Организация бухгалтерского учета на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Алматинский экономический колледж

Специальность: Экономика, бухгалтерский учет и аудит

Отчет по производственной практике

по дисциплине «Аудит»

Отчёт составлен на базе практического материала ТОО «ООО»

г. Алматы, 2010 год



Содержание:

Введение

1. Характеристика предприятия и организационная структура

2. Структура бухгалтерии и организация учета

3. Внутренний аудит

4. Инвентаризация:

- ТМЦ;

- кассы.

5. Обязанности и договор о материальной ответственности с материально ответственными лицами

6. Проведение аудита дебиторской задолженности предприятия

7. Акт сверки

8. Состав финансовой отчетности предприятия:

- анализ состава и структуры активов предприятия.

- анализ производительности труда

- анализ финансовых результатов

Вывод

Приложения

Список использованной литературы



Введение

Преддипломная практика является неотъемлемой частью учебного процесса. В ходе ее прохождения студент получает углубление и закрепления знаний и профессиональных навыков, полученных в процессе обучения на основе изучения практических ситуаций.

Целью преддипломной практики состоит в формировании и закреплении умений и навыков, полученных в время учебного процесса, а так же изучение опыта работы бухгалтера предприятия.

Базой преддипломной практики мною было выбрана ТОО «ООО»

Задачами преддипломной практики является:

* ознакомление с организацией: его структурой, основными функциями управленческих и производственных подразделений;

* непосредственное участие в текущей деятельности предприятия;

* подбор, изучение и систематизация материалов для выполнения отчета о преддипломной практике.

Задача бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности: руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним: инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности. К задачам бухгалтерского учета относятся также обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля, за соблюдением законодательства РК при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Кроме того, к таким задачам можно причислить предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Именно поэтому в прохождении преддипломной практики больший акцент был дан на изучение вопроса ведения бухгалтерии на предприятии, т. к. данная тема актуальна, необходима для изучения и, на мой взгляд, интересна.

В ходе прохождения практики были пройдены такие основные этапы как:

* Оформление в кадровом отделе, инструктаж по технике безопасности.

* Ознакомление с инструктивным материалом, отделами предприятия;

* Сбор материалов, предусмотренных заданием по практике;

* В данной работе были использованы следующие внутренние материалы:

* правоустанавливающая документация ТОО «ООО»;

* статистические данные;

* бухгалтерская отчетность.

В ходе подготовки данной работы изучены исторические, теоретические разработки, статистические источники, официальные документы, законодательные акты.

Информационную базу составляют данные бухгалтерского баланса и отчетности предприятия, законы Республики Казахстан, постановления Правительства, материалы, опубликованные в периодической и специальной литературе, внутренние документы предприятия.



1. Характеристика и организационная структура предприятия

Товарищество с Ограниченной Ответственность «ООО» - это консалтинговая компания. Слово консалтинг (англ. сconsulting - консультирование) - вид профессиональных услуг (как правило, платных), предоставляемых корпоративным клиентам, заинтересованным в оптимизации своего бизнеса. В общем случае консалтинговая деятельность включает анализ существующих бизнес-процессов клиента, обоснование перспектив развития и использования научно-технических, организационных и экономических инноваций с учетом предметной области и особенностей бизнеса клиента.

Основные направления деятельности консалтинговой фирмы ТОО «ООО»:

- Услуги по проведению оценки (независимая оценочная компания - НОК): оценка движимого и недвижимого имущества, бизнеса, инвестиционных проектов и пр;

- Консалтинговые услуги: разработка бизнес-планов, маркетинговые исследования для реального сектора экономики;

- Аутсорсинг: инвентаризация;

- Аудит: ТОО «ООО аудит»;

- Дистрибьюция программного обеспечения: профессиональные программные продукты для экономического и инвестиционно-финансового анализа от ведущей российской консалтинговой компании ООО «Альт-Инвест»;

- Создание сайтов (сайтостроение).

История деятельности ТОО «ООО»

ТОО «ООО» был создан 6 февраля 1996 года. За 15 лет работы компания выполняла оценку, мониторинг, разработку бизнес-планов, маркетинговые исследования и управленческое консультирование для предприятий реального сектора экономики. ТОО «ООО» оказывала услуги для следующих отраслей:

- нефтегазовая промышленность;

- горнорудная промышленность;

- агропромышленный комплекс;

- железнодорожный транспорт;

- водный транспорт;

- воздушный транспорт;

- тяжелое машиностроение;

- транспортное машиностроение;

- стройиндустрия;

- телекоммуникации;

- автопромышленный комплекс;

- пищевая промышленность;

- фармацевтическая промышленность;

- торговля.

В период приватизации фирма выполняла оценку имущественных комплексов объектов стратегического назначения и предприятий массовой приватизации для Государственного Управления «Комитет государственного имущества и приватизации Министерства финансов Республики Казахстан».

В качестве оценщика фирма сотрудничает с АО «Банк Развития Казахстана», АО «БРК-Лизинг», АО «Казкоммерцбанк» и АО «Лизинг Групп», входит в единый реестр потенциальных поставщиков АО ФНБ «Самрук-Казына» и активно участвует в гос. закупках. С 1998 г. сотрудничает с консалтинговыми компаниями России - разработчиками специализированного программного обеспечения (программных продуктов) для экономического и инвестиционно-финансового анализа. ТОО «ООО» является дистрибьютором программных продуктов ООО «Альт-Инвест» на территории Казахстана http://www.alt-invest.ru/partners/dealers.htm.

Государственная лицензия без ограничения срока действия на осуществление оценочной деятельности, выдана Комитетом регистрационной службы МЮ РК от 06.02.2002 г. ТОО «ООО» является действительным членом Палаты Оценщиков г. Алматы с 2004 г. Гражданско-правовая ответственность по оценочной деятельности застрахована в АО «СК «Казкоммерц-Полис».

Качество оказываемых услуг обеспечивают квалифицированные эксперты, имеющие государственные лицензии. Специалисты фирмы имеют опыт работы в банках, оценочных и консалтинговых компаниях. Экспертами ТОО «ООО» накоплен значительный опыт работы в оценке движимого и недвижимого имущества, имущественных комплексов, прав недропользования, ценных бумаг, инвестиционных проектов и долей собственности. Используется разработанная корпоративная методология оценки, а также специализированное лицензионное программное обеспечение.

Фирма неоднократно удостаивалась наград международной организации BusinessInitiative Directions по модели TQM QC 100:

- 2003 г. - Париж,

- 2004 г. - Лондон,

- 2005 г. - Женева.

Организационная структура.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РК и Уставом предприятия.

Товарищество является субъектом малого предпринимательства (среднегодовая численность работников не более 50 человек и общая стоимость активов за год не свыше 60000 кратного месячного расчетного показателя).

Товарищество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность: устанавливает штаты, систему оплаты труда и обязанности работников, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.

В основе организационной структуры лежит, прежде всего, структура самого предприятия.:

Общая численность работающих предприятия на середину 2011 года составляет 200 человек. Большинство специалистов имеют дипломы, государственные лицензии и сертификаты, которые показывают уровень квалификации и допуск к определенным видам работ.

ТОО «ООО» имеет производственные объекты, которые составляют материально-техническую базу, т.е. основные и оборотные средства. Подавляющая часть приходится на основные средства или основные фонды, которые состоят из оборудования для предоставления и реализации услуг, программных продуктов.

Во всех отделах (бухгалтерия, производственное помещение и т.д) установлена электронно-вычислительная и орг. техника.

2. Структура бухгалтерии и организация учета

Бухгалтерский учет - это постоянный, непрерывный, сплошной, достоверный учет хозяйственных операций, охватывающий всю хозяйственную деятельность предприятия и его подразделений. Данные бухгалтерского учета обязательно подтверждаются документально в строго определенной форме, они служат единственным источником учетной информации о всесторонней хозяйственной деятельности предприятия.

Виды бухгалтерского учета

Существует несколько видов бухгалтерского учета:

Управленческим учет - понимается система сбора, обработки и предоставления учетной информации для нужд управления, а целью управленческого учета является создание и поддержание информационной системы в организации. Следовательно, основная задача управленческого учета - подготовка необходимой информации для принятия оптимальных управленческих решений по совершенствованию процесса производства и тем самым оптимизация самого процесса управления.

Существенную часть управленческого учета составляет учет и анализ затрат (себестоимости). Управленческий учет связан с подготовкой информации для руководства предприятия (совершенствование производства, снижение затрат и т.п.), которая может быть использована при принятии решений при планировании и прогнозировании. Данные управленческого учета составляют коммерческую тайну и не подлежат оглашению. Информация управленческого учета должна быть более подробной, регулярной, четкой и ориентированной на будущее, чем данные финансового учета.

Финансовый учет - предоставляет учетную информацию о результатах деятельности организации ее внешним пользователям: акционерам, партнерам, кредиторам, налоговым, статистическим органам; финансирующим банкам и т.п. С этих позиций данные финансового учета не представляют коммерческой тайны, поскольку в нем отражаются наиболее общие показатели деятельности организации. Для финансового учета характерно соблюдение общепринятых бухгалтерских принципов, применение денежных единиц измерения, периодичность, объективность и выделение в качестве главного объекта анализа деятельности организации в целом.

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РК. Налоговый учет осуществляется для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Порядок ведения налогового учета налогоплательщик устанавливает в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.

Исходя из данных налогового учета, в соответствии с положениями «Налогового кодекса РК» налогоплательщик устанавливает порядок налогового учета доходов и расходов и составляет расчет налоговой базы.

Для ведения учета и описания различных процессов, происходящих на предприятии, в учете приняты три вида измерителей:

Натуральные измерители - (кг, м, шт. и др.) необходимы при учете материальных запасов, основных средств, готовой продукции и др. С помощью натуральных измерителей осуществляется контроль за сохранностью различных форм собственности.

Трудовые измерители - (мин., час, день) позволяют определить затраченное время и труд. На их основе нормируются задания, начисляется заработная плата, рассчитывается производительность труда.

Денежные измерители - обобщающий, так как через рубли (или другую валюту) определяются объем имущественных прав предприятия, его затраты, ранее выраженные в натуральных и трудовых измерителях, составляются сметы, производственные здания, отчеты и балансы.

Описание ведения бухгалтерского учета в ТОО «ООО»

В соответствии с Законом Казахстана «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Казахстане», ТОО «ООО» в 2005 году осуществило трансформацию бухгалтерского учета и отчетности согласно Национальным стандартам бухгалтерского учета.

Таким образом, на сегодняшний день ведение бухгалтерского учета в ТОО «ООО» регламентируется следующими нормативными документами:

Законом Казахстана «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в РК»;

Положениями (стандартами) бухгалтерского учета;

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 декабря 2005 года №426;

Учетной политикой;

Должностными инструкциями;

и другими отраслевыми и внутренними положениями и инструкциями.

В соответствии с Законом Казахстана «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в РК» руководство ТОО «ООО» утвердило приказ «Об учетной политике», в котором изложены те принципы ведения бухгалтерского учета, которые, согласно действующему законодательству, предприятие может определять самостоятельно (метод начисления амортизации, метод списания основных средств и активов и.т.д.).

На предприятии утвержден Типовой план счетов, применяемый в для ведения бухгалтерского учета по НСФО и МСФО.

Для определения доходов и расходов применяется метод начисления. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика (Налоговый Кодекс РК)

При проведении работ выручка признается «по мере готовности». Готовность работ определяется моментом подписания акта приемки-сдачи.

Налоги рассчитываются и уплачиваются по месту регистрации организации.

Заработная плата сотрудникам выдается централизованно из кассы организации по месту основной регистрации.

Амортизация основных средств, в бухгалтерском и налоговом учете начисляется согласно правилам ПБУ Министерства финансов РК от 22.06.2007 раздел 6 «Учет основных средств».

Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются согласно правилам ПБУ положения Министерства финансов РК N28 «Учет нематериальных активов»

Амортизация нематериальных активов в бухучете отражается на отдельном счете 2740 - "Амортизация нематериальных активов".

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости реализованных услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности согласно правилам НК РК от 10.12.2008 №99-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.

Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления согласно НК РК.

При определении размера материальных расходов при списании средств (материалов) используемых при выполнении работ, оказании услуг, в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется метод оценки по стоимости единицы запасов НК РК.

В отделе бухгалтерии внедрена компьютеризованная система учета. Компьютеры работают в локальной сети, а так же в сети интернет с выделенным сервером под управлением Microsoft Windows.

Используется бухгалтерское программное обеспечение (1С 7,7). Каждый пользователь этой программы имеет свой пароль, открывающий ему доступ к определенному участку учетных работ. Имеются следующие уровни доступа:

1) Просмотр / печать существующих документов и регистров;

2) 1пункт доступа + Создание новых и правка существующих документов и регистров.

Благодаря компьютеризированному составлению и обработке сводных ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные в любой удобной в конкретном случае группировке.

В организации используются типовые формы первичных документов.

В первичных документах регистрируются данные для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно.

Налоговый учет ведется в регистрах, которые рекомендует МФ, НК РК.

В практике ТОО «ООО» первичные документы, которые необходимы на бумажном носителе, дублируются бухгалтером в программе. Таким образом, в электронной форме отражается весь документооборот.

Учетные документы хранятся на предприятии в печатной и электронной форме в течение пяти лет.

3. Положение о внутреннем аудите на предприятии

Внутренний аудит - принятая хозяйствующим субъектом в интересах его участников (учредителей) и регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и получения иной информации (в том числе за рациональностью ее формирования), выполнением принятых в организации программ и планов, соответствием их поставленным целям и эффективности, сохранностью активов, соблюдением законодательства при осуществлении операций.

Функции контроля выполняют назначаемые в порядке, установленном в зависимости от организационно - правовой формы юридического лица, ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.

Служба внутреннего аудита создается на основании специального распоряжения руководителя предприятия, в котором определяются цели, задачи, структура и численность службы, права и обязанности ее работников, назначается ее руководитель, предусматриваются периодичность ревизий и проверок, порядок рассмотрения их результатов.

Главным отличием внешнего аудита от внутреннего, является постановка перед ними разных целей, ориентированных у первого - на собственников и защиту их интересов, а у второго - на руководство организации, состоящее в ряде случаев из наемных менеджеров.

Имеются также отличия работы ревизионной комиссии (ревизора) от деятельности службы внутреннего аудита. Основными задачами ревизии являются осуществление контроля за соблюдением законодательства при совершении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами.

Наиболее общие аспекты необходимости внутреннего аудита заключаются в следующем:

позволяет руководителю организации наладить эффективный контроль за организацией;

проводимые внутренними аудиторами целевые контрольные проверки и анализ, выявляют резервы производства и наиболее перспективные направления развития;

внутренние аудиторы наряду с контролем часто выполняют и консультативные функции в отношении должностных лиц, финансово-экономических, бухгалтерских и иных служб в организации.

Внутренний аудит очень важен, так как руководству необходима достоверная информация об их деятельности, для того чтобы осуществлять контроль и оценку принятых решений в целом.

Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять функции по управлению компанией.

Наличие эффективного внутреннего аудита в последние годы стало в глазах инвесторов одним из важнейших символов приверженности компании должному уровню менеджмента. Более того, наличие или отсутствие внутреннего аудита в публичной компании рассматривается как важный фактор эффективности деятельности.

4. Проведение инвентаризации ТМЦ, кассы

Инвентаризация - это один из приемов контроля, обеспечивающий сохранность собственности, качественное состояние ценностей, ведение складского и бухгалтерского учета.

Она проводится на всех предприятиях независимо от форм собственности и вида деятельности. Для проведения инвентаризации издается приказ руководителя предприятия (согласно графику работы бухгалтерии).

Инвентаризация ТМЦ

До начала инвентаризации бухгалтера должны определить на бухгалтерских счетах остатки материалов по группам и видам, и по материально ответственным лицам (МОЛ). Непосредственно перед проведением инвентаризации, от каждого МОЛ берется расписка, которая включена в первую часть инвентаризационной описи.

Инвентаризация проводится в местах хранения ценностей в присутствии МОЛ, путем обязательного пересчета, перемеривания, перевзвешивания, ценностей. Не допускается вносить в описи, данные со слов МОЛ, из карточек складского учёта материалов или из данных бухгалтерского учета.

На материальные ценности, выявленные при инвентаризации непригодными или просроченными составляется акт. Все ценности заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием номера, вида, группы, сорта и количества.

На ценности не отраженные в учете составляется отдельная опись. Ценности поступившие на склад во время инвентаризации принимают в присутствии комиссии, заносят в отдельную опись, приходуют по реестру после проведения инвентаризации.

В исключительных случаях и только по письменному разрешению главного бухгалтера предприятия при проведении инвентаризации может быть произведен отпуск ценностей. Их относят в отдельную инвентаризационную опись.

Ценности, принадлежащие другим предприятиями находящиеся на хранении, пересчитывают вместе с собственными и отражают в отдельной описи, в которой делается ссылка на соответствующие документы, подтверждающие принятие этих ценностей на ответственное хранение.

Инвентаризация ценностей в пути оформляют актом «Инвентаризация материалов и товаров, находящихся в пути».

Ценности, хранящиеся на складах других предприятий, заносят в инвентаризационные описи на основании документов подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение.

При установлении фактов о недостаче или излишков ценностей, от МОЛ должны быть затребованы письменные объяснения.

На ценности находящиеся в переработке составляют описи, в которых указывают предприятия переработки, количество, наименование, цена, стоимость по данным отчета, название, номера, даты документов.

Для определения результатов инвентаризации в бухгалтерии составляют сличительные ведомости результатов инвентаризации, в которых указывают: наименование ценностей, по которым установлены расхождения, их характеристику, результат (недостачу или излишки), а так же пути регулирования (уточнение в учете пересортицы; оприходование окончательных излишков; списание окончательной недостачи). После членов комиссии описи ставит подпись главный бухгалтер, а МОЛ своей подписью подтверждает согласие с результатами инвентаризации.

Дт-Кт - Объяснение проводки

1310-1310 - Взаимный зачет излишков и недостач (пересортица)

1310-6280 - Оприходование обнаруженных и подтвержденных излишков

1630-1310 - Стоимость недостачи ценностей обнаруженных при инвентаризации

293072107110-1630 - Списание недостачи ценности в пределах норм естественной убыли

7210-1630 - Списание недостачи ценности сверх норм естественной убыли при отсутствии виновного лица или при отказе судом, в иске к виновному лицу

1250-1630 - Списание недостачи ценностей на виновное лицо

1250-3130 - Начислен НДС на сумму недостачи

3350-1250 - Удержание или оплата суммы недостачи

1010-1250 - В кассу внесена сумма недостачи

1030-1250 - На текущий счет внесена сумма в счет погашения недостачи

Инвентаризация кассы

В кассе проводится инвентаризация наличных денежных средств и ценных бумаг.

Инвентаризация проводится постоянно действующей комиссией, сформированной по приказу руководителя предприятия, для внезапной проверки в кассе.

Проверка проводится в присутствии ответственного за кассу лица и членов комиссии. Во время проверки все кассовые операции прекращаются.

Порядок инвентаризации следующий:

Ответственное за кассу лицо в присутствии комиссии составляет кассовый отчет, выводит остаток и дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены в отчет, и к моменту проверки не оприходованных и несписанных денег не имеет.

Проверяются все документы, находящиеся у кассира: по существу и на наличие всех реквизитов.

Кассовый отчет проверяет и подписывает главный бухгалтер.

Производится полный, полистный пересчет денег, независимо от того, находятся ли они в разрозненном состоянии или в банковской упаковке.

Сопоставляются наличные денежные средства с остатком по кассовому отчету.

Результат проверки оформляется актом в 2-х экземплярах. Акт подписывают все члены комиссии, ответственное за кассу лицо (1 экземпляр акта - в бухгалтерию,2 экземпляр - кассиру). В конце акта прилагается расписка ответственного за кассу лица, о том что все денежные средства и ценные бумаги, перечисленные в акте находятся на его ответственном хранении.

В случае обнаружения недостачи ответственное за кассу лицо предоставляет письменное объяснение причин возникшей недостачи.

При обнаружении значительной недостачи или злоупотреблении, комиссия извещает об этом руководителя предприятия, предлагается немедленно отстранить ответственное за кассу лицо от должности и передать дело следственным органам.

Так же проверяется соответствие технике безопасности средств(пожарно-охранная сигнализация, решетки на окнах, целостность сейфа и т.д.), по обеспечению сохранности денежных средств и ценных бумаг.

Выявленные нарушения указываются в акте инвентаризации.

Очень внимательно должны проверятся полнота и своевременность оприходованных денежных средств:

Полученные по чеку из банка, путем сверки сумм записанных в корешках чеков, выписках банка и приходно-кассового ордера.

полученных от подотчетных лиц, путем сверки данных в журнале - ордере №7 и беседы с подотчетным лицом и т.д.

При проверке кассовых операций обращается внимание на оформление кассовых документов:

наличие номера и даты;

расписки получателей денег;

наличие штампа «получено» и «оплачено» с указанием даты;

нет ли в документах следов исправлений;

подписаны ли документы руководителем, главным бухгалтером и ответственным за кассу лицом.

Если обнаружены такие нарушения, то комиссия сообщает об этом главному руководителю для принятия оперативных мер.

На следующем этапе проверки следует установить:

ведется ли журнал регистрации приходно-кассовых ордеров (ПКО) и расходно-кассовых ордеров (РКО);

все ли кассовые документы зарегистрированы;

нет ли в журнале пропущенных номеров;

все ли операции по кассе записаны в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью предприятия.

Завершая проверку, проверяется соответствие показателей по счету 1010 в балансе предприятия с «Главной книгой», журналом-ордером №1 и ведомостью №1 с кассовыми отчетами и внимательно просмотреть составленные бухгалтерские проводки.

Учет кассовых операций ведется на активном счете 1010, по Дт показывают поступление денег, а по Кт их выдачу или расход.

Дт-Кт- Объяснение проводки

1010-1030- Получены денежные средства с текущего счета

1010-12102110- Получены денежные средства от покупателей

1010-1250- Получены денежные средства не использованные под. лицом

1010-35104410- Получены авансы от покупателей

1010-30104010- Получены займы (кредиты, ссуды) банка

1250-1010- Выдан аванс на командировку

3350-1010- Выдана заработной платы

1030-1010- Сданы наличные на тек счет

3310, 4110-1010- Оплачены счета поставщиков или подрядчиков

7210-1010- Оплачены административные расходы

1350-1010- Оплачены прочие запасы

5. Обязанности и договор о материальной ответственности с материально ответственными лицами

учет инвентаризация финансовый аудит

Должность, круг обязанностей и полномочий сотрудников обозначен должностными обязанностями и штатным расписанием утвержденными руководителем предприятия.

Обязанности главного бухгалтера ТОО «ООО»

Главный бухгалтер осуществляет общее ведение бухгалтерского учета. Он соблюдает Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Налоговый кодекс, международные или национальные стандарты финансовой отчетности, типовой план счетов и формы бухгалтерского учета и финансовой отчетности и подчиняется непосредственно руководителю предприятия.

В обязанности главного бухгалтера входит:

Обеспечение ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РК», планом счетов бухгалтерского учета, Инструкцией по его применению и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.

Обеспечить своевременное и полное представление необходимой отчетности заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством.

Руководствуясь установленным Планом счетов разрабатывать Рабочий план счетов бухгалтерского учета для отражения необходимых коммерческих и финансово-хозяйственных операций.

Установить необходимую систему учетных регистров определить их перечень.

Осуществлять анализ финансово-хозяйственной деятельности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

Оценивать фактическое использование выявленных резервов.

Главному бухгалтеру предоставляется право подписи документов, служащих основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению. Право подписи может быть предоставлено письменным распоряжением руководителя организации, уполномоченным лицам.

С главным бухгалтером целесообразно согласовывать назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц.

Главному бухгалтеру организации запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и нарушают договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю организации и при получении от него письменного распоряжения о принятых указанных документов к учету исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель организации.

За невыполнение или недобросовестное выполнение своих обязанностей главный бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РК.

Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц производятся по согласованию с главным бухгалтером.

Договоры и соглашения, заключаемые предприятия на получение или отпуск товароматериальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

Главный бухгалтер осуществляет учет затрат по содержанию компании, учет незавершенного производства (аналитика), учет расчетов с подотчетными лицами, учет основных средств, начисление амортизации и т.д.

А так же осуществляет - учет расчетов с рабочими и служащими (начисление з/платы), учет расчетов с внебюджетными фондами, составление по ним квартальных отчетов и сдача их, учет расчетов с прочими организациями, акты сверок с прочими организациями, учет движения материально-ответственных лиц, материальных отчетов, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Обязанности бухгалтера ТОО «ООО»

Бухгалтер - осуществляет получение и выдачу денег, обеспечивает сохранность денежных средств, составление кассовых отчетов, осуществление операции по приему, учету, хранению и выдаче ценных бумаг, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений, своевременная доставка поручений в банк, обработка документов по журналам-ордерам, ведение учета, сбор информации по банкам о поступлении и расходе средств в расчетного счета и других счетов, проведение актов сверок по хозяйственным договорам.

Договор «Об индивидуальной материальной ответственности» работника бухгалтерии.

Договор подписывается между работником (бухгалтером) и руководителем предприятия в целях обеспечения сохранности материальных ценностей и имущества предприятия.

Работник принимает на себя материальную ответственность за обеспечение сохранности передаваемых ему денежных средств и материальных ценностей по накладной приема-передачи и другим документам, в точности сохранность денег по кассе и системе «Банк клиент», обязуется:

бережно относится к переданным ему для хранения или для других целей материальным ценностям и денежным средствам предприятия и принимать меры к предотвращению ущерба;

вести учет, составлять и предоставлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей и денежных средств;

участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных ценностей и денежных средств.

Работодатель обязуется:

создавать работнику условия необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей и денежных средств;

знакомить работника с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный работодателю, а так же с действующими инструкциями, нормативами и правилами хранения, приемки, обработки, перевозки и применения в процессе производства переданных ему материальных ценностей и денежных средств;

проводить в установленном порядке инвентаризацию материальных ценностей и денежных средств;

В случае не обеспечения по вине работника сохранности вверенных ему материальных ценностей и денежных средств работник несет полную материальную ответственность и возмещает ущерб в бесспорном порядке.

Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

Действие договора распространяется на все время работы с вверенными работнику материальными ценностями и денежными средствами фирмы.

Договор составляется в двух экземплярах. Первый находится у работодателя, второй у работника.

Указываются адреса сторон договора и подписи.

6. Проведение аудита дебиторской задолженности предприятия

Учет дебиторской задолженности ведется на активных счетах первого и второго раздела плана счетов, предназначенных для обобщения информации обо всех видах дебиторской задолженности (задолженности покупателей, заказчиков, задолженности работников и т.д.)

Аудит расчета с покупателями и заказчиками. (1210)

На счете 1210, 2110 отражается информация о выставленных счетах-фактурах покупателям за уже оказанные услуги, выполненные работы и т.д., но не оплаченные на момент приобретения.

По дебету отражается увеличение дебиторской задолженности.

До начала аудиторской проверки составляем программу и тест.

Начинаем проверку с сопоставления сумм дебиторской задолженности покупателям в балансе с «Главной книгой» по счетам 1210 и 2110.

Для этого в журнале ордере №11 и в ведомости аналитического учета сличают остатки по каждому виду расчета на начало проверяемого периода с остатками в балансе, а затем проверяют обороты по каждому виду расчетов.

После этого следует проверить материалы годовой инвентаризации по счетам 1210 и 2110.

Инвентаризация заключается в выявлении остатков и тщательной проверки обоснованности сумм, числящихся на счетах 1210 и 2110.

Устанавливаем причины и виновников возникновения дебиторской задолженности, давность ее возникновения, не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры приняты для взыскания задолженности. Иногда может возникнуть необходимость в проведении сверки расчетов, что оформляются актом.

Далее при проверке расчетов с покупателями и заказчиками необходимо обратить внимание на следующее:

имеются ли договора на поставку продукции, работы, услуг и правильно ли они оформлены;

правильно ли получены суммы за отгруженный ТМЦ;

правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции, работ, услуг.

правильно ли списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (списывается по решению руководителя предприятия за счет резерва по сомнительным требованиям).

так же проверяется обоснованность создания резерва по сомнительным требованиям, правильность их использования и списания с баланса дебиторской задолженности.

Особое внимание обращаем на правильность отражения операции при оплате долга векселями. При этом необходимо проверить правильность учета векселей по видам, плательщикам и сроком поступления платежа. Законность на списание на убытки векселей, задолженность по которой оказалась безнадежной к получению или по которым просрочены сроки исковой давности.

В целом при аудите расчета покупателей с заказчиками необходимо установить:

заключены ли договора на поставку продукции или услуг;

Реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено инвентаризацией и актами сверки расчетов;

правильность ведения аналитического учета;

правильность сопоставления бухгалтерских проводок;

соответствие записей аналитического учета по счетам 1210 и 2110 в журнале-ордере №11, «Главной книге» и балансе предприятия.

Аудит расчетов с подотчетными лицами (1250)

На счете 1250 отражается информация о выданных подотчетными сумах работникам предприятия из кассы на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

Подотчетными сумами называют - денежные авансы выданные работникам предприятия из кассы на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

По дебету отражается увеличение дебиторской задолженности.

До начала проверки составляем программу и тесты.

Начинается проверка путем сплошного изучения авансовых отчетов и приложенных к ним документов, при этом данные авансовых отчетов утвержденных руководителем и главным бухгалтером сравнивают с записью в журнале ордере №7.

Прежде всего, выясняем, кому выданы авансы на командировку, поэтому нужно посмотреть, убедится в наличии приказа и командировочного удостоверения на этих работах:

сверить их сроки;

стоимость проезда;

сумма на оплату суточных;

убедится, своевременно ли подотчетные лица представляют авансовые отчеты и сдают в кассу неиспользованные остатки средств.

При проверке операции по подотчетным суммам следует так же выяснить:

определен ли руководителем предприятия круг лиц, которые имеют право получать деньги подотчет;

не выдаются ли авансы сверх установленных размеров(норм);

не получают ли деньги подотчетные лица не отчитавшиеся по ранее полученным авансам;

не допускается ли оплата через подотчетных лиц расходов, которые могли быть оплачены безналичным путем или непосредственно из кассы предприятия;

имеется ли на авансовых отчетах утвердительная подпись руководителя предприятия;

Своевременно ли отражают в учете расходы из подотчетных сумм;

правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;

правильность выведения остатков на конец месяца по счету 1250 по каждому подотчетному лицу;

проверить соответствие записей в авансовых отчетах, записях журнале-ордере №7, «Главной книге» и балансе предприятия по счету 1250.

7. Акт сверки

Акт сверки -- это документ, отражающий состояние взаимных расчетов между сторонами за определенный период.

В перечне форм первичных учетных документов, утвержденных приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года №216, форма акта сверки взаиморасчетов отсутствует, т.е. организация при необходимости может разрабатывать формы актов сверки расчетов самостоятельно.

Акт сверки взаиморасчетов между двумя юридическими лицами составляется с целью представления взаиморасчетов по отгруженным товарам и выполненным услугам на определенную дату.

При отсутствии разногласий и расхождений такой документ подписывается организациями и служит подтверждением отражения на счетах расчетов согласованных сумм.

В связи с тем, что акт сверки составляется на основании первичных бухгалтерских документов, он является производным документом, подтверждающим сальдо по расчетам с партнерами на определенную дату.

Акт сверки составляется бухгалтерией предприятия в двух экземплярах, визируется печатями и подписями главного бухгалтера и руководителя и направляется второй стороне. Бухгалтерия контрагента, получившая акт сверки, должна проверить содержащийся в акте реестр всех операций и внести в акт собственные данные. При наличии расхождений, информация об этом фиксируется, как правило, в конце документа. Акт подписывается бухгалтером и руководителем, скрепляется печатью организации. 1 экземпляр остается в бухгалтерии, другой направляется партнеру, инициировавшему сверку.

Уклонение от подписания акта сверки взаиморасчетов является основанием для рассмотрения дела в суде, если претензии контрагента подтверждены соответствующими документами. Некоторые организации, направляя бланк акта сверки взаиморасчетов контрагенту, указывают сроки, в течение которых необходимо выслать подписанный документ или вернуть долг. Суд не принимает во внимание нарушение этих сроков, если они не прописаны в договоре.

В случае невыполнения одной из сторон своих обязательств по договору, скрепленный подписью руководителя и печатью организации акт сверки прикладывается к исковому заявлению в суд, вместе с другими доказательствами задолженности и может послужить как косвенным доказательством признания долга (если акт подписан второй стороной), так и доказательством отказа признавать долг (в случае не подписания акта). Кроме того, акт сверки может являться основанием для прерывания срока исковой давности. Общий срок исковой давности составляет 3 года. Если до истечения этого срока организация-должник поставит печать и подпись на акте сверки взаимных расчетов, то признает таким образом свой долг. Срок исковой давности будет прерван и начнет исчисляться заново с момента подписания акта должником (ст. 183 ГК РК).

Акт сверки взаимных расчетов между организациями, у которых нет имущественных споров, носит чисто технический характер и может быть подписан только главными бухгалтерами обеих организаций. Но такой акт не будет принят в качестве доказательства в суде.

Сверка расчетов с партнерской организацией может производиться как по какому-либо конкретному договору (поставке, счету-фактуре), так и в целом по всем коммерческим отношениям с данным контрагентом за определенный период. Обязанность применения актов сверки сторонами договора в казахстанском законодательстве не установлена, тем не менее такие акты постоянно используются в деловом документообороте.

8. Состав финансовой отчетности предприятия

Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации.

Финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений, включает в себя:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) отчет о движении денежных средств;

4) отчет об изменениях в капитале;

5) пояснительную записку.

Порядок составления финансовой отчетности и дополнительные требования к ней устанавливаются в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (от 28.02.2007 №234-III).

Финансовая отчетность подписывается руководителем и финансовым директором организации.

Финансовая отчетность организации, в которой бухгалтерский учет ведется бухгалтерской организацией или профессиональным бухгалтером, подписывается руководством, а также руководителем бухгалтерской организации или профессиональным бухгалтером.

Составление финансовой отчетности осуществляется в соответствии с международными стандартами, на государственном или русском языке

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

Организации представляют финансовую отчетность:

учредителям (участникам) в соответствии с учредительными документами;

уполномоченному органу в области государственной статистики по месту государственной регистрации;

органам государственного контроля и надзора Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией.

Финансовая отчетность представляется в национальной валюте РК.

В пределах срока, отчетного периода, учредители (участники) вправе определять сроки представления промежуточной финансовой отчетности и устанавливать иную периодичность, но не реже одного раза в год.

В связи с внутренней политикой информационных потоков и требованием службы безопасности предприятия, данные в отчётах предоставленных мне к рассмотрению в течение учебной практики не подлежат разглашению в объёме и составе, достаточном для предъявления исчерпывающе полного отчёта по деятельности предприятия. В силу вышеизложенного, финансовые показатели, приведенные ниже, отображены не вполне достоверно.

Анализ состава и структуры активов предприятия

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят оттого, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и оборотные активы

Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

Внеоборотные активы. Основные средства

Нематериальные активы.

Долгосрочные финансовые вложения. Средства, используемые за

пределами предприятия.

Незавершенное капитальное строительство

Оборотные активы. Запасы

Дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежная наличность в банках

Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией

В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные активы - статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

Немонетарные активы - основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов предприятия, изменения в их составе и структуре и дать им оценку

Горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия

Средства предприятия Сумма, тыс. тенге Структура %

На начало периода

на конец периода

изменение на начало периода

на конец периода

изменение.

абс. отн. %

Внеоборотные активы 17700 18800 +1100 +6,2 38,7 33,1 -5,6

Оборотные активы 28000 38000 +10000 +35,7 61,3 66,9 +5,6

Итого: 45700 56800 +11100 +24,3 100 100

В том числе:

Монетарные активы 16355 20555 +4200 +25,7 35,8 36,2 +0,4

Немонитарные активы 29345 36242 +6900 +23,5 64,2 63,8 -0,4

Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что абсолютная их сумма за отчетный период возросла на 24,3%. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что предприятие повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции этого сказать нельзя, поскольку основные средства, остатки незавершенного капитального строительства периодически переоцениваются с учетом роста индекса цен. Вновь поступившие запасы отражены по текущим ценам, ранее оприходованные запасы - по ценам, действующим на дату их поступления. Средства в расчетах, денежная наличность не переоцениваются. Поэтому очень трудно привести все статьи актива баланса в сопоставимый вид и сделать вывод о реальных темпах прироста их величины.

Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно: уменьшилась доля основного капитала на 5,6%, а оборотного соответственно увеличилась. В связи с этим изменилось органическое строение капитала, что в итоге будет способствовать ускорению его оборачиваемости и повышению доходности.

Значительный удельный вес занимают монетарные активы в общей валюте баланса, причем за отчетным год их доля несколько увеличилась. Если монетарные активы превышают монетарные пассивы, то при росте цен и снижении покупательной способности денежной единицы предприятие несет финансовые потери из-за обесценивания этих активов. И, наоборот, если сумма монетарных пассивов (кредиты банка, кредиторская задолженность за минусом авансов полученных и другие виды привлеченных средств) превышает сумму монетарных активов, то из-за обесценивания долгов по причине инфляции происходит увеличение реальной величины собственного капитала предприятия. Следовательно, эффект инфляции может быть как положительным, так и отрицательным.

...