Учет операций по ценным бумагам

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Курганский государственный университет

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра: «Анализ, бухгалтерский учет и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

на тему: «Учет операций по ценным бумагам»

Выполнил: ЭЗ-5740с Упорова Н.Н.

Преподаватель: Зырянова О.Т.

Курган 2013

Содержание

1. Учет выпущенных облигаций и сертификатов

2. Учет вложений в государственные бумаги

3. Задание к практическому расчету обязательных резервов, депонируемых в ЦБ РФ

Литература

Приложение

1. Учет выпущенных облигаций и сертификатов

Для учета выпущенных ценных бумаг планом счетов предусмотрены балансовые и внебалансовые счета.

Для учета операций с ценными бумагами используется пассивный балансовый счет 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства". По кредиту этого счета отражается возникновение обязательства банка-эмитента ценных бумаг, по дебету - погашение этих обязательств. Кредитовое сальдо показывает остаток задолженности банка-эмитента перед лицами, купившими ценные бумаги. Аналитический учет осуществляется по отдельным видам обязательств и срокам их погашения.

Бланки ценных бумаг, выпущенные коммерческими банками для распространения, учитываются по номинальной стоимости на внебалансовом счете 9973 "Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения". При этом по дебету отражается поступление ценных бумаг, по кредиту - стоимость распространенных ценных бумаг. Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по купюрам акций, облигаций и других ценных бумаг.

Порядок выпуска и отражения в учете облигаций

Порядок выпуска облигаций аналогичен выпуску акций. Регистрация выпуска облигаций банка по существующему правилу сопровождается регистрацией проспекта эмиссии.

Банк может выпускать облигации для привлечения заемных средств лишь при условии полной оплаты всех выпущенных банком акций (для акционерного банка) или полной оплаты пайщиками своих долей в фонде Банка (для паевого банка).

В период проведения подписки на облигации (аналогично порядку, действующему при проведении подписки на акции) средства, поступившие в оплату за облигации, должны в обязательном порядке зачисляться на накопительный (блокированный) счет коммерческого банка в Банке России. При этом поступление безналичных средств в оплату за облигации отражается проводкой:

Д-т счет 161 "Корреспондентский счет КБ" по отдельному лицевому счету "Средства, поступающие от реализации ценных бумаг".

К-т счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельному лицевому счету "Покупатели эмитируемых ценных бумаг".

Если банк осуществляет прием платежей в оплату облигаций наличными денежными средствами, то он обязан в трехдневный срок перечислить в безналичном порядке сумму средств со своего основного корреспондентского счета на накопительный счет. При этом в учете банка в случае поступления наличных средств в рублях делается следующая проводка: учет стоимость облигация сертификат

Д-т счет 031 "Касса КБ".

К-т счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевому счету "Покупатели эмитируемых ценных бумаг".

При перечислении принятой в наличной форме суммы средств с корреспондентского счета па накопительный счет в бухгалтерском учете делается проводка:

Д-т счет 161 "Корреспондентский счет КБ" по лицевому накопительному счету "Средства, поступающие от реализации ценных бумаг".

К-т счет 161 "Корреспондентский счет КБ".

После завершения подписной кампании и регистрации отчета об итогах выпуска учет облигаций ведется на счете 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства". На этом счете в пассиве баланса отражается сумма приатеченных источников средств, полученных от реализации ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по отдельным видам долговых обязательств и срокам их погашения.

После регистрации отчета об итогах выпуска облигаций регистрирующий орган разрешает использовать средства на накопительном счете банка-эмитента в Банке России. Они перечисляются на общий корреспондентский счет банка-эмитента. При разблокировании накопительного счета банка по сбору средств за облигации в Банке России этот счет закрывается и средства поступают на корреспондентский счет банка, что отражает запись:

Д-т счет 161 "Корреспондентский счет КБ".

К-т счет 161 "Корреспондентский счет КБ" по отдельному лицевому накопительному счету "Средства, поступающие от реализации ценных бумаг".

Одновременно при оприходовании денежных средств, поступивших от продажи облигаций, в учете делается следующая проводка:

Д-т счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы " по отдельному лицевому счету "Покупатели эмитируемых ценных бумаг".

К-т счет 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства" - на номинальную стоимость реализованных облигаций.

В случае продажи облигаций по цене ниже номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации относится в дебет счета 941 "Расходы будущих периодов" по отдельному лицевому счету "Дисконт по выпущенным облигациям".

Пример. Облигация номинальной стоимостью 1000 руб. реализована за 800 руб. После регистрации отчета об итогах выпуска облигаций указанная операция отражается следующим образом:

Д-т счетов 161 "Корреспондентский счет КБ" - 800 руб.;
941 "Расходы будущих периодов" по отдельному лицевому счету
"Дисконт по выпущенным облигациям" - 200руб.

К-т счет 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства" на номинальную стоимость реализованной облигации - 1000 руб.

Погашение облигационных займов производится по истечении срока их обращения по номинальной стоимости и отражается в учете следующей проводкой:

Д-т счет 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства" по лицевому счету "Облигации" - на номинальную стоимость облигационного займа.

К-т счет 161 "Корреспондентский счет КБ" - при погашении займа в безналичном порядке или счет 031 "Касса КБ" - при погашении облигаций наличными средствами.

Счета по учету денежных средств кредитуются также на номинальную стоимость погашаемых облигаций. Если облигации при первичном размещении были реализованы по цене ниже номинальной стоимости с отнесением разницы на счет расходов будущих периодов разница, при погашении (в пределах учетной ставки ЦБ) относится на затраты банка следующей проводкой:

Д-т счет 970 "Операционные расходы".

К-т счет 941 "Расходы будущих периодов".

Указанный порядок применяется только для облигаций, срок обращения которых ограничивается одним календарным финансовым годом. Если срок обращения облигаций превышает один год, и облигация была реализована при первичном размещении с дисконтом, то необходимо выделить ту часть расходов, которая относится к отчетному периоду. Остальная часть должна числиться в составе расходов будущих периодов и может быть отнесена на затраты следующих лет. Эта сумма определяется по формуле:

С = Р х d/D -- , где

С - сумма расходов будущих периодов, относящихся к отчетному году;

Р - разница между номинальной стоимостью облигации и фактической ценой реализации (дисконт);

d - срок обращения облигации в отчетном году (в месяцах);

D - общий срок обращения облигации (в месяцах).

Пример. Облигация номинальной стоимостью 1000 руб. сроком обращения 1 год реализована банком 1 июля 1993 г. за 800 руб. При реализации облигаций в учете делается следующая запись:

Д-т счетов: 161 "Корреспондентский счет КБ" - 800руб.; 941 "Расходы будущих периодов" - 200руб.

К-т счет 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства" - на номинальную стоимость ревизованных облигаций - 1000 руб.

В конце года произведем расчет для выделения части расходов, относящихся к отчетному году: 6 С = 200 х 6/12= 100 (рублей) .

Д-т счет 970 "Операционные и разные расходы" - 100рублей. К-т счет 941 "Расходы будущих периодов" - 100рублей.

Остальная сумма 100 рублей будет числиться в учете на счете 941 на конец отчетного года и в следующем году будет включена в расходы банка.

Депозитные сертификаты выпускаются для организаций - юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы. Сберегательные сертификаты выпускаются для граждан Российской Федерации или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы. Сертификаты могут выпускаться как в разовом, так и в серийном порядке.

Учет привлеченных средств ведется на счете 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства". В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам сертификатов и срокам их погашения.

Привлечение средств под выпущенные депозитные и сберегательные сертификаты отражается в учете следующей проводкой: Д-т счет 031 "Касса КБ" - при поступлении наличных средств за реализованные сертификаты или счет 161 "Корреспондентский счет КБ" - при поступлении средств в безналичном порядке за реализованные сертификаты (на фактическую сумму поступивших за сертификаты денежных средств). К-т счет 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства" - на номинальную стоимость реализованных сертификатов.

В случае продажи сертификатов по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации относится в дебет счета 941 "Расходы будущих периодов" по отдельному лицевому счету "Дисконт по депозитным (сберегательным) сертификатам".

Погашение сертификатов производится по истечении срока их обращения по номинальной стоимости и отражается в учете следующей проводкой:

Д-т счет 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства " по лицевому счету "Депозитные (сберегательные) сертификаты"- на номинальную стоимость сертификата.

К-т счет 161 "Корреспондентский счет КБ" - при погашении сертификата безналичными средствами (на фактическую (номинальную) стоимость сертификатов).

Если сертификаты при первичном их размещении были реализованы с дисконтом, отнесенным на счет расходов будущих периодов, то списание этой суммы производится дополнительной проводкой:

Д-т счет 970 "Операционные и разные расходы ".

К-т счет 941 "Расходы будущих периодов".

При реализации процентных ценных бумаг в учете отражается получение денежных средств записью:

Д-т счетов денежных средств 031 "Касса КБ", 161 "Корреспондентский счет КБ" и др. - на сумму поступивших денег.

К-т счет 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства".

Начисление процентов в установленные сроки учитывается проводкой:

Д-т счет 970 "Операционные и разные расходы".

К-т счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельным лицевым счетам владельцев ценных бумаг.

Кроме того, в определенные сроки производится выплата начисленных процентов, что отражается записью:

Д-т счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельным лицевым счетам владельцев ценных бумаг.

К-т счетов 031 "Касса КБ", 161 "Корреспондентский счет КБ" и др.

Коммерческие банки могут выпускать собственные векселя - долговые расписки - с дисконтом или процентные. Учет векселей ведется на счете 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства". В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по покупателям и срокам погашения векселей.

Первичный выпуск векселей отражается в балансе банка следующей проводкой:

Д-т счет 031 "Касса КБ" - при поступлении наличных средств за реализованные векселя или счет 161 "Корреспондентский счет КБ" - при поступлении средств в безналичном порядке за реализованные векселя. Счета по учету денежных средств дебетуются на фактическую сумму поступивших за векселя средств.

К-т счет 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства" - на номинальную стоимость ревизованных векселей.

Дисконт по векселям - разница между номинальной стоимостью векселей и фактической ценой их реализации - относится в дебет счета 941 "Расходы будущих периодов" по отдельному лицевому счету.

Погашение векселей производится по истечении срока их обращения по номинальной стоимости и отражается в балансе банка следующей проводкой:

Д-т счет 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства" по соответствующему лицевому счету - на номинальную стоимость векселя.

К-т счет 161 "Корреспондентский счет КБ" - при погашении векселя в безналичном порядке или счет 031 "Касса КБ" - при погашении векселя наличными средствами. Счета по учету денежных средств кредитуются также на номинальную стоимость погашаемых векселей.

2. Учет вложений в государственные бумаги

Ценные бумаги, приобретенные кредитными организациями, всего - под вложениями в ценные бумаги понимается стоимость ценных бумаг, включающая цену сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением, а также объем приобретенных (учтенных) кредитными организациями векселей, в валюте Российской Федерации и иностранной валюте. С момента первоначального признания и до прекращения признания вложения в ценные бумаги оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой ) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

Текущая (справедливая) стоимость ценной бумаги - сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделки независимыми друг от друга сторонами. Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг утверждаются в учетной политике кредитной организации

В разделе "Операции с ценными бумагами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.

Счета первого порядка открыты:

- по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги

- в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям

- по видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.

Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.

Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов.

Учет операций с ценными бумагами ведется в соответствии с настоящими Правилами и нормативными актами Банка России, регулирующими данные вопросы.

В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам:

- по балансовым счетам:

- до востребования

- сроком до 30 дней

- сроком от 31 до 90 дней

- сроком от 91 до 180 дней

- сроком от 181 дня до 1 года

- сроком свыше 1 года до 3-х лет

- сроком свыше 3-х лет

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней;

- по внебалансовым счетам главы Г "Срочные сделки":

- сроком исполнения на следующий день

- сроком исполнения от 2 до 7 дней

- сроком исполнения от 8 до 30 дней

- сроком исполнения от 31 до 90 дней

- сроком исполнения более 91 дня

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге).

Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться программным путем.

На счетах "до востребования" помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого не известна (на условиях "до наступления условия (события)").

Периодичность распечаток ведомостей устанавливает кредитная организация, но на отчетные даты эти ведомости распечатываются в обязательном порядке.

В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.

3. Задание к практическому расчету обязательных резервов, депонируемых в ЦБ РФ

1. Изучить инструкцию № 37 от 30.03.96г. (Приказ №02-77 от 30.03.96г.) «Положение об обязательных резервах кредитных организаций в ЦБ РФ».

2. На основе массива данных, отражающих ежедневные остатки по привлеченным средствам кредитной организации (Приложение 1), необходимо сформировать выборку счетов методом механического отбора пропорционально количеству студентов в группе, начиная с Вашего номера в списке.

3. Рассчитать величину обязательных резервов за отчетный месяц (№ месяца соответствует № задания) при шестидневной рабочей неделе в соответствии с формой таблицы приложения 1 к инструкции № 37 от 30.03.96г..

Оформить платежное поручение на перечисление рассчитанной суммы в РКЦ.

Составить бухгалтерские проводки для отражения данного перечисления по балансу кредитной организации.

4. При проверке правильности составления расчета величины обязательных резервов было выявлено, что 10 % суммы резерва по счетам в национальной валюте составляет недовзнос. Проверка проводилась 15 числа, следующего за отчетным месяцем. Отразить выявленное нарушение в учете.

Рассчитать величину штрафа за нарушение, учитывая, что кредитная организация, перечислила недовзнос через *** дней после выявления нарушения. Отразить данные операции бухгалтерскими проводками.

Сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, рассчитывается по формуле средней ронологической за отчетный период (месяц).

Средняя хронологическая ежедневных балансовых остатков привлеченных за отчетный месяц средств, учитываемых на счетах, участвующих в расчете обязательных резервов, рассчитывается по следующей формуле:

Ld - средние остатки привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, за отчетный период (месяц)

L1 - сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, на первое число отчетного периода (месяца)

Ln - сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, за последний календарный день отчетного периода (на первое число месяца, следующего за отчетным)

n - число календарных дней в расчетном периоде (с первого числа отчетного месяца по первое число месяца, следующего за отчетным, включительно), равное "31".

При расчете обязательных резервов количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.

При недовзносе средств кредитная организация производит доперечисление обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в учреждении Банка России, на основании платежного поручения с отметкой "перечисление недовзноса в счет обязательных резервов" (выписанного в соответствии с банковскими правилами). Включение сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается.

2.5.2. В случае перевзноса средств учреждение Банка России возвращает кредитной организации излишне внесенную сумму обязательных резервов на основании соответствующего распоряжения.

2.5.3. Кредитной организации предоставляется право проведения зачета между причитающимися по результатам регулирования платежами по балансовым счетам на 815 и нр 680 (на 816 и нр 681) на основании ее письменного обращения в соответствующее учреждение Банка России, составленного в двух экземплярах по Форме Приложения нр 3.

При проведении зачета делаются следующие внутренние бухгалтерские проводки в РКЦ Банка России и кредитной организации:

в РКЦ банка России:

Д-т сч. 815

К-т сч. 680

Д-т сч. 680

К-т сч. 815

- в кредитной организации:

Д-т сч. 681

К-т сч. 816

или

Д-т сч. 816

Д-т сч 816

К-т сч 681.

МАЙ 2010	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31
41905р	62	60	55	55	52	48	42	37	36	35	34	32	30	27	26	25	24	27	29	30	33	35	36	40	41	42	46	50	52	53	53
41905в	22	22	20	19	18	17	15	11	10	9	9	7	6	4	8	9	10	12	14	17	20	21	22	25	25	25	29	30	32	34	34
41906р	148	112	134	101	95	84	112	89	96	74	64	32	58	68	74	48	47	35	28	44	32	15	44	33	25	22	17	15	24	32	21
41906в	98	87	124	170	135	144	122	96	87	32	94	85	79	66	82	68	55	49	38	18	25	32	28	20	17	21	25	18	16	20	18
41907р	87	83	94	112	244	129	323	341	405	412	529	517	592	612	300	245	428	429	500	503	617	528	403	401	512	588	673	748	644	703	825
41907в	34	39	45	72	85	34	39	48	55	89	73	80	95	97	114	118	204	244	295	118	145	156	213	218	200	293	184	195	212	222	250
41908р	100	100	150	150	150	150	150	150	50	50	50	65	65	65	165	165	165	230	230	230	230	100	100	100	100	100	100	130	130	130	130
41908в	180	180	180	180	180	250	250	830	830	830	830	830	830	830	512	512	740	450	450	450	200	200	200	120	120	120	120	120	120	120	120
42101р	54	56	51	50	58	57	61	59	62	58	64	59	66	68	68	68	72	51	46	50	60	62	64	63	59	60	63	65	67	64	60
42101в	43	42	48	39	38	36	42	46	48	49	52	39	44	50	51	47	44	44	39	37	50	46	36	38	52	44	49	51	39	48	52
42102р	91	94	96	100	98	83	81	102	105	99	97	75	83	54	58	75	83	96	99	110	112	104	106	101	101	105	98	103	107	111	102
42102в	102	104	97	100	105	108	112	114	121	108	107	94	101	100	84	88	92	105	102	131	135	128	126	132	118	119	108	112	105	100	120
42103р	24	24	24	24	24	30	30	30	30	30	30	60	60	54	54	54	54	54	54	68	68	68	68	68	68	68	78	78	78	78	78
42103в	50	54	54	54	54	54	190	190	190	190	40	40	40	48	48	48	48	48	48	48	186	186	186	186	204	204	204	200	180	180	180
42104р	148	112	134	101	95	84	112	89	96	74	64	32	58	68	74	48	47	35	28	44	32	15	44	33	25	22	17	15	24	32	21
42104в	98	87	124	170	135	144	122	96	87	32	94	85	79	66	82	68	55	49	38	18	25	32	28	20	17	21	25	18	16	20	18
42105р	100	100	150	150	150	150	150	150	50	50	50	65	65	65	165	165	165	230	230	230	230	100	100	100	100	100	100	130	130	130	130
42105в	180	180	180	180	180	250	250	830	830	830	830	830	830	830	512	512	740	450	450	450	200	200	200	120	120	120	120	120	120	120	120
42106р	12	17	8	9	18	42	34	32	29	32	29	25	20	18	14	17	16	14	12	7	9	6	3	6	11	14	5	3	6	3	3
42106в	24	18	40	32	29	17	19	25	18	16	14	19	24	5	18	33	16	17	12	18	11	9	6	15	11	6	7	12	8	3	7
42107р	544	328	432	400	334	429	450	526	413	320	200	244	518	624	670	783	525	420	516	624	645	729	640	535	780	944	870	765	630	892	794
42107в	285	444	385	200	114	394	575	678	345	480	516	525	674	275	580	610	613	455	450	672	722	894	716	734	820	944	546	300	745	694	781
42108р	91	94	96	100	98	83	81	102	105	99	97	75	83	54	58	75	83	96	99	110	112	104	106	101	101	105	98	103	107	111	102
42108в	102	104	97	100	105	108	112	114	121	108	107	94	101	100	84	88	92	105	102	131	135	128	126	132	118	119	108	112	105	100	120
42201р	24	24	24	24	24	30	30	30	30	30	30	60	60	54	54	54	54	54	54	68	68	68	68	68	68	68	78	78	78	78	78
42201в	50	54	54	54	54	54	190	190	190	190	40	40	40	48	48	48	48	48	48	48	186	186	186	186	204	204	204	200	180	180	180
42202р	54	56	51	50	58	57	61	59	62	58	64	59	66	68	68	68	72	51	46	50	60	62	64	63	59	60	63	65	67	64	60
42202в	43	42	48	39	38	36	42	46	48	49	52	39	44	50	51	47	44	44	39	37	50	46	36	38	52	44	49	51	39	48	52
42203р	62	60	55	55	52	48	42	37	36	35	34	32	30	27	26	25	24	27	29	30	33	35	36	40	41	42	46	50	52	53	53
42203в	22	22	20	19	18	17	15	11	10	9	9	7	6	4	8	9	10	12	14	17	20	21	22	25	25	25	29	30	32	34	34
42204р	12	17	8	9	18	42	34	32	29	32	29	25	20	18	14	17	16	14	12	7	9	6	3	6	11	14	5	3	6	3	3
42204в	24	18	40	32	29	17	19	25	18	16	14	19	24	5	18	33	16	17	12	18	11	9	6	15	11	6	7	12	8	3	7

Примечание:

р - остатки средств на рублевых счетах в у.е.

в - остатки средств на валютных счетах в у.е.

Ежедневная расшифорвка балансовых счетов по учету наличных денежных средств в кассе кредитной организации

	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31
20202 р	80	80	79	54	64	237	98	107	107	53	59	81	85	68	57	63	110	101	93	83	77	71	93	150	160	170	100	90	110	115	130
20206 р	2	5	3	11	14	5	7	6	8	10	10	2	1	17	16	22	20	13	8	3	18	18	25	15	13	13	20	11	10	15	3
20208 р							69					72						98								83

Лимит наличных денежных средств в кассе 80 у.е.

Литература

1. Тараканова Л.А. Горина С.А. Бухгалтерский учет в банке. - М.: «Приор», 1999. - 208 с.

2. Козлова С.П., Галанина С.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. -М.:ФиС,2000,-432с.

3. Бухгалтерские проводки в коммерческом банке. Справочно-учебное пособие. - М.: фирма «Спарк», 2000. - 78 с.

4. Учет и операционная техника в банке. Под ред. Н.Э. Соколинской.- М.: Финансы и статистика,2000.-184с.

Приложение

Размещено на Allbest.ru

...