Информационный процесс бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

1. Специфика бухгалтерского учета и внутреннего аудита в компьютерной среде

2. Практическое задание

Список использованных источников

1. Специфика бухгалтерского учета и внутреннего аудита в компьютерной среде

бухгалтерский учет аудит компьютерный

В бухгалтерском учете выделяются информационная, организационная, методологическая, контрольная, аналитическая и коммуникационная функции. Информационная функция бухгалтерского учета заключается в формировании информации о фактическом состоянии и изменениях в имущественном положении экономического объекта, его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и достигнутых финансовых результатах. Эта информация необходима внутренним и внешним пользователям для контроля, анализа, выработки и принятия различного рода управленческих решений. Совокупность процедур по сбору, регистрации, передаче, хранению, обработке и представлению пользователям такой информации образует информационный процесс бухгалтерского учета.

В информационном процессе АИС-БУ выделяются три этапа, включающие определенные процедуры преобразования информации. На первом этапе реализуются сбор данных, их регистрация, передача на обработку, хранение, накопление и подготовка к обработке. Этот этап называется «документирование хозяйственных операций и формирование внутримашинной информационной базы». Второй этап предполагает обработку учетных данных, их систематизацию и обобщение в течение отчетного периода, формирование аналитических и синтетических учетных регистров, а также составление оперативных отчетов, позволяющих бухгалтеру осуществлять контроль имущества предприятия и правильность отражения в учете производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Этот этап получил название «обобщение учетных данных и формирование учетных регистров». Здесь выполняются процедуры поиска, сортировки и группировки данных, их вычислительной обработки, отображения, тиражирования. На третьем этапе также выполняются процедуры обработки учетных данных. Они связаны с завершением месяца и отчетного периода, формированием регламентированной бухгалтерской отчетности, позволяющей составить представление о финансовом и имущественном положении предприятия на определенную дату и о финансовых результатах за отчетный период. Кроме того, на этом этапе составляется налоговая, статистическая отчетность и отчетность во внебюджетные фонды. Этот этап носит название «завершение отчетного периода и формирование бухгалтерской и другой внешней отчетности». Бухгалтерская отчетность, особенно годовая, является важным источником информации для внешних пользователей, которые, анализируя ее, делают заключение о работе предприятия, его финансовой устойчивости и платежеспособности. Информация этого этапа доступна и внутренним пользователям, помимо работников бухгалтерии, которые анализируют ее и вырабатывают управленческие решения при выполнении своих специфических функций.

Процедуры информационного процесса бухгалтерского учета весьма трудоемки, что вытекает из характера учетной информации. Но эти же свойства учетной информации создают благоприятные предпосылки для использования технических средств при выполнении процедур информационного процесса бухгалтерского учета. Именно поэтому информационный процесс бухгалтерского учета может рассматриваться как объект приложения современных технических средств, способов и методов преобразования информации.

Информационный процесс бухгалтерского учета реализуется путем выполнения строго регламентированной совокупности этапов, процедур, операций, действий, направленных на преобразование исходной информации в результатную. Это отражает технологический аспект информационного процесса и определяется как технологический процесс обработки учетной информации.

Технологический процесс (ТП) -- совокупность взаимоувязанных этапов, процедур, операций, действий по преобразованию учетной информации от момента ее возникновения и регистрации до предоставления результатной информации пользователю. Остановимся кратко на особенностях выполнения процедур преобразования информации.

Сбор и регистрация данных. Информация, обрабатываемая в АИС-БУ, может быть получена:

из внешних по отношению к предприятию источников;

из информационных систем других управленческих подразделений;

- непосредственно от низовых подразделений хозяйствующего субъекта в процессе производственно-хозяйственной деятельности.

Если в первых двух случаях информация поступает уже зарегистрированной на машинном или бумажном носителе, то в последнем случае ее приходится собирать и регистрировать. Сбор и регистрация такой информации реализуется первичным (оперативным) учетом. Сущность данной процедуры заключается в определении и регистрации на носителях количественных и качественных характеристик определенного объекта наблюдения. Это трудоемкая процедура, но от полноты, достоверности и своевременности данных, полученных на этом этапе, зависит качество результатной информации, предназначенной для принятия решений.

Сбор информации связан с измерением, подсчетом, взвешиванием материальных объектов, замером временных характеристик и т.д. Эта процедура может быть выполнена вручную или с применением технических средств. Средства сбора могут быть неавтоматические -- мерная тара, весы, счетчики ручного действия, рулетки, метры и др.; и автоматические -- автоматические весы, часы, измерительные приборы, датчики, счетчики и другие средства. Известно большое разнообразие модификаций данных средств. Некоторые из них совмещают процесс сбора и регистрации данных на носителе.

Сбор информации сопровождается ее регистрацией. Регистрация -- это фиксация информации на материальном носителе: документе, машинном носителе. Наиболее распространенным носителем информации остается бумажный документ. До сих пор запись в первичные документы в основном осуществляется вручную, а процедуры регистрации информации достаточно трудоемки. Поэтому стремятся автоматизировать процесс заполнения первичных документов, используя компьютеры в низовых подразделениях предприятия (на складах, цехах и т.д.). При наличии компьютерной сети такие документы по каналам связи могут передаваться в информационную базу АИС-БУ для дальнейшей обработки.

Используются также и специализированные автоматизированные системы, совмещающие процедуры сбора, регистрации и передачи информации по каналам связи, ее ввод непосредственно в компьютер для накопления данных и их последующей обработки или для формирования документов. Такая схема реализует безбумажную технологию обработки информации. При этом повышается достоверность информации и снижается трудоемкость работ.

Распространение получают системы, работающие со штриховыми кодами, которые позволяют не только считать заранее нанесенные на товар штрих-коды, но и предварительно обработать их мобильными терминалами и передать данные в компьютер.

Передача информации может быть выполнена различными способами. Она осуществляется традиционными средствами связи -- курьером, пересылкой по почте, доставкой транспортными средствами. Используются при передаче и современные дистанционные средства связи -- электронная почта, факс, физические каналы связи -- телефонные, оптические, радиоканалы, в том числе спутниковые. Последние способы передачи информации, естественно, предполагают наличие компьютерной сети или устройств, обеспечивающих выход в сеть. Дистанционная передача информации с помощью современных коммуникационных систем постоянно развивается и совершенствуется. Этот способ передачи информации имеет особое значение в территориально распределенных АИС-БУ, используемых в фирмах с удаленными филиалами, корпорациях и т.п. Заметим, что процедуры передачи информации применяются не только для первичной, но и для результатной информации.

Ввод информации в компьютер зависит от способов реализации предыдущих процедур. Информация, зафиксированная в документах, обычно вводится с клавиатуры. В системах с массовым вводом однотипной информации получают распространение сканирующие устройства. Информация, переданная по каналам связи, фиксируется в устройствах долговременной памяти компьютера. В процессе ввода выполняются контроль и бухгалтерская обработка документа, в результате которой формируются бухгалтерские записи. Они вводятся и хранятся в информационной базе учета.

Хранение и накопление информации. Введенные в компьютер данные не сразу используются для обработки. Они накапливаются и хранятся в информационной базе учета. В ней хранятся не только первичные данные, но и условно-постоянная, справочная и другая информация, многократно используемая при решении разных задач учета. Хранение и накопление первичной информации связано с потребностью получения данных за определенный интервал времени, многократного использования их при обобщении в разных разрезах. Более того, система компьютерного учета обычно хранит все введенные данные с начала ее эксплуатации, что позволяет обращаться к ним в любое время и формировать результатную информацию за предшествующие периоды.

С хранением информации связана такая процедура, как поиск данных, т.е. процедура выборки нужных данных по запросу пользователем.

Обработка экономической информации предполагает выполнение логических и арифметических операций над исходными данными в целях получения результатной информации.

Логическая обработка включает операции сортировки (подбор, упорядочение, объединение), выборку данных из информационной базы и т.п. Арифметические операции -- алгебраическое сложение, деление, умножение и т.д.

Обработка информации выполняется согласно разработанному алгоритму -- набору четко сформулированных правил, определяющих процесс преобразования исходных данных (входной информации) в желаемый результат (выходную информацию) за конечное число шагов. Это позволяет автоматически решать любую конкретную задачу из класса однотипных задач.

В процессе обработки информации формируются результатные показатели, которые отражаются в текущих отчетах и регламентированной отчетности. Отчеты формируются, как правило, по запросам специалистов и отображаются на экране дисплея или печатаются. При печати отчет может быть одновременно тиражирован, если его требуется предоставить нескольким пользователям. Процедура тиражирования обеспечивается и иными способами, например ксерокопированием.

Процесс обработки информации сопровождается контролем выполняемых операций и корректировкой данных. Корректировка данных в АИС-БУ осуществляется как в процессе выполнения операций ввода, так и после их завершения в течение всего отчетного периода. Часто возможна и корректировка данных предшествующих периодов.

Принятие решений на основе анализа результатной информации в АИС-БУ остается за специалистом -- бухгалтером, учетным работником.

Подобно тому, как в материальном производстве технологический процесс реализуется с помощью различных технических средств: станков, оборудования и инструментов, так и процесс преобразования информации в АИС-БУ реализуется посредством определенных средств и методов. На разных этапах преобразования информации применяются свои специфические средства и методы, способы выполнения информационных процедур. Они могут быть разными и обусловлены технической и программной средой, в которой протекает процесс преобразования информации. Установленная последовательность процедур преобразования информации и совокупность методов и способов их реализации определяют информационную технологию.

Информационная технология (ИТ) -- совокупность взаимосвязанных процедур по преобразованию информации с использованием системы методов и способов выполнения этих процедур в определенной технической и программной среде.

Таким образом, информационную технологию предметной области характеризуют две составляющие:

- технологический процесс, определяющий последовательность этапов, процедур, операций, действий по преобразованию информации;

- совокупность методов и способов, используемых при выполнении процедур преобразования информации. Средства и методы, с помощью которых реализуется технологический процесс, могут быть разными. Они определяют уровень развития информационной технологии.

Сменились несколько этапов развития информационных технологий бухгалтерского учета. Смена этапов определялась, главным образом, появлением новых технических средств переработки информации.

В современных технологиях используются компьютеры, которые существенным образом повлияли на концепцию построения технологических процессов переработки информации. От централизованной технологии обработки информации, которая была характерна при применении больших ЭВМ (период 60-х -- середина 80-х годов) перешли к децентрализованной и распределенной технологии с использованием персональных компьютеров на рабочих местах пользователей.

Применительно к АИС-БУ для современных информационных технологий характерны следующие черты:

- реализация информационных технологий решения задач учета, как в среде автономного использования компьютеров, так и в среде компьютерных сетей;

- активное участие бухгалтера, учетного работника как конечных пользователей в информационном процессе непосредственно на рабочих местах, оснащенных компьютерами;

интерактивный режим работы, позволяющий вмешиваться в процесс обработки информации, меняя при необходимости данные и ход решения задач;

дружественный пользовательский интерфейс, использующий меню, подсказки, возврат к предыдущим действиям и т.д.;

интегрированность разных программных комплексов при реализации функций бухгалтерского учета: программ бухгалтерского учета, табличных процессоров, текстовых редакторов и др.;

ведение единой информационной базы и организация доступа к ней широкого круга пользователей в рамках отведенных им полномочий;

автоматизация формирования первичных документов и бухгалтерских записей;

перенастройка форм и способов представления информации в процессе решения задач;

интерактивный режим работы с выходными документами; возможность коллективной работы над документами в среде компьютерных сетей;

адаптированность унифицированных систем к конкретным условиям их применения.

Различают обеспечивающие и функциональные информационные технологии. Обеспечивающие информационные технологии -- это технологии, которые могут использоваться как инструментарий в любой предметной области, в том числе в бухгалтерском учете, при решении разнообразных задач. Они достаточно многообразны и ориентированы на различные классы задач от простых до сложных -- от обработки документов текстовыми процессорами до принятия решений в экспертных системах.

Функциональные информационные технологии -- реализуют технологию решения задач в конкретной предметной области путем использования комбинации нескольких различных обеспечивающих технологий.

В зависимости от сложности обеспечивающих технологий они ориентированы либо только на специалистов-проектировщиков АИС, либо ими может пользоваться широкий круг управленческих работников (не профессионалов в области компьютерной техники). Так, многие СУБД содержат средства, позволяющие программистам создавать предметно-ориентированные пакеты программ, и инструменты, с помощью которых непрофессиональный пользователь, например бухгалтер, может создать и вести свою базу данных.

Как правило, при автоматизации какой-либо предметной области приходится применять сразу несколько информационных технологий, реализуемых различными программными средствами. При этом важное значение приобретает интеграция (стыковка) программных средств, используемых пользователем, например, для экспорта данных, сформированных программой бухгалтерского учета, в табличный процессор для проведения анализа. Иногда небольшие предприятия используют бухгалтерские программы только для сводного учета и составления отчетности, а задачи аналитического учета реализуют с помощью табличного процессора с последующей передачей итоговых данных в бухгалтерскую программу.

Следует четко понимать различия между АИС-БУ и информационными технологиями. Первая особенность обусловлена различием их целей. Основная цель АИС-БУ состоит в получении результатной информации и предоставлении ее управленческим работникам для принятия решений. Целью ИТ является выполнение четко определенных действий по переработке информации, применяя соответствующие средства, методы и способы реализации процедур информационного процесса.

Второе отличие заключается в том, что информационная технология может существовать и вне конкретной АИС-БУ, как это имеет место в отношении обеспечивающих информационных технологий.

И третье, АИС-БУ является средой, в которой реализуется информационная технология -- процесс преобразования информации. Для этого АИС-БУ имеет набор обеспечивающих компонентов: информационное, техническое, математическое, программное, лингвистическое, организационное, технологическое, правовое и методическое обеспечение.

Особое место в бухгалтерских расчетах занимает автоматизированная форма учета. В настоящее время она олицетворяет современный характер деятельности бухгалтера, позволяющий вывести эту профессию на качественно новый уровень.

В автоматизированной форме главным звеном является алгоритм обработки исходных данных, получения промежуточной информации, составления баланса и отчетности, а также анализа экономической деятельности. В алгоритм может быть заложена любая из представленных выше форм учета, в том числе их комбинации. Автоматизированная форма имеет целый ряд преимуществ перед остальными, так как обеспечивает высокую скорость, высокую надежность и всеобъемлющий сервис для конечного пользователя учетной информацией. Разработчики программ, вкладывая в алгоритм лучшие достижения бухгалтерского учета, постепенно поднимают уровень рядового бухгалтера до степени работника высокой квалификации. Создание предпосылок оптимизации налогообложения и быстрого пересчета итогов делает применение автоматизированной формы еще более привлекательной.

Однако эта форма имеет некоторые недостатки. Так, высокая скорость обработки сведений находится в противоречии с несовершенным вводом информации, а действующая пока сдача баланса и отчетности в налоговую инспекцию традиционным способом (а не через компьютерную сеть) существенно уменьшает эффект выигрыша во времени.

Бухгалтерский учет с применением автоматизированной формы строится следующим образом. Аналогично традиционным формам бухгалтерского учета работа начинается с создания первичных документов. Затем их показатели вводятся в персональный компьютер на машинные носители информации. Ввод является узким местом автоматизированной формы, т.к. производится вручную с клавиатуры. Дальнейшие операции имеют разную степень автоматизации. Целый ряд программ предлагают бухгалтеру набор документов, формирующих бухгалтерские проводки, или типовых проводок, из которых тот может выбрать наиболее подходящую либо проигнорировать подсказку и ввести собственную проводку. Большинство программ построено на принципе заполнения журнала хозяйственных операций. Далее учетная информация подлежит арифметической и логической обработке с помощью алгоритмов реализованных в программе и выводу на печать в виде всевозможных промежуточных данных, в том числе: журналов-ордеров, мемориальных ордеров, шахматной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости, а также форм отчетности.

Расчет баланса легко стыкуется в компьютере с программами анализа хозяйственной деятельности, а также с программами перевода баланса и отчетности на дискету с автоматической проверкой и сдачей их в налоговую инспекцию на техническом носителе.

Компьютерный учет строится на тех же методических принципах, что и ручной учет: в соответствии с Федеральным законом о бухгалтерском учете и другими нормативными актами, регламентирующими порядок ведения учета. Тем самым обеспечивается единство бухгалтерского учета вне зависимости от используемой формы. Несмотря на это компьютерный учет имеет свои специфические особенности, связанные технологией регистрации, накопления и обработки учетных данных и формированием бухгалтерской отчетности. Именно это позволяет говорить о компьютерной форме учета как особой форме счетоводства.

Существуют следующие фундаментальные различия компьютерной и ручных форм учета.

Однократная регистрация первичной информации. В ручном учете доминирует принцип многократной регистрации учетных данных (не путать с принципом двойной записи), когда бухгалтер заносит один и тот же показатель в разные журналы, книги, ведомости с разным уровнем обобщения показателей и способом их группировки. Такой подход категорически противоречит принципам построения компьютерных технологий, предполагающих такую организацию информационной системы, при которой любые данные вводятся однократно, но многократно используются за счет возможности автоматизации процедур преобразования и группирования их компьютером в соответствии с указаниями пользователя.

Унифицированный способ обобщения учетной информации. В компьютерной форме учета счет является универсальным и достаточным регистром для обобщения учетной информации, позволяющим отказаться от каких-либо других накопительных регистров. Все остальные учетные регистры, присущие ручному учету, формируются программой автоматически на основе используемых в данной системе автоматизации моделей системы счетов, системы записей на счетах, аналитического учета, учетного цикла, технологии получения и способов представления выходной информации. Таким образом, функции ручного переноса хозяйственных операций из одного регистра в другой в целях накопления и систематизации бухгалтерских записей отпадают. Старые формы регистров заменяются новыми. Изменяется материальная основа, структура, форма учетных регистров. Они становятся более компактными и удобными для обзора на экране монитора, при печати. Вводится технология работы с интерактивными регистрами-отчетами.

Неограниченная аналитичность учета. При компьютерной форме учета отсутствуют принципиальные ограничения на возможность получения любой аналитической информации, в любом разрезе, с любой степенью обобщения, за любой период времени, в течение которого накапливаются учетные данные. Это обеспечивается за счет возможности автоматической обработки данных быстродействующими ЭВМ и хранения информации всех учетных периодов в единой интегрированной базе данных. Конечно, данное свойство реализуется лишь потенциально и существенно зависит от модели бухгалтерского учета, использованной при создании конкретной компьютерной системы. Однако уже сейчас гибкость получения аналитической информации в большинстве серьезных автоматизированных систем намного выше, чем при использовании ручных форм учета, в которых аналитические группировки предопределены самой формой.

Встроенные бухгалтерские знания. В компьютерную форму учета встраиваются правила формирования тех или иных проводок по хозяйственным ситуациям, т.е. форма бухгалтерского учета наполняется специфическими бухгалтерскими знаниями, которые определяют учетную политику предприятия. Это автоматизирует наиболее творческую процедуру реконструкции данных о хозяйственных операциях, отраженных в первичных документах, в бухгалтерские записи, а также гарантирует единообразие отображения однотипных операций. Кроме того, работа по идентификации большинства хозяйственных операций может быть передана менее квалифицированному учетному персоналу. Высококвалифицированные работники (главный бухгалтер, его заместитель или старший бухгалтер) контролируют этот процесс, а также принимают непосредственное участие в адаптации базы бухгалтерских знаний к специфике предприятия.

Автоматизация регламентных процедур закрытия месяца и отчетного периода. Возможность по запросу рассчитать итоги оборотов и сальдо по счетам, выполнить процедуры закрытия отчетного периода, формировать внутренние отчеты и внешнюю отчетность, позволяют бухгалтеру в каждый момент времени контролировать важнейшие финансовые показатели работы предприятия, а также моделировать финансовые результаты в зависимости от варианта проведения той или иной хозяйственной операции.

Повышение достоверности учетных данных. При обработке и обобщении учетных данных арифметические ошибки исключаются, так как все вычисления выполняются на основе встроенных алгоритмов. Ошибки могут появиться только при вводе данных или неверной технологии эксплуатации компьютерной системы. Однако внесение исправлений в исходные данные в рамках отчетного периода не представляет сложности, так как все данные отчетного периода доступны для исправления, а итоги могут быть пересчитаны в любой момент. Ограничения накладываются только на полномочия лиц, выполняющих эти корректировки.

Возможность параллельного ведения учета в нескольких различных стандартах. При использовании компьютерной формы бухгалтерского учета на базе одних и тех же однократно вводимых данных можно получать несколько систем оценок и показателей, рассчитываемых по разным методикам: одной системы в соответствии с заявленной учетной политикой для составления внешней отчетности, а других -- для целей внутреннего анализа хозяйственной деятельности. Уже сейчас в наиболее совершенных системах автоматизации не существует принципиальных ограничений на возможность поддержки и параллельного использования любых учетных методик и стандартов.

счет 20 счет 90

дебет	кредит дебет	кредит
18000	15254	10000
8000	6941	500
5200	135654,0	45000
832		102349
728
52
30000
6000	157849	157849
870
930
60
120
500
27000
24000
10200
1479
1581
102	135654,0
135654,0	135654,0

2. Составить расчетно-платежную ведомость за январь

Расчетно-платежная ведомость за январь

ФИО	должность	остаток ЗП на нач. месяца	Кредит(начислено)счета 70	итого по кредиту счета	Дебет (удержано) счета 70	к выдаче	расписка в получении
			В дебет счетов		С кредита счетов	Итого удержано
			20 оклад	20 надбавка 30%	коэфф 20 -т 20%		68 ннд
1. Донкова ОС	директор		18000	5400	3600 3200 1800 800 1400 0800	27000	3380		3380	23620
2.Семенова КС	бухгалтер		16000	4800		24000	3068		3068	20932
З.Ланская ДВ	аудитор		18000			18000	2340		2340	15660	Ланская
4.Петровская КТ	аудитор		8000			8000	1040		1040	6960	Петровкая
5.Макарова НП	преподава-		9000	2700		13500	1755		1755	11745	Макарова
	тель
б.Аксютина ТП	преподава-		4000	1200		6000	780		780	5220	Аксютина
	тель
7.Данина ОК	преподава-		7000	2100		10500	1365		1365	9135	Данина
	тель
ИТОГО			80000	16200		107000	13728		13728	93272

3. Выполнить общее практическое задание (разработать положение об учетной политике, рабочий план счетов, положение о бухгалтерской службе аудиторской фирмы, должностную инструкцию главного бухгалтера)

Фирма «ОСД Аудит» ПРИКАЗ

05.01.2010 №02

г. Хабаровск

Об учетной политике

1.НОРМАТИВНАЯ БАЗА ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА 2010 ГОД

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н., в редакции от 18.09.2006 N 115н.

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств» утверждено приказом от 30 марта 2001 года № 26н, в редакции от 27.11.2006 N 156н)

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации». Приказ от 6 мая 1999 г. № 32н, в редакции от 27.11.2006 N 156н)

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации». Приказ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн, в редакции от 27.11.2006 N 156н)

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Приказ от 6 июня 1999 г. № 43н, в редакции от 18.09.2006 N 115н)

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Приказ от 9 июня 2001 г. № 44н, в редакции от 26.03.2007 N26h)

7. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации». Приказ от 19 ноября 2002 г. № 114н, в редакции от 11.02.2008 N23h)

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Приказ от 19 ноября 2002 г. № 115н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н)

Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 N 135н, от 18.09.2006 N 115н)

2.МЕТОДОЛОГИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Обязанность главного бухгалтера строго руководствоваться избранной учётной политикой.

В соответствии с уставом основной целью предприятия является осуществление любых видов деятельности, не запрещённых законом, а также извлечение прибыли.

В соответствии с требованиями системы нормативного регулирования бухгалтерского учёта Российской Федерации и с учётом организационной структуры и конкретных условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности основными задачами бухгалтерского учёта на предприятии являются:

формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и его имущественное положении, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми органами, банками и другими заинтересованными организациями и лицами.

контроль за наличием и движением имущества, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов (в том числе в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами);

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой устойчивости;

формирование информации, необходимой для правильного и своевременного исчисления, а также уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;

подготовка специальных форм бухгалтерской отчётности для системы управления обществом.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта на предприятии несёт руководитель предприятия, через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учёту, требований главного бухгалтера в части порядка оформления представления для учёта документов и сведений.

Бухгалтерский учёт на предприятии осуществляется бухгалтером, состоящим в штате предприятия.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учёта всех осуществляемых предприятием бухгалтерских операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчётности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учёта и отчётности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приёмки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчётных, кредитных и финансовых обязательств.

Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Учетная политика в целях бухгалтерского учета Форма бухгалтерского учета простая.

В Организации применяются унифицированные формы первичной бухгалтерской документации, утвержденные Госкомстатом России.

При оформлении финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, применяются самостоятельно разработанные формы первичных документов.

В соответствии с принятой учетной политикой инвентаризации подлежит всё имущество.

Инвентаризация проводится в следующие сроки:

основных средств -- не реже одного раза в три года по состоянию на 1 декабря отчётного года;

нематериальных активов -- ежегодно по состоянию на 1 декабря отчётного года; материально-производственных запасов -- ежегодно по состоянию на 1 декабря отчётного года;

доходов и расходов будущих периодов - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчётного года;

денежных средств на счетах в учреждениях банков -- ежегодно по состоянию на 31 декабря отчётного года;

денежных средств в кассе - не реже чем один раз в квартал; расчётов с дебиторами -- в конце года;

расчётов с кредиторами -- один раз в год по состоянию на 31 декабря отчётного года;

расчётов по налогам и обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды - не реже одного раза в год;

расчетов с персоналом, подотчётными лицами -- один раз в год по состоянию на 31 декабря отчётного года.

Для проведения инвентаризации на уровне дирекции предприятия создаются постоянно действующие инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается директором предприятия.

Бухгалтерская отчётность предприятия составляется в порядке и в срок, предусмотренные Федеральным законом "О бухгалтерском учёте" и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учёта.

Бухгалтерская отчётность предприятия формируется бухгалтерией на основании сводной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности.

При составлении бухгалтерской отчётности применяются формы разработанные предприятием с учётом рекомендаций.

Признание даты реализации в целях исчисления НДС по методу начисления.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

Стоимость нематериальных активов погашается линейным способом исходя из норм, определённых с учётом срока полезного использования. Если срок полезного использования нематериального актива документацией не определён, то он устанавливается распоряжением директора.

Учет затрат осуществляется на счете 20 «Основное производство». Ежемесячно затраты списываются с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи».

Списание расходов будущих периодов -- равномерно, в течение всего периода, к которому эти расходы относятся.

Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются. Резервы по сомнительным долгам не создаются.

Затраты на ремонт основных средств включают в себестоимость по фактическим затратам.

Учетная политика в целях налогообложения.

Признание даты реализации в целях исчисления НДС по методу начисления.

Определение даты получения дохода в целях исчисления налога прибыль по методу начисления.

Метод начисления амортизации линейный.

Резерв сомнительных долгов не создаётся. Рабочий план счетов ООО «ОСД Аудит»

Приложение к приказу «Об учетной политике»

Рабочий план счетов

«Основные средства»

«Амортизация основных средств»

«Нематериальные активы»

«Амортизация нематериальных активов»

08 «Вложение во внеоборотные активы»

08-1 "Приобретение земельных участков", 08-2 "Приобретение объектов природопользования' 08-3 "Строительство объектов основных средств", 08-4 "Приобретение объектов основных средств",

«Отложенные налоговые активы»

«Материалы»

10-1 "Сырье и материалы";

10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";

10-3 "Топливо";

10-4 "Тара и тарные материалы"; 10-5 "Запасные части"; 10-6 "Прочие материалы";

10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону";

10-8 "Строительные материалы";

10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности";

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";

19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";

19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам"

20 «Основное производство» 50 «Касса»

50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы". 51 «Расчетные счета» 55 «Специальные счета в банках» 58 «Финансовые вложения»

58-1 "Паи и акции",

58-2 "Долговые ценные бумаги",

58-3 "Предоставленные займы",

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

«Расчеты по налогам и сборам»

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

69-1 "Расчеты по социальному страхованию", 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

«Расчеты с персоналом по оплате труда»

«Расчеты с подотчетными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

75 «Расчеты с учредителями»

75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал", 75-2 "Расчеты по выплате доходов"

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"; 76-2 "Расчеты по претензиям";

76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 76-4 "Расчеты по депонированным суммам"

77 «Отложенные налоговые обязательства» 80 «Уставный капитал»

«Резервный капитал»

«Добавочный капитал»

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

90 «Продажи»

90-1 "Выручка";

90-2 "Себестоимость продаж";

90-3 "Налог на добавленную стоимость";

90-4 "Акцизы";

90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

91 «Прочие доходы и расходы»

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

9.1-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 97 «Расходы будущих периодов» 99 «Прибыли и убытки»

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА

1. Задачи

1.1. Организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

1.2. Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

1.3. Формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетной политики исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

2. Функции

2.1. Подготовка и принятие рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы.

Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности.

Обеспечение порядка проведения инвентаризаций.

Контроль за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

Обеспечение рациональной организации бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля.

Формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах.

Разработка и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

Организация учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств; своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением; учет издержек производили и обращения; исполнение смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

Обеспечение законности, своевременности и правильности оформления документов.

Составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг).

Осуществление расчетов по заработной плате.

2.12. Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений.

Погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам.

Отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

Участие в проведении экономического анализа хозяйственно - финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.

Принятие мер по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

Осуществление взаимодействия с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретение высоколиквидных государственных ценных бумаг.

Контроль за проведением учетных операций по депозитным и кредитным договорам, с ценными бумагами.

Ведение работы по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

Участие в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, исполнении бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности; представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Оказание методической помощи работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

Участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей; контроль за передачей в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы (при отсутствии на предприятии юридических служб).

3. Права

3.1. Требовать от структурных подразделений предприятия представления материалов, отчетов, справок, сведений, информации, необходимой для осуществления главной бухгалтерией своей деятельности.

Давать обязательные для исполнения указания руководителям подразделений предприятия по вопросам, относящимся к компетенции главной бухгалтерии.

Подписывать балансы, бухгалтерские и статистические отчеты предприятия, финансовые документы, являющиеся основанием для приема или выдачи материальных и денежных ценностей.

Представлять интересы предприятия в налоговых органах, внебюджетных фондах, кредитных учреждениях, в других организациях.

Не принимать к исполнению документы по операциям, противоречащим законодательству и установленному порядку приема, оприходования, хранения и расходования денежных средств и материальных ценностей.

Визировать документы по вопросам, относящимся к компетенции главной бухгалтерии.

Контролировать соблюдение порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, установления должностных окладов работникам предприятия, проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Проводить проверки организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальные ревизии, в подразделениях предприятия.

4. Ответственность

4.1. Главный бухгалтер несет ответственность за добросовестное и своевременное выполнение функций, возложенных на главную бухгалтерию.

4.2. На главного бухгалтера возлагается ответственность за соблюдение действующего законодательства, в том числе законодательства о бухгалтерском учете, за выполнение приказов и указаний руководства, нарушение установленных требований к организации бухгалтерского учета и ведению бухгалтерской отчетности.

ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЕ

1. Общие положения

Главная бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия на правах отдела и подчиняется генеральному директору предприятия.

Создание, ликвидация или реорганизация главной бухгалтерии осуществляется приказом генерального директора предприятия.

Главная бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером, назначаемым на должность приказом генерального директора предприятия.

2. Задачи

2.1. Организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

2.2. Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

2.3. Формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетной политики исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

3. Структура

Структуру и штаты главной бухгалтерии утверждает генеральный директор предприятия по представлению главного бухгалтера.

Главная бухгалтерия может включать следующие структурные подразделения: группу учета основных средств и нематериальных активов;

группу учета готовой продукции и ее реализации; группу расчетов с работниками предприятия; группу финансово-расчетных операций; группу финансового контроля и ревизии; группу сводного учета и отчетности и др.

4. Функции

4.1. Подготовка и принятие рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы.

Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности.

Обеспечение порядка проведения инвентаризаций.

Контроль за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

Обеспечение рациональной организации бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля.

Формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах.

Разработка и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

Организация учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств; своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением; учет издержек производили и обращения; исполнение смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

Обеспечение законности, своевременности и правильности оформления документов.

Составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг).

Осуществление расчетов по заработной плате.

4.12. Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений.

Погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам.

Отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

Участие в проведении экономического анализа хозяйственно - финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.

Принятие мер по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

Осуществление взаимодействия с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретение высоколиквидных государственных ценных бумаг.

Контроль за проведением учетных операций по депозитным и кредитным договорам, с ценными бумагами.

Ведение работы по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

4.20. Участие в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, исполнении бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности; представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Оказание методической помощи работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

Участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей; контроль за передачей в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы (при отсутствии на предприятии юридических служб).

5. Права

5.1. Требовать от структурных подразделений предприятия представления материалов, отчетов, справок, сведений, информации, необходимой для осуществления главной бухгалтерией своей деятельности.

Давать обязательные для исполнения указания руководителям подразделений предприятия по вопросам, относящимся к компетенции главной бухгалтерии.

Подписывать балансы, бухгалтерские и статистические отчеты предприятия, финансовые документы, являющиеся основанием для приема или выдачи материальных и денежных ценностей.

Представлять интересы предприятия в налоговых органах, внебюджетных фондах, кредитных учреждениях, в других организациях.

Не принимать к исполнению документы по операциям, противоречащим законодательству и установленному порядку приема, оприходования, хранения и расходования денежных средств и материальных ценностей.

Визировать документы по вопросам, относящимся к компетенции главной бухгалтерии.

Контролировать соблюдение порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, установления должностных окладов работникам предприятия, проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Проводить проверки организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальные ревизии, в подразделениях предприятия.

6. Ответственность

6.1. Главный бухгалтер несет ответственность за добросовестное и своевременное выполнение функций, возложенных на главную бухгалтерию.

6.2. На главного бухгалтера возлагается ответственность за соблюдение действующего законодательства, в том числе законодательства о бухгалтерском учете, за выполнение приказов и указаний руководства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996г. №129-ФЗ(с изменениями и дополнениями)

2. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» от 06.10.2008 г. №106н.

...