Учет расчетов с дебиторами и кредиторами и ответственность по хозяйственно-правовым обязательствам

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

безналичный учет дебитор задолженность

Введение

1. Расчеты с дебиторами и кредиторами и ответственность по хозяйственно-правовым обязательствам

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

1.2 Счета для учета дебиторской и кредиторской задолженностей

1.3 Порядок осуществления безналичных расчетов с дебиторами и кредиторами

1.4 Сроки погашения задолженностей и ответственность по хозяйственно-правовым обязательствам

1.4.1 Сроки погашения обязательств

1.4.2 Ответственность по хозяйственно-правовым обязательствам

2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на ФГУП УСС №5 при Спецстрое России

2.1 Характеристика предприятия

2.2 Организация расчетов с дебиторами на ФГУП УСС №5 при Спецстрое России

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей; выводы и предложения

3.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

3.2 Предложения по учету дебиторской и кредиторской задолженностей

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Переход России к построению принципиально новых экономических отношений, повышение самостоятельности организаций различных организационно-правовых форм собственности в реализации финансовой политики, выход их на международные рынки, преодоление кризисной ситуации коренным образом изменили условия функционирования организаций и выделили необходимость решения ряда проблем, одной из которых является обеспечение устойчивости и стабильности экономического развития. Гарантом устойчивого роста и финансовой стабильности экономики организаций и страны в целом в рыночных условиях хозяйствования является налаженная система расчетов между организациями-дебиторами и организациями-кредиторами.

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов - дебиторов и кредиторов.

Дебиторская и кредиторская задолженность - естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

Именно поэтому тема учёта дебиторской и кредиторской задолженности организаций выбрана мной для написания данной выпускной квалификационной работы.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

В ходе проведения выездных проверок инспекторы систематически сталкиваются с пренебрежением главными бухгалтерами предприятий состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, что по своим результатам приводит предприятие к неожиданным для него финансовым затруднениям, резкому ухудшению финансового состояния предприятия, а иногда и к полной потере платежеспособности. Поэтому я считаю выбранную тему крайне важной.

Цель данной выпускной квалификационной работы - показать и раскрыть важность и значимость расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии.

Задачи, которые будут решаться в данной выпускной квалификационной работе:

Определение понятия дебиторской и кредиторской задолженности;

Определение счетов для учета дебиторской и кредиторской задолженности;

Рассмотрение порядка безналичных расчетов с дебиторами и кредиторами;

Определение понятия ответственности по хозяйственно-правовым обязательствам и ее правовое обоснование;

Рассмотрение учета расчетов с дебиторами и кредиторами на примере конкретной организации;

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии (выявление недостатков в работе и предложения по улучшению ведения учета задолженностей).

Первая задача подразумевает рассмотрение понятия дебиторов, кредиторов и задолженностей перед ними.

Вторая задача подразумевает рассмотрение таких счетов для учета дебиторской и кредиторской задолженностей, как 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Также в работе будет рассмотрен порядок безналичных расчетов с дебиторами и кредиторами, и в этом разделе будут рассмотрены принципы безналичных расчетов и формы, такие как: расчеты платежными требованиями, расчеты платежными поручениями, расчеты по инкассо, расчеты с помощью аккредитивов и чеков.

Будет рассмотрена ответственность по хозяйственно-правовым обязательствам: ее определение и правовое обоснование, сроки исполнения обязательств по погашению дебиторской и кредиторской задолженностей.

На примере конкретного предприятия будут рассмотрены дебиторская и кредиторская задолженность с помощью данных баланса и приложения к бухгалтерскому балансу.

Будут сделаны выводы и предложены советы по улучшению работы предприятия, его расчетов, и финансового положения.

В данной работе будут использованы такие источники, как:

Нормативная документация (кодексы, законы, положения);

Литература по бухгалтерскому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

Периодические издания («Главбух»);

Внутренняя документация предприятия.

1. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и ответственность по хозяйственно-правовым обязательствам

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженностей

Расчеты с дебиторами и кредиторами обобщают все расчеты организации: расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. Это - одна из самых важных, если не сказать самая важная тема в бухгалтерском учете. Ведь состояние расчетов и задолженностей позволяет понять, в каком финансовом положении находится предприятие. И поэтому, необходимо подробно рассмотреть понятие дебиторской и кредиторской задолженностей. И для начала понять, кто же такие дебиторы, и кто такие кредиторы.

Дебиторы - это юридические и физические лица, которые имеют задолженность (дебиторскую задолженность) перед предприятием.

Кредиторы - это юридические и физические лица, перед которыми организация имеет задолженность (кредиторскую задолженность).

То есть, дебиторская задолженность - это задолженность сторонних организаций и физических лиц (в том числе своих работников) перед нашей организацией, а в свою очередь, кредиторская задолженность - это задолженность нашей организации перед сторонними организациями и физическими лицами.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается сразу на нескольких счетах бухгалтерского учета:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитами и займам»;

68 «Расчеты по налогам и сборам»;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отражаются дебиторская и кредиторская задолженности в бухгалтерском балансе: Дебиторская задолженность в активе баланса в строках «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» и «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты». Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса. Но более подробную информацию о состоянии дебиторской и кредиторской задолженностей мы можем получить из Формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в пятом разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность».

1.2 Счета для учета дебиторской и кредиторской задолженностей

Для учета дебиторской и кредиторской задолженностей в организациях принято использовать следующие счета1¹ План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. :

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы, потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей и др.,

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своим субподрядчиками также отражают на счете 60.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является пассивным, т.е. Сальдо отражается по кредиту, уменьшение задолженности по дебету, увеличение задолженности по кредиту. Например,

От поставщиков поступил товар Д41 К60

Уплачено за товар Д60 К51

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - активный. Сальдо отражается по дебету, уменьшение задолженности по кредиту, увеличение задолженности по дебету.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставивших их.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» является пассивным.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам , предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам является пассивным.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» является пассивным.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты дополнительные субсчета.

Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащее перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в частности отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в частности отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - пассивный.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

оплаты труда, начисленные за счет образованного резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организаций, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» является пассивным.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты на приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» является активным.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организациями, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»,

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73-1 отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (Например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

По дебету счета 73 отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетами 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

Кредитуется счет 73 на сумму платежа, поступившего от работника-заемщика в корреспонденции со счетами 50, 51, 70.

На субсчете 73-2 учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве».

По кредиту счета 73 записи производятся в корреспонденции со счетами: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» является активным счетом.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями организации: по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 могут быть открыты субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»,

75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Аналитический учет по счету по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» обособленно.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» является активно-пассивным счетом, что означает следующее: сальдо может учитываться как по дебету, так и по кредиту.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в вышеуказанных счетах:

по имущественному и личному страхованию;

по претензиям;

по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-1 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

Аналитический учет по счету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

(Схемы бухгалтерских проводок по счетам представлены в Приложении №1).

1.3 Порядок осуществления безналичных расчетов с дебиторами и кредиторами

В процессе хозяйственной деятельности между организацией и ее контрагентами постоянно возникают и погашаются взаимные обязательства. Возникновение и погашение обязательств связано с осуществлением расчетных операций за товары, услуги, работы и расчетов по нетоварным операциям. Большинство расчетов между организациями производится в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

Безналичные расчеты в стране организуются на основе определенных принципов.

Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей.

Второй принцип - осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Безналичные расчеты ведутся юридическими лицами и физическими лицами через банк, в котором им открыт счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор.

Третий принцип - обеспеченность платежа, поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Этот принцип предполагает наличие денежных средств либо договоренности на получение кредита.

Четвертый принцип - периодическая очередность платежей.

Пятый принцип - согласие (акцепт) плательщика на платеж. Данный принцип реализуется путем применения соответствующего платежного документа - чека, платежного поручения, свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств.

Шестой принцип - срочность платежа. То есть расчеты осуществляются в строго установленные сроки.

Платежи могут осуществляться:

до начала совершения операции;

сразу после совершения операции;

через определенный период;

на условиях коммерческого кредита.

Седьмой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговым органами, физическими лицами, бюджетом, внебюджетными фондами, контролируют соблюдение установленных правил расчетов.

Восьмой принцип - имущественная ответственность за несоблюдение договорных условий.

Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности.

Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 г. №2-П.

При осуществлении безналичных расчетов используются такие расчетные документы, как:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) инкассовые поручения.

Банк обязан принимать расчетные документы независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Оплата по ним осуществляется по мере поступления денежных средств на счет клиента как полностью, так и частично. Это упрощает документооборот для клиентов.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей - руководителя и главного бухгалтера организации или только подписи руководителя (при отсутствии в штате организации должности счетного работника) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Расчеты платежными поручениями.

Платежные поручения - это самая распространенная форма безналичных расчетов в РФ. Этим документом владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку перевести определенную сумму денежных средств на счет получателя этих средств. В Положении о безналичных расчетах оговаривается срок исполнения банками платежных поручений - предусмотренный законодательством или более короткий, если это установлено договором банковского счета. Платежными поручениями могут производится такие расчеты:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

При этой форме расчетов банк обязуется по поручению плательщика перевести определенную сумму с его счета на счет указанного плательщиком лица в данном банке или в другом

Платежные поручения используются для оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. После составления платежного поручения и его подписания ответственными лицами организациями оно передается в обслуживающий банк. В банке производится проверка правильности заполнения и оформления платежных поручений, после этого операционист банка на всех экземплярах (кроме последнего) принятого к исполнению платежного поручения в поле «Поступ. в банк плат.» проставляет дату поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приема и подпись исполнителя, возвращается бухгалтеру организации в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете организации платежные поручения помещаются в картотеку. Их оплата производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки.

Банк обязан информировать организацию по ее требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения организации в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

Расчеты по аккредитивам.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, которое принимает банк (банк-эмитент)по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующим условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или другой банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

Правовые основы расчетов по аккредитиву закреплены в параграфе 3 гл.46 ГКРФ, а также в Положении о безналичных расчетах в РФ №2-П.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые(депонированные) и непокрытые(гарантированные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущего у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором рекомендуется отражать следующее:

наименование банка-эмитента;

наименование банка, обслуживающего получателя средств;

наименование получателя;

сумма аккредитива;

вид аккредитива;

способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

полный перечень Ии точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

сроки действия аккредитива;

условия оплаты (с акцептом или без акцепта);

ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.

Организация-покупатель должна представить в банк аккредитив на бланке формы 0401063 (Приложение №2).

Расчеты чеками.

Порядок и условия использования чеков в безналичных расчетах регулируются ГК РФ. Чек - это ценная бумага, причем ничем не обусловленная.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель (т.е. юридическое лицо, имеющее денежные средства на счете в банке) не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя (юридическое лицо, в пользу которого выдан чек), для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитных организаций, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Однако такие чеки не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России. В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

порядок подкрепления счетов кредитных организаций - участников расчетов;

обязательства и ответственность кредитных организаций;

порядок изменения и расторжения соглашения.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

форму чека, перечень его реквизитов и порядок заполнения чеков;

перечень участников расчетов данными чеками;

срок предъявления чеков к оплате;

условия оплаты чеков;

ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

бухгалтерское оформление операций с чеками;

порядок архивирования чеков.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникающих вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо - банковская операция, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет средств клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Основу взаимоотношений участников расчетов по инкассо должны составлять договорные отношения, в силу которых у сторон появляются определенные права и конкретные обязательства.

Расчеты по инкассо осуществляются на основе двух документов:

платежного требования (оплата которого может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);

инкассового поручения предполагающего бесспорное списание средств со счета плательщика.

При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами операционист банка проверяет соответствие реквизитов платежного требования (инкассового поручения) (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в поле «Плательщик» и «Получатель» расчетного документа) реквизитов исполнительного документа. После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств.

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Основу взаимоотношений участников расчетов по инкассо должны составлять договорные отношения, в силу которых у сторон появляются определенные права и конкретные обязательства. На банки возлагаются обязанности по получению денежных средств от плательщика и доставке их получателю, а также информированию получателя средств по его требованию о причинах неоплаты платежных документов в оговоренные договором сроки. Для получателя эта услуга сопряжена с обязательством по уплате банку соответствующей суммы вознаграждения, размер которого оговаривается сторонами в договоре. Инкассовое поручение оформляется на бланке формы 0401071 (Приложение №3).

Расчеты платежными требованиями.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

установленных законодательством;

предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащее соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания). Платежное требование заполняется на бланке формы 0401061 (Приложение №4).

1.4 Сроки погашения задолженностей и ответственность по хозяйственно-правовым обязательствам

1.4.1 Сроки погашения задолженностей

Дебиторская задолженность в зависимости от способа погашения бывает двух видов:

1. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

2. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторская задолженность, также как и дебиторская, в зависимости от способа погашения бывает двух видов:

1. кредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

2. кредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

1.4.2 Ответственность по хозяйственно-правовым обязательствам

Обязательством признается такое правоотношение, в котором одно лицо - должник - обязан совершить в пользу другого лица - кредитора - определённое действие (продать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и др.). При этом кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Хозяйственно-правовые обязательства носят относительный характер, то есть всегда возникают между конкретными, поименно определенными лицами, как гражданами, так и организациями, учреждениями, предприятиями.

Содержание обязательств составляют права и обязанности его субъектов.

Как правило, в обязательствах кредитор имеет право требовать от должника совершения строго определённых действий, а должник обязан эти действия выполнить. Большинство обязательств являются двухсторонними. Это означает, что обе стороны выступают в качестве должников в одном обязательстве и одновременно кредиторами друг друга. Так по договору купли - продажи продавец обязан передать покупателю товар, но может требовать от покупателя уплаты его стоимости. В свою очередь покупатель имеет право требовать от продавца передачи товара, но должен оплатить его стоимость.

Обязательства могут возникать:

1) из договоров;

2) вследствие причинения вреда;

3) вследствие неосновательного обогащения;

4) на основании судебного решения;

5) в результате иных действий и событий, с которыми гражданское законодательство связывает наступление гражданско-правовых последствий.

Чаще всего обязательства возникают из договора купли - продажи, перевозки, найма, капитального строительства. Ибо нормальный гражданский оборот основывается, прежде всего, на договоре товаровладельцев и иных собственников имущества.

Объектами хозяйственно-правововых обязательств выступают различного рода материальные и духовные блага, по поводу которых лица выступают в конкретные правоотношения. Это могут быть товары народного потребления, сырье, полуфабрикаты, иное имущество. В договорах перевозки, оказания иных услуг, объектом выступают действия должника, который должен перевезти груз, покрасить дом и др. Объектом обязательства могут быть и продукты интеллектуального творчества (произведения литературы, искусства, науки). Например, по издательскому договору гражданин обязуется подготовить рукопись повести, монографии и др.

Реальное обеспечение обязательств становится возможным благодаря мерам государственного принуждения. Если должник не выполнил своего обязательства или выполнил его ненадлежащим образом, кредитор имеет право обратиться с иском в суд или арбитражный суд и потребовать реального исполнения обязательства, а также возмещения причиненных убытков. В определенных случаях, предусмотренных законом или договором, должник вынужден будет также уплатить и штрафные санкции в виде неустойки (пени, штрафа).

Обязательство признается выполненным надлежащим образом, если оно совершено в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями:

1) лицо, которое исполняет обязательство

2) срок исполнения обязательства

3) место

4) способ исполнения обязательства

Обязательство исполнено надлежащим образом, если оно совершено самим должником или третьим лицом, установленным способом, в установленный срок и в должном месте. Надлежащим исполнением прекращается обязательство должника.

Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий запрещается ГКРФ, ст.310 . Исключения допускаются только законом. Однако в предпринимательской деятельности допускается односторонний отказ от исполнения обязательств и одностороннее изменение условий такого обязательства, если они предусмотрены договором.

Обязательство чаще всего исполняется самим должником. Однако долг может быть исполнен и третьим лицом, если из закона или условий обязательства не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом. Однако в любом случае кредитор имеет дело только с должником и не вступает ни в какие отношения с третьим лицом. Исполнение обязательства кредитор требует только от должника. В свою очередь должник не может ссылаться на недостатки в действиях других лиц, которым он поручил исполнение обязательства, как на основание для освобождения его от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.

Срок исполнения обязательства устанавливается двумя способами: указанием даты, в которую обязательство должно быть выполнено, либо установлением периода времени, в течение которого обязательство должно быть исполнено.

Обязательство подлежит исполнению в соответствующий день или в течение установленного периода. Если обязательство не предусматривает срока его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Не исполненное в срок обязательство должно быть выполнено в течение семи дней после того, как кредитор потребовал от должника исполнения обязательства. Договором или законом может быть установлен и иной срок исполнения обязательства.

Просрочивший исполнение должник отвечает перед кредитором за причиненные убытки, в том числе и за случайно наступившую во время просрочки невозможность исполнения обязательства. Если же просроченное обязательство утратило интерес для кредитора, то он может отказаться от его принятия и взыскать понесенные убытки.

ГК РФ предоставляет должнику право исполнить обязательство досрочно, если иное не предусмотрено условиями обязательства, законом или не вытекает из существа дела.

Большое значение в обязательствах играет место его исполнения. Обычно оно специально оговаривается в договоре, вытекает из закона или существа дела. Во всех остальных случаях местом исполнения обязательства признается:

1. по обязательству передать земельный участок, здание, сооружение или другое недвижимое имущество - место нахождения имущества;

2. по обязательству передать товар или иное имущество, предусматривающему его перевозку, - место сдачи имущества первому перевозчику для доставки его кредитора;

3. по другим обязательствам передать товар или иное имущество - место изготовления или хранения имущества, если это место было известно кредитору в момент возникновения обязательства;

4. по денежному обязательству - место жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо - место его нахождения в момент возникновения обязательства. Если кредитор к моменту исполнения обязательства изменил место жительства или место нахождения и известил об этом должника - новое место жительства или нахождения кредитора с отнесением на счет кредитора расходов, связанных с переменой места исполнения;

5. по всем другим обязательствам - место жительства должника, а если им является юридическое лицо - место его нахождения1¹ ГКРФ, ст.316.

Непременным условием обязательства является способ его исполнения. Так, взаимные договорные обязательства должны исполняться одновременно, например, оплата покупки и передача купленного товара. Обязательство, как правило, должно исполняться сразу, полностью. Кредитор имеет право не принимать исполнение обязательства по частям, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или условиями обязательства и не вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств влечет за собой гражданско-правовую ответственность. Должник, прежде всего, должен возместить кредитору убытки, в которые входят расходы кредитора, реальный ущерб и упущенная выгода.

Особый порядок устанавливается для несения ответственности за неисполнение денежных обязательств. Согласно ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонение от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате процентов на сумму этих средств.

Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ФГУП «УСС №5 при Спецстрое России»

2.1 Характеристика предприятия

Федеральное государственное унитарное предприятие «Управление специального строительства №5 при Федеральной службе специального строительства Российской Федерации», в дальнейшем именуемое «Предприятие», создано в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 31 октября 1999 года №1200 и является правопреемником федерального государственного унитарного предприятия «Управление специального строительства №5 Федеральной службы специального строительства при Правительстве Российской Федерации», зарегистрированного московской регистрационной палатой 07 декабря 1999 года, регистрационный №090.296.

Фирменное наименование Предприятия:

полное - федеральное государственное унитарное предприятие «Управление специального строительства №5 при Федеральной службе специального строительства Российской Федерации»;

сокращенное - ФГУП «УСС №5 при Спецстрое России».

Предприятие является коммерческой организацией.

Предприятие находится в ведомственном подчинении Федеральной службы специального строительства Российской Федерации.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием и изображением Государственного герба Российской Федерации, другие виды печатей, штамп, бланки, фирменное наименование.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие не несет ответственности по обязательствам дочерних предприятий, государства и его органов, а его дочерние предприятия, государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Предприятие от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством РФ.

Место нахождения предприятия: г.Москва, ул. Владимирская, 23.

Предприятие создано в целях обеспечения выполнения государственных задач и удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

Для достижения целей Предприятие осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности:

1. Строительство и ввод в действие объектов специального и производственного назначения, предприятий оборонной промышленности и других объектов, строительство которых осуществляется в соответствии с государственным оборонным заказом

2. Строительство объектов промышленного, гражданского, социально-бытового и культурного назначения других отраслей в соответствии с заключенными договорами

3. Создание специализированных мобильных подразделений в соответствии с профилем их деятельности для выполнения работ в чрезвычайных ситуациях

4. Промышленное производство строительных материалов, изделий и конструкций, других видов промышленной продукции

5. Торговая деятельность всеми видами товаров собственного производства

6. Оказание услуг физическим и юридическим лицам по всем видам деятельности Предприятия

7.Оказание автотранспортных услуг

8. Участие в строительстве и реконструкции предприятий и организаций ядерного комплекса

9. Участие в восстановлении специальных объектов в районах, пострадавших в результате чрезвычайных ситуаций

На момент утверждения Устава чистые активы Предприятия составляют 10 826 000 (десять миллионов восемьсот двадцать шесть тысяч) рублей, в том числе недвижимое имущество пообъектно согласно Приложению.

Размер уставного фонда Предприятия 100 000 (сто тысяч) рублей.

Если по окончании финансового года стоимость чистых активов предприятия окажется меньше размеров уставного фонда, орган, принявший решение о создании Предприятия, производит в установленном порядке уменьшение уставного фонда.

Увеличение уставного фонда Предприятия может быть произведено как за счет дополнительной передачи ему имущества, так и за счет имеющихся активов.

Источником формирования имущества предприятия являются:

Прибыль, полученная предприятием в результате хозяйственной деятельности;

Заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций;

Амортизационные отчисления;

Капитальные вложения и дотации из бюджета;

Целевое бюджетное финансирование;

Иные сочники, не противоречащие законодательству РФ.

Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении Предприятия после уплаты установленных законодательством РФ налогов и других обязательных платежей и перечисления в бюджет части прибыли от использования имущества Предприятия. Спецстрой России ежегодно в соответствии с законодательством РФ определяет размер прибыли Предприятия, подлежащей перечислению в федеральный бюджет.

Часть чистой прибыли, остающаяся в распоряжении Предприятия, может быть направлена на увеличение уставного фонда Предприятия.

Остающаяся в распоряжении Предприятия часть чистой прибыли используется Предприятием в установленном порядке, в том числе на:

внедрение, освоение новой техники и технологий, мероприятия по охране труда и окружающей среды;

создание фондов Предприятия, в том числе предназначенных для покрытия убытков;

строительство, реконструкцию, обновление основных фондов;

проведение научно-исследовательских работ, изучение конъюнктуры рынка, потребительского спроса, маркетинг;

покупку иностранной валюты, других валютных и материальных ценностей, ценных бумаг;

рекламу продукции и услуг Предприятия;

материальное стимулирование, обучение и повышение квалификации сотрудников Предприятия.

...