Методика решения ситуационных задач по аудиту

Широкий спектр приемов обучения методам и процедурам аудиторской проверки на конкретных ситуациях и примерах. Отражение вопросов теории аудита (правовых основ профессионального регулирования, процедур аналитического рассмотрения, выборки в аудите и др.)

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид методичка
Язык русский
Дата добавления 12.03.2013
Размер файла 35,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Методика решения ситуационных задач по аудиту

Пояснительная записка

В работе представлен широкий спектр приемов обучения методам и процедурам аудита (ситуации, примеры). В ситуациях и примерах отражены вопросы теории аудита (правовые основы и профессиональное регулирование, процедуры аналитического рассмотрения в аудита, выборка при аудите и др.)

Методические рекомендации подготовлены с учетом новых законодательных и нормативных актов, положений и инструктивных указаний в области аудита, бухгалтерского учета, налогообложения, анализа, гражданского и административного права.

Методические рекомендации могут быть использованы:

- студентами для самоподготовки и освоения основных тем, касающихся аудиторской деятельности;

- студентами заочной формы обучения при выполнении контрольных работ, подготовке к экзамену;

- преподавателями для проведения практических работ.

Методические рекомендации подготовлены по темам:

q Аудит и его организационно-правовая база;

q Принципы организации и проведения аудиторской проверки;

q Обобщение и оценка результатов аудиторской проверки.

аудит проверка правовой

1. АУДИТ И ЕГО ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ БАЗА

Ситуация 1

Исходные данные. В 200.. г. организация «К» перерегистрировалась в открытое акционерное общество. Объем реализации составил 58161 тыс. руб. Сумма активов баланса на I января 200.. г. была равна 21 1 15 тыс. руб. Минимальный размер оплаты труда за декабрь 200..г. -- 600 руб.

Требуется установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке бухгалтерская отчетность организации «К» за 200.. г.

Решение

Организация «К» подлежит обязательной аудиторской проверке, так как имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества.

Ситуация 2

Исходные данные. Организация «К» обратилась в банк с просьбой в январе 200.. г. предоставить ей кредит для расширения производственной деятельности. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 200.. г. и аудиторской заключение о ее достоверности. Однако бухгалтерская отчетность организации «К» по законодательству не подлежит обязательной аудиторской проверке. В ноябре 200.. г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. В качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности организация «К» предлагает использовать акт документальной проверки налоговой инспекции. Требуется определить примет ли данное предложение банк для предоставления организации «К» коммерческого кредита на цели развития производства.

Решение

Данное предложение не может быть принято, так как акт документальной проверки налоговой инспекции включает только вопросы правильности расчетов с бюджетом и налогов.

Ситуация 3

Исходные данные. Предприниматель Г. путешествует совместно с аудитором по дальнему Востоку, оплачивая всю поездку. Во время путешествия он соединяет полезное с принятым: ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений. Кроме того, в обязанности аудитора также входит проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель. Требуется определить, правомерна ли деятельность аудитора как консультанта и как проверяющего годовую отчетность.

Решение

А) для деятельности аудитора как консультанта нет препятствий. Б) аудитор не имеет права проверять годовую отчетность товарищества, поскольку предприниматель Г. оплатил его путешествие, в результате чего нарушен принцип независимости.

Ситуация 4

Исходные данные. Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов.

Требуется определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.

Решение

В этом случае, если они работают в одной рабочей группе, аудитор не обязан сохранять тайну.

Ситуация 5

Исходные данные. Проводя аудит, старший аудитор дал поручение рядовому аудитору сделать проверку расчетов налогообложения организации-клиента. По окончании проверки nor аудитор сообщил, что никаких ошибок обнаружено не было. Через неделю после этого было подготовлено заключение.

Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку и обнаружила ряд ошибок в налоговых расчетах организации-клиента, после чего последняя должна доплачивать налоги и уплатить штрафы.

Требуется определил», что послужило причиной этой ситуации.

Решение

Старший аудитор должен знать, что расчеты по налогам очень важны, поскольку, при многочисленных ошибках и нарушениях возможны штрафы. Поэтому эту работу следует поручить, только опытным работникам. Старшему аудитору следовало также не полагаться на слова работника, самому проверить проделанную работу.

Ситуация 6

Исходные данные. Кондитерская фабрика расторгла договор со своими аудиторами и пригласила вашу фирму быть ее аудитором

Требуется определить, что вы будете делать в этом случае.

Решение.

Несмотря на видимую заманчивость предложения, следует изучить:

причины расторжения договора с предыдущими аудиторами;

ознакомиться с финансовым положением фабрики за прошлый год,

изучить, насколько принятие предложения фабрики повлияет на независимость аудиторов;

провести анализ возможного конфликта интересов (например, крупнейший конкурент фабрики уже является вашим клиентом);

получить информацию от третьих лиц для оценки репутации возможного клиента и честности менеджеров.

Ситуация 7

Исходные данные. В течение нескольких лет организация - клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т.д.)

Требуется определить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.

Решение.

В качестве недостатков можно отметить то, что потеряна критическая дистанция между аудитором и организацией-клиентом, которая на основании многолетних дружеских отношений может оказывать давление на аудитора с целью смягчения выводов. Аудитор, чтобы не терять хороших отношений, может поддаться уговорам.

В качестве преимуществ выступает сокращение сроков проверки, а также то, что аудиторы, хорошо зная проблемы организации-клиента, легко определяют проблемные области, которые требуют особого внимания. В результате этого снижается риск не обнаружения существенных ошибок.

Ситуация 8

Исходные данные. Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя.

Требуется определить, как следует поступить аудитору.

Решение

Аудитор не имеет права принимать риски, связанные с хозяйственной деятельностью организации-клиента, например, давать поручительства, подтверждения, гарантии. В данном случае возникает опасность потери независимости аудитора.

Ситуация 9

Исходные дачные. Аудиторская фирма проводит проверки организации-клиента на протяжении нескольких лет Каждый год руководителем группы выступает один и тот же человек.

Требуется прокомментировать возможные проблемы.

Решение

Один и тот же аудитор не может проводить проверку одной и той же организации-клиента в течение длительного времени, поскольку это нарушает его независимость. Поэтому необходима ротация аудиторов, которую должен осуществлять руководитель фирмы.

Ситуация 10

Исходные данные. Аудит организации-клиента проводят два аудитора, один из которых является близким другом ее директора.

Требуется прокомментировать возможные проблемы.

Решение

В соответствии с Кодексом профессиональной этики аудитор не может проводить проверку на том предприятии, где управляющим является человек, с которым имеются родственные или дружеские отношения.

Ситуация 11

Исходные данные. Один из учредителей фирмы «К» требует заключить договор с аудиторской фирмой на оказание услуг по проверке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности генерального директора. Объем платы за услуги учредитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели. Требуется установить действия аудиторской фирмы.
Решение
Аудиторское заключение должно быть основано на объективном анализе существующей информации. Результат не должен определяться суммой дохода по договору или достижения поставленной клиентом задачи. В противном случае не представляется возможным утверждать, что аудиторская фирма является независимой.

2. ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Ситуация 1

Исходные данные. Организация-клиент владеет тремя большими магазинами. В каждом из них несколько отделов. Все отделы должны быть детально проверены, по крайней мере, один раз в пять лет. Более тщательно следует проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский риск. Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был проведен аудит. В каждом из магазинов существует отдел внутреннего контроля.

Требуется определить, какие действия должен предпринять аудитор для оценки риска.

Решение

Аудитор должен:

Прочитать заключения аудиторов по предыдущим проверкам и повторить проверку в тех отделах, где в прошлом году были обнаружены существенные ошибки.

Оценить эффективность системы внутреннего контроля по каждому отделу, обратив внимание на те отделы, в которых за проверяемый период были привлечены новые работники, существуют вакансии и имели место недостачи.

Выделить отделы, в которых материально ответственные лица более трех лет не уходили в отпуск. Если должностное лицо отказывается от отпуска, обосновывая отказ разными причинами, в том числе производственной необходимостью, это служит одним из сигналов мошенничества. Можнопредположить, что такое лицо боится раскрытия обмана, когда уйдет в отпуск.

Установить отделы, в которых с администрацией не заключены договоры материальной ответственности.

Выделить отделы, в которых по результатам ранее проведенной инвентаризации выявлены отклонения между учетными и фактическими данными.

6. Определить отделы, торгующие товарами: наиболее дорогостоящими; повышенного спроса (периодически отсутствующими в ассортименте); не пользующимися спросом (срок оборачиваемости которых выше среднего).

7. Выделить отделы, в которых очень долго (дольше, чем в других) не было проверок.

Ситуация 2
Исходные данные. Представлена следующая информация об организации «К» за 200.. г.: Отчет о прибылях и убытках; Баланс.
Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)

Выручка

15910

Себестоимость реализованных товаров

14167

Прибыль от реализации

1743

Прочие расходы

533

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности

1210

Прибыль отчетного периода

1210

Налог на прибыль

440

Отвлеченные средства

342

Нераспределенная прибыль отчетного года

428

Баланс на 31 декабря 200.. г. (тыс. руб.)

Внеоборотные активы

Основные средства и нематериальные активы

6425

Долгосрочные финансовые вложения

533

Всего внеоборотных активов

6958

Оборотные активы

Запасы

913

Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения

3520

Денежные средства в кассе, на расчетном счете в банке

165

Всего оборотных активов

4598

БАЛАНС

11556

Собственный капитал

Уставный капитал

4453

Резервный капитал

2052

Нераспределенная прибыль

1304

Всего капитал и резервы

7809

Кредиторы

Долгосрочные заемные средства

486

Краткосрочная кредиторская задолженность

3261

БАЛАНС

11556

Требуется рассчитать уровень существенности в соответствии с методикой, рекомендуемой в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Решение

Балансовая прибыль организации «К»: 1210 000 х 0,05 = 60 500 руб.

Валовой объем реализации: 15 910 000 х 0,02 = 318 200 руб.

Валюта баланса: 11 556 000 х 0,02 = 231 120 руб.

Собственный капитал: 7 809 000 х 0,1 = 780 900 руб.

Общие затраты организации: 14 167 000 х 0,02 = 283 340 руб.

Расчет среднеарифметического значения:

(60 500 + 3 18 200 + 231 120 + 780 900 + 283 340) /5 = 334812 руб.

Расчет отклонения наименьшего значения от среднеарифметического:

(334 812-60 500)/334 812 = 82%

Расчет отклонения наибольшего значения от среднеарифметического:

(780 900-334 812)/334 812 = 133%

Поскольку оба значения существенно откланяются от среднего, то в расчет их не принимают.

Расчет нового среднеарифметического значения:

(3 18 200 + 23 1 120 + 283 340) / 3 = 277 553 руб.

Данную величину можно округлить до 300 000 руб., что находится в пределах 20% оговоренных в приложении 1 вышеуказанного Правила (стандарта).

Ситуация 3

Исходные данные. 15 октября 1999 г. организация «К» обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 200.. г. Организация «К» была создана в 20. г. Доли в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный директор -- 25%, иностранные компания --- 45%, российская компания «Л» -- 30%.

Организация «К» осуществляет предпринимательскую деятельность в области торгово-розничной торговли импортными продовольственными товарами; 10-15% товарооборота составляет розничный товарооборот, 85-90 -- оптовый. Оптовыми покупателями являются 10 организаций, три из которых занимают 70% оборота.

В целях использования предоставляемых льгот по налогообложению руководство организации «К» на протяжении всего периода ее функционирования не увеличивало штат сотрудников, который составлял не более 15 человек.

2. Организация «К» арендует офисное, складское и торговое помещения. Численность персонала составляет 3 чел.

Баланс на 31 декабря 20… г. (тыс. руб.)

Внеоборотные активы

Основные средства и нематериальные активы

6425

Долгосрочные финансовые вложения

533

Всего внеоборотных активов

6958

Оборотные активы

Запасы

913

Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения

3520

Денежные средства в кассе, на расчетном счете в банке

165

Всего оборотных активов

4598

БАЛАНС

11556

Собственный капитал

Уставный капитал

4453

Резервный капитал

2052

Нераспределенная прибыль

1304

Всего капитал и резервы

7809

Кредиторы

Долгосрочные заемные средства

486

Краткосрочная кредиторская задолженность

3261

БАЛАНС

11556

Требуется рассчитать уровень существенности в соответствии с методикой, рекомендуемой в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности.

Решение

Балансовая прибыль организации «К»: 1 210 00 х 0,05 = 60 500 руб.

Валовой объем реализации: 15 910 000 х 0,02 = 318 200 руб.

Валюта баланса: 11 556 00 х 0,02 = 231 120 руб.

Собственный капитал: 7 809 000 х 0,02 = 780 900 руб.

Общие затраты организации: 14 167 00 х 0,02 = 283 340 руб.

Расчет среднеарифметического значения:

(60 500 + 318 200 + 231 120 + 780 900 + 283 340)/ 5 = 334 812 руб.

расчет отклонения наименьшего значения от среднеарифметического

(334 812 - 60 500)/ 334 812 = 82%.

Расчет отклонения наибольшего значения от среднеарифметического:

(780 900 - 334 812)/ 334 812 = 133%.

Поскольку оба значения существенно отклоняются от среднего, то в расчет их не принимают. Расчет нового среднеарифметического значения:

(318 200 + 231 120 + 283 340)/ 3 = 277 553 руб.

Данную величину можно округлить до 300 000 руб., что находится в пределах 20%, оговоренных в приложении 1 вышеуказанного Правила (стандарта).

Ситуация 4

Исходные данные. 15 октября 20.. г. организация «К» обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 20.. г.. Организация «К» была создана в 20… г. Доли в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный директор - 25%, иностранная компания - 45%, российская компания - 30%. Организация «К» осуществляет предпринимательскую деятельность в области торгово-розничной торговли импортными продовольственными товарами. 10 -15% товарооборота составляет розничный товарооборот, 85 -90% - оптовый. Оптовыми покупателями являются 10 организаций, три из которых занимают 70% оборота. Организация «К» арендует офисное, складское и торговое помещения. Численность персонала бухгалтерии составляет 3 чел. Объем бухгалтерской работы за предыдущий период

Год

Квартал

Количество проводок

2005

1

580

2

970

3

1150

4

2700

2006

1

2790

2

2980

3

3080

4

3850

2007

1

4840

2

6590

3

7680

4

9710

2008

1

11540

2

12200

3

15400

4

15300

В 2007 г. осуществлен переход организации «К» на компьютерный учет с использованием стандартного пакета «1С:Бухгалтерия». В течение 2007, 2006, 2005 гг. аудиторскую проверку осуществляла аудиторская фирма «М», которая оказала также услуги по переходу организации «К» на компьютерную форму бухгалтерского учета.

Требуется:

На основании информации о деятельности организации «К» найти области максимального риска бизнеса.

Определить дополнительную информацию, которую необходимо использовать для определения объема аудита.

Сформулировать дополнительные права, которые должны быть предоставлены аудиторской фирме (с документированием этого в договоре на проведение аудита).

Решение

1. Области максимального риска бизнеса организации-клиента состоят в следующем:

зависимость от иностранного капитала (45%);

предоставление одному из акционеров права решающего голоса в принятии решений(генеральному директору принадлежит 25% акций);

неустойчивость политика государства в отношении внешнеэкономических связей (организация «К» занимается торговлей импортными товарами);

ценовая политика поставщика и государства;

сосредоточение основного объема товарооборота по сделкам на ограниченном круге покупателей;

конкуренция;

переход на компьютерный учет;

увеличение товарооборота при сохранении численности штата сотрудников и др.

Для определения объема аудита можно использовать следующую дополнительную информацию:

наличие дочерних предприятий, результаты предыдущих аудиторских проверок, квалификационный уровень работников бухгалтерии, степень компьютеризации учетных процедур, особенности учетной политики организации «К» и др.

Дополнительно должно быть оговорено право аудиторской фирмы на анализ информации, сформированной при переходе на компьютерный учет, что предполагает расширение границ аудируемого периода.

Ситуация 5

Исходные данные. Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов. Общая стоимость запасов составляет 10 000 руб. Допустимая ошибка -- 50 руб. Риск при выборке составляет 10%.;

Требуется определить размер выборки в следующих случаях: ошибки не ожидаются, ожидается одна ошибка.

Решение

Размер выборки определяется по формуле

п = N / р х R,

где п -- стоимость выборочной совокупности;

N -- стоимость генеральной совокупности;

р--допустимая ошибка;

R -- коэффициент надежности (табличная величина, которая зависит от принятой аудитором доверительной вероятности отсутствия ошибки в генеральной совокупности).

При 10%-ом риске фактор надежности равен:

при отсутствии ошибок -- 2,31;

при допущении одной ошибки -- 3,84.

Исходя из этого в первом случае размер выборки составит: 10 000 / 50 х 2.3 1 = 462. Во втором: 10 000 / 50 х 3,84 = 768.

Ситуация 6

Исходные данные. Аудитор должен подтвердить оценку товарных запасов. По данным бухгалтерского учета стоимость товарных запасов составляет 200 000 руб., стоимость выборки -- 65 000 руб., обнаруженная ошибка-- 1000 руб.

Требуется определить планируемую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.

Решение

Чтобы найти ожидаемую ошибку в генеральной совокупности, необходимо умножить стоимость обнаруженной ошибки на стоимость генеральной совокупности и полученное произведение поделить на стоимость выборочной совокупности.

Планируемая ожидаемая ошибка в генеральной совокупности составит:

(1000 х 200 000) / 65 000 = 3077.

Ситуация 7

Исходные данные. Размер выборочной совокупности -- 50 документов, размер генеральной совокупности -- 500. Требуется установить выборочный интервал и порядок проведения случайной выборки.

Решение

Выборочный интервал равен размеру генеральной совокупности, деленному на размер выборочной совокупности, т.е. 500 / 50 = 10.

Начальной точкой выборки может быть любая цифра в интервале от 1 до 10, скажем 3, тогда следующими будут 13, 23, 33 и т. д.

Ситуация 8

Исходные данные. 40% товарных запасов организации «К» приходится на скоропортящиеся продукты питания, требующие специальных условий хранения -- особых температурных режимов, тщательного соблюдения сроков реализации.

Требуется:

Определить, какую информацию следует проанализировать на стадии планирования аудита.

На основе данной информации об организации «К» установить возможные критические областиаудита.

Решение

1. На стадии планирования следует проанализировать: учетную политику в отношении списания естественной убыли, возможность хищения товарных запасов, риск или факты применения штрафныхсанкций организациями санитарного надзора и другими компетентными органами.

2. Возможные критические области аудита: полнота и наличие произведенных затрат, налогообложение.

Ситуация 9

Исходные данные. В текущем году ЗАО «К-Петербург» предоставлен головной датской компанией заем в размере 500 тыс. дол. США па пополнение оборотных средств. Требуется:

1. Установить, осуществление каких процедур должно быть предусмотрено общим планом и включено в программу аудита.

2. Определить возможные критические области аудита.

Решение

1. Общим планом аудита должно быть предусмотрено изучение:

договорного обеспечения предоставления займа;

соблюдение валютного законодательства;

корректности трактовки затрат, связанных с обслуживанием долга (проценты по займу),

своевременности их отражения в учете;

соблюдения учетной политики и т.д.

Возможные критические области: полнота отражения задолженности по займу; полнота, наличие, учетная политика в отношении оплаты процентов по займу; полнота, адекватность отражения задолженности перед бюджетом по налогам.

Ситуация 10

Исходные данные. При проверки контроля качества проведения аудита была предоставлена папка рабочей документации аудита отчетности организации «А», включающая:;

копии устава и учредительных документов;

аудиторское заключение;

письменную информацию руководству организации «А» по результатам проведения аудита;

запрос о представлении документов на проверку;

тесты оценки состояния учета и внутреннего контроля.

Требуется оценить содержание папки рабочей документации аудита отчетности организации «А».

Решение

В предоставленной папке рабочей документации отсутствуют документы, подтверждающие процесс планирования аудита (общий план аудита и программа аудиторской проверки), а также документы о характере времени и объеме выполненных аудиторских процедур проверок по существу, что предусмотрено п.3.2. Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Сформированная рабочая документация не позволяет проконтролировать процесс планирования аудиторской проверки и качество проверок по существу, а следовательно, и подтвердить при необходимости качественное проведение аудита отчетности организации «А».

Ситуация 11

Исходные данные. В балансе организации по статье «Целевые финансирование и поступления» на конец отчетного периода значится сумма.72 000 руб., которая соответствует стоимости материалов, полученных от другой организации на проведение.выставки. Выставка состоялась в отчетном периоде. Требуется определить, какие аудиторские процедуры необходимо выполнить, чтобы получить достаточные аудиторские доказательства для выражения мнения о достоверности данной статьи.

Решение

Для получения достаточных аудиторских доказательств аудитору следует выполнить следующие процедуры: документальную проверку; подтверждение; прослеживание.

С помощью документальной проверки аудитору следует убедиться, что сумма по статье «Целевые финансирование и поступления» соответствует сальдо счета «Целевые финансирование и поступления» по Главной книге, что сальдо этого счета образовалось в результате отражения операции оприходования материалов (Д-т сч. «материалы» -- К-т сч. «Целевые финансирование и поступления»). Кроме того, необходимо убедиться в наличии первичных документов для совершения и отражения этой операции (распоряжение о выделении финансирования, товарно-транспортная накладная или акт приема-передачи материалов и т.п.). При документальной проверке аудитор получает доказательства реальности операции и правильности ее отражения. Процедура подтверждения позволяет получить доказательства о целевом характере и объеме (полноте) отражения целевого финансирования. С этой целью в организацию, осуществляющую финансирование, направляется запрос. Ответ на запрос является доказательством полноты отражения финансирования.

Прослеживание дает возможность получить доказательства об использовании финансирования. Выставка уже состоялась, и это предполагает использование материалов. По данным аналитического учета следует проследить использование материалов, поступивших по целевому финансированию. Если материалы израсходованы, то аудитор устанавливает, за счет какого источника они списаны. Материалы были списаны записью: Д-т сч. «Основное производство» -- К-т сч. «Материалы» и вошли в состав суммы расходов, списанных па счет «Реализация». Такое отражение аудитор признает неправомерным, так как затраты по выставке следует отражать за счет целевого финансирования и целевых поступлений, т.е. запись должна быть такой: Д-т сч. «Целевые финансирование и поступления» -- К-т сч. «Основное производство».

Таким образом, аудитор получил доказательства о нереальности статьи «Целевые финансирование и поступления» и о завышении себестоимости.

Ситуация 12

Исходные данные. Приведены следующие данные из баланса организации «А» на конец года (тыс. руб.).

Внеоборотные активы…………………………………………..1900

Дебиторская задолженность……………………………………. 365

Производственные запасы……………………………………….?

Денежные средства……………………………………………….5

Краткосрочная кредиторская задолженность……………………405

Резервы по сомнительным долгам………………………………..15

Собственные оборотные средства………………………………….100

Уставный капитал…………………………………………………..?

Нераспределенная прибыль………………………………………500

Требуется, составив баланс, рассчитать значение коэффициента текущей ликвидности.

Решение

Воспользуемся формулой:

СОС-УК+НП-ВнОА

Где СОС - собственные оборотные средства;

УК - уставный капитал;

НП - нераспределенная прибыль;

ВнОА - внеоборотные активы.

Можно найти величину уставного капитала (УК), который равен 1 500 тыс. руб. исходя из этого валюта баланса (ВБ) равна: 1500 + 500 + 405 = 2405 тыс. руб.

Далее находим величину производственных запасов (ПЗ), которая составит:

2405 - 1900 -(365 - 15)-5 = 150 тыс. руб.

Полученных данных достаточно для составления баланса.

Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение оборотных активов (2495 - 1900 = 505 тыс. руб.) к краткосрочным пассивам (405 тыс. руб.) и поэтому равен 1, 25.

Ситуация 13

Исходные данные. Аудитор должен рассчитать размер выборки для дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторов (генеральная совокупность) - 4 500 000 руб. Допустимая ошибка - 750 000 руб. Риск при выборке 5%. Обнаружения ошибок не ожидается.

Требуется: рассчитать размер выборки.

Решение

Размер выборки определяется по формуле:

П = N /p х R,

где п - стоимость выборочной совокупности;

N - стоимость генеральной совокупности;

P - допустимая ошибка;

R - коэффициент надежности (табличная величина, которая зависит от принятой аудитором доверительной вероятности отсутствия ошибки в генеральной совокупности). Фактор надежности равен 3. размер выборки составит: 4 500 000 / 750 000 х 3 = 18.

ОБОБЩЕНИЕ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Ситуация 1

Исходные данные. Организация «К» работает на основе долгосрочных договоров. Руководство организации «К» приняло решение не включать сведения о движении денежных средств в бухгалтерскую отчетность, поскольку считает предоставленную информацию неважной.

Требуется определить, какой вид заключения должен составить аудитор.

Решение

Аудитор должен составить условно положительное заключение, так как пропуск данной информации означает, что бухгалтерская отчетность представлена не в том составе, который предусмотрен Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (ст. 13, п.2), Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) и другими нормативными документами, определяющими порядок составления бухгалтерской отчетности.

Ситуация 2

Исходные данные. Условиями договора на проведение аудита финансово-хозяйственной деятельности организации «К» предусмотрены подтверждение ее бухгалтерской отчетности и выдача аудиторского заключения. Устойчивое финансовое положение заказчика не вызывало сомнений. Однако в ходе проведения аудита выяснилось, что в результате финансового кризиса организация «К» понесла серьезные убытки. В результате, у аудиторской фирмы появились сомнения о том, что заказчик просуществует более 12 месяцев.

Требуется установить, подлежит ли выдаче аудиторское заключение, и если да, то в какой форме.

Решение

Аудиторское заключение подлежит выдаче, так как договором не предусмотренопроверка эффективности бизнеса организации «К».

В зависимости от состояния бухгалтерской отчетности (выявленные отклонения от требований действующего законодательства находятся в

границах существенности или же существенным образом влияют на достоверность предоставленнойзаказчиком бухгалтерской отчетности) аудитор должен составить мнение и выдать соответствующее аудиторское заключение.

Ситуация 3

Исходные данные. Аудиторская фирма заключила договор на проведение аудита и подтверждение бухгалтерской отчетности со страховой компанией. При формировании аудиторской группы было обнаружено, что специалист, на участие в работе которого рассчитывало руководство аудиторской фирмы при заключении договора, принимает участие в бизнесе клиента.

Требуется определить действия аудиторской фирмы.

Решение.

Чтобы избежать нарушения независимости и объективности аудиторского мнения при подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности и выдаче аудиторского заключения, необходимо отказаться от участия этого специалиста в составе группы. Но так как работа группы без

его участия будет неэффективной, аудиторской фирме рекомендуется привлечь к исполнению условий договора внешнего специалиста.

Ситуация 4

Исходные данные. В ходе аудиторской проверки бухгалтерской отчетности организации «К» был обнаружен ряд отклонений, превышающих предусмотренный договором уровень существенности. В аудиторском отчете были перечислены допущенные ошибки и представлены рекомендации по их исправлению. Руководство организации «К», получив отчет, предложило аудиторской фирме подписать акт выполненных работ, не дожидаясь внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность.

Требуется определить сроки выдачи аудиторского заключения.

Решение

Окончательный текст аудиторского заключения должен быть выдан только после того, как аудитор убедиться, что отклонения, существенным образом повлиявшие на достоверность представленной организацией «К» бухгалтерской отчетности, устранены.

Ситуация 5

Исходные данные. Руководство организации «К», являющейся обществом открытого типа, заключило договор на проведение аудита с утвержденной акционерным собранием аудиторской фирмой. Однако в ходе проведения проверки представителями исполнительного органа организации «К» стали предприниматься действия по ограничению доступа аудиторов к информации.

Требуется определить действия аудиторов в данной ситуации.

Решение

В случае если ограничение аудита не влияет на формирование мнения аудиторов о достоверности бухгалтерской отчетности, аудитор подтверждает бухгалтерскую отчетность организации «К», указав в аналитической части аудиторского заключения перечень информации, доступ к которой был закрыт. Если же действия администрации заказчика привели к невозможности формирования мнения аудитора, проверка должна быть приостановлена. В письме к собственникам организации «К» (собранию директоров) аудитор должен описать сложившуюся ситуацию. В случае если ситуация не изменилась, аудитор должен отказаться от проведения проверки и аннулировать договор, так как заказчик нарушает свои обязательства по договору.

Ситуация 6

Исходные данные. Организацией отнесена на прочие расходы неистребованная задолженность заказчика в сумме 56 000 руб. штрафным санкциям, присужденная решением арбитражного суда за нарушение условий хозяйственного договора.

Аудитору представлены следующие документы:

Исковое заявление и решение (приказ) арбитражного суда о взыскании с заказчика в пользуорганизации 80 000 руб.;

Платежное поручение о зачислении на расчетный счет 24 000 руб.;

Приказ руководителя о списании на прочие расходы неистребованной задолженности в сумме 56 000 руб. в связи с банкротством заказчика.

Требуется определить достаточность аудиторских доказательств для подтверждения правильности списания задолженности на внереализационные расходы.

Решение

В соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) предприятий в том случае, когда предприятие-должник не выполняет своих обязательств на протяжении более трех месяцев и сумма просроченной задолженности 500 установленных законодательством размеров минимальной месячной оплаты труда, кредитор должника имеет право обратиться в Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий с ходатайством о признании данного предприятия банкротом. Если предприятие-должник будет признано несостоятельным (банкротом), требования кредитора будут удовлетворены в установленном порядке за счет продажи его имущества.

Организация не представила аудитору документы, подтверждающие факт банкротства заказчика, и письменное требование о взыскании задолженности.

Чтобы удостоверить правильность списания задолженности, необходимо получить указанные документы от клиента или подтверждение от Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий.

Литература, рекомендованная для подготовки ответов

Основная

Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. -- 3-е изд. -- М: Дело и сервис, 2003. -- 464 с.

АлборовР.А.,Хоружий Л.И. Основы аудита. -- М:ДИС, 2001.

Аудит: Теория, организация, документация. -- СПб.: Питер, 2002.

Основы аудита: Учебник / Под ред. Я.В. Соколова. -- М., 2000. -- 456 с.

Подольский В.И. Основы аудита: Учебное пособие. -- М.: ИПБ-БИПФА, 2002.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- М., 2003. -- 351 с.

Дополнительная

1. Адаме Р. Основы аудита/Пер. с англ.; Под ред. Я.В. Соколова. -- М.: ЮНИТИ, 1995. -- 398 с,

2. Арене А., Лоббек Дж. Аудит / Под ред. Я.В. Соколова, -- М.: Финансы и статистика, 1995. --500с.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Понятие выборочного метода и его особенности в аудите. Методологические основы выборочных процедур. Правила построения выборки. Риски, связанные с использованием аудиторской выборки. Оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности.

    курсовая работа [56,8 K], добавлен 22.07.2011

  • Сущность аудита, его содержание, цели и задачи. Аудиторская деятельность и ее регулирование. Договорная работа. Планирование аудиторской проверки. Исследования в аудите. Аудиторское заключение. Методика проведения аудита основных объектов проверки.

    курс лекций [108,5 K], добавлен 16.03.2007

  • Методология проведения аудита. Механизм проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов, с указанием источников информации проверки перечня аудиторских процедур. План и вопросник по аудиту материально-производственных запасов.

    курсовая работа [85,5 K], добавлен 04.12.2008

  • Понятие и сущность аудита. Основные аспекты концепции существенности в аудите и методикам ее определения. Взаимосвязь существенности и аудиторских рисков, объема аудиторских процедур. Требования законодательства к аудиту и аудиторской деятельности.

    курсовая работа [93,9 K], добавлен 04.12.2011

  • Порядок заключения договора для проведения аудита, необходимость планирования аудиторской проверки. Понятие и виды информации о бизнесе клиента, ее роль в аудите. Планирование аудиторской проверки материальных запасов на предприятии "Рудник Кусмурын".

    курсовая работа [45,7 K], добавлен 27.10.2010

  • Понятие аудита и аудиторской деятельности, их цели и задачи. Анализ основных видов аудита и сопутствующих аудиту услуг. Сравнительная характеристика внешней и внутренней аудиторской проверки. Специфика аудита по специальным аудиторским заданиям.

    курсовая работа [45,2 K], добавлен 10.11.2012

  • Сущность, виды и стадии банковского аудита; задачи внутреннего и внешнего аудита. Методы и приемы аудиторской проверки. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России, правовые основы. Методика аудита кредитных операций банка.

    контрольная работа [26,2 K], добавлен 27.06.2010

  • Теоретические аспекты проведения, необходимость и правовая база аудита. Общая характеристика основных прав, обязанностей и ответственности аудиторов, аудиторских фирм и аудируемых лиц при аудиторской проверке. Примеры решения ситуационных задач аудита.

    курсовая работа [35,1 K], добавлен 10.09.2010

  • Сущность и правовая база аудита финансовой отчетности. Объекты, источники информации и задачи аудита бухгалтерского баланса. Общая характеристика основных этапов процесса планирования аудиторской проверки, а также методика и особенности ее проведения.

    дипломная работа [379,9 K], добавлен 10.09.2010

  • Характерные признаки аудита согласно Федеральному закону "Об аудиторской деятельности". Отличия ревизии от аудита. Круг задач аудитора. Понятие внутреннего аудита согласно стандарту аудита РФ "Изучение и использование работы внутреннего аудита".

    контрольная работа [89,1 K], добавлен 04.11.2012

  • Сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности. Содержание предварительного планирования аудита. Построение системы внутреннего контроля. Планирование аудиторской проверки в компьютеризированной среде. Методология аудита финансовой отчетности.

    курсовая работа [153,9 K], добавлен 19.06.2015

  • Рассчет размера выборки необходимой для аудиторской проверки. Организационно-правовые основы аудиторской деятельности. Опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки. Основные ошибки в подсчете начального сальдо.

    контрольная работа [11,7 K], добавлен 11.12.2009

  • Роль Международной федерации бухгалтеров в регулировании аудиторской деятельности. Назначение и классификация международных стандартов аудита. Применение аналитических процедур и выборочной проверки. Проведение проверки прогнозной финансовой информации.

    курс лекций [62,7 K], добавлен 14.12.2011

  • Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. Достоверность бухгалтерской отчетности. Достижение основной цели проверки. Принципы проведения аудита. Независимость и конфиденциальность аудиторской проверки. Скептицизм аудита.

    курсовая работа [27,6 K], добавлен 29.09.2006

  • Понятие аудиторской деятельности. Цели, задачи и принципы аудита, система его классификации. Виды сопутствующих аудиту услуг. Субъекты обязательного аудита, ответственность аудируемого субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки.

    реферат [19,7 K], добавлен 29.03.2009

  • Государственное регулирование аудиторской деятельности с целью обеспечения качества аудита. Основные этапы проведения проверки: ознакомление с экономическим субъектом; планирование; проведение процедур по существу; формирование результатов проверки.

    дипломная работа [514,2 K], добавлен 08.01.2014

  • Сущность, задачи и принципы аудита. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия как объект аудиторской проверки. Методология финансового анализа в аудите. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

    дипломная работа [161,8 K], добавлен 07.10.2006

  • Понятия, цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка системы внутреннего контроля. Расчет уровня существенности. План и программа аудиторской проверки. Результаты аудиторских процедур по существу.

    курсовая работа [40,9 K], добавлен 04.02.2015

  • Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Понимание деятельности аудируемого лица. Согласование условий по проведению аудита. Оценка стоимости аудиторских услуг. Программа аудиторской проверки основных средств.

    контрольная работа [30,3 K], добавлен 13.09.2009

  • Принципы планирования аудита. Подготовка и составление общего плана аудита. Программа аудита. Структура бухгалтерской отчетности. Подготовка аудиторской проверки. Общий план инициативного аудита формирования издержек обращения и расчетов по НДС.

    курсовая работа [44,8 K], добавлен 14.01.2007

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.