Учет расчетов с подотчетными лицами

1

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Учет расчетов с подотчетными лицами

2. Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей

3. Формирование учетной политики предприятия

4. Формирование отчетности предприятия

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Перестройка управления экономикой, переход к рыночным отношениям, использование различных форм собственности невозможны без существенного повышения роли учета и контроля.

В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Хозяйственная деятельность любого предприятия складывается из трех непрерывных и взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжения, производства продукции, и ее сбыта. Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на предприятии - основные и оборотные средства в их движении, расчетно-кредитные отношения, выпуск продукции, затраты на ее производство, себестоимость выработанной продукции в целом и по отдельным видам, труд работников и причитающаяся им заработная плата, результаты хозяйственной деятельности.

Организация обязана вести бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Целью теоретической части работы является рассмотрение порядка учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Учет расчетов с подотчетными лицами имеет место практически на каждом предприятии. В условиях рыночных отношений, налаживания внешнеэкономических связей с поставщиками и партнерами актуальность данного вида учета постоянно возрастает и требует своего совершенствования. Именно это обстоятельство и легло в основу выбора данной темы.

Практическая часть курсовой работа отражает финансовую деятельность предприятия ООО «Венера» по пошиву одежды за 4 квартал 2009 года.

В данной курсовой работе необходимо:

создать предприятие;

сформировать состав учредителей и величину уставного фонда;

разработать штатное расписание работающих;

заключить хозяйственные договора с покупателями материальных ресурсов и покупателями продукции;

составить смету доходов и расходов;

рассчитать прибыль от реализации, объем реализации и выручку от реализации и другие значения;

рассчитать налоги: на имущество, на прибыль; выявить сумму чистой прибыли и определить финансовый результат.

Исходные данные

1. Уставной капитал - 235 тыc. Руб

2. Налоговый период - месяц

3. Число учредителей - 5 человек

4. Виды вклада в условный капитал: основные средства, материалы, денежные средства.

5. Вес материалов одного изделия - 9,2 кг

6. Стоимость 1 кг продукции - 115 руб.

7. Выпуск продукции за квартал в натуральном выражении - 12650 шт.

8. Численность работающих - 16 человек

9. Рентабельность изделия 34,5%

1. Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета

Любая организация во время осуществления своей деятельности часто сталкивается с выдачей денежных средств, в бухгалтерском учете организации для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие нужды предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет

Согласно п. 11 порядка ведения кассовых операций предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Следовательно, список сотрудников, имеющих право получать денежные средства под отчет, размер денежных средств и сроки, на которые они будут выданы, определяются приказом руководителя организации.

Сотрудников организации, получающих наличные деньги с последующей сдачей отчета об их использовании, принято называть подотчетными лицами.

Авансовый отчет

Для отчета по использованию средств применяют унифицированную форму № АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.01 №55.

Составляется авансовый отчет в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки, квитанции, транспортные документы, командировочное удостоверение и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1--6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Бухгалтером организации проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7--8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

В случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в авансовом отчете заполняются реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы).

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Выдача денежный средств под отчет

Наличные денежные средства выдаются под отчет, как правило, на:

* хозяйственные нужды (покупка канцелярских товаров, хозяйственных товаров, горюче-смазочных материалов);

* командировочные расходы (покупка билетов, оплата проживания); представительские расходы.

Согласно п. 10 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий, при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Выдача денежных средств подотчетному лицу из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (унифицированная форма № КО-2, утверждена постановлением Госкомстата от 18.08.98 №88) или надлежаще оформленным другим документом (платежной (расчетно-платежной) ведомостью, заявлением на выдачу денег, счетом и др.), с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег под отчет должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами.

Стоит отметить , что передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

В пункте 11 прядка проведения кассовых операций указано, что выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

При направлении сотрудника в командировку на него необходимо оформить следующие документы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 № 1:

- приказ (распоряжение) о направлении работника(ов) в командировку (унифицированная форма №Т-9(9а)).Он применяется для оформления и учета направления работника(ов) в командировку(и). Заполняется работником кадровой службы на основании служебного задания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом;

- командировочное удостоверение (унифицированная форма №Т-10). Она является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке (время прибытия в пункт назначения и время убытия из него)и выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку;

- служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (унифицированная форма №Т- 10а), он применяется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении и утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку.

Все вышеуказанные документы необходимо оформлять и заполнять в соответствии с требованиями действующего законодательства, в ином случае, налоговыми органами при проведении выездной налоговой проверки факт нахождения сотрудника в командировке может быть не подтвержден, и, соответственно, не подтверждена экономическая обоснованность произведенных командировочных расходов.

Согласно ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее -- ТК РФ) в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на:

* проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

* наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

* суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации. Постановлением Правительства РФ от 08.02.02 №93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» норма расхода на выплату суточных установлена в пределах 100 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;

* оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

* консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Следует учесть, что выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. На сумму выданных под отчет денежных средств счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Возврат денежных средств, выданных под отчет

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним, на это указывает п. 11 порядка ведения кассовых операций.

Для возврата подотчетным лицом остатка денежных средств в кассу организации оформляется приходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-1, утвержденый Постановлением Госкомстата от 18.08.98 №88).

В случае если подотчетное лицо потратило собственные денежные средства сверх выданных ему под отчет, то перерасход выдается сотруднику по расходному кассовому ордеру.

Отметим, что в соответствии со ст. 137 ТК РФ организация может удержать из заработной платы работника сумму ранее выданного аванса в случае, если подотчетное лицо не израсходовало и своевременно не возвратило денежные средства в кассу организации. В бухгалтерском учете возврат денежных средств подотчетным лицом отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Невозвращение денежных средств, выданных под отчет

Бывают ситуации, когда подотчетные лица не возвращают подотчетные суммы в кассу организации, в таком случае опираясь на план счетов - подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Впоследствии, в случае если эти суммы могут быть удержаны из оплаты труда работника, то они списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Необходимо помнить, что в соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, -- 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Если данные суммы не могут быть удержаны из оплаты труда работника, то они списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Согласно п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

При признании долга сотрудника безнадежным (нереальным ко взысканию) в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, приравниваются к внереализационным расходам.

Налоговая база по налогу на прибыль организации уменьшается на суму внереализационных расходов, следовательно, препятствий, связанных с действием п. 3 ст. 236 НК РФ, в данном случае не возникает, а значит, организации следует начислить единый социальный налог на сумму долга сотрудника, признанного безнадежным.

Вместе с тем существует позиция суда, согласно которой не возвращенные физическими лицами денежные средства, выданные под отчет, были правомерно квалифицированы налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки в качестве выплат в пользу физических лиц и включены в налоговую базу по единому социальному налогу. (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.01.05 №А74-1931/04-К2-Ф02-5672/04-С1).

В вышеуказанном случае руководству организации придется самостоятельно принимать решение о начислении единого социального налога, но необходимо учесть, что имеется риск отстаивания своей позиции в суде.

Пример расчетов с подотчетными лицами

"Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетным лицом на следующем примере:

ООО «Зима» по согласованию с обслуживающим банком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу от покупателей товаров, на оплату товаров (работ, услуг). ООО «Зима» 12.01.2009 выдало работнику в подотчет 50 000 руб. из денежных средств, поступивших в кассу от покупателей. В этом же месяце работник представил авансовый отчет, согласно которому он:

- приобрел канцтовары (конкретные наименования товаров расписаны в товарном чеке) на сумму 1 000 руб. для нужд организации;

- погасил задолженность перед поставщиком товаров в размере 45 000 руб.

Оставшаяся сумма полученного аванса возвращена работником в кассу предприятия 26.01.2009. Руководитель ООО «Зима» утвердил авансовый отчет 26.01.2009. В бухгалтерском учете ООО «Зима» подлежат отражению следующие проводки:

12.01.2009

Дебет 71 Кредит 50 50 000 руб. - выданы в подотчет наличные деньги

26.01.2009

Дебет 50 Кредит 71 4 000 руб. - отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет (50 000 - 1000 - 45 000) руб.

Дебет 10 Кредит 71 1 000 руб. - отражено приобретение канцтоваров

Дебет 60 Кредит 71 45 000 руб. - отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо.

В случае, если в подотчет работник получил меньше, чем потратил, организация (предприниматель) возмещает перерасход. Рассмотрим следующий пример. Работник получил в подотчет денежную сумму в размере 44 000 руб. Перерасход возвращен подотчетному лицу 28.01.2009.

В бухгалтерском учете ООО «Зима» будут отражены следующие проводки:

12.01.2009

Дебет 71 Кредит 50 44 000 руб. - выданы в подотчет наличные деньги

26.01.2009

Дебет 10 Кредит 71 1 000 руб. - отражено приобретение канцтоваров

Дебет 60 Кредит 71 45 000 руб. - отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо

28.01.2009

Дебет 71 Кредит 50 2 000 руб. - выдан из кассы перерасход"

2. Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей

Формирование уставного капитала и состава учредителей

Для составления бухгалтерской отчетности необходимо иметь полное представление об имуществе предприятия, его обязательствах, хозяйственных процессах, расходах и финансовых результатах. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это капитал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.

На основе исходных данных (см. приложение 1) формируется уставный капитал предприятия и распределяются взносы между учредителями (табл. 3.1).

1.Название предприятия ООО «Венера»

2.Размер предприятии - малое

3.Вид деятельности - пошив одежды

Таблица 2.1 - Формирование уставного капитала и распределение вкладов

№ п/п	Учредители (фамилия, имя, отчество)	Доля вклада	Вид вклада	Размер вклада, руб.
1	Семенов П. А.	30%	осн. ср.	70500 руб.
2	Кудиков В. Е.	20%	материалы	47.000 руб.
3	Федотов С. Д.	20%	деньги	47.000 руб.
4	Колесов Н. Л.	20%	осн. ср.	47.000 руб.
5	Сидаков А. С.	10%	материалы	23500 руб.
	Итого	100%		235000 руб.

Составление штатного расписания работающих

Согласно Общероссийскому классификатору профессия рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) провидится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.

К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и т.д.

К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтеры, инспекторы, инженеры и т.д.

К руководителям относятся: директор, руководители, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и другие.

Другие служащие - это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, в частности, кассир, делопроизводитель, секретарь-машинистка и другие.

Вид системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах. Месячная оплата труда работника не может быть ниже минимального размера оплаты труда. С 1 января 2009 г. минимальный размер оплаты труда составляет - 4330 руб.

Формирование штатного расписания работающих оформляется в табл. 3.2.

Таблица 2.2 - Штатное расписание работающих

№ пп	Фамилия, имя, отчество	Должность	Зарплата в месяц, руб.
1	Гринев Д.А.	директор	25000
2	Семенов С.С.	Зам. директора по сбыту	17000
3	Анисимов В.П.	Зам. директора по снабжению	17000
4	Ильичева К.А.	Бухгалтер	13000
5	Веселова И.М.	Швея	8250
6	Шихова А.И.	Швея	8250
7	Синева Г.П.	Швея	8250
8	Демина В.А.	Швея	8250
9	Шишкина А.П.	Закройщица	8500
10	Суслова А.А.	Закройщица	8500
11	Иванова Т.М.	Комплектовщица	7500
12	Зуева А.В.	Комплектовщица	7500
13	Лялина Т.Н.	Контролер	7500
14	Шеина М.Е.	Раскройщица	8000
15	Семенов П.Д.	Грузчик	5834
16	Сенина М.П.	Уборщица	5000
	Итого:	163334

Заключение хозяйственных договоров с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции

С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле:

С_м = Q_м * Ц_м * N + НДС,

где Q_м вес 1 кг материала, кг;

Ц_м - стоимость 1 кг материала, руб.;

N - программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт.;

НДС - налог на добавленную стоимость, руб.

См = 9,2 * 115 * 12650 + 2 409 066 = 15 792 766 руб.

НДС = 13383700 * 18% = 2 409 066 руб.

Материалы поступают на предприятие 1 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации продукции и поступления денежных средств на расчетный счет. Покупателям продукция отгружается ежемесячно в конце каждого месяца квартала. Оплата производится после отгрузки продукции.

Составление сметы расходов и доходов

Расходы по общим видам деятельности формируются по экономическим элементам. Все полученные расчетным путем показатели оформляются в табл. 2.3.

Таблица 2.3 - Смета расходов и доходов

№ п/п	Наименование показателей	Нормы расчета	Данные
			октябрь	ноябрь	декабрь	квартал
1	2	3	4	5	6	7
1	Материальные затраты, руб.	См=Qм*Цм*N	13383700	13383700	13383700	40151 100
2	Транспортно-заготовительные расходы, руб.	2% от ст.1	267 672	267 672	267 672	803 022
3	ФЗП, руб.	ст. табл.2	163334	163333	163333	490000
4	Единый социальный налог 26% от п.3, руб.	п.4хп.3	42466,84	42466,58	42466,58	127400
5	Страхование от несчастных случаев 3% от п.3, руб.	п.3хп.5	4900,02	4899,99	4899,99	14700
6	Амортизация, руб.	18,4% 3,22%		8648 2270	8648 2270	17 296 4540
7	Итого затрат, руб.	ст. 1-6	13698739	13709657	13709657	41118053
8	Плановая рентабельность, %	34,5%	34,5%	34,5%	34,5%	34,5%
9	Прибыль, руб.	п.8х7	4726065	4729832	4729832	14185729
10	Объем реализации, руб.	п.7+п.9	18424804	18439489	18439489	55303782
11	НДС, руб.	18% от п.10	3316462	3319108	3319108	9954678
12	Выручка от реализации, руб.	п.10+п.11	21741266	21758597	21758597	65258460

Далее рассчитывается налог на имущество, налог с прибыли и сумма чистой прибыли.

1. Налог на имущество

Ни = Fср. * ст.

где Fср. - среднегодовая стоимость имущества

ст. - ставка налога (2,2%)

Среднегодовая стоимость имущества определяется путем деления суммы величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца отчетного периода и последнее число отчетного периода на количество месяцев отчетного периода плюс 1.

Стоимость имущества на 1.11.09 равна стоимости имущества внесенной учредителями в УК.

На 1.11.09 - 117500

На 1.12.09 - 117500-10918 = 106582

На 1.01.10 - 106582 - 10918 =95664

Исходя из данных определяем:

Fср = (117500 + 106582 + 95664) / 4 = 79937 руб.

Рассчитываем налог на имущество:

Ни = 79937 * 2,2% = 1759 руб.

2. Налог на прибыль

Нпр = Рн * Ст.,

где Рн - налогооблагаемая прибыль

Ст - ставка налога (20%)

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму вышеуказанного налога.

Рн = Рф - Ни

где Рф - фактически полученная прибыль

Ни - налог на имущество

Рн = 14178195 - 1759 = 14176436 руб.

Рассчитываем налог на прибыль

Нпр = 14178195* 20% = 2835639 руб.

Рассчитаем сумму чистой прибыли:

Рч =14178195- 2835639= 11342556 руб.

3. Формирование учетной политики предприятия

Учетная политика является одним из основных документов, который устанавливает, как в организации ведется учет. В ней следует отразить только те вопросы, для решения которых действующее законодательство предусматривает несколько вариантов.

Учетная политика разрабатывается в соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Разрабатывая учетную политику, бухгалтер должен определить в ней методы ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. Учетную политику можно условно разделить на три раздела:

1 - организационно-технический;

В этом разделе необходимо составить рабочий план счетов бухгалтерского учета (см. прил.2).

2 - учетная политика в целях бухгалтерского учета;

В этом разделе необходимо установить способы начисления амортизации основных средств, методы определения выручки от реализации продукции, методы признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль.

3 - учетная политика в целях налогового учета.

В этом разделе отражаются методы и оценка по учету средств и их источников в целях налогового учета.

Рабочий план счетов:

Счет 01 «Основные средства».

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Счет 19 «НДС по приобретенным материалам»

Счет 20 «Основное производство».

Счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Счет 43 « Готовая продукция».

Счет 50 «Касса».

Счет 51 «Расчетный счет»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займа»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Субсчет 68приб. «Налог на прибыль»

Субсчет 68НДС «Налог на добавленную стоимость»

Субсчет 68НДФЛ «Налог на доходы физических лиц»

Субсчет 68имущ. «Налог на имущество»

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 70 «Расчеты по оплате труда».

Счет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 80 «Уставный капитал».

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток».

Счет 90 «Продажи».

Субсчет 90 - 1 «Выручка»

Субсчет 90 -2 «Себестоимость продаж»

Субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Субсчет 91-1 «Прочие доходы»

Субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих расходов и доходов»

Счет 99 «Прибыли и убытки».

4. Формирование отчетности предприятия

Составление расчетно-платежной ведомости

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой работает налогоплательщик. Физические лица имеют право на ежемесячный вычет на себя в размере 400 руб. (при доходе не более 40 тыс. руб. в год) и на каждого ребенка в размере 1000 руб. (при доходе не более 280 тыс. руб.). Ставка подоходного налога составляет 13%.

Таблица 4.1- Расчетно-платежная ведомость за октябрь 2010 г.

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Гринев Д.А.	25000	400	3198	21802
2	Семенов С.С.	17000	1400	2028	14972
3	Анисимов В.П.	17000	400	2158	14842
4	Ильичева К.А.	13000	1400	1508	11492
5	Веселова И.М.	8250	400	1020-50	7229-50
6	Шихова А.И.	8250	400	1020-50	7229-50
7	Синева Г.П.	8250	2400	760-50	7489-50
8	Демина В.А.	8250	1400	890-50	7359-50
9	Шишкина А.П.	8500	400	1053	7447
10	Суслова А.А.	8500	2400	793	7707
11	Иванова Т.М.	7500	2400	663	6837
12	Зуева А.В.	7500	1400	793	6707
13	Лялина Т.Н.	7500	2400	663	6837
14	Шеина М.Е.	8000	2400	728	7272
15	Семенов П.Д.	5834	1400	576-42	5257-58
16	Сенина М.П.	5000	2400	338	4662
	Итого:	163334	23400	18191-42	145142-58

Таблица 4.1 - Расчетно-платежная ведомость за ноябрь 2010 г.

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Гринев Д.А.	25000	-	3250	21750
2	Семенов С.С.	17000	1400	2028	14972
3	Анисимов В.П.	17000	400	2158	14842
4	Ильичева К.А.	13000	1400	1508	11492
5	Веселова И.М.	8250	400	1020-50	7229-50
6	Шихова А.И.	8250	400	1020-50	7229-50
7	Синева Г.П.	8250	2400	760-50	7489-50
8	Демина В.А.	8250	1400	890-50	7359-50
9	Шишкина А.П.	8500	400	1053	7447
10	Суслова А.А.	8500	2400	793	7707
11	Иванова Т.М.	7500	2400	663	6837
12	Зуева А.В.	7500	1400	793	6707
13	Лялина Т.Н.	7500	2400	663	6837
14	Шеина М.Е.	8000	2400	728	7272
15	Семенов П.Д.	5833	1400	576-29	5257-71
16	Сенина М.П.	5000	2400	338	4662
	Итого:	163333	23000	18243-29	145089-71

Таблица 4.1 - Расчетно-платежная ведомость за декабрь 2010 г.

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Гринев Д.А.	25000	-	3250	21750
2	Семенов С.С.	17000	1000	2080	14920
3	Анисимов В.П.	17000	-	2210	14790
4	Ильичева К.А.	13000	1400	1508	11492
5	Веселова И.М.	8250	400	1020-50	7229-50
6	Шихова А.И.	8250	400	1020-50	7229-50
7	Синева Г.П.	8250	2400	760-50	7489-50
8	Демина В.А.	8250	1400	890-50	7359-50
9	Шишкина А.П.	8500	400	1053	7447
10	Суслова А.А.	8500	2400	793	7707
11	Иванова Т.М.	7500	2400	663	6837
12	Зуева А.В.	7500	1400	793	6707
13	Лялина Т.Н.	7500	2400	663	6837
14	Шеина М.Е.	8000	2400	728	7272
15	Семенов П.Д.	5833	1400	576-29	5257-71
16	Сенина М.П.	5000	2400	338	4662
	Итого:	163333	23200	18347-29	144985-71

Авансовые платежи

Наименование фонда	Начислено авансовых платежей
	1 мес.	2 мес.	3 мес.
Федеральный бюджет	35,2	35,2	35,2
Фонд соц. страхования	5,1	5,1	5,1
Федеральный фонд ОМНС	1,9	1,9	1,9
Территориальный фонд ОМНС	3,52	3,52	3,52
Итого	45,72	45,72	45,72

Составление журнала хозяйственных операций за квартал

Журнал хозяйственных операций составляется по форме (табл.6.1) и заполняется ежемесячно в течение квартала.

Таблица 4.2

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Дата	Наименование операций	Документы	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
					Д	К
1	2	3	4	5	6	7
	ОКТЯБРЬ
1	1.10	Сформирован УК	Учредительные документы	235000	75	80
2	1.10	В качестве вклада в УК внесены ОС		70500	08	75
3	1.10	В качестве вклада в УК внесены материлы		47000	10	75
4	1.10	В качестве вклада в УК внесены ОС		47000	08	75
5	1.10	В качестве вклада в УК внесены ден. средства		47000	51	75
6	1.10	В качестве вклада в УК внесены материалы		23500	10	75
7	1.10	Введено оборудование в эксплуатацию		117500	01	08
8	2.10	Поступили на склад материалы от поставщика ООО «Феникс»	Товарная накладная, счет поставщика	13383700	10	60
9	2.10	Отражен НДС по поступившим материалам	Накладная,сч.фактура, журнал регистрации полученных сч. фактур	2409066	19	60
10	2.10	Принят к оплате счет транспортной фирмы за доставку материалов, без НДС	Счет транспортной организации или договор	267 672	10	76
11	2.10	Отражен НДС по оплате счета транспортной фирмы	Счет-фактура, журнал регистрации полученных сч. фактур	48181	19	76
	2.10	На р/сч поступил краткосрочный кредит банка	Кредитный договор, выписка банка	300000	51	66
12	2.10	С расчетного счета оплачен счет транспортной фирмы (в т.ч. НДС)	Платежное поручение, выписка банка	315853	76	51
13	2.10	НДС принят к вычету	сч.фактура, журнал регистрации сч. фактур, книга покупок	48181	68-НДС	19
14	2.10	Материалы отпущены на производство	накладная	13383700	20	10
15	13.10	На р/сч поступил краткосрочный кредит банка	Кредитный договор, выписка банка	100000	51	66
16	15.10	Начислен аванс работникам за октябрь (50%): -осн. рабочим -общезав. раб.	Расчетная ведомость	40250 41417	20 26	70
17	15.10	Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы	Чек, ПКО, выписка банка	81667	50	51
18	15.10	Выплачен аванс работникам за октябрь	Платежная ведомость, РКО	81667	70	50
19	29.10	Начислена заработная плата работникам за октябрь, за минусом аванса: -осн. рабочим -общезав. раб.	Расчетная ведомость	40250 41417	20 26	70
20	29.10	Начислен НДФЛ с заработной платы за октябрь:	Расчет бухгалтерии, расчетная ведомость	18191-42	70	68-НДФЛ
21	29.10	Начислен ЕСН: -осн. рабочим -общезав. раб.	Расчет бухгалтерии	20930 21536,84	20 26	69
22	29.10	Начислены взносы в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве 3%: -осн. рабочим -общезав. раб.	Расчет бухгалтерии	2415 2485,02	20 26	69
23	29.10	Начислены % по заемным средствам	Расчет бухгалтерии	50000	91-2	66
24	31.10	Списаны общехозяйственные расходы на основное производство	Расчет бухгалтерии	106855,86	20	26
25	31.10	Выпущена из производства готовая продукция	накладная	13698739	43	20
26	31.10	Отгружена продукция покупателю на общую сумму 21741266 ( в т.ч. НДС)	Акт, накладная	21741266	62	90-1
27	31.10	Списана себестоимость ГП	Накладная, расчет бухгалтерии	13698739	90-2	43
28	31.10	Начислен НДС в бюджет от реализованной продукции	Сч/ф, журнал регистрации выданных с/ф. книга продаж	3316462	90-3	68-НДС
29	31.10	НДС по приобретенным материалам принят к вычету	Сч/ф, журнал регистрации выданных с/ф. книга покупок	2409066	68-НДС	19
30	31.10	На расчетный счет поступила выручка от ОАО «Заря» за отгруженную продукцию	Выписка банка	21741266	51	62
31	31.10	Перечислен НДС в бюджет	Платежное поручение, выписка банка	3316464	68-НДС	51
32	31.10	Определен и списан финансовый результат (прибыль)	Расчет бухгалтерии	4726065	90-9	99
33	31.10	С расчетного счета оплачен счет поставщика ООО «Феникс» за поступившие материалы (в т.ч. НДС)	Платежное поручен,ие выписка банка	15792766	60	51
34	31.10	Уплачены % по заемным средствам	Платежное поручение, выписка банка	18750	66	51
35	31.10	Отражено сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц	Расчет бухгалтерии	18750	99	91-9
	НОЯБРЬ
1	1.11	Поступили на склад материалы от поставщика ООО «Феникс»	Товарная накладная, счет поставщика	13383700	10	60
2	1.11	Отражен НДС по поступившим материалам	Накладная,сч.фактура, журнал регистрации полученных сч. фактур	2409066	19	60
3	1.11	Принят к оплате счет транспортной фирмы за доставку материалов, без НДС	Счет транспортной организации или договор	267 672	10	76
4	1.11	Отражен НДС по оплате счета транспортной фирмы	Счет-фактура, журнал регистрации полученных сч. фактур	48181	19	76
5	1.11	С расчетного счета оплачен счет транспортной фирмы (в т.ч. НДС)	Платежное поручение, выписка банка	315853	76	51
6	1.11	НДС принят к вычету	сч.фактура, журнал регистрации сч. фактур, книга покупок	48181	68-НДС	19
7	1.11	Материалы отпущены на производство	накладная	13383700	20	10
8	2.11	С расчетного счета получено в кассу на выплату ЗП	Чек, ПКО, выписка банка	63475,58	50	51
9	2.11	Выдана ЗП персоналу за октябрь (за минусом аванса)	Платежная ведомость	63475,58	70	50
10	2.11	С расчетного счета перечислен НДФЛ ...

Подобные документы

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Теоретические ведомости об организации и нормативно-правовом регулировании расчетов с подотчетными лицами. Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами. Составление программы внутреннего аудита на примере ОАО "Борма".
  
  дипломная работа [113,1 K], добавлен 04.11.2010
  

• Особенности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

  Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, обзор изменений в законодательстве. Изучение проблем бухгалтерского учета командировочных расходов. Документальное оформление хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [400,0 K], добавлен 12.06.2014
  

• Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами

  Основы ведения бухгалтерского учета и учета расчетов с подотчетными лицами в бюджетных организациях на сегодня. Проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  дипломная работа [104,7 K], добавлен 23.06.2010
  

• Порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами

  Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовое регулирование в РФ. Учет командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Главные особенности налогообложения и налогового учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [45,5 K], добавлен 14.03.2012
  

• Расчеты с подотчетными лицами

  Общие положения, основные законодательные и нормативные нормы регулирования расчетов с подотчетными лицами. Аспекты ведения бухгалтерского учета командировочных расчетов и расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО "Тульский оружейный завод".
  
  курсовая работа [35,5 K], добавлен 08.11.2015
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций. Ошибки и рекомендации по учету. Составление авансового отчета. Выдача денежных средств на командировочные и представительские расходы.
  
  курсовая работа [148,2 K], добавлен 18.01.2014
  

• Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами на предприятии

  Особенности учетной политики по расчетам с подотчетными лицами. Учет командировочных расходов на предприятии. Порядок документального оформления, бухгалтерского учета наличного денежного обращения при расчетах с подотчетными лицами на примере предприятия.
  
  курсовая работа [45,0 K], добавлен 25.04.2011
  

• Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативно–законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет. Требования, предъявляемые к документам по оформлению расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [55,0 K], добавлен 15.04.2015
  

• Бухгалтерский учет и внутренний контроль расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ОАО "Газпром"

  Расчеты с подотчетными лицами как объект контроля. Особенности ведения учета расчетов с подотчетными лицами на современном этапе. Движение денежных средств, выданных под отчет, их документальное оформление. Учет хозяйственных и командировочных расходов.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 20.06.2014
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Организация и нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "МСК-Строй". Методы первичного, синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
  
  курсовая работа [435,1 K], добавлен 03.10.2014
  

• Пути совершенствования системы учета расчетов с подотчетными лицами организации

  Деятельность швейной фабрики в области бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Проблемы бухгалтерского учета по командировочным расходам. Совершенствование бухгалтерского учета с подотчетными лицами в ООО "Кораблинская швейная фабрика".
  
  дипломная работа [68,5 K], добавлен 13.10.2011
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Особенности учета расчетов с подотчетными лицами. Организация расчетов с подотчетными лицами. Корреспонденция счетов. Учет хозяйственных расходов. Учет подотчетных сумм на иные расходы. Операции по командировочным и хозяйственным расходам.
  
  статья [11,7 K], добавлен 25.04.2007
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами. Первичный учет расчетов. Выдача и учет подотчетных сумм. Организационно-экономическая характеристика предприятия.
  
  курсовая работа [44,3 K], добавлен 05.02.2009
  

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Анализ сущности и содержания учета расчетов с подотчетными лицами в условиях рыночной экономики. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО "Александрит".
  
  дипломная работа [108,2 K], добавлен 25.11.2014
  

• Расчеты с подотчетными лицами

  Бухгалтерская отчетность организации. Порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. Автоматизация налогового и бухгалтерского учета. Учет расчетов с подотчетными лицами. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 15.07.2011
  

• Понятие и бухгалтерский учет с подотчетными лицами

  Учет операционно-хозяйственных расходов. Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Методика учета подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО "Тари-Авто".
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 11.11.2010
  

• Действующая практика учета расчетов с подотчетными лицами на материалах ООО "Жилищник"

  Основные правила организации учета и контроля расчетов с подотчетными лицами. Порядок документирования расходов, связанных с подотчетными операциями. Система организации контроля над учетом расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО "Жилищник".
  
  дипломная работа [92,1 K], добавлен 16.05.2017
  

• Аудит расчетов с подотчетными лицами

  Безналичные расчеты с подотчетными лицами. Порядок бухгалтерского учета расчетов. Налоговые аспекты учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок проведения аудиторской проверки. Нормы суточных. Планирование аудита. Суммы, выдаваемые работникам.
  
  курсовая работа [50,0 K], добавлен 26.06.2013
  

• Порядок расчетов с подотчетными лицами

  Сущность и значение расчетов с подотчетными лицами, их нормативно-законодательное обоснование в Республике Казахстан на сегодня. Основы организации синтетического, аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, а также особенности документооборота.
  
  курсовая работа [44,2 K], добавлен 23.12.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам