Аудит учета уставного капитала и расчетов с учредителями

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

«Аудит учета уставного капитала и расчетов с учредителями»



Введение

Переход России к рыночным отношениям приобрел необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место занимает институт аудита. Его главная цель - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчётности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитором.

Перестройка управления экономикой, переход к рыночным отношениям, использование различных форм собственности невозможны без существенного повышения роли учёта и контроля.

Среди хозяйственных средств предприятия немаловажную роль играют собственные средства, одним из источников которых является уставный капитал.

Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определённых учредительными документами. В данной работе подробно рассмотрены вопросы правильности учета уставного капитала и расчетов с учредителями.

Целью аудиторской проверки уставного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам. Цель состоит в проверке фактического права формализации на существование и соответствие деятельности организации положениям устава предприятия.

Работу целесообразно начинать с проверки юридического статуса и права осуществления уставных видов деятельности, состава учредителей (участников), структуры и управления организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности.

Проверка учредительных документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капитала ставит перед собой следующие задачи:

* проверка полноты и соблюдения сроков внесения уставного капитала;

* проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества;

* проверка налогообложения средств, переданных в уставный капитал организации ее учредителями;

* проверка законности видов деятельности;

* соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ;

* полнота и правильность формирования уставного капитала;

* соблюдение законодательно установленных сроков для окончательных расчетов по оплате уставного капитала;

* оценка правильности отражения в учете формирования уставного капитала;

* установление реальности внесения сумм в уставный капитал;

* обоснованность изменений величины уставного капитала.

Объектом работы является Общество с ограниченной ответственностью. Основными целями деятельности Общества является получение максимальной прибыли в интересах учредителей, путем осуществления собственной предпринимательской деятельности. Основными видами деятельности ООО «Белосток» являются ремонт и поставка запасных частей и комплектующих к грузоподъемной технике.

Общество имеет печать, бланки, образцы которых утверждаются Правлением. Учредителями Общества являются физические лица.

1. Цели и задачи аудита уставного капитала

Цель аудиторской проверки уставного капитала - формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Работу целесообразно начинать с проверки юридического статуса и права осуществления уставных видов деятельности, состава учредителей (участников), структуры и управления организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности.

Для проверки на соответствие нормативным актам должен быть сформирован пакет нормативных документов, регулирующих установленные правила учета уставного капитала. Такой пакет комплектуется с учетом специфики деятельности клиента.

При ознакомлении с учредительными документами аудитор выясняет:

1. какие виды деятельности предусмотрены учредительными документами;

2. соответствуют ли осуществляемые виды деятельности учредительным документам;

3. виды деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

По видам деятельности, подлежащим лицензированию, проверяется наличие лицензий и сроки их действия, так как право организации осуществлять такие виды деятельности возникает с момента получения лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия. Деятельность, осуществляемая без соответствующих лицензий, считается незаконной.

Ознакомление с учредительными документами позволяет аудитору определить, кто собственник, и уточнить, в интересах каких пользователей проводится проверка.

Аудитор устанавливает наличие соответствующих документов и соблюдение процедуры утверждения и государственной регистрации. Поскольку юридическое лицо считается созданным не с момента принятия учредителями решения о его создании, а с момента его государственной регистрации, следует проверить наличие свидетельства о государственной регистрации и перерегистрации, если в учредительные документы вносились изменения.

При ознакомлении с учредительным договором выясняется, какие были определены условия:

· передачи имущества;

· участия в деятельности;

· распределения между участниками прибыли и убытков;

· управления деятельностью юридического лица;

· выхода учредителей (участников) из его состава.

2. Программа аудита уставного (складочного) капитала

Проверка учредительных документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капитала может осуществляться по следующей программе:

· проверка наличия и формы учредительных документов;

· соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;

· полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала;

· проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества;

· проверка налогообложения средств, переданных в уставный капитал организации ее учредителями;

· проверка законности видов деятельности;

· соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ;

· полнота и правильность формирования уставного капитала;

· соблюдение законодательно установленных сроков для окончательных расчетов по оплате уставного капитала;

· оценка правильности отражения в учете формирования уставного капитала;

· установление реальности внесения сумм в уставный капитал;

· обоснованность изменений величины уставного капитала.

3. Влияние организационно-правовой формы на ответственность учредителей

аудит учредитель уставной капитал

При проверке учредительных документов следует учитывать, что ГК устанавливает разные формы ответственности учредителей для каждой организационно-правовой формы.

Участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества (ст. 75 ГК).

Полные товарищи товарищества на вере отвечают по обязательствам товарищества своим имуществом, а вкладчики несут риск убытков в пределах сумм внесенных ими вкладов (ст. 82 ГК).

Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (ст. 87 ГК).

Участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций (ст. 96 ГК). Учредители АО несут солидарную ответственность по обязательствам, возникшим до регистрации общества (ст. 98 ГК).

4. Основные законодательные аспекты регулирования формирования уставного (складочного) капитала

Датой формирования уставного капитала организации и образования задолженности его собственников по вкладам в него считается дата приобретения статуса юридического лица (Приложение к ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденному приказом Министерства финансов РФ от 10.01.2000 № 2н). При этом юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации (п. 2 ст. 51 ГК).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению после государственной регистрации организации в бухгалтерском учете отражается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал.

Денежные средства, поступившие от учредителей в качестве вклада в уставный капитал, не учитываются в составе доходов при исчислении налога на прибыль согласно подп. 3 п. 1 ст. 251 НК. При этом разница между номинальной стоимостью размещаемых долей и стоимостью получаемого имущества (включая денежные средства) не признается прибылью (убытком) для целей исчисления налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 277 НК).

При формировании уставного капитала организации, оцененного в учредительных документах в иностранной валюте, возникают курсовые разницы, которые подлежат отнесению на ее добавочный капитал (п. 14 ПБУ 3/2000). Под курсовой разницей, связанной с формированием уставного (складочного) капитала организации, признается разность между руб левой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах (п. 14 ПБУ 3/2000).

Увеличение уставного капитала отражается в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и дебету счета 75, субсчет 75-1, только после государственной регистрации изменений в учредительных документах.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

В соответствии с Федеральным стандартом аудита № 9 «Аффилированные лица» аудитор должен изучить списки акционеров с целью определения крупных акционеров или в случае необходимости получить список крупных акционеров из реестра акционеров; изучить протоколы собраний акционеров и заседаний совета директоров, а также другие предусмотренные законодательством документы, в том числе реестр акционеров для определения степени их влияния на финансово-хозяйственную деятельность аудируемого лица.

5. Аудит расчетов с учредителями. Выплата дивидендов

На основании п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» общество вправе один раз в год принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено указанным Федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом. Решение о выплате годовых дивидендов, размере годового дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа) принимается общим собранием акционеров (п. 3 ст. 42 Закона). Срок выплаты годовых дивидендов определяется уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате годовых дивидендов. Если уставом общества или решением общего собрания акционеров дата выплаты годовых дивидендов не определена, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате годовых дивидендов. Список лиц, имеющих право получения годовых дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в годовом общем собрании акционеров.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н, задолженность перед акционерами по выплате дивидендов отражается по кредиту счетов: 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов», - по дивидендам, начисленным акционерам - юридическим лицам и акционерам - физическим лицам, не являющимся работниками ОАО; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - по дивидендам, начисленным акционерам - работникам организации.

Дивиденды, полученные по акциям иностранной организации, в целях бухгалтерского учета являются для организации операционными доходами как поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32н).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению расчеты по причитающимся организации дивидендам учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76, субсчет 76-3, и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

В соответствии с п. 4 ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 10.01.2000 № 2н, стоимость средств в расчетах с юридическими и физическими лицами, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Указанный пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте (п. 6 ПБУ 3/2000), которой в данном случае считается дата признания дохода в виде дивидендов (Приложение к ПБУ 3/2000). При получении дивидендов в бухгалтерском учете отражается курсовая разница по данной операции, возникающая в результате того, что курс Центрального банка РФ на дату выплаты дивидендов отличается от курса на дату принятия к учету дебиторской задолженности по выплате дивидендов. Указанная курсовая разница зачисляется на финансовый результат организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету (п. 11-13 ПБУ 3/2000).

В целях налогообложения прибыли доходы от долевого участия в других организациях признаются внереализационными доходами налогоплательщика (п. 1 ст. 250 НК).

Завершая проверку, аудитор определяет, насколько существенны выявленные отклонения в учете уставного капитала по сравнению с требованиями нормативных актов. Если аудитор считает, что выявленные отклонения не оказывают существенного влияния на показатели отчетности в части уставного капитала, то он выражает мнение о достоверности этих показателей; если отклонения существенны, то они должны быть отражены в форме модифицированного аудиторского заключения.



Заключение

В условиях становления и развития рыночных отношений предприятия могут самостоятельно формировать свои финансовые ресурсы, основными источниками которых являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических и физических лиц, а также кредиты и прочие поступления, не противоречащие законодательству.

Основным источником формирования собственных средств предприятия является уставный капитал, который есть совокупность средств, вложенных в предприятие его собственником. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами.

Уставный капитал является неотъемлемой составной частью любого хозяйственного общества или товарищества. Это коммерческие организации с разделённым на доли (вклады) учредителей уставным (складочным) капиталом.

Уставный капитал негосударственных коммерческих структур формируется за счёт средств (денежных, материальных и др.), внесённых акционерами (участниками), и потому представляет собой коллективную собственность нескольких юридических или физических лиц - учредителей акционерного общества, товарищества и предприятий других организационно-правовых форм.

Для учёта уставного (складочного) капитала организации предназначен счёт 80 "Уставный капитал". Сальдо по счёту 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Записи по счёту 80 производятся в случаях увеличения и уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

В ходе аудиторской проверки уставного капитала следует обращать внимание на:

1. Соответствие размера уставного капитала величине, установленной законодательством. Размер уставного капитала должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату представления документов, для государственной регистрации закрытых акционерных обществ, и не менее тысячекратной величины минимального размера оплаты труда - для открытых акционерных обществ. При этом размер уставного капитала акционерных обществ после окончания второго финансового года его деятельности не может составлять величину менее стоимости его чистых активов.

2. Допущение непрерывности деятельности общества. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Применимость допущения непрерывности деятельности" содержит требование, согласно которому при проведении аудита необходимо установить, существует ли какое-либо серьёзное сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности для подготовки бухгалтерской отчётности экономического субъекта. Профессиональное суждение аудиторской организации в данном вопросе основывается на знании соответствующих условий и событий, имевших или имеющих место на момент завершения исследования и сбора аудиторских доказательств.

В данной работе была разработана и предложена методика проведения аудита учредительных документов учета и формирования уставного капитала, расчетов с учредителями. Практическая значимость заключается в том, что были проведены обобщения типичных для данного участка аудита ошибок и искажений.

Список литературы

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г.

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01 г.

3. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (в ред. от 02.08.2009)

4. Федеральный Закон «О государственной регистрации юридических лиц» от 23.06.2003 г. № 76-ФЗ;

5. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2003. - 583 с.

6. Гиляровская Л.Т., Ситникова В.А. Аудит собственного капитала коммерческих организации. М.: Юнити, 2007.- 237 с.

7. Миронова О.А. Аудит. - М.: Омега Л, 2005. - 176 с.

8. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008. - 288с.

9. Суйц В.П. Аудит. - М.: Инфра - М, 2005. - 671 с.

10. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 410 с.



Приложение

Программа аудиторской проверки

Таблица 1. Программа аудиторской проверки ООО «Навигатор»

№ п\п	Перечень аудиторских процедур	Проверяемые документы	Исполнитель	Период проведения
1	Аудит учета уставного капитала	подтверждение юридических оснований на право функционирования экономического субъекта	Иванова И.И.	01.01.13-15.01.13
2	Соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ	проверка наличия и формы учредительных документов	Петрова П.П.	01.01.13-05.01.13
3	Полнота и правильность формирования уставного капитала.	полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала	Борисова В.Б.	01.01.13-10.01.13
4	Обоснованность изменений величины уставного капитала	проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества	Борисова В.Б.	06.01.13-28.01.13
5	Правильность отражения в учете	выборочная проверка авансовых отчетов и путевых листов с целью подтверждения правильности отражения в учете приобретения и списания ГСМ	Антонова А.А.	05.01.13-10.01.13
6	Аудит учета добавочного капитала	добавочный капитал как объекта бухгалтерского учета	Сидорова С.С.	10.01.13-23.01.13
7	Аудит учета резервного капитала	Резервный капитал как объект бухгалтерского учета	Иванова И.И.	10.01.13- 27.01.13
8	Соответствие размера резервного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ	Проверить размеры фондов, сроки, порядок их формирования	Борисова В.Б.	07.01.13- 09.01.13
9	Правильность формирования резервного капитала	полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала	Петрова П.П.	03.01.13- 10.01.13
10	Правильность отражения в учете	выборочная проверка авансовых отчетов и путевых листов с целью подтверждения правильности отражения в учете приобретения и списания ГСМ	Борисова В.Б.	05.01.13
11	Аудит учета резервов предстоящих расходов	определена ли предельная сумма отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств	Сидоренко С.С.	12.01.13
12	Обоснованность создания резервов	проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества	Петрова П.П.	13.01.13
13	Обоснованность расходования резервов	достоверность данных, включенных в отчет об использовании РПМ, который заполняется на основе данных аналитического учета	Борисова В.Б.	14.01.12-16.01.13
14	Правильность отражения в учете	выборочная проверка авансовых отчетов и путевых листов с целью подтверждения правильности отражения в учете приобретения и списания ГСМ	Сидоренко С.С.	17.01.13

Таблица 2. Определение единого уровня существенности по бухгалтерской отчетности

№п/п	Наименование базового показателя	Значение базового показателя	Доля,%	Уровень существенности, тыс.руб
1	Чистая прибыль	5970	5	298.5
2	Отчёт о прибылях и убытках	46499	8	3719.92
3	Валюта баланса	22161	6	1329.66
4	Собственный капитал	265	3	7.95
5	Прибыль от продаж	16714	4	668.56

1) Находим среднее значение показателей

Ус = (298.5+3719.92+1329.66+7.95+668.56)/5=1205

2) Минимальное значение отклонения от среднего:

((1205-7.95)/1205)*100%=99%

3)Максимальное значение отклонения от среднего:

((1205-3695.92)/1205)*100%=207%

4) новая средняя составляет:

Усн = (298.5+1329.66+668.56)/3=765,57

Таблица 3. Расчёт частного уровня существенности

Актив	Сумма, тыс.руб	%	Уровень существенности, тыс.руб
Основные средства	453	0,97	7,42
НМА	300	0,65	4,98
Долгосрочные финансовые вложения	37618	81	620
Расходы будущих периодов	626	1,35	10,34
Денежные средства	1146	2,47	18,91
Валюта баланса	46499	86,44	661,65

Пассив	Сумма, тыс.руб	%	Уровень существенности, тыс.руб
Уставный капитал	19900	42,8	327,66
Резервный капитал	175	0,38	2,91
Отложенные налоговые обязательства	21	0,05	0,38
Задолженность по налогам и сборам	497	1,07	8,2
Задолженность поставщикам и подрядчикам	188	0,4	3,06
Валюта баланса	46499	44,7	342,21

Таблица 4. Анкета оценки системы внутреннего контроля

№ п/п	Вопросы тестирования	Ответы	Источник информации
		да	нет
1	Соответствует ли структура бухгалтерии организации, особенности её деятельности	+		Положение о бухгалтерии
2	Определены ли сроки проведения инвентаризации в приказе по учетной политике	+		Учетная политика организации
3	Проведена ли инвентаризация в установленные сроки		+	опрос
4	В текущем году была проведена инвентаризация автотранспортного средства	+		Опрос, акты инвентаризации
5	Отражен ли верный результаты инвентаризационной проверки фактического наличия авто в учете	+		Акт инвентаризации
6	Имеются ли приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств (транспортных средств)	+		Приказы
7	Заключены ли договоры о полной ответственности с лицами, ответственными за транспортные средства	+		Приказы
8	Использует ли организация унифицированные формы первичных документов	+		Первичная документация
9	Разработан ли график документооборота	+		Опрос
10	Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота		+	Опрос
11	Все ли налоги отражены в бухгалтерском учете	+		Акты
12	Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе		+	Инвентарные карточки
13	Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета	+		опрос
14	Утверждаются ли документы на списание руководителем	+		Приказы
15	Выбраны ли варианты начисления амортизации	+		Учетная политика организации
16	Правильно ли составлена декларация при расчёте транспортного налога	+		Декларация
17	Правильно ли отражён транспортный налог в бухгалтерском учёте	+		Регистры
18	Имеются ли первичные документы подтверждающие поступление транспортных средств	+		Акт приемки основного средства, инвентарная карточка
19	Имеются ли у автомобилей ПТС	+		ПТС
20	Правильно ли рассчитаны ставки транспортного налога	+		Декларация
21	Все ли автотранспортные средства работают в полную силу		+	Опрос
22	Соответствует ли фактическое наличие автотранспортных средств инвентаризационной описи		+	Инвентаризационная опись
23	Были случаи автотранспортных аварий по вине водителей организации		+	Опрос
24	Правильно ли оформлены договора купли-продажи	+		ПТС
25	Проводится ли проверка списания пришедших в негодность автотранспортных средств	+		Акт списания основных средств
26	Проводится ли проверка срока эксплуатации автотранспортных средств		+	Опрос
27	Начисляется амортизация на автотранспортные средства	+		Баланс
28	Отражена ли сумма налога	+		Регистр сч. 80 «уставный капитал»
29	Проводится ли регулярное обслуживание автотранспортных средств		+	Опрос
30	Если возникают неполадки у автотранспортных средств сразу ли их устраняют		+	Опрос

Если на предприятии от 10 до 20 баллов, то уровень риска низкий, если от 20-30,то средний, от 30 высокий уровень аудиторского риска.

Ответ «Да» - 1 баллов

Ответ «Нет» - 3 баллов

По подсчётам результаты показали, что в категории «Да» - 21 балл, а в категории «Нет» - 9 баллов.

Т.к. по общим результатам тестирования показатели более 48 баллов, то уровень аудиторского риска высокий.

Таблица 5. Аудиторская выборка

№ п/п	дата	документ	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма	Нарастающий итог
1	03.01.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Зарегистрирован уставный капитал организации	75	80	15000	15000
2	05.01.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Зарегистрирован уставный капитал организации	75	80	12000	27000
3	10.01.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Зарегистрирован уставный капитал организации	75	80	25000	52000
4	13.01.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Зарегистрирован уставный капитал организации	75	80	17000	69000
5	15.01.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Зарегистрирован уставный капитал организации	75	80	65000	134000
6	20.01.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Зарегистрирован уставный капитал организации	75	80	100000	234000
7	25.01.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Зарегистрирован уставный капитал организации	75	80	58000	292000
8	26.01.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Привлечены дополнительные средства учредителей	75	80	75000	367000
9	30.01.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Привлечены дополнительные средства учредителей	75	80	26000	393000
10	31.01.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Привлечены дополнительные средства учредителей	75	80	11000	404000
11	12.02.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Привлечены дополнительные средства учредителей	75	80	48000	452000
12	18.02.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Привлечены дополнительные средства учредителей	75	80	115000	567000
13	20.02.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Привлечены дополнительные средства учредителей	75	80	56900	623900
14	22.02.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Средства от дополнительно принятых участников	75	80	69000	692900
15	24.03.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Средства от дополнительно принятых участников	75	80	45800	738700
16	25.02.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Средства от дополнительно принятых участников	75	80	56200	794900
17	26.02.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Средства от дополнительно принятых участников	75	80	15890	810790
18	27.02.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Средства от дополнительно принятых участников	75	80	59980	870770
19	28.02.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Средства от дополнительно принятых участников	75	80	22563	893333
20	01.03.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Средства от дополнительно принятых участников	75	80	58974	952307
21	03.03.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Средства от дополнительно принятых участников	75	80	75200	1027507
22	05.03.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Средства от дополнительно принятых участников	75	80	69690	1097197
23	07.03.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Средства от дополнительно принятых участников	75	80	22500	1119697
24	09.03.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Выдача вкладов при выходе из состава организации	80	75	54000	1173697
25	12.03.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Выдача вкладов при выходе из состава организации	80	75	41000	1214697
26	14.03.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Выдача вкладов при выходе из состава организации	80	75	36000	1250697
27	16.03.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Выдача вкладов при выходе из состава организации	80	75	95000	1345697
28	20.03.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Выдача вкладов при выходе из состава организации	80	75	56000	1401697
29	22.03.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Выдача вкладов при выходе из состава организации	80	75	20000	1421697
30	25.03.13	Регистр сч.75 «Уставный капитал»	Выдача вкладов при выходе из состава организации	80	75	59000	1480697
Итого	1480697	2916880



Выборка из 30 документов тремя методами:

1 метод: случайный отбор

НД_i=(№ последнего документа - № первого документа)*случайное число + № первого документа

НД₁=(30-1)*0,658+1=20, нарастающий итог 20 операции составляет 952307т.р.;

НД₂=(30-1)*0,256+1=8, нарастающая сумма 8 операции составляет 367000т.р.;

НД₃=(30-1)*0,695+1=21, нарастающая сумма 21 операции составляет 1027507т.р.;

НД₄=(30-1)*0,125+1=4, нарастающая сумма 4 операции составляет 69000т.р.;

НД₅=(30-1)*0,324+1=10, нарастающая сумма 10 операции составляет 404000т.р.;

НД₆=(30-1)*0,478+1=14, нарастающая сумма 14 операции составляет 692900т.р.;

НД₇=(30-1)*0,547+1=16, нарастающая сумма 16 операции составляет 794900т.р.;

НД₈=(30-1)*0,777+1=23, нарастающая сумма 23 операции составляет 1119697т.р.;

НД₉=(30-1)*0,098+1=3, нарастающая сумма 3 операции составляет 52000т.р.;

НД₁₀=(30-1)*0,299+1=9, нарастающая сумма 9 операции составляет 393000т.р.

У=Сумма НД_1-10=952307+367000+1027507+69000+404000+692900+794900+1119697+52000+ +393000=5872311т.р.



Эффективность работы = (У/сумма нарастающего итога)*100%

Э_р=(5872311/21916880)*100%= 26,8%

2 метод: стратификация плюс случайный отбор

Страты	№ документов	сумма	Проверяемый документ
До 500000	1-11	2439000	3
От 500001 до 1000000	12-20	6944600	4
От 1000000	21-30	12533280	5

НД_i=(№ последнего документа -кол-во проверяемого документа)*случайное число + № первого документа

НД₁=(30-3)*0,658+1=19,нарастающий итог 19 операции равен 893333 т.р.;

НД₂=(30-4)*0,256+1=10, нарастающая сумма 10 операции равен 404000 т.р.;

НД₃=(30-5)*0,695+1=18, нарастающая сумма 18 операции равен 870770 т.р.;

У=Сумма НД_1-3=893333+404000+870770=2168103т.р.

Э_р=(2168103/21916880)*100%= 10%

3 метод: Интервальный подход

ИНТ=(№ последнего документа - № первого документа)/К,

Где К - количество элементов проверяемой совокупности

ИНТ=(30-1)/10=3

НД₁=3*0,258+1=2, нарастающая сумма 2 операции составляет 27000т.р.;

НД₂=3*0,865+1=4, нарастающая сумма 4 операции составляет 69000т.р.;

НД₃=3*0,002+1=1, нарастающая сумма 1 операции составляет 15000т.р.;

НД₄=3*0,599+1=3, нарастающая сумма 3 операции составляет 52000т.р.;

НД₅=3*0,999+1=4, нарастающая сумма 4 операции составляет 69000т.р.;

НД₆=3*0,789+1=3, нарастающая сумма 3 операции составляет 52000т.р.;

НД₇=3*0,174+1=2, нарастающая сумма 2 операции составляет 27000т.р.;

НД₈=3*0,029+1=1, нарастающая сумма 1 операции составляет 15000т.р.;

НД₉=3*0,869+1=4, нарастающая сумма 4 операции составляет 69000т.р.;

НД₁₀=3*0,076+1=1, нарастающая сумма 1 операции составляет 15000т.р.

У=СуммаНД_1-10=27000+69000+15000+52000+69000+52000+27000+15000+69000+15000=410000т.р.

Эффективность работы = (У/сумма нарастающего итога)*100%

Э_р=(410000/21916880)*100%=1,87%

Размещено на Allbest.ru

...