Учёт денежных средств в кассе хозяйства

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ БОБРУЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Бухгалтерский учёт

Тема: Учёт денежных средств в кассе хозяйства

Исполнитель:

Карпович Вероника Александровна

Группа 177-Б

Руководитель:

Иванова Вера Ивановна

Бобруйск, 2011 г.



Введение

При осуществлении хозяйственной деятельности организации вступают в денежно-расчетные отношения с другими юридическими лицами, налоговыми органами, банками, с работниками и другими физическими лицами. Эти отношения оформляются договорами (контрактами), выполнение которых предполагает проведение между участниками договора расчетов, как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия на примере ОАО «Бобруйский комбинат хлебопродуктов», бухгалтерский учет на предприятии ведётся с помощью программы 1 С: Предприятие версия 7.7.

При написании работы были поставлены следующие задачи:

- изучить организационно-экономическую характеристику хозяйства;

- изучить теоретические основы бухгалтерского учёта денежных средств;

- изучить значение и задачи бухгалтерского учёта денежных средств;

- рассмотреть виды наличных расчётов на предприятии;

- изучить права, обязанности и ответственность кассира;

- узнать об организации и совершенствовании учёта денежных средств в кассе хозяйства;

- изучить первичный учёт кассовых операций;

- изучить аналитический и синтетический учёт кассовых операций;

- узнать о совершенствовании учёта кассовых операций в хозяйстве.

Предметом данной курсовой является более детальное изучение особенностей ведения учета денежных средств в кассе на примере ОАО «Бобруйский комбинат хлебопродуктов».



1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Бобруйский комбинат хлебопродуктов» создано на основании приказа Могилевского областного комитета по управлению государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь от 29.03.1997 г. № 63 путем преобразования государственного предприятия «Бобруйский комбинат хлебопродуктов» в соответствии с законодательством об акционерных обществах, о разгосударствлении и приватизации государственной собственности в Республике Беларусь и зарегистрировано Могилевским областным исполнительным комитетом 15.05.2000г. в Едином государственном регистре за № 700071867.

Общество имеет территориально обособленный участок - Осиповичский производственный участок. Место нахождения: 213760, Могилевская область, г. Осиповичи, ул. Калинина 89, ОАО «Бобруйский комбинат хлебопродуктов» является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания), расчетный и иные счета в учреждениях банков.

История и современное состояние:

ОАО «Бобруйский КХП».

Головное предприятие.

Место нахождения ОАО «Бобруйский КХП»: 213810, Могилевская область, г. Бобруйск, ул. Орджоникидзе, 99-и.

История основания и развития ОАО «Бобруйский комбинат хлебопродуктов» начинается с 1944 года строительством мельницы и реализационной базы на существующей территории комбината.

В 1958 году - мельзавод и реализационная база были объединены в мелькомбинат № 17. Общая численность рабочих и служащих на период объединения составляла 136 человек. После объединения на существующей территории были построены: в 1960 г. - комбикормовый цех, в 1962 г. - пневмомельница производительностью 60 тонн обдирной муки в сутки.

В 1963 году построена сортовая мельница на венгерском оборудовании производительностью 30 тонн односортного помола муки в сутки.

В 1969 году была произведена реконструкция сортовой мельницы под крупоцех.

В 1973 году произведена его реконструкция с доведением производства до 120 тонн крупы в сутки.

В марте 1978 года был принят в эксплуатацию цех по производству карбамидного концентрата мощностью 60 тонн в сутки, который в последствии был преобразован в цех экструдирования зерна.

В 1970-1972г.г. построен комбикормовый цех мощностью 200 тонн комбикормов в сутки, а в 1979 году произведена его реконструкция с доведением мощности до 300 тонн в сутки (в последующем до 500 тонн).

В состав ОАО «Бобруйский комбинат хлебопродуктов» входят:

1. мельница ржаного помола производительностью 100 тонн/сутки (законсервирована);

2. крупяной цех по выработке, крупы ячневой, пшеничной производительностью 165 тонн/сутки (законсервирован);

3. комбикормовый цех производительностью 333 тонн/сутки рассыпных и 234 тонн/сутки гранулированных комбикормов;

4. цех экструдированного зерна с линией по производству шелушенного ячменя и овса производительностью 75 тонн/сутки;

5. элеватор емкостью для хранения 62 тыс. тонн зерна, зерновые склады вместимостью 16 тыс. тонн, а также склады семян вместимостью 4,5 тыс. тонн;

6. вспомогательные участки: механический, электрический, транспортный;

7. котельная, которая обеспечивает паром и горячей водой свое предприятие и близлежащие предприятия;

8. производственно-технологическая лаборатория, оснащенная современным оборудованием для проведения медико-биологических, микологических, токсикологических и физико-химических анализов;

9. осиповичский производственный участок в составе пяти основных и восьми вспомогательных участков.

10. обеспеченность электроэнергией и водой осуществляется в централизованном порядке через электросети и водоканал. Потребление теплоэнергии - через собственную котельную, на газообразном топливе.

Таблица 1. - Урожайность основных культур и продуктивность животных:

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
Продуктивность животных:
- среднесуточный прирост живой массы КРС, г	686	677	-9
- среднесуточный прирост живой массы свиней,	314	457	143

Вывод: В отчётном году по сравнению с базисным среднесуточный прирост живой массы КРС уменьшился на 9, среднесуточный прирост живой массы свиней увеличился на 143.

Таблица 2. - Основные результативные показатели деятельности предприятия:

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
В расчёте на 100 га пашни:
- прироста живой массы свиней, ц	433	1728	1295
В расчёте на 100 га с/х угодий:
- прироста живой массы КРС, ц	370	476	106
- валовой продукции (в сопоставимых ценах), млн. руб.	2796,9	3087,5	290,6
- балансовой прибыли (убытка), млн. руб.	-396,2	-717,1	-320,9
Уровень рентабельности, %
- животноводства	-19,01	-3,5	15,51



Вывод: В отчётном году по сравнению с базисным в расчёте на 100 га пашни прирост живой массы свиней увеличился на 1295, в расчёте на 100 га с/х угодий прирост живой массы КРС увеличился на 106, валовая продукция (в сопоставимых ценах) увеличилось на 290,6; балансовой прибыли (убытка) уменьшилось на 320,9; уровень рентабельности животноводства увеличился на 15,51.

Таблица 3. - Обеспеченность производства рабочей силы и её использование:

Показатели	Базисный год	Отчётный год	Отклонение
Среднегодовая численность работников, чел.	253	264	11
Отработано за год чел-час
- на 1 работника	189,8	199,7	9,9
Произведено валовой продукции (в сопоставимых ценах)	11,1	7,5	-3,6

Вывод: В отчётном году по сравнению с базисным среднегодовая численность работников увеличилось на 11, отработано за год чел-час на 1 работника увеличилось на 9,9, произведено валовой продукции (в сопоставимых ценах) уменьшилось на 3,6.

Таблица 4. - Эффективность использования капитала хозяйства:

Показатели	Ед. изм.	Базисный год	Отчётный год	Отклонение
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения	млн. руб.	101964	127647	25683
2. Среднегодовая численность работников	чел.	253	264	11

Вывод:

В отчётном году по сравнению с базисным среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения увеличилось на 25683,а среднегодовая численность работников увеличилось на 11.

Таблица 5. - Показатели финансового состояния хозяйства:

Показатели	Базисный год	Отчётный год	Отклонение
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,12	-0,63	-0,51
Коэффициент текущей ликвидности	1,03	0,75	-0,28
Коэффициент платёжеспособности	0,9	0,61	-0,29
Соотношение дебиторской задолженности	27598	28282	684
Соотношение кредиторской задолженности	12451	42981	30530

Вывод: В отчётном году по сравнению с базисным:

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился на 0,51;

- коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 0,28;

- коэффициент платёжеспособности уменьшился на 0,29;

- соотношение кредиторской задолженности увеличилось на 684;

- соотношение кредиторской задолженности увеличилось на 30530.



2. Теоретические основы бухгалтерского учёта денежных средств

Для хранения денежных средств (в белорусских рублях и иностранной валюте), денежных документов и других ценностей в каждой организации создаётся касса. Касса рассматривается на примере ОАО «Бобруйского комбината хлебопродуктов».

Касса-это специальное помещение для хранения наличных денег и денежных документов, оборудованное сейфом и сигнализацией.

Порядок ведения кассовых операций в белорусских рублях регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утверждёнными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. №57. Наличные денежные средства в кассе организации могут находиться в пределах установленного лимита. Под лимитом остатка кассы понимается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может содержаться в кассе организации по состоянию на конец рабочего дня.

Для определения лимита остатка кассы организация подаёт в обслуживающее отделение банка заявку утверждённой формы. Лимит устанавливается ежегодно банком по согласованию с руководителем организации. Его размер зависит от условий работы организации порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, среднедневной выручки, среднедневного расхода наличных денег и т.д. По заявке организации лимит остатка денежных средств кассе может быть пересмотрен банком в течение года.

Банком устанавливаются и сроки сдачи наличных денег:

- для организаций, расположенных в населённом пункте, имеющем банки или эксплуатационные предприятия Министерства связи,- ежегодно, независимо от дня поступления выручки;

- для организаций, расположенных в населённом пункте, не имеющем банков или эксплуатационных предприятий Министерства связи, и находящихся на отдалённом расстоянии от них, а также для организаций, имеющих незначительные поступления наличных денег в кассу,- один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

Могут быть определены и другие сроки сдачи выручки. В том случае, если в кассе у организации образовались сверхлимитные остатки наличных денег, они должны быть сданы в банк независимо от установленных сроков сдачи наличных денег. Денежные средства, находящиеся в кассе, считаются сверхлимитными, если в банк не была представлена в срок заявка на установление лимита.

Денежные средства сверх установленного лимита могут храниться в кассе в течение 3 рабочих дней (для колхозов, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности,- в течение 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам средств на приобретение методической литературы. По истечении установленных сроков неиспользованные денежные средства сдаются в банк.

При осуществлении расчётов наличными денежными средствами необходимо учитывать действующие ограничения. В Республике Беларусь расчёты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере не более 50 базовых величин в месяц. Они осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка. В установленных законодательством случаях размер может превышать 50 базовых величин в месяц (при расчётах с рынками за оказанные ими услугами, с магазинами-складами за приобретаемые у них товары и др.).

Денежные расчёты осуществляются в виде безналичных платежей, или наличными деньгами, безналичные расчёты производятся при помощи платёжных поручении, чековой книжки, векселей и др.

Наличные расчёты осуществляются через кассу организации. Банк, обслуживающий организацию, контролирует целевое использование денежной наличности, находящейся в кассе.

Безналичные расчёты сокращают организации в наличных деньгах, снижаются расходы на денежное обращение и обеспечивают их сохранность. Концентрация в банках свободных денежных средств и их вложение в депозиты банков, ценные бумаги, инвестиционные фонды приносит организации доход.

2.1 Значение и задачи бухгалтерского учёта денежных средств

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход на примере ОАО «Бобруйского комбината хлебопродуктов». Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

- изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка являются:

- контроль за оплатой счетов;

- получение долгов с заемщиков и дебиторов;

- наблюдение за кассовой дисциплиной;

- правильное заполнение первичной документации.

Основные задачи учёта денежных средств:

1. сохранность денежных средств и контроль за их использованием;

2. полное и своевременное документирование операций по движению денежных средств;

3. строгое соблюдение кассовой расчётной и кредитной информации;

4. полное и своевременное проведение денежных средств и отражение её результатов в учёте.

2.2 Виды наличных расчётов на предприятии

Наличные деньги выдаются лицам, не состоящим в списочном составе организации, по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной платёжной ведомости на основании заключённых договоров с наложением штампа с реквизитами, расходно кассового ордера. Выдача наличных денег лицами, привлекаемым на сельскохозяйственные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по платёжной ведомости. Платёжные ведомости составляются только по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера организации, работники которой направлялись на указанные работы. Наличные деньги под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками работниками организации, выдаются в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь. Организация выдаёт их под отчёт на предстоящие расходы на сроки, определённые руководителем организации:

- не более 3 рабочих дней- на расходы, производимые в месте нахождения организации;

- не более 10 рабочих дней- на расходы, производимые вне места расположения организации;

- до 30 рабочих дней в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.

Выдача наличных денег под отчёт производится при условии полного отчёта по ранее выданным суммам.

Лица, получившие наличные деньги под отчёт на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, предусмотренных в статье 107 трудового кодекса Республики Беларусь.

На предприятии ОАО «Бобруйский комбинат хлебопродуктов» заработная плата выдаётся по безналичному расчёту путём перечисления денежных средств рабочим на банковские пластиковые карточки.

Наличные деньги получают те, у которых нет банковской пластиковой карточки, так называемые вновь прибывшие на предприятие.

Наличные денежные средства по приходным ордерам оприходываются от выручки, которая тут же сдаётся в банк на расчётный счёт предприятия за продукцию, реализованную Комбинатом Хлебопродуктов, магазинами, ларьками.

2.3 Права, обязанность и ответственность кассира

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность денежных средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги, как на предприятии ОАО «Бобруйский комбинат хлебопродуктов». Кассир не может передоверять, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. Кассир имеет право:

1. знакомиться с руководящими документами организации, связанными с его деятельностью;

2. запрашивать и получать необходимые материалы и документы, относящиеся к выполнению кассиром функциональных обязанностей;

3. сообщать непосредственному руководителю (главному бухгалтеру) обо всех выявленных в процессе осуществления своих должностных обязанностей недостатках и вносить предложения по их устранению в пределах своей компетенции;

4. требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей и прав.

Должностные обязанности кассира:

1. Осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

2. Оформлять документы, и получать в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.

3. Вести на основе приходных и расходных документов кассу.

4. Сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.

5. Составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.

6. Передаёт в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам.

7. Составляет кассовую отчетность.

8. Бережно относится к вверенным ему ценностям.

9. Принимает все меры для обеспечения сохранности вверенных ему денежных средств и ценных бумаг и предотвращения ущерба.

10. Своевременно сообщает о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему ценностей.

11. Нигде, никогда и ни в какой мере не разглашает известные ему сведения об операциях по хранению ценностей, их отправке, перевозке, охране, сигнализации, а также служебных поручениях по кассе.

12. Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.

Кассир несет ответственность:

1. за ненадлежащее исполнение (неисполнение) своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией;

2. за недостоверную информацию о состоянии выполнения работ (сокрытие фактов недостачи (излишков) остатков денежных средств в кассе);

3. за правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Республики Беларусь;

4. за невыполнение приказов, распоряжений и поручений администрации предприятия;

5. за непринятие мер по пресечению выявленных нарушений правил техники безопасности, противопожарных и других правил, создающих угрозу деятельности предприятия и его работникам;

6. за причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством;

7. за хранение неучтенного имущества;

8. за несоблюдение трудовой дисциплины.



3. Организация и совершенствование учёта денежных средств в кассе хозяйства

Кассовые документы:

Кассовыми операциями являются операцииё связанные с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств. Для учёта кассовых операций с наличными денежными средствами в белорусских рублях в 1С: Бухгалтерии используется счёт 50. 1 «Касса в рублях» (документы « Расходный кассовый ордер», «Приходный кассовый ордер»), в валюте - счёт 50.2 « Касса в валюте» (документы «Валютный расходный кассовый ордер», « Валютный приходный кассовый ордер»).

Расходный кассовый ордер:

Документ «Расходный кассовый ордер» предназначен для оформления выдачи наличных денежных средств из кассы. Для выписки Расходного кассового ордера выберите из меню «Документы» главного меню программы подменю «Касса» пункт «Расходный кассовый ордер».

При вводе документа указываются данные о лице, которому выдаются деньги из кассы, сумма и данные, необходимые для отражения документа в бухгалтерском учёте.

Форму ввода документа следует заполнять в следующем порядке:

Указать номер и дату расходного документа.

В группе реквизитов «Корреспондирующий счёт, аналитика» выбором из плана счетов следует указать счёт и объекты аналитического учёта (субконто), по дебету которого будет корреспондировать счёт 50.1 при проведении документа. Заполнить значение реквизита «Выдать». Если выдача денежных средств производится сотруднику организации, то с помощью кнопки выбора «…» его можно выбрать из справочника «Сотрудники». Это поле может заполняться и корректироваться вручную.

В текстовом реквизите «Основание» указать, на каком основании денежные средства выдаются денежные средства из кассы.

Если имеются дополнительные документы, то заполнить реквизит «Приложение».

Заполнить реквизит «По документу». Если денежные средства выдаются сотруднику организации, указанного в поле «Выдать» при помощи кнопки «…», то в этом поле автоматически выводятся паспортные данные сотрудника из справочника «Сотрудники». Для иных лиц в поле следует вручную указать данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя денежных средств.

В поле «Сумма» указать сумму получаемых из кассы денежных средств.

Заполнить поле «Целевое назначение» с помощью кнопки выбора из справочника «Целевое назначение». Этот реквизит обязательно заполняется для ведения аналитического учёта счёта 50.1 и для заполнения журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях.

По нажатию кнопки «Печать» формируется печатная форма документа. Для сохранения документов надо воспользоваться кнопкой «Закрыть».

Если вы используете только печатную форму расходного кассового ордера и проводки вам формировать не нужно, выключите признак «Формировать проводки» и нажмите кнопку «ОК» или «Закрыть».

Если при проведение документа вы хотите сформировать бухгалтерские проводки, отражающие данный документ в бухгалтерском учёте, то включите признак «Формировать проводки» и нажмите кнопку «ОК». При проведении документа сформируются проводки Дт. Корр. счёта КТ.50.1

Приходный кассовый ордер:

Документ «Приходный кассовый ордер» предназначен для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Для выписки Приходного кассового ордера выберите из меню «Документы» главного меню программы подменю «Касса» пункт «Приходный кассовый ордер».

Форму ввода документа следует заполнять в следующем порядке:

Указать номер и дату приходного документа.

В группе реквизитов «Корреспондирующий счёт, аналитика» выбором из плана счетов следует указать счёт и объекты аналитического учёта (субконто), по кредиту которого будет корреспондировать счёт 50.1 при проведении документа.

Заполнить значение реквизита «Принято от». Если приём денежных средств производится от сотрудника организации, то с помощью кнопки выбора «…» его можно выбрать из справочника «Сотрудники». Поле «Принято от» может заполняться и корректироваться вручную.

В текстовом реквизите «Основание» указать, на каком основании денежные средства вносятся в кассу.

В поле «Сумма с НДС» следует указать общую сумму ордера вместе с НДС.

В поле «Ставка НДС» надо указать ставку НДС. Если вы производите оприходование денежных средств за товарно-материальные ценности, работы и услуги, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, то необходимо указать ставку налога (реквизит «Ставка НДС»). Реквизит «Сумма НДС» пересчитывается в зависимости от выбранной ставки НДС и суммы платежа. Полученная сумма может быть при необходимости изменена вручную.

Если корреспондирующий счёт является количественным, то в экранной форме приходного кассового ордера становится видимым реквизит «Количество», где следует указать нужное количество.

Этот параметр необходим для автоматического формирования проводок.

Следует заметить, что в данном случае для каждого материала следует создавать свой документ «Приходный кассовый ордер». Однако для более правильного ведения бухгалтерского учёта мы рекомендуем в данном случае в корр. счёте указывать счёт 71 или 76, а затем соответствующими документами делать оприходование товарно-материальных ценностей на склад или на материально-ответственное лицо.

Если вы приходуете в кассу денежные средства по одному целевому назначению, то необходимо заполнить поле «Целевое назначение» с помощью кнопки выбора из справочника «Целевое назначение».

Если вы приходуете в кассу денежные средства по нескольким целевым назначениям (например, вы получили деньги из банка на выплату заработной платы, командировочных расходов и хозяйственных расходов), то необходимо заполнить табличную часть документа, где надо указать конкретный вид целевого назначения и сумму.

Реквизит обязательно заполняется для ведения аналитического учёта счёта 50.1 и для заполнения журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях.

Если установить галочку «Рассчитывать налог с продаж», появляются поля «Сумма НП» и «Вид деятельности для НП (42.5)», которые необходимо заполнить для формирования проводок для НП.

Если установить галочку «Формировать проводки», то при проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки, отражающие данный документ в бухгалтерском учёте.

По нажатию кнопки «Печать» формируется печатная форма документа. Для сохранения документа используется кнопка «Закрыть», для проведения - кнопка «ОК».

При проведении документа формируются бухгалтерские записи:

- Если корреспондирующий счёт «90.1,91.1,92.1»:

1. Дт. 50.1 Кт. 90.1 (91.1,92.1) - по каждому целевому назначению,

2. Дт. 90.3 (91.3,92.3) Кт. 68.25, если указана сумма НДС.

- В остальных случаях:

1. Дт. 50.1 Кт. Корр. счёта,

2. Дт. Корр. счёта Кт 68.25, если указана сумма НДС.

Командировочное удостоверение:

Документ «Командировочное удостоверение» предназначен для оформления командировочного удостоверения на сотрудника организации. Для выписки командировочного удостоверения выберите из меню «Документы» главного меню программы подменю «Касса» пункт «Командировочное удостоверение».

Форму ввода документа следует заполнять в следующем распорядке:

Указать номер и дату формирования документа.

Заполнить значение реквизита «сотрудники», выбрав с помощью кнопки «…» из справочника сотрудников лицо, которое отправляется в командировку.

В «Дате отправки» указываем дату отправки сотрудника в командировку, в реквизите «Срок» - срок командировки.

В поле «Назначение» следует указать вид командировки, а в поле «Цель» следует ввести целевое назначение командировки.

В текстовый реквизит «основание» следует внести приказ, либо другой документ, по которому сотрудник отправляется в командировку.

Данный документ можно распечатать, нажав кнопку «Печать» и сохранить (кнопка «Закрыть» или «ОК»).

Выплата ЗП:

Документ «Выплата ЗП» предназначен для оформления операций, связанных с ежемесячной выплатой заработной платы и пособий из кассы и открывается при выборе из меню «Документы» главного меню программы, подменю «Зарплата», пункт «Выплата зарплаты».

Данные следует вводить в следующем порядке:

В шапке документа указывается номер и дата выплаты заработной платы.

Выплата заработной платы оформляется за месяц, предшествующий дате документа. В поле «Вид оплаты» следует ввести вид выдачи заработной платы: выплата аванса или заработной платы. В соответствии с выбранным видом оплаты указывается процент выплаты в поле «Выплата».

В поле «Подразделение», выбором из справочника подразделений следует указать подразделение, по которому формируется ведомость выплаты заработной платы.

В поле «РКО» указать расчётно-кассовый ордер, в поле «Целевое назначение» указать назначение платежа.

Выбрать откуда будет проводиться выплата: «Выплата из кассы», «Выплата из банка».

При выплате ЗП из банка активируется флаг «Создать проводки по 76.8». При активировании данного флага проводка дублируется по счёту 76.8, и в отчёте по данному счёту все выплачиваемы суммы ЗП идут одной суммой.

Для выплаты из банка можно задать в поле «Приложение» текст, который отразится в правом верхнем углу печатной формы ведомости.

Заполнение табличной части документа может выполняться двумя способами:

- обычным вводом новой строки табличной части документа (пункт «Новая строка» меню «Действия»). При этом окно формы списка справочника «Сотрудники» открывается вновь для каждой новой строки документа;

- нажатием кнопки «Заполнить». При этом заполняется табличная часть документа, которая формируется из всех сотрудников выбранного подразделения (или всех сотрудников организации, если подразделение не выбрано), которым начислена, но ещё не выдана зарплата. В табличную часть отдельно подбираются сумма зарплаты, материальной помощи и пособий.

Для пересчёта суммы выплаты в зависимости от реквизита «Выплата» используется кнопка «Пересчёт».

Для сохранения документа следует нажать кнопку «закрыть» или «ОК». По нажатию кнопки «Печать» формируется Платёжная ведомость на выдачу заработной платы, которую можно вывести на печать.

Кнопка «Очистить» очищает табличную часть документа.

При проведении документа автоматически формируется бухгалтерские записи по выплате зарплаты сотрудникам.

1. Дт. 70.1- Кт. 50.1- выплаты по зарплате,

2. Дт. 70.2- Кт. 50.1- выплаты по пособиям,

3. Дт. 70.5-Кт. 50.1- выплаты по материальной помощи.

3.1 Первичный учёт кассовых операций

Все операции оформляются соответствующими первичными документами:

Приём наличных денежных средств осуществляется с использованием приходного кассового ордера ф. № КО-1, талона ф. №20-ФС, квитанции ф. №КВ-1, накладной - приходного кассового ордера ф. № РП-4.

Приходный кассовый ордер ф. № КО-1 применяется для приёма денежных средств организации. Бланки приходных кассовых ордеров являются бланками строгой отчётности. Информация об их изготовлении и реализации подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учётных документов. Для их приобретения организация подаёт заявку установленной формы в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, где её рассматривают в течение 2 рабочих дней. Сведения по утверждённой заявке передаются инспекцией в электронный банк данных, после чего бланки документов могут быть приобретены у организаций, имеющих право на их реализацию.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и считается действительным в течение одного дня (дня выписки). Выписанный приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером организации (или уполномоченным им лицом). До передачи в кассу его регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (в белорусских рублях). В нём не допускаются исправления, в том числе оговоренные.

После получения денежных средств кассовый ордер подписывается кассиром. Лицу, внесшему денежные средства, выдаётся квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром и заверенная печатью (штампом).

Квитанция ф. № КВ-1 и талон ф. № 20- ФС являются бланками строгой отчётности и могут использоваться организациями в случае приёма денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчёт. Бланки данных документов изготавливаются и приобретаются в порядке, аналогичном установленному для приходных кассовых ордеров.

Квитанция ф. № КВ-1 выписывается продавцом не менее чем в 2 экземплярах: первый - для продавца, второй - для покупателя. При использовании талонов ф. № 20- ФС заполненные корешки талонов остаются у продавца (кассира), а квитанции выдаются покупателю (заказчику).

Сельскохозяйственные организации могут использовать для приёма денежных средств от реализации ценностей за наличный расчёт накладную - приходный ордер ф. № РП-4 на отпуск ценностей за наличный расчёт. Данный документ строгой отчётности имеет учётную серию и номер. Он выписывается в 3 экземплярах: первый вручается покупателю (заказчику) и служит сопроводительным документом груза; второй остаётся на складе в качестве основания для списания товарно-материальных ценностей; третий передаётся в кассу организации и заменяет приходный кассовый ордер.

При приёме в кассу иностранной валюты выписывается приходный кассовый ордер ф. № КО-1в, который составляется в том же порядке, что и приходный кассовый ордер ф. № КО-1. Отличительной особенностью является указание в нём номинала принятой валюты, курса Национального банка, действующего на дату внесения валюты, рублевого эквивалента принятой валюты.

Для приёма денежных средств в случае реализации продукции, работ, услуг, товаров за наличный расчёт через стационарные торговые (обслуживающие) пункты организации в обязательном порядке должны использовать кассовые суммирующие аппараты или компьютерные системы, зарегистрированные в налоговом органе по месту постановке организации на учёт в качестве плательщика налогов.

Выдача наличных денежных средств из кассы организации осуществляется по расходным кассовым ордерам, расчетно - платёжным и платёжным ведомостям с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств.

Расходный кассовый ордер ф. № КО-2 выписывается бухгалтером в одном экземпляре и подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. До передачи в кассу он должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях. При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир проверяет у получателя документ, удостоверяющий его личность. Получение денежных средств подтверждается росписью получателя в расходном кассовом ордере. После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер подписывается кассиром. Расходный кассовый ордер действителен в течение одного дня - дня выписки.

Если денежные средства выдаются по доверенности, то бухгалтер вписывает в расходный кассовый ордер после фамилии, имени и отчества получателя денег данные лица, которому доверено получить денежные средства, и указывает, что получение денег осуществляется по доверенности. Выдача заработной платы, пособий, сумм под отчёт на командировочные расходы работникам может осуществляться по ведомости. Расходные кассовые ордера, выписанные на основании расчётно-платёжных (платёжных) ведомостей, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях только после закрытия ведомостей. На титульном листе ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации на выдачу наличных денежных средств, поэтому при оформлении расходного кассового ордера к этой ведомости подпись руководителя организации не обязательна.

При выдаче из кассы организации иностранной валюты оформляется расходный кассовый ордер ф. № КО-2в, в котором указываются номинал выдаваемой валюты, курс Национального банка по данной валюте, действующий на день её выдачи, сумма рублевого эквивалента выданной иностранной валюты. В остальном порядке составления тот же, что и для расходного кассового ордера ф. № КО-2.

Приходные и расходные документы, оформляющие кассовые операции, должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Он может открываться отдельно для регистрации приходных документов и расходных либо для регистрации тех и других одновременно. Журнал допускается вести и с помощью технических средств. В аналогичных журналах регистрируются приходные и расходные кассовые ордера в иностранной валюте.

Все поступления денежных средств в кассу организации и выдача денежных средств должны быть зафиксированы в кассовой книге ф. № КО-4. До передачи в кассу её оформляют соответствующим образом: листы нумеруют, книгу шнуруют, скрепляют печатью. Количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Сразу после получения или выдачи денежных средств по приходным и расходным кассовым ордерам кассир делает записи в кассовой книге. Её листы имеют отрывную и неотрывную части (первая остаётся в кассовой книге, а вторая служит отчётом кассира), поэтому записи ведутся в 2 экземплярах под копирку. Ежедневно в конце рабочего дня кассир выводит обороты за день по поступившим и выданным денежным средствам и определяет сальдо на конец рабочего дня. В порядке записи выданных сумм по расчётно-платёжной и платёжной ведомостям в кассовую книгу имеются особенности. Сумма наличных денежных средств, выданных за день по ведомости, не отражается в колонке «Расход» кассовой книги. Но по строке « В том числе на оплату труда» указывается сумма невыплаченных денежных средств по ведомости. Расчётно-платёжная и платёжная ведомости должны храниться в кассе до окончания срока выдачи денежных средств по ним, подтверждая отсутствие недостачи денежных средств в кассе организации. После закрытия ведомости общая сумма выданных денежных средств отражается в колонке «Расход» кассовой книги.

При необходимости отдельные кассовые книги могут вестись подразделениями организации.

Кассовая книга ф. № КО-4в используется при работе с иностранной валютой. Поступление и выдача иностранной валюты отражается в ней в разрезе видов валют по номиналу. В конце рабочего дня кассир определяет суммы полученной и выданной за день иностранной валюты, а также остаток на конец дня по каждому виду валюты; рассчитывает эквивалент в белорусских рублях оборота валют за день.

После внесения записей в кассовую книгу кассир предоставляет в бухгалтерию организации (в качестве отчёта) отрывной экземпляр листа кассовой книги и приложенные к нему документы, подтверждающие поступление и выдачу денежных средств. Бухгалтер, принимающий отчёт кассира, должен проверить правильность записей, наличие всех подтверждающих документов, записать прописью количество принятых приходных и расходных документов и поставить свою подпись в кассовой книге.

Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера.

Кассовую книгу можно вести и с помощью технических средств.

При использовании организацией кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем на каждый аппарат и систему ведётся книга кассира-операциониста. Книга подлежит регистрации в налоговом органе. Она должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями руководителя организации и главного бухгалтера, печатью организации, а также подписью должностного лица налогового органа и печатью инспекции Министерства по налогам и сборам. Записи в книгах осуществляются ежедневно в хронологическом порядке, без помарок. Внесённые исправления заверяются подписями кассира и руководителя организации.

3.2 Синтетический и аналитический учёт кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», по дебету записываются поступления денежных средств и денежных документов в кассу организации, а по кредиту отражают выдачу денежных средств и денежных документов.

На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости №1 по дебету счета 50 (для контроля), как на ОАО «Бобруйском комбинате хлебопродуктов».

К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»;

50-4 «Валютная касса».

Субсчёт 50-1 «Касса организации» ( используется организациями для учёта движения наличных денежных средств в кассе организации в национальной валюте Республике Беларусь);

Субсчёт 50-2 « Операционная касса» (используется организациями транспорта и связи для отражения движения наличных денежных средств в билетных кассах, кассах вокзалов, автопарков, отделений связи);

Субсчёт 50-3 « Денежные документы» (предназначен для учёта оплаченных путёвок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, почтовых марок, оплаченных авиабилетов);

Субсчёт 50-4 «Валютная касса» (создаётся, если организация осуществляет операции с наличной иностранной валютой (оплата командировочных расходов) для обособленного учёта движения каждой наличной иностранной валюты в отдельности).

Таблица - Записи по дебету счёта 50 «Касса» будут следующие:

Содержание операций	Дебет	Кредит
Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг	50	90
Поступление денег в кассу, полученных с расчётного счёта, валютного счёта	50	51,52
Возврат авансов, ранее перечисленных поставщиками	50	60
Поступление сумм в погашение претензий	50	76
Получение авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг	50	62
Возврат излишне выплаченной заработной платы	50	70
Возврат подотчётными лицами неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам	50	71
Поступление от работников предприятия (возврата займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.)	50	73
Поступление от учредителей в счёт вклада в уставный фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции	50	75
Погашение дебиторской задолженности	50	60,76
Поступление наличных денег от дочерних предприятий, филиалов, выделенных на отдельный баланс	50	76,79
Поступление штрафов и других внереализационных доходов	50	92
Поступление доходов от аренды	50	91
Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы)	50	86
Внесение платы за санаторные путёвки	50-1	50-3
Поступление выручки за реализованные основные средства	50	91
Поступление выручки от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг	50	91

На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам следующие:



Таблица:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.)	04,07,08,10,41,58,60,67,76	60,76
Оплата наличными деньгами произведённых работ и услуг, компенсация за использование личного транспорта	20,25,26,44,60,76	60,76,50
Сдача денег на расчётный счёт, валютный счёт	51,52	50
Оплата счетов поставщиков	60	50
Выдача авансов под поставку товаров материалов	60	50
Выдача заработной платы, премий, пособий	70	50
Выдача депонированной заработной платы	76	50
Выдача сумм под отчёт	71	50
Сдача выручки инкассатором банка	57	50
Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач)	73	50
Выплаты по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.)	76	50
Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.)	76	50
Оплата за аренду основных средств	60,76	50
Выдача материальной помощи	84	50
Оплата судебных издержек и арбитражных сборов	92	50
Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50
Отнесение недостачи на виновное лицо	73	94
Погашение недостачи	50	73
При отсутствии виновного лица или отказе суда	92	94
Возврат вклада в уставный фонд	75,80	50,75
Выплаты из кассы дивидендов учредителям (акционерам)	75	50
Приобретение санаторных путёвок, марок госпошлины и др.	50-3	50-1
Выдача пособий при рождении ребёнка	69	50

Регистром синтетического учёта является журнал-ордер №1-АПК, а аналитического учёта кассовая книга.



Заключение

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам, они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки, а также от реализации товаров, работ, услуг.

Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости №1 по дебету счета 50 (для контроля). Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.). В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы. В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств на предприятии ОАО «Бобруйский комбинат хлебопродуктов» выявлены следующие положительные стороны деятельности:

- Своевременное и правильное оформление первичных документов по кассе.

- Соблюдение сроков сдачи выручки в банк.

- Строгий контроль при сборе торговой выручки за соответствием сумм выписанных в КО-1 и сданных в кассу предприятия.

- Своевременная обработка и надлежащее хранение документов.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств следующие мероприятия:

1. Выделить отдельное помещение для проведения кассовых операций.

2. Разделить функции руководителя, бухгалтера и кассира для лучшего исполнения обязанностей.

3. Ввести должность кассира.

4. Рассмотреть сдачу выручки инкассаторам.

В ходе написания курсовой работы было изучено ведение учета кассовых операций на предприятии ОАО «Бобруйский комбинат хлебопродуктов». Составлены следующие первичные документы по учету кассовых операций: бухгалтерский денежный внутрихозяйственный

- КО-1 "Приходный кассовый ордер";

- КО-2 "Расходный кассовый ордер";

- КО-4 "Кассовая книга".



Список использованных источников

1. Л.И. Стешиц «Бухгалтерский учёт и аудит в АПК»;

2. А. С. Чечёткин «Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве»;

3. Р.Н. Расторгуева, А.В. Казанова «Бухгалтерский учёт в сельскохозяйственных организациях»;

4. Ю.И. Акулич, И.Н. Бурцева, О.А. Левкович «Бухгалтерский учёт»;

5. А.П. Михалкевич «Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве»;

6. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ;

7. Правила ведения кассовых операций;

8. Справочник бухгалтера;

9. А. Шуляковская, О. Василёнок, С. Прохоренко, И. Мухина 1:С Предприятия версия 7.7 Бухгалтерский учёт;

10. И. А. Пономаренко «Бухгалтерский учёт»;

11. Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учёт. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практическое пособие / Н.И. Ладутько [и др.]; под общей редакцией Н.И. Ладутько. - 6-е издание, перераб. и доп. - Минск: ФУАинформ, 2007;

12. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: учеб.пособие / О.А. Левкович, И.Н. Тарасевич. - 6- изд. перераб. и доп. - Минск : Амалфея, 2010;

...