Сущность аудита и аудиторской деятельности
Организация контроля как обязательный элемент управления общественными финансовыми средствами. Сущность аудита, сопутствующие ему работы и услуги. Формы аудита в Российской Федерации (обязательный и инициативный). Перечень правил аудиторской организации.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.04.2013 |
| Размер файла | 48,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Курсовая работа
Тема:
Сущность аудита и аудиторской деятельности
Название дисциплины
Аудит
Студент
Чудинова Елена Алексеевна
Введение
Организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом.
Аудит - неотъемлемая часть системы управления, целью которого является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений закона, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности.
Финансовый контроль не утратил своего значения и в настоящее время.
Этот контроль необходим законодательным и исполнительным органам. Контроль включает в себя соблюдение финансово - хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств; оценку экономической эффективности финансово - хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.
Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.
Цель курсовой работы - более полное раскрытие сущности аудита и аудиторской деятельности.
Курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе раскрывается подробно возникновение и сущность аудита. Во второй главе рассматриваются цели, принципы и этика аудитора. В третей главе рассказывается об услугах которые аудиторские фирмы могут осуществлять помимо непосредственного аудита.
Содержание
- Введение
- 1. Сущность аудита
- 2. Аудиторская деятельность
- Заключение
- Глоссарий
- Список использованных источников
1. Сущность аудита
Комитет по аудиторской практике предложил простое определение аудита:
аудит - это независимое рассмотрение специально назначенным аудитором финансовых отчетов предприятия и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законом. Аудитом занимается аудитор - частное лицо или фирма, проводящие аудит предприятия, - и партнеры такого частного лица или такой фирмы. В необходимых случаях понятие "аудитор" включает в себя и аудиторский персонал, действующий на основании делегирования полномочий. Положение об основных концепциях аудита, которое в 1973 г. опубликовал Комитет по основным концепциям аудита Американской ассоциации бухгалтеров (ААА), определяет и процесс, и цели аудита: аудитом называется систематический процесс объективного сбора и оценки свидетельств об экономических действиях и событиях с целью определения степени соответствия этих учреждений установленным критериям и представление результатов проверки заинтересованным пользователям.
Данное определение содержит несколько ключевых моментов. Во-первых, оценка должна быть объективной, т.е. независимой от влияния субъективных факторов - администрации, собственников (акционеров), работников компании и т.д. Во-вторых, аудитор определяет степень соответствия данных, представленных в отчетности, реальным данным, т.е. выражает свое мнение по поводу верности и обоснованности информации, содержащейся в финансовых отчетах, а не подтверждает абсолютную точность представленных данных. В-третьих, проверка совершается в интересах определенных лиц.
Естественно, что эти интересы различны, иногда даже полярны, поэтому для сохранения объективности и удовлетворения потребностей всех пользователей в нужной и полезной информации аудитор точно определяет, в какой мере проверенные факты соответствуют критериям и стандартам. В международной финансовой отчетности такими критериями являются общепринятые принципы бухгалтерского учета. Отличие аудита от аудиторской деятельности состоит в том, что последняя предусматривает и различные аудиторские услуги.
В последнее время главное внимание уделяется повышению эффективности системы управления предприятием, и прежде всего системы внутреннего контроля. Системный подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали больше заниматься консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом. Аудит и аудиторская деятельность различаются и по результатам. Результатом аудита могут быть выводы о состоянии финан аудит ~ это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выражения мнения о степени достоверности этой отчетности.
Сопутствующие аудиту работы и услуги - предпринимательская деятельность аудиторов или аудиторских организаций, включающая следующие основные направления: бухгалтерские услуги; услуги по проведению проверок и экспертиз, не являющихся собственно аудитом; консультационные услуги; обучение и прочие услуги аудиторского профиля. Все эти виды деятельности требуют от исполнителя компетенции в областях собственно аудита, бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, финансов и экономики в целом, налогообложения, хозяйственного права. Собственно аудитом имеет право заниматься только аттестованный аудитор, имеющий лицензию (индивидуальную или на организацию) на право заниматься аудиторской деятельностью.
В Российской Федерации существуют две формы аудита: обязательный и инициативный. Аудит может проводиться в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Индивидуальный аудитор, зарегистрированный как предприниматель без образования юридического лица, не вправе проводить обязательный аудит. Примерная характеристика аудиторской деятельности. Аудит - это не просто механизм контроля. Аудиторские проверки в равной степени можно считать средством достижения коммерческого успеха, поскольку "добавочная стоимость" консультаций, осуществляемых специалистами по видению бизнеса, и их советов в конечном счете способствуют экономическому успеху клиента.
Целью Правил аудиторской деятельности "Требования, предъявляемые к правилам аудиторской деятельности аудиторской организации или аудитора - индивидуального предпринимателя" (далее - Правила) является унификация принципов и подходов аудиторских организаций и аудиторов - индивидуальных предпринимателей (далее - аудиторская организация) к разработке правил аудиторской деятельности аудиторской организации, а также требований к осуществлению внутреннего контроля за их применением.
Задачами настоящих Правил являются:
определение общих принципов разработки правил аудиторской деятельности аудиторской организации (далее - правила аудиторской организации);
определение общих принципов построения правил аудиторской организации;
описание порядка осуществления внутреннего контроля за выполнением требований правил аудиторской организации.
Требования Правил обязательны для исполнения аудиторскими организациями.
Для целей настоящих Правил под правилами аудиторской организации понимаются документально оформленные аудиторской организацией единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, в том числе планированию и документированию аудита, составлению рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, а также к оценке качества проведения аудита и (или) оказания сопутствующих аудиту услуг, к профессиональной подготовке аудиторов и оценке их квалификации.
Применение правил аудиторской организации должно способствовать:
обеспечению высокого качества аудиторской работы на основе безусловного соблюдения правил аудиторской деятельности, утвержденных Министерством финансов Республики Беларусь (далее - республиканские правила);
повышению профессионализма аудиторов, рационализации технологии и организации проведения аудита; снижению аудиторского риска;
уменьшению трудоемкости аудиторских работ (с помощью рабочих таблиц и вопросников, других документов технического характера);
детализации профессионального поведения аудитора в соответствии с этическими нормами аудита;
внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий.
Правила аудиторской организации должны:
формулировать единые базовые требования к порядку проведения, качеству и надежности аудита и, при их соблюдении, создавать дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки;
содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок своих действий по выполнению требований республиканских правил и повышению качества аудиторских проверок и оказываемых услуг;
регламентировать деятельность аудиторов в пределах конкретной организации, определять порядок взаимоотношений и обеспечивать дополнительные основы для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между работниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и проверяемой организацией, ее обособленным подразделением или индивидуальным предпринимателем (далее - аудируемое лицо), а также между аудиторами;
определять единый комплексный подход к технологии проведения аудита, независимо от условий, в которых он проводится.
Аудиторская организация, исходя из основных принципов проведения аудита и общепризнанных этических норм, формирует пакет правил, отражающий ее собственный подход к проводимым аудиторским проверкам и составляемым аудиторским заключениям. Правила аудиторской организации являются частью системы внутреннего контроля качества аудита.
Правила аудиторской организации должны разрабатываться последовательно, с учетом их актуальности и приоритетности, и удовлетворять следующим требованиям:
целесообразности (иметь практическую пользу);
преемственности и непротиворечивости (каждые следующие правила должны опираться на ранее принятые, обеспечивать их согласованность и взаимосвязь);
логической стройности (обеспечивать четкость формулировок, целостность и ясность изложения);
полноты и детализации (полностью охватывать значимые вопросы данных правил, логически развивать и дополнять излагаемые принципы и положения);
единства терминологической базы (содержать одинаковую трактовку терминов во всех правилах и документах аудиторской организации).
К правилам аудиторской организации могут относиться инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению аудиторской организацией и раскрывающие ее внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности. Республиканские правила, не требующие дальнейшей детализации содержащихся в них положений, могут использоваться аудиторской организацией непосредственно.
В качестве составляющих элементов правил аудиторской организации могут быть приняты методики и разработки, утвержденные объединениями аудиторских организаций или аудиторов.
При разработке правил аудиторской организации необходимо руководствоваться нормативными правовыми актами Республики Беларусь, регулирующими аудиторскую деятельность.
В случае отсутствия республиканских правил в какой-либо области аудита при разработке правил аудиторской организации можно руководствоваться международными стандартами аудита, правилами (стандартами) аудиторской деятельности других стран, учитывая при этом особенности проведения аудита в Республике Беларусь.
Аудиторская организация самостоятельно устанавливает перечень правил, которые планирует разработать, сроки и порядок их разработки и внедрения в практику.
Требования республиканских правил о необходимости регламентации некоторых их положений в правилах аудиторской организации должны быть выполнены в первоочередном порядке.
Правила аудиторской организации по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:
правила, содержащие общие положения по аудиту;
правила, устанавливающие порядок проведения аудита;
правила, устанавливающие порядок формирования выводов и аудиторского заключения;
специализированные правила;
правила, устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг;
правила по образованию и подготовке кадров аудиторской организации.
Правила аудиторской организации, содержащие общие положения по аудиту, предназначены для регулирования взаимоотношений, возникающих между аудиторской организацией и аудируемым лицом, между работниками и руководством аудиторской организации, а также между аудиторами, в соответствии с основными принципами аудита и общепризнанными этическими нормами.
В перечень правил аудиторской организации, содержащих общие положения по аудиту, могут быть включены правила:
описывающие концепцию и подход к разработке правил аудиторской организации; регламентирующие этику поведения аудитора,
определяющие внутреннюю структуру и порядок деятельности аудиторской организации;
регламентирующие порядок осуществления внутреннего контроля качества аудита, а также персональную ответственность аудиторов; другие правила.
Правила аудиторской организации, определяющие порядок и методику проведения аудита, а также устанавливающие конкретные требования к аудиту, представляют собой разработки по реализации требований республиканских правил. В перечень таких правил могут быть включены:
правила, регламентирующие порядок планирования аудита;
правила, регламентирующие порядок изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;
правила, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств;
правила, регламентирующие порядок использования результатов работы третьих лиц; другие правила.
В дополнение к правилам аудиторских организаций, определяющим порядок проведения аудита, разрабатываются методики, инструкции, положения, перечень аудиторских процедур, рабочие таблицы и вопросники, макеты и другие документы вспомогательного характера, раскрывающие подходы организации к проведению аудита.
Правила аудиторской организации, устанавливающие порядок формирования выводов и аудиторского заключения, содержат требования аудиторской организации к подготовке выводов и составлению заключения по результатам проведенного аудита. К таким правилам относятся:
правила, описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторского заключения;
правила, регламентирующие подготовку письменной информации аудитора руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита;
правила, регламентирующие порядок подготовки аудиторских отчетов по специальным аудиторским заданиям.
Специализированные правила аудиторской организации регламентируют особенности аудита специфических направлений хозяйственной деятельности аудируемых лиц. В перечень таких правил могут быть включены:
правила, отражающие специфические аспекты аудита кредитно-финансовых организаций;
правила, отражающие специфические аспекты аудита страховых и перестраховочных организаций;
правила, отражающие отраслевые особенности проведения аудита иных аудируемых лиц.
При оказании сопутствующих аудиту услуг разрабатываются правила аудиторской организации, содержащие положения о порядке их оказания. К таким правилам относятся, например, правила, регулирующие порядок проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица; правила, описывающие порядок оценки стоимости имущества или оценки предприятия, как имущественного комплекса.
Правила аудиторской организации по образованию и подготовке кадров устанавливают требования к образованию и профессиональному уровню аудиторов, других специалистов, работающих в аудиторской организации, и регламентируют порядок подготовки и повышения их квалификации.
Правила аудиторской организации имеют следующую структуру:
регламентирующие параметры, указывающие на нормативные правовые акты, использованные при разработке правил;
общие положения, которые раскрывают необходимость разработки правил аудиторской организации, дают определение основных терминов и понятий, применяемых в данных правилах, и описание объекта, охватываемого правилами, указывают сферу применения правил;
цель и задачи, указывающие на назначение правил аудиторской организации и конкретные проблемы, решение которых обеспечивается применением правил;
взаимосвязь с другими правилами аудиторской организации с указанием их положений;
определение основных принципов и методов решения проблемы, рассматриваемой правилами, с описанием подходов аудиторской организации, принятых методик и технических приемов;
оформление, с перечислением документов, которые аудитор должен составить согласно требованиям правил;
перечень нормативных правовых актов, которыми при необходимости аудиторы должны руководствоваться для выполнения требований правил.
Реквизиты правил аудиторской организации должны содержать:
порядковый или серийный номер правил;
дату ввода в действие;
название, в котором кратко и четко излагается тема правил;
дату утверждения с указанием лица, утвердившего правила;
ссылку на принятые республиканские правила, на основании которых разработаны правила аудиторской организации;
аудит инициативный обязательный российский
перечень объектов, на которые распространяется или не распространяется действие правил.
В дополнение ко всем правилам аудиторской организации могут разрабатываться приложения (инструкции, положения, методики, вопросники, компьютерные программы, рабочие таблицы и т.д.), играющие вспомогательную роль и обеспечивающие дополнительные разъяснения к отдельным положениям правил.
Приложения к правилам аудиторской организации могут содержать следующие разделы:
описание технологии выполнения этапов аудиторской проверки;
перечень вопросников и аудиторских процедур;
таблицы, схемы, рабочие документы с цифровыми примерами, иллюстрирующими методику и порядок проведения аудиторских процедур;
систематизированный перечень нормативных правовых актов, используемых в процессе аудита.
Правила аудиторской организации в обязательном порядке утверждаются приказом руководителя аудиторской организации, а в случаях, предусмотренных учредительными документами аудиторской организации, советом учредителей или другим уполномоченным органом.
Примерная структура построения правил аудиторской организации дана в приложении к настоящим Правилам.
Правила аудиторской организации, регламентирующие контроль качества аудита, разработанные на основании Правила аудиторской деятельности "Внутренний контроль качества аудита”, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 23 января 2002 г. № 8 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 22, 8/7750), должны содержать положения по контролю за выполнением требований всех правил аудиторской организации.
Ответственность должностных лиц аудиторской организации за несоблюдение положений правил аудиторской организации может быть предусмотрена в самих правилах.
Указание на обязательность применения правил аудиторской организации может содержаться в должностных инструкциях аудиторов.
Аудиторской организацией могут быть установлены обязательные и рекомендуемые для использования при проведении аудита положения правил. При этом должны быть учтены обязательные для выполнения требования республиканских правил.
Контроль за выполнением требований правил аудиторской организации должен быть организован на всех уровнях управления процессом аудита, начиная с руководителей аудиторской проверки и группы аудиторов и заканчивая руководителями аудиторской организации, уполномоченными подписывать аудиторские заключения.
Для выполнения контрольных функций аудиторской организацией может быть создана служба контроля качества аудита. Требования аудиторской организации к уровню профессиональной подготовки специалистов, выполняющих контрольные функции в составе службы контроля качества аудита, устанавливаются правилами по образованию и подготовке кадров аудиторской организации.
Аудиторская организация имеет право заключить со своими работниками соглашение, обязывающее их не разглашать содержание установленных организацией правил и не использовать их вне деятельности данной аудиторской организации.
2. Аудиторская деятельность
Аудиторская деятельность (аудит) - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов организаций, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица), а при необходимости и (или) по проверке их деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству.
Закон РБ от 08.11.1994 № 3373-XII "Об аудиторской деятельности" (в редакции Закона от 18.12.2002 № 164-З).
Закон определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности на территории РБ, устанавливает права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов, а также регулирует отношения, возникающие в процессе государственного регулирования аудиторской деятельности.
Аудиторская деятельность (аудит) - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов организаций, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица), а при необходимости и (или) по проверке их деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству (ст.1).
Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности - это учредители (участники, собственники имущества) аудируемого лица, инвесторы, кредиторы, аудируемые лица, иные физические и юридические лица, а также государственные органы и иные субъекты права, заинтересованные в информации об аудируемом лице, в случаях, предусмотренных законодательством.
Внешний аудит - проверка бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов аудируемых лиц, а при необходимости и (или) проверка деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторской организацией или аудитором - индивидуальным предпринимателем, не связанными имущественными интересами с аудируемыми лицами.
Обязательный аудит - внешний аудит организации или индивидуального предпринимателя, обязательность проведения которого установлена законодательными актами.
Организации, имеющие систему ведомственного или внутреннего контроля финансовой и хозяйственной деятельности (внутренний аудит), освобождаются от обязательных аудиторских проверок в случаях, установленных Президентом РБ (ст.3).
Аудитор - физическое лицо, имеющее высшее экономическое и (или)
юридическое образование и стаж работы по соответствующей специальности не менее 3-х лет, а также отвечающее квалификационным требованиям, установленным законодательством к аудиторам, и имеющее квалификационный аттестат аудитора (ст.4).
Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, повышать свою квалификацию в организациях, осуществляющих повышение квалификации и переподготовку кадров и имеющих государственную аккредитацию, по их программам повышения квалификации аудиторов, согласованным с Минфином РБ (ст. 19).
Органами государственного регулирования аудиторской деятельности являются Минфин РБ (ст.22) и Нацбанк РБ (ст.23).
Указ Президента РБ от 12.02.2004 № 67 "О совершенствовании государственного регулирования аудиторской деятельности".
Обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ежегодно проводится:
в организациях, являющихся открытыми акционерными обществами;
в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, биржах, коммерческих организациях с иностранными инвестициями, страховых организациях, а также страховых брокеров;
в иных организациях и индивидуальных предпринимателей, у которых объем выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий отчетный год составляет более 600 тыс. евро (подп.1.1 п.1).
Затраты организаций и индивидуальных предпринимателей (заказчиков) на проведение обязательного аудита относятся на себестоимость продукции (работ, услуг), включаются в состав расходов в пределах норм, утверждаемых Советом Министров РБ. Иные затраты на проведение аудита на себестоимость продукции (работ, услуг) не относятся и в состав расходов не включаются (подп.1.3 п.1).
Организации и индивидуальные предприниматели, у которых проведен обязательный аудит, должны в течение 30 календарных дней с даты получения аудиторского заключения устранить выявленные аудитором нарушения законодательства и внести соответствующие изменения в бухгалтерскую (финансовую) отчетность (подп.1.4 п.1).
Уклонение от проведения обязательного аудита и (или) неустранение выявленных аудитором нарушений законодательства в срок влекут наложение штрафа на руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей в размере от 10 до 50 базовых величин (подп.1.5 п.1).
Постановление Минэкономики РБ от 30.04.2002 № 94
"Об утверждении Инструкции о порядке формирования тарифов на аудиторские услуги".
Тарифы на аудиторские услуги (стоимость человеко-часа, человеко-дня) определяются на основе плановой себестоимости, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством, прибыли, определяемой с учетом сложности оказываемых аудиторских услуг и конъюнктуры рынка, а также с учетом особенностей проведения аудиторских проверок по конкретным договорам.
При формировании тарифов на аудиторские услуги при проведении обязательной аудиторской проверки размер прибыли на планируемый период определяется в размере не более 30% от себестоимости.
Аудиторы - индивидуальные предприниматели формируют тарифы на основании плановой величины дохода от предпринимательской деятельности и планового фонда рабочего времени либо исходя из документально подтвержденных расходов, плановой величины дохода от предпринимательской деятельности и планового фонда рабочего времени.
Величина тарифов должна быть подтверждена соответствующими расчетами (с расшифровкой статей затрат). Данные расчеты должны быть заверены руководителем и главным бухгалтером аудиторской организации (аудитором - индивидуальным предпринимателем), которые несут ответственность за достоверность обоснования тарифов, и храниться на бумажных носителях не менее 3-х лет.
Постановление Совета Министров РБ от 14.04.2004 № 425
"Об утверждении норм затрат организаций и индивидуальных предпринимателей (заказчиков) на проведение обязательного аудита, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), включаемых в состав расходов".
Установлены нормы затрат организаций и индивидуальных предпринимателей (заказчиков) на проведение обязательного аудита, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), включаемых в состав расходов:
для страховых организаций - от суммы полученных страховых взносов в проверяемом году;
для банков и небанковских организаций - от величины годового дохода (с учетом НДС) в проверяемом году;
для иных организаций и индивидуальных предпринимателей - от объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) (с учетом НДС)
в проверяемом году.
Под проверяемым годом понимается год, в котором проводится обязательный аудит, независимо от периода, бухгалтерская (финансовая) отчетность за который подлежит такому аудиту.
Письмо инспекции МНС РБ по г. Минску от 09.08.2005 № 03-01-01/6727 "Об аудиторских проверках".
Указом Президента РБ от 25.05.2000 № 293 "О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь" в качестве организаций, имеющих систему ведомственного и внутреннего контроля финансовой и хозяйственной деятельности (внутренний аудит) и освобождаемых от проведения обязательного аудита, определены юридические лица с долей государственной собственности, в которых в отчетном периоде ведомственной контрольно-ревизионной службой проведены проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности.
Затраты на проведение аудита за период, в котором была проведена проверка (ревизия) ведомственной контрольно-ревизионной службой, указанные организации не должны относить на себестоимость продукции (работ, услуг).
Постановление Минфина РБ и МНС РБ от 12.03.2004 № 32/38
"О порядке представления в налоговые органы аудиторского заключения о результатах обязательного аудита и признании утратившим силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь, Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 19 июня 2001 г. № 66/89".
Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательными актами РБ подлежат обязательному аудиту достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляют инспекциям МНС РБ по месту постановки на налоговый учет аудиторское заключение о результатах обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в месячный срок после завершения аудиторской проверки, но не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Организации и индивидуальные предприниматели, у которых объем выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий отчетный год составляет более 600 тыс. евро, представляют налоговым органам аудиторское заключение о результатах обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2004 г.
Постановление Совета Министров РБ от 31.10.2001 № 1585
"Вопросы Министерства финансов Республики Беларусь".
Государственное регулирование аудиторской деятельности является одной из основных задач Минфина (подп.3.12 п.3). В соответствии с этим Минфин осуществляет методологическое руководство аудитом, контроль за соблюдением аудиторами, осуществляющими деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, и аудиторскими организациями законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий (подп.4.33 п.4).
Минфин имеет право проводить проверки по вопросам соблюдения аудиторами, осуществляющими деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, и аудиторскими организациями порядка осуществления аудиторской деятельности (подп.7.16 п.7).
Постановление Минфина РБ от 24.05.2005 № 65 "Об утверждении Инструкции об организации и проведении проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями и признании утратившими силу отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь".
Проверки соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий лицензиатом проводятся уполномоченными работниками управления аудита Минфина РБ.
Основными задачами проверки являются (п.4):
контроль за соблюдением лицензиатами законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий;
выявление и предупреждение нарушений законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий.
Постановление Минфина РБ от 30.06.2005 № 85 "Об утверждении форм аудиторских заключений о фактическом формировании уставного фонда коммерческих организаций с иностранными инвестициями и признании утратившим силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 67".
Утверждены формы аудиторского заключения о фактическом формировании уставного фонда коммерческой иностранной организации и о фактическом формировании уставного фонда коммерческой совместной организации.
Постановление Минфина РБ от 29.06.2000 № 68 "Об утверждении формы аудиторского заключения о фактическом формировании уставного фонда юридического лица, являющегося резидентом свободной экономической зоны".
Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются специальные разрешения (лицензии), и уполномоченных на их выдачу государственных органов и государственных организаций, утвержденный Декретом Президента РБ от 14.07.2003 № 17.
В данный перечень включена аудиторская деятельность.
Постановление Совета Министров РБ от 17.10.2003 № 1346
"Об утверждении Положений о лицензировании видов деятельности, лицензирование которых осуществляет Министерство финансов".
Постановлением утверждено Положение о лицензировании аудиторской деятельности, согласно п.2 которого выдача специальных разрешений (лицензий) на аудиторскую деятельность, их дубликатов, внесение изменений и (или) дополнений в лицензии, приостановление, возобновление, продление срока действия лицензий, прекращение их действия, контроль за соблюдением лицензиатами законодательства об осуществлении аудиторской деятельности осуществляется Минфином.
Лицензии действуют на всей территории Республики Беларусь (п.5) и выдаются сроком на 5 лет. Срок действия лицензии по его окончании может быть продлен по заявлению лицензиата на 5 лет (п.6).
Положением предусмотрены особые требования и условиями при осуществлении аудиторской деятельности в страховании (подп.7.3 п.7).
Минфин формирует и ведет учет выданных лицензий в реестре лицензий в порядке, определяемом Положением о порядке предоставления информации, содержащейся в реестре специальных разрешений (лицензий), утвержденном постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1308.
Постановление Правления Нацбанка РБ от 02.07.2003 № 129
"Об утверждении Правил лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь".
Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе РБ определяют порядок выдачи, продления срока действия, приостановления и аннулирования лицензий Нацбанка РБ на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь, осуществления аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, методологию аудита, порядок контроля Нацбанка за аудиторской деятельностью в банках РБ.
Право на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе имеют аудиторские организации и аудиторы - индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности, выданную Минфином РБ, и дополнительно лицензию на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе, выданную Нацбанком. Лицензия выдается на основании решения центральной аттестационной комиссии Нацбанка по результатам собеседования, проводимого с аудиторами и руководителями аудиторских организаций.
Лицензия может быть выдана:
аудиторам - индивидуальным предпринимателям, имеющим лицензию на аудиторскую деятельность, выданную Минфином, свидетельство о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданное Нацбанком в соответствии с настоящими Правилами, и стаж работы в банковской системе не менее 3-х лет из последних 5 лет в качестве специалиста по банковскому делу или аудитора в аудиторской организации, осуществляющей аудиторскую деятельность в банковской системе;
аудиторским организациям, имеющим лицензию на аудиторскую деятельность, выданную Минфином, в штате которых имеется не менее 3-х аудиторов, включая руководителя, имеющих свидетельство о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданное Нацбанком в соответствии с настоящими Правилами, и соответствующих требованиям по стажу работы в банковской системе не менее 3-х лет из последних 5
лет в качестве специалиста по банковскому делу или аудитора в аудиторской организации, осуществляющей аудиторскую деятельность в банковской системе.
Постановление Минфина РБ от 02.05.2003 № 71 "Об утверждении Инструкции о требованиях к программам повышения квалификации аудиторов".
Изложены основные требования к программам повышения квалификации аудиторов, их составу и структуре.
Постановление Минфина РБ от 22.05.2002 № 650 "Об аттестации на право осуществления аудиторской деятельности".
Утверждено Положение об аттестации на право осуществления аудиторской деятельности.
Аттестация на право получения квалификационного аттестата аудитора - проверка знаний физических лиц, претендующих на получение такого аттестата аудитора (далее - претенденты), в форме квалификационных экзаменов. Физические лица, успешно сдавшие квалификационные экзамены, получают квалификационный аттестат аудитора.
В Положении указаны требования, предъявляемые к претендентам, перечень необходимых документов, предоставляемых для допуска к сдаче квалификационного экзамена, а также условия выдачи (либо отказа в выдаче) квалификационного аттестата аудитора.
Приказ Минфина РБ от 27.05.2004 № 259 "Об утверждении Программы квалификационных экзаменов на право получения квалификационного аттестата аудитора".
Постановление Минфина РБ от 28.05.2001 № 60 (в редакции постановления от 06.08.2004 № 119)"Об утверждении нормативных правовых актов в сфере лицензирования и внесении изменений и дополнений в приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 2 декабря 1999 г. № 343".
Данным постановлением утверждено Положение о квалификационной комиссии по аудиторской деятельности. Положение определяет статус, порядок образования и деятельности, функции и компетенцию квалификационной комиссии. Основной задачей комиссии является определение уровня профессиональной подготовки физических лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата аудитора (претендентов).
Постановлением Минфина РБ от 01.07.2002 № 93 "Об утверждении нормативных правовых актов по аттестации и внесении изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 28 мая 2001 г. № 60".
Утверждено Положение о порядке проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности, а также форма квалификационного аттестата аудитора и книги регистрации квалификационных аттестатов аудиторов.
Постановление Правления Нацбанка РБ от 10.10.2003 № 175
"Об утверждении Инструкции по проведению тестирования кандидатов на получение свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе".
Инструкция по проведению тестирования кандидатов на получение свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе определяет основные принципы организации тестирования аудиторов -
кандидатов на получение свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе на предмет знания законодательства Республики Беларусь, регулирующего банковскую деятельность.
Постановление Минстата РБ от 17.11.2003 № 215 "Об утверждении формы государственной статистической отчетности 1-аудит "Отчет о работе аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя" и указаний по ее заполнению".
Утверждена форма государственной статистической отчетности 1-аудит "Отчет о работе аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя" и указания по ее заполнению.
Данную форму представляют юридические лица - аудиторские организации и аудиторы - индивидуальные предприниматели, занимающиеся аудиторской деятельностью. Отчет составляется за полугодие, год (нарастающим итогом с начала года).
Заключение
Организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом.
Аудит - неотъемлемая часть системы управления, целью которого является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений закона, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности.
Финансовый контроль не утратил своего значения и в настоящее время.
Этот контроль необходим законодательным и исполнительным органам. Контроль включает в себя соблюдение финансово - хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств; оценку экономической эффективности финансово - хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.
Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.
Цель курсовой работы - более полное раскрытие сущности аудита и аудиторской деятельности.
Курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе раскрывается подробно возникновение и сущность аудита. Во второй главе рассматриваются цели, принципы и этика аудитора. В третей главе рассказывается об услугах которые аудиторские фирмы могут осуществлять помимо непосредственного аудита.
Глоссарий
|
№ п/п |
Понятие |
Определение |
|
|
1 |
Аудит |
это независимое рассмотрение специально назначенным аудитором финансовых отчетов предприятия и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законом. |
|
|
2 |
Аудиторская деятельность |
Предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов организаций, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица), а при необходимости и (или) по проверке их деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству. |
|
|
3 |
Внешний аудит |
проверка бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов аудируемых лиц, а при необходимости и (или) проверка деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторской организацией или аудитором-индивидуальным предпринимателем, не связанными имущественными интересами с аудируемыми лицами. |
|
|
4 |
Обязательный аудит |
внешний аудит организации или индивидуального предпринимателя, обязанность проведения которого установлена законодательными актами. |
|
|
5 |
Выборочная проверка |
применяется для проверки первичных документов и документов по заключительным операциям. При этом проверяется корреспонденция счетов и проводится контроль по Д и К отдельных счетов. (При этом может обнаружится необоснованное списание материальных ценностей; незаконное отнесение расходов на издержки обращения и прибыли; неправильная корреспонденция счетов.) |
|
|
6 |
Анализ движения материальных и денежных средств |
за определенный период сопоставляется приходными и расходными документами с учетом переходящих остатков. (При этом может быть обнаружено завышение или занижение остатков ценностей, отсутствие приходных и расходных документов, замена одних материалов другими.) |
|
|
7 |
Встречная проверка |
заключается в сопоставлении двух экземпляров одного и того же документа, отражающих одну и ту же операцию в разных организациях. (При этом может быть обнаружено несвоевременное оприходование ценностей, искажение расчетов, цена, подделка документов, не правильное отнесение на аналитические и балансовые счета.) |
|
|
8 |
Экономическая проверка |
устанавливает целесообразность операций, их экономичность, эффективность и конечный результат. (При этом могут быть обнаружены не используемое оборудование, не обоснованные командировки, выпуск убыточной продукции, нерациональные транспортные перевозки.) |
|
|
9 |
Юридическая проверка |
проводится для установления законности совершенных операций и их соответствие нормативным документам. (При этом в процессе аудита может быть выявлено: незаконное списание и переоценка ценностей, завышение цен, завышение или занижение выплат по ЗП.) |
|
|
10 |
Аналитическая проверка |
осуществляется с целью сопоставления планово-нормативных показателей с фактическими результатами хозяйственных операций и выявления отклонений и причин их возникновения. |
Список использованных источников
1. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М., 2008.
2. Подольский В.И., Аудит. Учебник для вузов. М., 2009.
3. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М., 2009.
4. Терехов А.А. Аудит. М., 2010.
5. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. М., 2000.
6. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 №34-н.
8. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001. № 119 - ФЗ (в редакции Федерального закона от 14.12.2001 № 164-ФЗ).
9. Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" от
10. 08.08.2001 №128-ФЗ (в редакции Федерального Закона от 13.03.2002 №28-ФЗ).
11. Постановление Правительства РФ "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ" от 06.02.2002 №80.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Общая классификация аудиторской деятельности в Российской Федерации: внутренний и внешний аудит и сопутствующие услуги. Причины и методика проведения инициативного и обязательного аудита. Выбор аудитора или проверяющей организации экономическим субъектом.
контрольная работа [144,2 K], добавлен 20.09.2014Основные концепции развития аудита в России. Сущность и цели аудита. Правовое регулирование аудиторской деятельности. Федеральные стандарты аудиторской деятельности. Понятие и виды аудита: внутренний и внешний. Сопутствующие аудиторские услуги.
реферат [36,6 K], добавлен 08.07.2008Анализ сущности аудита и аудиторской деятельности. История возникновения аудита в России. Цели видов работ в аудиторской деятельности. Особенности внешнего и внутреннего аудита. Сопутствующие аудиторские услуги аудита, бухгалтерия и налоговый контроль.
курсовая работа [63,8 K], добавлен 23.08.2013Возникновение и развитие аудита и аудиторской деятельности. Основные виды и принципы аудита и аудиторской деятельности. Причины необходимости услуг аудитора. Локальные задачи при проведении обязательного аудита организации. Внешний и внутренний аудит.
курсовая работа [45,0 K], добавлен 29.04.2010Формы аудита: обязательный аудит и инициативная аудиторская проверка. Осуществление внешнего и внутреннего аудита. Характеристика иных видов аудиторской деятельности. Состояние современного рынка аудита в России, направления его реформирования.
курсовая работа [40,3 K], добавлен 27.04.2012Проведение выездной или камеральной проверки бухгалтерской отчетности предприятия. Основные цели проведения обязательного и инициативного аудита. Проведение поэтапного аудита. Перечень проверяемых участков учета. Основные субъекты обязательного аудита.
курсовая работа [21,5 K], добавлен 07.09.2015Сущность, цели и задачи аудита аудиторской деятельности. Виды, принципы проведения аудита, услуги, сопутствующие аудиту. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации. Последствия принятия экономических решений.
реферат [33,0 K], добавлен 21.03.2017Сущность и назначение аудита, его цели и задачи. Классификация видов и типов аудита. Предмет и объекты аудита, его функции и основные принципы. Компоненты аудита: внутренний, внешний, инициативный и обязательный аудит. Казахстанские стандарты по аудиту.
курсовая работа [64,3 K], добавлен 27.10.2010Понятие, цели и экономическая обусловленность аудита, виды работ в аудиторской деятельности. Исторические аспекты возникновения и развития аудита в России и за рубежом. Международные стандарты аудита, классификация стандартов аудиторской деятельности.
курсовая работа [45,7 K], добавлен 25.02.2010Роль аудита как негосударственного финансового контроля. Основные изменения в законодательстве об аудиторской деятельности. Организации, подлежащие обязательному финансовому контролю. Проведение обязательного аудита муниципальных унитарных предприятий.
курсовая работа [39,9 K], добавлен 15.12.2012Понятие, цели и задачи, организация аудиторской деятельности. Виды аудита: внутренний, управленческий, хозяйственной деятельности, на соответствие требованиям, финансовой отчетности, специальный, обязательный, инициативный, первоначальный, согласованный.
курсовая работа [52,4 K], добавлен 09.11.2009Сущность аудита и аудиторской деятельности, его цели и задачи. Определение стратегии аудиторской проверки. Планирование аудита. Подготовка общего плана и программы аудита. Права и обязанности аудиторов. Субъекты и объекты аудиторского контроля.
реферат [34,0 K], добавлен 28.09.2006Сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности. Содержание предварительного планирования аудита. Построение системы внутреннего контроля. Планирование аудиторской проверки в компьютеризированной среде. Методология аудита финансовой отчетности.
курсовая работа [153,9 K], добавлен 19.06.2015Внутренний и внешний контроль качества аудита. Требования к системе внутреннего контроля качества аудита. Процесс подготовки программы аудита. Разработка общего плана аудита. Договор на проведение аудита. Права и обязанности аудиторской организации.
презентация [71,1 K], добавлен 02.04.2017Внутренний контроль качества аудита. Требования по обеспечению внутреннего качества работы в ходе аудиторской проверки. Форма и содержание внутренних стандартов аудиторской организации: перечень стандартов, положения о методике проведения аудита.
контрольная работа [33,6 K], добавлен 04.12.2007Обзор деятельности предприятия. Обязательный и инициативный аудит. Различия и взаимодействие внутреннего и внешнего аудита. Оценка адекватности систем контроля. Обязанности аудиторской организации. Общественный эффект внутреннего и внешнего аудита.
курсовая работа [37,5 K], добавлен 22.09.2013Понятие, задачи и цели аудиторской деятельности, ее классификация. Состояние аудита в России сегодня. Перечень сопутствующих услуг согласно Закону, зафиксированный федеральными стандартами аудиторской деятельности. Составление бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [501,8 K], добавлен 21.02.2014Изучение правового института обязательного аудита в Российской Федерации. Содержание понятий "аудиторская деятельность", "обязательный аудит", теоретическое осмысление проблем финансово-правового и гражданско-правового регулирования обязательного аудита.
курсовая работа [56,6 K], добавлен 25.02.2009История развития аудита и его организация в России; виды: финансовый, инвестиционный, промышленный. Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ. Сопутствующие аудиторские услуги, их классификация: информационные, действия и контроля.
контрольная работа [21,0 K], добавлен 11.07.2011Роль аудита в рыночной экономике. Правовые основы аудиторской деятельности, права и ответственность аудиторов. Организация и проведение аудита, сопутствующие услуги. Аудит оплаты труда на предприятии ООО "Медведь". Оценка состояния учета за 2008 год.
курсовая работа [65,2 K], добавлен 31.07.2009
