Рабочее время и методика расчета заработной платы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие рабочего времени. Продолжительность рабочего времени

Глава 2. Методы расчета заработной платы

Глава 3. Налогообложение доходов физических лиц в налоговой системе РФ

Заключение

Список литературы

Введение

Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы - один из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он представляет собой упорядоченную систему сбора, наблюдения, измерения, регистрации, обработки и получения информации о труде работников предприятия и его оплате путем сплошного, непрерывного и документального учета. На основании этой информации осуществляется контроль за использованием рабочего времени, соблюдением соотношения между ростом производительности труда и заработной платы, за уровнем соответствующих затрат.

Под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными и трудовыми договорами. В свою очередь заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Таким образом, понятие «оплата труда» значительно шире, чем понятие «заработная плата», и отличается от последнего тем, что предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплат заработной платы и т.д.

Трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются.

Минимальный размер оплаты труда работников предприятия всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе и в области оплаты труда работников, становится коллективный договор предприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.

Глава 1.Понятие рабочего времени. Продолжительность рабочего времени

Рабочее время - это установленный законодательством отрезок календарного времени, в течении которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, графиком работы либо условиями трудового договора должен выполнять свои трудовые обязанности

Норма рабочего времени - является установленная законом для данного работника продолжительность его рабочего времени за определённый календарный период - день, неделю, месяц. Норму нельзя превышать, но можно уменьшить по коллективному договору.

Три вида рабочего времени:

- нормальная продолжительность рабочего времени - это установленная законом норма, которую должны соблюдать субъекты трудовых отношений (работник и работодатель). Не более 40 часов в неделю (ст.91ТКРФ).

- сокращенная продолжительность - она меньшей нормальной, но с оплатой, как за нормальную. Для: подростков (16-18 лет) - не более 36 часов, (14-16) - 24 часа. Для учащихся - 18 или 12 часов; на вредных производствах - 36 или 24 часа; с повышенным эмоциональным, умственным напряжением (учителя, врачи) - 18-36 ч.; женщины в сельской области - 36 с полной оплатой; инвалиды - 36ч. (ст.92ТКРФ).

- неполное рабочее время - устанавливается по соглашению сторон и пропорциональной оплатой в зависимости от выработки. Измеритель рабочего времени - рабочая неделя, день, смена (ст.93 ТКРФ). Рабочей неделей называется - распределение рабочего времени в календарной неделе.

Рабочий день - время в течении суток.

Рабочая смена - установленная при сменной работе графиком сменности, утвержденным администрацией. По согласованию с профсоюзом и его чередование с другими сменами, в течении определённого календарного времени.

Рабочее время - это время, в течение которого работник в соответствии с трудовым, коллективным договорами, правилами внутреннего трудового распорядка обязан находиться на рабочем месте и выполнять свои трудовые обязанности. К рабочему, относится также время работы, выполненной по предложению, распоряжению или с ведома нанимателя сверх установленной продолжительности рабочего времени (сверхурочная работа, работа в государственные праздники, праздничные и выходные дни).

Продолжительность рабочего времени нормируется по определенным календарным периодам. Рабочее время нормируется путем установления норм его продолжительности на протяжении календарной недели (рабочая неделя), и в течение суток (рабочий день, рабочая смена). Существуют и другие нормы - месячная, годовая и прочие, которые исчисляются исходя из величины рабочей недели и числа рабочих дней (рабочих смен). Накануне государственных праздников и праздничных дней продолжительность работы сокращается на один час. Если праздничному дню предшествует выходной день, то предвыходной день при пятидневной рабочей неделе не сокращается. Если по условиям производства невозможно уменьшение продолжительности ежедневной работы накануне праздничных дней, работникам должен предоставляться дополнительный день отдыха по мере накопления часов переработки. При работе в ночное время установленная продолжительность работы сокращается на один час с соответствующим сокращением рабочей недели. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов. Это правило не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабочего времени, а также когда такое сокращение невозможно по условиям производства, в том числе при непрерывных производствах или если работник принят для работы только в ночное время.

К работе в ночное время не допускаются беременные женщины, женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, работники моложе 18 лет. Инвалиды могут привлекаться к работе в ночное время только с их согласия и при условии, что такая работа не запрещена им в соответствии с медицинским заключением.

Неполное рабочее время - допущено законодательством уменьшение продолжительности установленной нормы рабочего времени. Продолжительность неполного рабочего времени законом не определена. Неполное рабочее время устанавливается по соглашению между работником и нанимателем как при приеме на работу, так и в последствии. Неполное рабочее время может устанавливаться как неполный рабочий день или неполная рабочая неделя либо в их сочетании. При неполном рабочем дне уменьшается норма продолжительности ежедневной работы, установленная правилами внутреннего трудового распорядка или графиком работы. Неполный рабочий день следует отличать от сокращенного рабочего дня. При неполной рабочей неделе сокращается число рабочих дней в неделю. Неполное рабочее время может состоять в одновременном уменьшении норм продолжительности ежедневной работы и числа рабочих дней в неделю. Для отдельных работников, наниматель, обязан устанавливать неполное рабочее время: по просьбе беременной женщины, женщины имеющей ребенка в возрасте до 14 лет или осуществляющей уход за больным членом семьи, в соответствии с медицинским заключением; инвалидам, в соответствии с медицинскими рекомендациями; при приеме на работу по совместительству, другим категориям работников, предусмотренным коллективным договором, соглашением. Неполное рабочее время устанавливается лишь по просьбе работника или с его согласия.

Оплата труда работников с неполным рабочим временем производится пропорционально отработанному времени (при повременной форме оплате труда) или в зависимости от выработки (при сдельной форме оплате труда). Премии и вознаграждения таким работникам начисляются в соответствии с действующими в организации положениями о премировании, коллективными договорами, соглашениями.

Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности трудовых отпусков, исчисления трудового стажа и других трудовых прав. Сведения о неполном рабочем времени в трудовую книжку работника не заносятся. Законодательством установлены нестандартные режимы рабочего времени. К ним относятся: разделение рабочего дня на части, режим гибкого рабочего времени, вахтовый метод организации работ, ненормированный рабочий день, неполный рабочий день, сверхурочные работы, суммированный учет рабочего времени, и некоторые другие.

В настоящее время в Российской Федерации есть несколько видов системы налогообложения. Самые распространенные:

- традиционная

- упрощенная система налогообложения (УСНО)

- вмененная система налогообложения, так называемая вмененка.

При выборе УСНО необходимо подать заявление по установленной форме или одновременно с пакетом документов на регистрацию или не позже 5-и рабочих дней после регистрации в территориальную налоговую инспекцию.

Если в установленный срок заявление не было подано, то до конца календарного года будет применяться основная система налогообложения (ОСНО). Когда мы говорим основная, то мы не имеем в виду, что это также просто как бесплатный покер или езда на велосипеде, но это не так сложно, как может показаться. Перейти с ОСНО на упрощёнку возможно, если подать заявление о переходе на УСНО в территориальную налоговую инспекцию в срок с 1 октября до 31 ноября текущего года. При соблюдении условий для применения упрощёнки, налоговая инспекция выдает уведомление о возможности применения УСНО. Право применять УСНО, дается с 1 января следующего года. 

УСНО бывает двух видов.

Первый вид. 6% от всего полученного дохода - это самый простой для предпринимателя и налоговой инспекции вариант (практически нечего проверять: только кассу и счет в банке);

Второй вид. 15% от разницы (доход - расход), но не менее 1% от дохода. Налоговый Кодекс и письма Минфина ввели очень много ограничений: что считать расходом, а что не считать. Необходимо отслеживать все изменения в законодательстве и подтверждать расходы.

Перейти с одного вида УСНО на другой можно лишь через 3 года.

К плюсам УСНО относится следующее:

- фирма платит только один налог (6% от дохода или 15% доходы минус расходы) вместо суммы из НДС, Налога на прибыль и налога на имущество организации;

заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;

- право не вести бухгалтерского учета (за исключением основных средств и нематериальных активов), т.е. - сокращение трудозатрат на ведение бухгалтерского и налогового учёта.

К минусам УСНО относится:

- отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога;

- перечень затрат, которые учитывают при расчете единого налога, является закрытым, поэтому "фирмы-упрощенцы" на УСНО (при объекте налогообложения “доходы минус расходы”) не смогут отразить многие затраты, например, представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и другие;

- у фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

Глава 2. Методы расчета заработной платы

рабочий заработный налогообложение доход

Расчёт заработной платы -- процесс начисления оплаты нанятым работникам согласно условиям трудового договора и удержания налогов и прочих вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также их документальное оформление. Этапы расчёта:

§ расчёт сумм оплаты труда и других выплат работникам, а также лицам, выполняющим работу по договорам гражданско-правового характера;

§ расчёт налогов на доходы физических лиц;

§ расчёт страховых взносов;

§ расчёт других налогов и взносов, связанных с доходами физических лиц, устанавливаемых Федеральным законодательством и законодательством субъектов Федерации;

§ подготовка комплекта документов по оформлению выплат работникам;

§ подготовка комплекта платежных и отчетных документов по налогам и взносам;

§ подготовка и сдача обязательных ежеквартальных и годовых отчетов в налоговую инспекцию и фонды.

Обычно заработная плата выплачивается двумя частями: аванс и остаток заработной платы (окончательный расчёт).

Методы расчета заработной платы

§ внутренний расчёт заработной платы силами бухгалтерии предприятия

§ внешний расчет заработной платы (передача процесса специализированной компании, аутсорсинг расчёта заработной платы)

Порядок действий в течение месяца:

§ регистрируются различные разовые начисления и удержания, в том числе больничные листки, отпуска и т. д.

§ выплачиваются авансы и разовые начисления

§ начисление зарплаты проводятся в конце месяца

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.

По итогам года, если необходимо, заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию надо сдавать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Глава 3. Налогообложение доходов физических лиц в налоговой системе РФ

Рассматривая существующую систему налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации необходимо прежде всего определиться с теоретическими аспектами сути процесса.

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые отношения в обществе, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.

Налоговые платежи с населения являются частью финансово-экономических отношений, образуя подсистему налогов с физических лиц в единой налоговой системе. Существование налогов с физических лиц, наряду с другими налогами, объясняется, прежде всего, необходимостью создания дополнительного доходного источника для государственной казны, поэтому выполнение ими фискальной функции очевидно. Налоги с населения, кроме потребностей фиска, регулируют уровень доходов граждан, стимулируют или ограничивают трудовую активность населения, выполняют функцию социальной защиты населения.

Система налогов с физических лиц представляет собой совокупность видов налогов, методов их построения и взимания. Однако состав налогов, закрепленных за гражданами-налогоплательщиками законодательно, на практике оказывается значительно сложнее. На ряду с подоходным и имущественными, к налогам могут быть отнесены и некоторые другие платежи, поступающие от населения в доход государства, и содержащие все признаки налогов с населения, переходящих к государству. К таким налогам можно отнести все косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж. Эти налоги выполняют функцию перераспределения, включаются в цену товаров. Связанные с потреблением товаров косвенные налоги уменьшают доходы гражданина при расходовании средств после уплаты прямых налогов, ввиду чего государству приходится смягчать неблагоприятное воздействие косвенных налогов за счет бюджетных дотаций, ужесточая при этом налоги на высокие индивидуальные доходы.

Центральное место в налогах с физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц (85 % в налоговых платежах с населения по Краснодарскому краю), который составляет 98% в платежах с населения по РФ.

Уточнены основные различия при исчислении налоговых обязательств физических лиц по подоходному налогообложению в развитых странах, которые заключаются в следующем:

- расчет совокупного годового дохода, скорректированного валового дохода и налогооблагаемого дохода имеет свои особенности, существуют важные, а иногда и принципиальные различия в правилах по определению источников доходов;

- имеются различия при определении категории «объект налогообложения», т.е. объектом может выступать доход каждого члена семьи в отдельности или может применяться совокупное налогообложение дохода всей семьи как единого целого. Отдельные виды доходов могут быть самостоятельными объектами налогообложения;

- наиболее многообразен состав и характер налоговых зачетов, вычетов и льгот, применяемых при расчете величины налогооблагаемого дохода, определении величины налогового оклада или окончательных обязательств налогоплательщика;

- отмечаются существенные различия как в системах построения шкалы обложения подоходными налогами, так и в уровне минимальных, стандартных (средних) и максимальных ставок.

Исследованиями подтверждено, что действующий в настоящее время в России налог на доходы физических лиц во многом отличается по структуре и принципам от видов аналогичных налогов, ранее существовавших, в том числе подоходного налога.

С 1 января 2001 г. доходы условно делятся на три категории, в отношении которых применяются фиксированные ставки - 6, 13, 30, 35% без применения прогрессивной шкалы налогообложения. Единая пониженная ставка налога 13% на трудовые доходы введена с целью ликвидации стимулов укрывательства от налогообложения огромных денежных доходов наиболее богатой части общества. Налоговый кодекс РФ вводит новое понятие «вычеты» - суммы в определенных размерах, на которые налогоплательщик вправе уменьшать налоговую базу. Вычеты разделены на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Все указанные вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13%. Налогоплательщики подразделяются на две группы декларантов:

- предприниматели без образования юридического лица независимо от величины облагаемого дохода, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами;

- налогоплательщики, имеющие право на получение социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов или при получении дохода не был удержан налог.

Заключение

В своей работе мы составляли табель рабочего времени, расчетно-платежную ведомость и отчисления в пенсионный фонд.

Изучили продолжительность рабочего времени, упрощенную систему налогообложения и налогообложение доходов физических лиц в налоговой системе РФ

Список литературы

1. Трудовой Кодекс статья 91

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009.-640 с.

Размещено на Allbest.ru