Розничная продажа товаров в кредит

Размещено на http://www.allbest.ru/

Розничная продажа товаров в кредит

В розничной торговле распространено два варианта продажи товаров в кредит: покупатели приобретают товары за счет кредита, оформленного в банке, либо кредитором выступает сама торговая организация. Рассмотрим бухгалтерский учет реализации товаров в кредит в этих ситуациях.

Продажа товаров с оформлением покупателем кредита в банке

При данном варианте заключаются три договора.

1. Организация розничной торговли подписывает с банком договор о сотрудничестве в области потребительского кредитования. В соответствии с условиями такого договора:

оплата за счет потребительских кредитов банка, предоставляемых покупателям, может осуществляться полностью или в определенном размере от стоимости товаров;

передача товаров покупателям может производиться до поступления денег из банка или после;

за проведение безналичных расчетов торговая организация уплачивает банку вознаграждение в размере, определенном соглашением сторон.

2. Покупатель, выбрав товар в магазине, заключает кредитный договор с банком, с которым торговая организация сотрудничает в области потребительского кредитования. Банк предоставляет покупателю потребительский кредит в размере и на условиях, предусмотренных договором, а покупатель (кредитополучатель) обязуется возвратить банку полученную денежную сумму и уплатить проценты. Все риски, связанные с невозвратом данного кредита, несет банк.

3. Между организацией розничной торговли и покупателем заключается договор розничной купли-продажи. На сумму первоначального взноса (если он предусмотрен), вносимого покупателем наличными деньгами или с использованием в расчетах банковской пластиковой карты, согласно п. 3, 17 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр покупателю выдается кассовый чек. В качестве документа, подтверждающего приобретение товара, покупатель получает товарный чек или иной документ, содержащий сведения о наименовании товара, его стоимости, дате приобретения, продавце.

Учет реализации товаров в кредит с участием банка… если доходы определяются по методу начисления

Продажа товаров в кредит без участия банка

При данном варианте между торговой организацией (продавцом) и покупателем заключается договор розничной купли-продажи, которым предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю, или продажа товара в кредит. Договор о продаже товаров в кредит может предусматривать рассрочку платежа. В этом случае в нем наряду с другими существенными условиями договора купли-продажи указываются цена товара, порядок, сроки и размеры платежей. Все риски, связанные с невозвратом покупателем долга по такому договору, несет торговая организация.

Продавать в кредит можно любые товары, разрешенные к реализации в торговом объекте. Перечень товаров, подлежащих продаже в кредит, собственник устанавливает самостоятельно. При этом указанный перечень должен быть вывешен в торговом зале для информирования покупателей.

Срок предоставления кредита определяется по соглашению сторон, но должен быть не менее месяца. Продавать товары в кредит можно как с первоначальным взносом, так и без него.

Товар может быть передан покупателю в момент оформления его продажи в кредит или в иной срок, но не позднее чем до конца календарного месяца, в котором оформлена продажа товаров в кредит. С момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара, если иное не установлено договором.

При приобретении товаров в кредит покупатель должен представить документы, перечень которых определяется торговой организацией в зависимости от платежеспособности покупателя с учетом требований Инструкции №36.

При продаже товаров в кредит оформляются два экземпляра обязательства или поручения-обязательства установленной формы (обязательство - в случае, когда расчеты за товар производятся покупателем самостоятельно, поручение-обязательство - если в расчетах участвует третье лицо, которому покупатель поручает перечисление платежей (как правило, это организация, в которой работает покупатель)). Один экземпляр обязательства (поручения-обязательства) выдается покупателю (пересылается третьему лицу, которому поручено перечислить деньги на счет торговой организации), второй - остается у торговой организации.

При приобретении в разных отделах (секциях) магазина двух или более наименований товаров кроме обязательства (поручения-обязательства) оформляется товарная накладная формы ТН-2. В случае, когда товары, проданные в кредит, отпускаются по частям, товарная накладная оформляется при каждом отпуске.

Уплата очередных платежей за товары, проданные в кредит, может производиться как наличными деньгами, так и безналичным путем (с использованием банковских пластиковых карточек, через банк, посредством удержаний из заработной платы и т.п.).

Проценты за пользование кредитом

За пользование кредитом торговые организации имеют право взимать плату, размер которой не должен превышать уровень процентной ставки, применяемой банком при кредитовании указанной организации <18>, более чем на 2%. Проценты за пользование кредитом являются доходами по инвестиционной деятельности и учитываются в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Если организация признает доходы методом по оплате, проценты за пользование кредитом отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они поступили.

При признании доходов по методу начисления такие доходы отражаются в бухгалтерском учете в каждом отчетном периоде исходя из условий договора. Принимая во внимание данную норму, полагаем, что начисление процентов отражается в учете на конец каждого отчетного периода (месяца), а также в момент, установленный условиями договора. Например, товар продан в кредит 20 октября 2012 г. сроком на два месяца без первоначального взноса. Проценты начисляются ежемесячно со дня, следующего за днем продажи товара, и уплачиваются вместе с суммой погашения долга по товару в кредит не позднее 21 ноября и 21 декабря. В данном случае независимо от того, что датой погашения процентов за первый месяц пользования кредитом является 21 ноября 2012 г., в октябре 2012 г. отражаются проценты за период 21-31 октября, а на 20 ноября - за период 1-20 ноября.

При исчислении налога на прибыль проценты за пользование кредитом включаются в состав доходов по мере их получения. Из-за различий дат отражения таких доходов в бухгалтерском и налоговом учете у организаций, применяющих метод начисления, возможна ситуация, при которой возникают налогооблагаемые временные разницы, что приводит к образованию отложенного налогового обязательства.

Поступившие от покупателя проценты увеличивают налоговую базу НДС и облагаются налогом по ставке, которая применялась при реализации товара в кредит. Если продавец исчисляет НДС в отношении товаров по расчетной ставке, проценты облагаются по ставке 20%.

Учет реализации товаров в кредит… если доходы определяются по методу начисления

Пени за несвоевременную уплату платежей

В ситуации, когда покупатель не исполняет в установленный договором срок обязанность по оплате товара, проданного ему в кредит, продавец не вправе взыскивать с него проценты за неисполнение денежного обязательства. На этот случай целесообразно предусмотреть в договоре уплату пени. Пени за нарушение условий договора, предъявленные и признанные (или присужденные), являются в бухгалтерском учете прочими доходами по текущей деятельности (счет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности»). Организации торговли, применяющие метод оплаты, признают доходы в виде пеней за нарушение условий хозяйственных договоров на дату получения указанных сумм. При применении метода начисления такие доходы учитываются в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.

В налоговом учете суммы пеней за нарушение условий договоров отражаются в составе внереализационных доходов при их поступлении. У продавцов, определяющих доходы по методу начисления в случае, когда пени признаются в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде, а в целях налогообложения - в будущем отчетном периоде при поступлении их от покупателя, возникают налогооблагаемые временные разницы, что приводит к образованию отложенного налогового обязательства.

Поступившая пеня увеличивает налоговую базу НДС и облагается налогом по ставке, которая применялась при реализации товара в кредит. Если продавец исчисляет НДС в отношении товаров по расчетной ставке, суммы пеней облагаются по ставке 20%.

товар кредит покупатель пеня

Размещено на Allbest.ru