выкупленные у акционеров» по данным остатка к счету 81 «Собственные акции (доли)» отражаются фактические затраты на выкуп собственных акций с целью последующей перепродажи, аннулирования или передачи их другим участникам.

По строке 253 «прочие краткосрочные финансовые вложения» отражаются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, в государственные ценные бумаги, а также не нашедшие отражения по другим статьям.

По группе статей «Денежные средства», строка 260, отражаются остатки денежных средств организации. Подраздел заполняется расчетным путем как сумма строк 261--264.

На начало отчетного года составляет 556 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 538 тыс. руб.

По строке 261 «касса» по данным Главной книги отражается остаток по счету 50 «Касса».

По строке 262 «расчетные счета» по данным Главной книги отражается остаток по счету 51 «Расчетные счета».

По строке 263 «валютные счета» по данным Главной книги отражается остаток по счету 52 «Валютные счета».

По строке 264 «прочие денежные средства» отражаются суммы, учитываемые организацией в установленном порядке на счетах 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

2.3 Заполнение строк пассива баланса ООО «Прометей»

Раздел III. «Капитал и резервы»

По статье «Уставный капитал», строка 410, по данным Главной книги в соответствии с учредительными документами организации показывается величина уставного (складочного) капитала организации, а у государственных и муниципальных унитарных предприятий -- величина уставного фонда.

На начало отчетного года составляет 2060 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 2060 тыс. руб.

По статье «Добавочный капитал», строка 420, по данным Главной книги отражается эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, присоединение сумм использованных целевых инвестиционных средств.

На начало отчетного года составляет 251 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 251 тыс. руб.

По группе статей «Резервный капитал», строка 430, по данным Главной книги отражается сумма остатка резервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией как в соответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительными документами организации.

На начало отчетного года составляет 217 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 217 тыс. руб.

По строке 432 «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» отражается сумма резервов, образованных в соответствии с порядком, установленным учредительными документами.

На начало отчетного года составляет 217 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 217 тыс. руб.

По статье «Нераспределенная прибыль отчетного года», строка 470, показывается чистая прибыль отчетного года в оценке нетто как разница между выявленным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет. Чистая прибыль уменьшается на суммы, направленные по решению собственников на выплату дивидендов, отчисления в резервный фонд, покрытие убытков прошлых лет, и составляет нераспределенную прибыль организации, которую приводят в годовом бухгалтерском балансе по данной статье.

На начало отчетного года составляет 161 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 354 тыс. руб.

По статье «Непокрытый убыток отчетного года», строка 475, в круглых скобках показывается убыток организации за отчетный год. В годовом балансе убыток отражается с учетом принятых решений относительно его покрытия.

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»

Предприятия ООО «ПРОМЕТЕЙ» нету задолженности по займам и кредитам.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства»

По группе статей «Кредиты и займы», строка 610, отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку.

На начало отчетного года составляет 208 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 208 тыс. руб.

По группе статей «Кредиторская задолженность», строка 620, отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. Затем она расшифровывается по строкам 621--628 баланса.

На начало отчетного года составляет 304 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 253 тыс. руб.

В том числе по строке 621 «поставщики и подрядчики» по аналитическим данным отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

На начало отчетного года составляет 35 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 44 тыс. руб.

По строке 622 «векселя к уплате» по данным остатка субсчета «Векселя к уплате» счета 60 показывается сумма задолженности кредиторам, которым организация выдала векселя в обеспечение их поставки товаров, работ, услуг.

На начало отчетного года составляет 39 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 35 тыс. руб.

По строке 623 «задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» отражаются данные о текущих операциях с дочерними (зависимыми) обществами.

На начало отчетного года составляет 34 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 10 тыс. руб.

По строке 624 «задолженность перед персоналом организации» отражается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы.

На начало отчетного года составляет 196 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 164 тыс. руб.

По статье «Доходы будущих периодов», строка 640, по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов», например стоимость безвозмездно полученных коммерческой организацией материально-производственных ценностей и др..

На конец отчетного периода составляет 12 тыс. руб.

По статье «Резервы предстоящих расходов», строка 650, показывают остатки средств, зарезервированных для покрытия будущих затрат: оплаты отпусков работников, ремонта основных средств и т. д. .

По статье «Прочие краткосрочные обязательства», строка 660, отражаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забаласовых счетах, показывается стоимость ценностей, не принадлежащих организации на праве собственности. Данная Справка приводится после итога баланса во всех промежуточных бухгалтерских балансах.

2.4 Пути совершенствования бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «Прометей»

На основании материала, изложенного в курсовой работы, можно еще раз подчеркнуть, что бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой отчетности предприятия. Он представляет собой системную модель, обобщенно отражающую кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Благодаря проделанной работе, теперь мы можем «читать» баланс. Так, форма № 1 дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений общества.

Исследовав деятельность ООО «Прометей», при помощи финансового анализа, проведенного по данным бухгалтерских балансов с 2004 года по 2006 год, теперь мы можем представить реальную картину финансового состояния предприятия и ее изменение в течение 3 лет. Теперь нам понятен кардинальный шаг реорганизация ООО «Прометей».

Введение промежуточной ступени формирования балансовых данных должно не только не увеличить, но даже уменьшить количество арифметических ошибок, проистекающих от невнимательности, так как несмотря на дополнительный объем записей, процесс составления баланса становится более упорядочен. Проблема введения промежуточных источников информации не потеряет своей актуальности и с переходом к машинной форме учета, ведь обладая преимуществом наглядности, они как нельзя лучше подходят для неформального, субъективного анализа.

Подобная техника составления главной формы отчетности способна, при условии многообразия методов исследования, привести к минимизации влияния ограничений присущих балансу. И значит, сделает его основой и конечным этапом стратегической системы учета, т. е. системы интегрированной с анализом хозяйственной деятельности, представляющей собой синтез счетоводства и маркетинга, не требующей привлечения чрезмерного количества дефицитных ресурсов.



Заключение

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учёта) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.



Список литературы

1. Глущенко А.В. Теория бухгалтерского учета. Волгоград: ВолГУ, 2008.

2. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учеб. пособие. - 2е изд. - М.: Проспект, 2009.

3. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. М.: Экзамен, 2006.

4. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет. Москва. "Финансы и статистика". 1996. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: ИНФРА-М, 2008 г.;

5. 1.Н.Г. Волков. Бухгалтерская отчетность за 2006 г.: Обеспечение достоверности показателей. // Бухгалтерский учет 2006 г., № 12.

6. О.В. Ефимова. Годовой бухгалтерский отчет: раскрытие информации.// Бухгалтерский учет 2007 г., № 2.

7. М.В. Сухов. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) // Главный бухгалтер, 2005 г. № 18

8. П.С. Безруких. И.А. Белобжецкий. Бухгалтерский баланс: методика составления.// Бухгалтерский учет, 2006 г. № 6.

9. Бухгалтерский учет: Учебник /П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, А.В. Пономарева; под. ред. проф. П.С. Безруких.-2е. издан.,перераб. и доп. -М.: Бухгалтерский учет,2005 г.

10. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях.: Учебник / А.К. Шишкин.- М.: ИНФРА-М, 2006 г.

11. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/Н.П. Кондраков.-М.: ИНФРА-М, 2006 г.

12. Журнально-ордерная форма счетоводства:Практическое пособие / С.И. Полякова.- М.:Перспенктива, 2005 г.

13. Бухгалтерский анализ: Учебник / Пер. с англ.С.М. Тимичева; ; под. ред. проф.М.А. Гольдсберга -Киев,ВНV,2006 г.

14. Как читать баланс: Учебное пособие / В.В. Ковалев, В.В.Патров.- М.: Финансы и статистика,2005 г.

15. Основы российского аудита: Учебник / В.В.Суйц. Н.Б.Смирнов.- М.:ИКЦ «Дис»,2007 г.

16. Составление бухгалтерской отчетности: Учебник / В.Д. Новодворский.А.В. Пономарева.-М.: Бухгалтерский учет,2005г.

Размещено на Allbest.ru

...