Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

на тему: «Учет операций по привлеченным средствам и НДС»

Задание 1

Страховая компания в отчетном периоде получила следующие доходы (включая НДС по облагаемым операциям):

1) доходы от реализации акций - 12 тыс. руб.;

2) страховые платежи по договорам страхования - 70 тыс. руб.;

3) сумма возврата страховых резервов - 2 тыс. руб.;

4) комиссии по договорам соцстрахования - 9 тыс. руб.;

5) плата за консультационные услуги - 10 тыс. руб.;

6) доходы от оказания услуг страховых агентов - 6 тыс. руб.;

7) дивиденды по акциям - 11 тыс. руб.;

8) доходы от реализации дисконтных векселей - 3 тыс. руб.;

9) проценты по векселям - 5 тыс. руб.;

10) проценты по ОГСЗ - 7 тыс. руб.;

11) штрафы по договорам на оказание страховых услуг- 1 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Решение:

Страховые организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость. При этом согласно ст. 149 п. 3 п.п. 7) главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию, в результате которых страховая организация получает:

-страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);

-проценты, начисленные на депо премий по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;

-страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;

-средства, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.

Поскольку основные операции страховой организации не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, для нее установлен особый порядок учета налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг).

Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении имущества, работ, услуг, включается в полном объеме в состав расходов на ведение дела.

При совершении страховой организацией операции, подлежащей налогообложению налогом на добавленную стоимость, вся сумма полученного налога подлежит уплате в бюджет.

Рассмотрим детально, что подлежит налогообложению НДС.

1) доходы от реализации акций - 12 тыс. руб.; Реализация акций не подлежит налогообложению НДС.

2) страховые платежи по договорам страхования - 70 тыс. руб.; Подлежит налогообложению НДС.

3) сумма возврата страховых резервов - 2 тыс. руб.; Подлежит налогообложению НДС.

4) комиссии по договорам сострахования - 9 тыс. руб.; Подлежит налогообложению НДС.

5) плата за консультационные услуги - 10 тыс. руб.; Подлежит налогообложению НДС.

6) доходы от оказания услуг страховых агентов - 6 тыс. руб.; Подлежит налогообложению НДС.

7) дивиденды по акциям - 11 тыс. руб.; Не подлежит налогообложению НДС.

8) доходы от реализации дисконтных векселей - 3 тыс. руб.; Не подлежит налогообложению НДС.

9) проценты по векселям - 5 тыс. руб.; Не подлежит налогообложению НДС.

10) проценты по ОГСЗ - 7 тыс. руб.; Не подлежит налогообложению НДС.

11) штрафы по договорам на оказание страховых услуг- 1 тыс. руб. Подлежит налогообложению НДС.

Налогооблагаемая база на НДС равна

70 + 2 + 9 + 10 + 6 + 1 = 98 тыс. руб.

НДС к уплате в бюджет 98/1,18*0,18 = 14,95 тыс. руб.

Задание 2

привлеченные средства добавленная стоимость налогообложение

Банком привлечены средства физических и юридических лиц в отчетном периоде (I квартал 2008 г.):

1) вклады физических лиц:

- на сумму 5 тыс. руб. на 3 месяца под 8% (дата оформления - 15.02.2008);

- на сумму 7 тыс. руб. на 3 месяца под 10% (дата оформления - 03.01.2008);

- на сумму 50 тыс. руб. на 3 месяца под 15% (дата оформления - 30.03.2008);

- на сумму 10 тыс. руб. на 6 месяцев под 10% (дата оформления - 15.03.2008);

- на сумму 12 тыс. руб. на 9 месяцев под 12% (дата оформления - 15.01.2008);

2) депозит юридического лица на сумму 500 тыс. руб. на 3 месяца под 12% годовых (дата оформления - 15.12.2007);

3) двухгодичный собственный дисконтный вексель номиналом 1 млн. руб. и с доходностью 20% (дата оформления - 15.02.2007);

4) двухмесячный собственный процентный вексель номиналом 1,5 млн. руб. и с доходностью 15% (дата оформления - 30.12.2007);

5) депозитный сертификат на сумму 7000 тыс. руб. на 3 месяца под 18% годовых (дата оформления - 31.03.2008);

6) сберегательный сертификат на сумму 300 тыс. руб. на 3 месяца под 16% годовых (дата оформления - 20.02.2008).

Ставка рефинансирования Банка России равна 10,25%.

Определите: сумму процентов по привлеченным средствам, признаваемую расходами для целей налогообложения, за отчетный период, делая необходимые комментарии.

Решение:

Статьей 269 НК РФ определено, что под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. При этом ст. 269 НК РФ устанавливает ограничения по отнесению процентов на расходы банка, учитываемые при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Однако эти ограничения напрямую зависят от выбора банка. Банк, определяя направления учетной политики для целей налогообложения на будущий год, выбирает одно из двух направлений из тех, которые предусмотрены ст. 269 НК РФ.

Метод 1. Определение среднего уровня процентов по долговым обязательствам, выданных на сопоставимых условиях

Метод 2. Предельная величина признаваемых процентов

Вторым направлением, установленным ст. 269 НК РФ, которым пользуется большинство банков, является определение предельной величины процентов, признаваемых расходом для целей налогообложения прибыли на основании ставки рефинансирования Банка России. При этом ставкой рефинансирования признается:

- в отношении долговых обязательств, не содержащих условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Банка России, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

В качестве расходов признается сумма в размере 42 534 руб.

Тестовое задание с внесёнными в него ответами на вопросы

1. Обложению НДС не подлежат посреднические услуги по:

операциям купли-продажи иностранной валюты

операциям купли-продажи ценных бумаг

операциям реализации драгоценных камней

2. Открытие и ведение ссудных счетов не подлежит обложению НДС при условии, что тариф на открытие и ведение ссудных счетов присутствует в тарифах:

на расчетно-кассовое обслуживание

на открытие и ведение банковских счетов

установленных в дополнительном соглашении к кредитному договору

3. Обложению НДС подлежат:

выдача выписок по счетам клиента

инкассация

ведение счета ДЕПО

размен денежной наличности

4. Страховые брокеры по разовым сделкам составляют счета-фактуры:

ежедневно

на конец отчетного периода

по мере выполнения сделок

5. По сделкам, носящим долговременный договорной характер, по которым предусмотрены промежуточные расчеты, страховые организации составляют счета-фактуры:

не реже одного раза в месяц

по факту совершения сделки

по мере осуществления расчетов

6. Страховые организации по операциям, не подлежащим обложению НДС, счета-фактуры:

составляют обязательно

составляют по желанию организации

не составляют

7. Выберите ставку, применяемую к доходам, полученным российской организацией в форме дивидендов от российской организации:

9%

30%

15%

Не облагается

8. Выберите ставку, применяемую к доходам, полученным иностранной организацией в форме дивидендов от российской организации:

9%

30%

15%

Не облагается

9. Выберите ставку, применяемую к доходам, выплачиваемых российским эмитентом в пользу акционеров - иностранных организаций:

9%

30%

15%

Не облагается

10. По итогам отчетного года подлежат распределению дивиденды в размере 2500 руб., в том числе иностранным акционерам - 500 руб. Организация в марте отчетного года подучила от дочерней организации дивиденды в размере 700 руб. Выберите величину, подлежащую налогообложению по ставке 9%:

2500 руб.

2000 руб.

1300 руб.

700 руб.

Список использованной литературы

1. Ильичева, Е.В. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами : учеб. пособие по специальностям: "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Ильичева Е.В., Виноходова А.Ф .- 2-е изд., перераб. и доп.- Старый Оскол: [ТНТ], 2008 .- 246 с. (УМО)

2. Ковалёва, В.Д. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами : учеб. пособие / В.Д. Ковалёва, В.В. Хисамудинов - М. : КноРус, 2010 .- 203 с. (УМО)

3. Петров, А.Ю. Комплексный анализ финансовой деятельности банка / А.Ю. Петров, В.И. Петрова - М.: Финансы и статистика, 2007 .- 559 с.

4. Яцюк, А.В. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами : практикум для дневной и заоч. форм обучения / А.В. Яцюк ; НГУЭУ, Каф. Аудита - Новосибирск: [Изд-во НГУЭУ], 2010 .- 51, [1] с.

Размещено на Allbest.ru