Учет денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лекция № 6. Учет денежных средств

1. Учет наличности в кассе

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждое предприятие имеет кассу. Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся матерно ответственным лицом. При приеме на работу с кассиром заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета №24 «Организация бухгалтерской службы».

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть приходного ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.

Выдачу денег из кассы оформляют расходным кассовыми ордерами или платежными ведомостями при выдаче заработной платы, подписанными руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления удостоверения личности получателя. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге - прописью, тиын - цифрами.

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтерией, и они отдельно регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит их двух равных частей: одну из них заполняет кассир (как первый экземпляр, она остается в книге), вторую заполняют с лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу (как отчет кассира она является отрывной частью листа). Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. По установленному сроку главного бухгалтера кассовые отчеты составляются ежедневно или один раз 3-5 дней и вместе с первичными документами сдаются в бухгалтерию.

Синтетический учет операций по кассе ведется на активных счетах 1010«Денежные средства в кассе в тенге» и 1020 «Денежные средства в кассе в валюте». По дебету этих счетов отражаются остаток денежных средств на начало и на конец отчетного периода и поступление за отчетный период, а по кредиту расходование или выдача денежных средств.

Регистром синтетического и аналитического учета денежных средств в кассе в национальной валюте является Журнал-ордер №1 и ведомость к журналу-ордеру №1.

В журнале-ордере №1 отражаются кредитовые обороты денежных средств по кассе, в ведомости отражаются сальдо и дебетовые обороты. Запись в журнал-ордер №1 и ведомость производится на основании отчетов кассира.

Оприходование денег в кассу оформляется записью по дебету 1010 счета и кредиту следующих счетов:

1040- на суммы, полученные в кассу с расчетного счета;

1210 - на сумму полученной выручки от покупателей и заказчиков;

1250 - сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам;

6010 - доход от реализации продукции, работ и услуги.

При выдаче денег из кассы кредитуется счет 1010 и дебетуется следующие счета:

3350 - на суммы оплаты труда и другие выплаты, выданные персоналу предприятия;

1250 - на суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;

1040 - на суммы, выручки и других сумм, сданных на расчетный счет.

Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 1020. Учет в валютной кассе ведется аналогично операции в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга.

При поступлении валюты дебетуют счет 1020 и кредитуют следующие счета:

1050 - при поступлении валюты с валютного счета;

12010 - на суммы валютной выручки, полученной в кассу;

6250 - на суммы курсовых разниц при изменении курса тенге в сторону уменьшения по отношению к соответствующим иностранным валютам;

1250 - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.

При выдаче валюты кредитуют счет 1020 и дебетуют следующие счета:

1250 - на суммы иностранной валюты в подотчет;

1050- на суммы валюты, сданные на валютный счет;

7430 - на суммы курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса тенге в сторону увеличения по отношению к соответствующим валютам.

2. Формы безналичных расчетов и их характеристика

Система безналичных расчетов в Республике Казахстан регламентируется согласно Положению о безналичных расчетах посредством банковских операций. При выборе той или иной формы безналичных расчетов учитывается возможность максимального ускорения расчетов между поставщиками и покупателями. Предпочтительной является наиболее прогрессивная для данного случая форма расчетов. Учреждения банка следят за обоснованностью выбора формы расчетов в соответствии с установленными правилами ведения безналичных платежей.

В тех случаях, когда расчетные или текущие счета поставщика и покупателя находятся в отделениях банка, расположенных в различных городах, расчеты между сторонами называются иногородними. Если же счета находятся в одном и том же отделении банка или в различных отделениях, расположенных в одном и том же городе, то расчеты именуются одногородними.

В системе организации безналичных расчетов в целях соблюдения установленных принципов их осуществления очень важно правильно оформлять расчетные документы. Вид и порядок оформления расчетного документа зависят от формы расчетов, особенностей отгружаемой продукции, условий ее приемки и транспортировки. Расчетный документ представляет собой оформленное в письменном виде требование или поручение предприятия, организации или учреждения на перечисление денежных средств в безналичном порядке за отгруженные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги, а также по другим платежам. Основными видами, используемыми в безналичном обороте, являются: платежные поручения, требования-поручения, аккредитивы, чеки, расчеты векселями и др.

1. Платежные поручения широко применяются при оплате за приобретенные материалы и производственные услуги, для погашения кредиторской задолженности, перечисления налогов, страховых взносов, всякого рода отчислений и т.д. (приложение №1).

Банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную сумму денег на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями (банковского) делового оборота.

Обязательства банка по переводу должны быть выполнены в определенный срок, это введено впервые для укрепления дисциплины расчетов. Общий срок безналичных расчетов не должен превышать 2 операционных дней в пределах субъектов Республики Казахстан, 5 - в пределах Казахстана.

Банк может принять к исполнению платежное поручение о перечислении денежных средств, если его содержание и форма соответствует предъявленным к ним требованиям, установленным в соответствии с ним банковскими правилами.

Установлены следующие требования к платежным поручениям. Они должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

наименование расчетного документа.

номер платежного поручения, число, месяц, год его выписки.

номер банка плательщика, его наименование.

наименование плательщика, номер его счета в банке.

наименование получателя средств, номер его счета в банке.

наименование банка получателя и его номер.

назначение и сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью.

Платежное поручение для сдачи в банк действительно в течении 10 дней при наличии на первых двух экземплярах подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера и печати.

При необходимости одновременного перечисления платежей нескольким получателям хозяйство может применять сводные платежные поручения, куда включаются все требуемые реквизиты каждого получателя. Такие платежные в зависимости от количества получателей можно выписывать на нескольких листах. В этом случае каждый лист должен быть заверен подписью и печатью хозяйства, на последнем листе указывают общую сумму всех перечислений по документу.

Платежное поручение выписывают в трех экземплярах: при этом один экземпляр остается в банке, второй разрезают на полоски, которые прикладывают к выпискам из расчетных счетов получателей, третий экземпляр - к выписке плательщика.

Одной из широко используемых форм расчетов являются расчеты по аккредитиву. Сельскохозяйственные предприятия прибегают к этой форме расчетов по требованию поставщиков, а также в тех случаях, когда это предусмотрено действующими правилами расчетов.

При аккредитивной форме расчетов поставщик отпускает продукцию покупателю только после того, как в обслуживающий его банк поступает от покупателя аккредитив. Аккредитив представляет собой приказ банка плательщика банку поставщика оплатить отгруженную продукцию.

Банк выставляет аккредитив на основании специального заявления на аккредитив плательщика. После приема заявления на аккредитив банк покупателя снимает сумму аккредитива с соответствующего счета покупателя и пересылает аккредитивное поручение в банк, обслуживающий поставщика. Если на счете покупателя средств не хватает, но банк может на эту цель выдать ссуду.

Банк поставщика, получив аккредитивное поручение, сообщает немедленно об этом поставщику с указанием условий расчетов по данному аккредитиву. После этого поставщик отгружает продукцию и предоставляет в банк документы, подтверждающее отгрузку.

Все условия расчетов, указанные покупателем в аккредитиве, строго соблюдается.

После проверки предъявленных поставщиком документов об отгрузке продукции банк поставщика немедленно зачисляет сумму оплаты на его расчетный счет, сняв ее с аккредитива. Если аккредитив не используется в течении установленного срока, он закрывается и денежные средства возвращаются на счет аккредитиводателя.

Аккредитивная форма расчетов отличается от расчетов платежными поручениями. При этой форме платеж производится при условии выполнения получателем всех условий аккредитива, определяемых его договором с плательщиком.

Обязанность проверить соблюдение получателем всех условий аккредитива возлагается на исполняющий банк. Эта проверка осуществляется лишь по внешним признакам предъявляемых получателем документов без проверки фактического исполнения договоров, соответствия товаров, работ и услуг данным, содержащимся в документах.

В Кодексе предусмотрены возможность использования аккредитива нескольких видов применяемых в банковской практике:

1. покрытого (депонированного) и непокрытого (гарантированного) аккредитива;

2. отзывного и безотзывного аккредитива;

3. подтвержденного аккредитива.

Открытие покрытого (депонированного) аккредитива означает, что банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие за счет плательщика) либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляет право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Непокрытый аккредитив может использоваться в случаях, когда банк эмитент и исполняющий банк имеет корреспондентские (договорные) отношения.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя (бенефициара) средств.

Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.

Исполняющий банк обязан осуществлять платеж или иные операции по отзывному аккредитиву до момента получения от банка-эмитента уведомления об изменении или отмене аккредитива. Аккредитив является отзывным, если в его тексе прямо не сказано, что открывается безотзывный аккредитив. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт, и представляет собой твердое обязательство банка-эмитента, подтвержденное исполняющим банком в дополнение к обязательству банка-эмитента осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий.

Подтвержденный аккредитив представляет собой безотзывной аккредитив, который не может быть изменен или отменен без согласия получателя средств и исполняющего банка.

В настоящее время при использовании аккредитивной формы расчетов необходимо руководствоваться правилами, установленными Положением о безналичных расчетах в Республике Казахстан. Согласно указанному Положению плательщик предоставляет в свой банк заявление на бланке установленной формы (приложение №2), в котором плательщик обязан указать:

1. номер договора, по которому открывается аккредитив;

2. срок действия аккредитива (число и месяц его закрытия);

3. наименование получателя средств;

4. наименование исполняющего банка;

5. место исполнения аккредитива, ночное и полное наименование документов; срок их представления и порядок оформления;

6. вид аккредитива;

7. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки;

8. сумма аккредитива.

9. способ реализации аккредитива.

Для исполнения аккредитива получатель средств предоставляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива.

Акцептная (или инкассовая) форма расчетов в настоящее время является преобладающей формой в иногороднем платежном обороте. По отношению к сельскохозяйственным предприятиям эту форму применяют многие поставщики.

В свою очередь сельскохозяйственные предприятия применяют ее при расчетах за производственные услуги и при реализации некоторых видов продукции (главным образом, подсобных производств).

При акцептной форме расчетов платеж производится в банке плательщика. Сумма долга списывается со счета плательщика и перечисляется на счет поставщика в учреждение банка, обслуживающее его. Документом, на основании которого списывают средства со счета плательщика, является платежное требование. (приложение №3).

Платежное требование выписывает поставщик на основании документов об отгрузке продукции и сдается в свой банк для пересылки в банк покупателя с целью взыскания платежа.

После поступления платежного требования в банк, обслуживающий покупателя, плательщик должен дать согласие на платеж.

Согласие плательщика на платеж называется акцептом.

Акцепт дается в различной форме (предварительный акцепт, последующий, положительный, отрицательный).

На сельскохозяйственных предприятиях действует система отрицательного акцепта.

Это значит, что если в установленный срок отказ от оплаты в банк не поступил, то платежное поручение считается акцептованным (молчание принимается за согласие).

В настоящее время в банковской практике применяются следующие формы расчетов по инкассо: платежные требования, оплачиваемые в порядке предварительного акцепта, платежные требования- поручения, требования о безакцептном списании, инкассовые поручения.

Наибольшее распространение получили расчеты платежными требованиями-поручениями.

Платежное требование-поручение представляет собой требования поставщика к получателю оплатить на основании направленных в банк, обслуживающий плательщика, расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных работ (приложение №4).

Исполняющий банк должен представить плательщику документы взыскателя в той форме, в которой они были получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовых операций.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на бланке установленной формы и вместе с документами направляется в трех экземплярах в банк покупателя, который передает требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в карточке к счету плательщика.

На исполняющий банк возлагается обязанность при отсутствии какого-либо документа или несоответствии документов по внешним признакам инкассовому поручению немедленно известить об этом лицо, от которого было получено инкассовое поручение.

В случае неустранения указанных недостатков взыскателем банк вправе возвратить документы без исполнения.

Документы, подлежащие оплате по предъявлении, должны быть представлены исполняющим банком к платежу немедленно по получении инкассового поручения. Если документы подлежат уплате в иной срок, исполняющий банк должен для получения акцепта плательщика представить документы к акцепту немедленно по получении инкассового поручения, о требование платежа должно быть сделано не позднее указанного в документе срока платежа.

Полученные суммы должны быть немедленно переданы исполняющим банком в распоряжение банку-эмитенту, который обязан зачислить эти суммы на счет клиента.

Исполняющий банк обязан немедленно известить банк-эмитент о причинах неплатежа или отказа от акцепта.

Банк-эмитент должен сразу же довести эту информацию до клиента и запросить у него указания относительно дальнейших действий. При неполучении наших указаний в срок, установленный банковскими правилами, а при их отсутствии в разумный срок, исполняющий банк вправе возвратить документы банку-эмитенту.

Чек - это письменное поручение клиента банка (чекодателя) банку, составленное на специальном бланке, о перечислении суммы денежных средств с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). (приложение №5).

Чеки применяются юридическими и физическими лицами при взаиморасчетах за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги и в других случаях.

Чеки подразделяются на следующие виды:

- чеки из расчетной чековой книжки;

- чеки из чековой книжки вкладчика.

Чеки из расчетных чековых книжек применяются для осуществления взаиморасчетов между юридическими лицами.

Бланки чеков имеют обозначение «Чек» и брошюруются в книжки с обложками, являются документами строгой отчетности.

Все чеки, эмитируемые банками Республики Казахстан подлежат приему и оплате банками Республики Казахстан и их клиентами внутри региона (области) Республики Казахстан, по месту нахождения банка-эмитента. Чеки выписываются только в Национальной валюте Республики Казахстан казахстанском тенге.

Расчетная чековая книжка состоит из 25 листов, каждый из которых состоит из двух частей: самого чека и его корешка.

Для получения чековой книжки предприятие представляет в банк заявление установленной формы в одном экземпляре за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия и с оттиском его печати.

Вместе с заявлением о выдаче чековой книжки предприятие представляет платежное поручение для депонирования средств на лицевом счете. Минимальный и максимальный размер суммы чековой книжки устанавливается банком-эмитентом, знающим финансовые потребности своего клиента.

Бухгалтер банка, ведущий счет клиента:

- проверяет правильность заполнения поручения и заявления на получение чековой книжки;

- заполняет талон в заявлении и передает его в кассу для получения чековой (-ых) книжек.

Кассир, проверив заявление, расписывается, отрывает талон и выдает чековую книжку бухгалтеру, ведущему счет клиента. После того, как чековая книжка будет заверена печатью и подписью главного бухгалтера она передается получателю книжки.

Чековая книжка действительна в течении шести месяцев. Организациям и учреждениям, а также объектам строительства, финансируемым за счет средств бюджета, срок действия чековой книжки устанавливается до 31 декабря текущего года, независимо от времени ее получения.

Чеки выписывают после установления суммы платежа. Владелец чековой книжки при выписке чека заполняет следующие реквизиты:

сумму чека цифрами и прописью;

дату выписки чека (число, год, месяц);

ставит свою подпись и печать, соответствующие образцу в регистрационной карточке;

заполняет корешок чека.

Чекодержатель, принимая чек к оплате в реквизите «Отметка чекодержателя о принятии чека к оплате» в чеке и корешке чека проставляет штамп, где должно быть указано наименование чекодержателя и номер его расчетного счета.

Исправления и подчистки в чеке не допускаются, так как делают чек недействительным.

Заполненный чек отделяется от корешка и принимается к оплате чекодержателем в день его выписки и должен быть представлен в обслуживающее учреждение банка на следующий рабочей день со дня его принятия к оплате. Срок действия чека из чековой книжки 10 календарных дней, не считая дня выписки.

Чекодержатель представят в банк чеки из чековых книжек для проведения оплаты и прилагает к ним реестры. Реестр составляется на специальном бланке, в котором указываются реквизиты всех чеков, предъявляемых в банк к оплате.

После передачи документов между банками бухгалтер обязан проверить по корешкам чеков полноту прохождения чеков и, в случае неоплаты одного из выданных чеков, не должен закрывать остаток на сумму непроведенного чека. При закрытии книжки в карточке регистрации делается отметка о закрытии чековой книжки.

В настоящее время из-за большого количества подделок хождения чеков на территории Казахстана приостановлено.

В условиях рыночной экономики широкое распространение получают расчеты с помощью векселей. При этом покупатель (плательщик) выдает поставщику вексель (в векселе обуславливается порядок расчетов и он является акцептованным платежным документом, где задолженность, обеспеченная векселем, не списывается со счета 60). При наступлении срока оплаты банк списывает со счета векселедателя обозначенную сумму. За предоставленные краткосрочные займы предприятие выплачивает банку-кредитору проценты, которые относятся на счета издержек производства или обращения.

Вексель - это составленное по установленной законом форме безусловное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедержателю) и оплаченное гербовым сбором.

Вексель является средством оформления кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, способствуют ускорению реализации товаров и увеличению скорости оборота оборотных средств, что приводит к уменьшению потребности хозяйственных органов в кредитных ресурсах и в денежных средствах в целом.

Достижение отмеченного выше требует:

а) чтобы срок векселя соответствовал действительным срокам реализации товаров.

В противном случае, оплата векселя в срок не гарантируется.

б) оформление векселями только товарных сделок, имеющих целью передвижения реальных ценностей.

Следовательно, вексельная форма расчетов является наиболее гибкой, оперативной и одновременно обеспечивающей укрепление платежной дисциплины предприятий.

3. Учет денежных средств на расчетном счете и на специальных счетах в банках

учет денежное средство безналичный расчет

Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов хозяйствующие субъекты могут открывать в банке расчетные, текущие, валютные и другие счета в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования.

Открытие расчетного счета в банке, как правило, производится по месту регистрации устава. Для открытия расчетного счета в банке представляются следующие документы:

Заявление на открытие расчетного счета, установленного банком образца;

Документ с образцами подписей руководителей и главного бухгалтера и оттиском печати;

Оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;

Копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

Нотариально удостоверенную копию устава либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основе устава.

После проверки правильности оформления документов, банк открывает для заявителя расчетный счет и присваивает специальный номер.

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы:

Чек - приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму. Цель, на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотной стороне чека, который выписывают в одном экземпляре чернилами. Одновременно с чеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке. Чеки могут быть: именные - с указанием фамилии получателя; и предъявительскими - выдаваемые на предъявителя.

Объявление на взнос наличными - приказ владельца счета банку принять на зачисления на его счет в банке выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре. На принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагает к расходному ордеру.

Платежное поручение - приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счет получателя, применятся в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения могут быть одногородними и иногородними.

Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя на счет получателя указанную в нем сумму. Расчеты с чеками осуществляются за товары и услуги. Расчетный чек как правило, вручается покупателем чекодержателю, для предъявления его в учреждение банка, обслуживающие чекодержателя, для оплаты.

Платежное требование-поручение - приказ банку взыскать сумму платежа со счета получателя товаров, работ, услуг или плательщика. Платежные требования-поручения должны быть акцептованы плательщиком. Банк плательщика вправе принимать акцептованные требования-поручения с помещением их в картотеку. Требования представляют в банк в трех экземплярах при одногородних расчетах, а если они обслуживаются в разных банках, то в четырех экземплярах.

По перечисленным первичным документам учет движения денежных средств ведется в лицевых счетах. Лицевой счет ведется в двух экземплярах, одни из которых как выписки с расчетного счета передается предприятию (юридическому или физическому лицу открывается расчетный счет). Выписка с расчетного счета высылается в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче (доставке) клиенту выписок по их счетам, если это предусмотрено договором, электронным способом либо нарочно. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и скреплено оттиском печати банка. На документах, прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектом, лицом, имеющим право первой или второй подписи, или другим работником по доверенности субъекта.

Поступившие выписки в бухгалтерии подвергаются к обработке. Обработка выписок включает в себя следующие приемы: во-первых, по каждой сумме выписки находят соответствующие первичные документы и проверяются правильность сумм, указанных в них; во-вторых, суммы оборотов по выписке читаются в обратном порядке; в-третьих, составляются корреспонденции счетов. Ошибочно указанные суммы в выписках до выяснения оформляются соответствующими бухгалтерскими записями.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге». Этот счет активный, простой по дебету отражаются сальдо на начало и на конец отчетного периода и поступление денежных средств за отчетный период, а по кредиту перечисление (расходование) денежных средств с расчетного счета. Регистром синтетического учета являются Журнал-Ордер №2 и ведомость к Журналу-Ордеру №2. В Журнале-Ордере №2 отражаются кредитовые обороты счета №1040, а в ведомости отражаются сальдо на начало и на конец отчетного периода и дебетовые обороты счета №1040. Записи в Журнал-Ордер и ведомости осуществляются на основании выписок банка.

Хозяйственные операции по поступлению и расходованию денежных средств отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

- по дебету счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» и кредиту счетов:

1010 - поступила выручка из кассы;

1210 - поступила оплата за реализованную продукцию, работы и услуги;

3010- поступил полученный кредит от банка;

3510 « Краткосрочные авансы полученные;

- по кредиту счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» и дебету счетов:

3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - оплачены акцептованные счета поставщиков и подрядчиков за полученные производственные запасы (ТМЦ), выполненные работы и оказанные услуги;

1010 «Наличность в кассе» - на суммы, полученные в кассу на выплату заработной платы, командировочных и других расходов;

2210,2310 «Инвестиции» - на сумму инвестиций, вложенных в уставный капитал;

1130,1140,1150 - приобретены акции, облигации, сделаны вклады на депозитные счета в банках;

1610 - на сумму авансов выплаченных поставщикам и подрядчикам;

3020 - на сумму погашенных кредитов с расчетного счета;

3130 «Налог на добавленную стоимость» - оплачены платежи в бюджет по налогам и другие.

Учет операций на специальных счетах в банках предприятия ведут на счете 1070 «Денежные средства на специальных счетах» . На этом счете учитывают движение денежных средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив - это поручение одному или нескольким банкам производить по распоряжению и за счет клиента платежи бенефициару (получателю) в пределах обеспеченной суммы на условиях, указанных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные), отзывные или безотзывные; подтвержденные. Сущность указанных видов аккредитивов освещены в вопросе виды безналичных расчетов.

Для открытия аккредитивов предприятия своему банку пишет заявление установленного образца, где указываются, с какого счета открыт аккредитив адрес, сроки и его виды. На счете 1070 учитываются наличие и движение денежных средств, находящихся в чековых книжках, движение обособлено хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений), в частности, средств полученных на финансирование долгосрочных инвестиций, аккумулируемых и расходуемых по просьбе инвестора с отдельного счета; субсидий исполнительных органов власти.

Размещено на Allbest.ru

...