Учет амортизации основных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Учет амортизации основных средств

1.1 Понятие износа основных средств

1.2 Понятие амортизации основных средств

2. Методы начисления амортизации

2.1 Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

2.2 Методы начисления амортизации в налоговом учете

2.3 Основные средства, не подлежащие, амортизации

2.4 Документальное оформление начисления амортизации основных средств

3. Практическая часть

Заключение

Список литературы



Введение

Темой данной курсовой работы является документирование и ведение учета амортизации основных средств. Тема выбрана неслучайно. Изучение данных вопросов очень актуально в наше время т.к. необходимо для всех фирм и предприятий, перед которыми стоит проблема ведения учетной политики амортизации.

Для функционирования любого предприятия необходимо наличие совокупности материально-вещественных ценностей. Эффективное использование этих ценностей прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Экономический потенциал предприятий составляют основные и оборотные средства. Практически по всем их видам производятся амортизационные начисления. Т.к. в процессе использования и под воздействием сил природы основные средства постепенно утрачивают свои потребительские свойства, т.е. снашиваются. По мере снашивания они передают свою стоимость на готовую продукцию, вырабатываемую с их использованием.

Амортизационные отчисления образуют фонд средств для возмещения объектов, выбывших в связи с их износом.

Учет амортизации основных средств является важной составной частью учета основных средств. Поэтому знание экономического содержания, назначения и способов (методов начисления) амортизации является необходимым как для работников бухгалтерии, руководителей предприятий, так и для работников финансовых, экономических отделов предприятий. износ амортизация учет налог

В первой главе данной курсовой работы рассматриваются вопросы, связанные с понятием амортизации, ее учетом на предприятии и методами начисления. А т.к. сумма амортизационных отчислений начисляется, по различным методикам, постараемся рассмотреть их все во второй главе курсовой работы отдельно по каждому виду учета. Для каждой методики начисления амортизации приводятся конкретные примеры. Особое внимание уделено линейным методам начисления амортизации т.к. их используют оба вида.

Любое предприятие заинтересовано в ведении такой учетной политики. Ведь её ведение позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль и ускорить обновление основных средств, что особенно важно сейчас, при быстром развитии научно-технического прогресса. Таким образом, правильное ведение учетной политики в области амортизации позволяет предприятию обеспечить экономический рост.

На примерах рассмотрим, как правильно рассчитать те или иные методы амортизации, но для начала ознакомимся с теорией.

Теория основана на понятиях амортизации и износе, видах износа и их классификациях, методах исчисления и учета, отдельно с амортизацией для налогового и бухгалтерского учета и рассмотрим основные средства, не подлежащие амортизации, так же затронем тему документального оформления учета амортизации основных средств. И постараемся на примере изучить их оформление

Целью данной курсовой работы является изучение документирования и ведения учета амортизации основных средств.

Для выполнения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

- дать понятия износа основных средств;

- раскрыть учет амортизации основных средств;

- рассмотреть методы начисления амортизации;

- узнать какие основные средства не подлежат амортизации;

- изучить документальное оформление начисления амортизации основных средств.



1. Учет амортизации основных средств

1.1 Понятие износа основных средств

Износ - это постепенная утрата капитальными благами своей ценности. Различают два вида износа основных фондов - физический и моральный.

Под физическим износом понимают потерю средствами труда своих потребительских качеств, т.е. технико-производственных свойств. Различают физический износ первого рода - изнашивание средств труда в результате их непосредственной эксплуатации в ходе изготовления продукции.

Степень такого износа соответствует интенсивности применения капитальных ресурсов и растёт вместе с увеличением объёма производства. Таким образом, физический износ первого рода можно оценить как переменные издержки.

Физический износ второго рода - разрушение бездействующих средств труда под влиянием сил природы или в результате плохого обслуживания, неправильной эксплуатации. Эта форма не связана с выпуском продукции и может быть отнесена к числу постоянных издержек.

Уменьшение ценности капитальных благ может быть, и не связано с потерей ими потребительских качеств. В этом случае вводится понятие морального износа. Выделяют две его формы. Моральный износ первого рода обусловлен ростом эффективности производства капитальных благ. Его вызывает появление аналогичных, но более дешёвых средств труда. Моральный износ второго рода связан с появлением новых средств труда, выполняющих схожие функции, но более совершенных, производительных. В результате ценность старых капитальных благ уменьшается.

Обе формы морального износа являются следствием технического прогресса. С позиций всей экономики они оправданы и даже необходимы, ведь в итоге устаревшее оборудование заменяется более прогрессивным, а значит, повышается общая эффективность производства.

Вместе с тем для конкретной фирмы данное положительное явление имеет и негативные черты: оно оборачивается ростом издержек.

Моральный износ может быть вызван также снижением цен на рынке капитальных благ вследствие колебаний экономической конъюнктуры.

Для восстановления ценности капитальных благ на предприятии используют амортизацию.

1.2 Понятие амортизации основных средств

Амортизация - это планомерный процесс переноса стоимости средств труда по мере их износа на производимый с их помощью продукт. Амортизация - постоянно накапливаемый в стоимостном выражении износ основных средств и нематериальных активов для последующего использования на простое и расширенное воспроизводство стоимости соответствующих активов.

Амортизация - это важнейший источник воспроизводства и научно-технического развития хозяйства. Это связано не только с ее суммарной величиной (ее доля в себестоимости продукции составляет в среднем по промышленности от 20% до 40%), но и с минимальной по сравнению с прибылью зависимостью от результатов текущей хозяйственной и финансовой деятельности, следовательно, надежностью получения денежных средств.

Эффективное использование амортизации создает финансовые стимулы для развития научно-технического прогресса. К таковым можно отнести:

- механизм ускоренной амортизации, который означает, как правило, удвоение нормы амортизационных отчислений, следовательно, вдвое сокращается срок окупаемости, ускоряется выбытие старых основных фондов, и значит, стимулируются финансовые вложения в новые;

- льготы по налогу на прибыль связаны с обязательным и полным использованием амортизации на реновацию только для финансирования капиталовложений (производственных и на жилье);

- коррекция стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений, законодательно регламентируемая государством, помимо учета инфляции и ее сглаживания, как мера финансового воздействия предопределяет единую техническую политику и предпочтения в развитии тех или иных отраслей и производств;

- специальный режим начисления и использования амортизации для отдельных коммерческих структур малого и среднего бизнеса создает дополнительные стимулы обновления оборудования на этих предприятиях.

Амортизация является денежным выражением физического и морального износа основных средств. Сумма начисленной за время функционирования основных средств амортизации должна быть равна их первоначальной (восстановительной) стоимости.



2. Методы начисления амортизации

2.1 Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

Линейный способ начисления амортизации

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования объектов определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации, организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Пример 1

Стоимость объекта основных средств 260 000 рублей. В соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением №1, объект отнесен к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х лет до 5-ти лет включительно. Срок полезного использования установлен 5 лет. Годовая норма амортизации 20% (100% / 5 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 52 000 рублей (260 000* 20 / 100), ежемесячная сумма амортизации 4 333, 33 рублей (52 000 / 12).

Способ уменьшаемого остатка

Способ уменьшаемого остатка для определения срока полезного использования устанавливают в том случае, когда эффективность использования объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией Пункт 19 ПБУ 6/01.

Пример 2

Стоимость основного средства 260 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 20%. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 40%.

В первый год эксплуатации:

Годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии к учету объекта основных средств, и составит 104 000 рублей (260 000 * 40% = 104 000).

Во второй год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации, составит 62 400 рублей ((260 000 - 104 000) = 156 000 * 40%).

В третий год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации, составит 37 440 рублей ((156 000 - 62 400) = 93 600 * 40%).

В четвертый год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации, составит 22 464 рублей ((93 600 - 37 440) = 56 160 * 40%).

В течение пятого года эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации, составит 13 478,40 рублей ((56 160 - 22 464) = 33 696 *40%).

Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 239 782,40 рублей. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 20 217,60 рублей представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования. При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Пример 3

Стоимость основного средства 260 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации составит 86 666,67 рублей (260 000 * 5/15).

Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начисленной амортизации 69 333,33 рублей (260 000 * 4/15).

В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начисленной амортизации 52 000 рублей (260 000 * 3/15).

В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации 34 666,67 рублей (260 000 * 2/15).

В последний, пятый год эксплуатации коэффициент соотношения 1/15, сумма начисленной амортизации 17 333,33 рублей (260 000 * 1/15).

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

При способе списания стоимости основного средства пропорционально объему продукции (работ, услуг) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример 4

Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит (1 300 рублей 8 000 км.)* (65 000 рублей: 400 000 км.)). Сумма амортизации за весь период пробега 65 000 рублей (400 000 км. * 65 000 рублей: 400 000 км.).

Проанализировав различные способы начисления амортизации можно сделать вывод, что при применении способов уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизационных отчислений с годами уменьшается. Выбирая для начисления амортизации одни из этих способов бухгалтеры должны помнить о том, что начисленная сумма амортизации влияет на себестоимость продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

В организациях с сезонным характером производства годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

Ежемесячная норма амортизационных отчислений во всех случаях будет составлять 1/12 часть годовой нормы амортизационных отчислений.

2.2 Методы начисления амортизации в налоговом учете

Линейный метод предусматривает равномерное начисление в течение всего срока использования основного средства исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации, которая исчисляется исходя из срока его полезного использования.

Норма амортизации при линейном методе определяется по следующей формуле:

%, (1)

где: К - норма амортизации в процентах;

N - срок полезного использования объекта основных средств в месяцах.

В налоговом, по сравнению с бухгалтерским учётом, определяется не годовая, а месячная сумма отчислений по амортизации объекта основных средств.

Рассмотрим расчет вышеприведенной нормы амортизации в процентном отношении на примере.

Допустим, что первоначальная стоимость объекта - 800000 руб., а срок его полезного использования составил 15 лет. Тогда его ежемесячная норма начисления амортизации будет такая: 1/180 *100 =0.556, а сумма амортизации за месяц будет равна - 4448рублей(800000 руб. * 0,556%), а за год будет равна -53376рублей (4448руб. * 12).

Следовательно, единственным методом, объединяющий бухгалтерский и налоговый учет, является линейный метод. Однако равные суммы амортизации в налоговом и бухгалтерском учете могут быть получены при следующих условиях, а именно должны совпадать:

- первоначальная стоимость основного средства;

- срок его полезного использования.

Нелинейный метод начисления амортизации организации применяют по объектам амортизационного имущества, при применении нелинейного метода сумма ежемесячных отчислений по объектам основных средств исчисляется как произведение остаточной стоимости на начало месяца на амортизационную норму, определенную для данного объекта, т.е.:

(2)

где: К - норма амортизации в процентах, к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту основных средств;

N - срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Остаточная стоимость объекта основных средств определяется как разность между его первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой амортизации, начальной за период его эксплуатации.

При нелинейном способе начисления амортизации с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества будет равна 20% от его первоначальной стоимости, амортизационные отчисления от него будут проходить по надлежащему порядку:

- остаточная стоимость объекта для амортизационных начислений определяется как его базовая стоимость для последующих расчетов;

- сумма начислений по амортизации за каждый месяц в отдельности будет рассчитываться как деление базовой стоимости объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования.

Принципиально меняется порядок начисления амортизации при использовании нелинейного метода. Амортизация теперь начисляется не в отношении отдельного основного средства, а в целом по амортизационной группе. Механизм начисления амортизации при этом следующий. Стоимость всех объектов, включенных в амортизационную группу, формирует ее суммарный баланс, который ежемесячно уменьшается на суммы, начисленной по этой группе амортизации. При этом для каждой из амортизационных групп установлена своя месячная норма амортизации: для первой группы -14,3, для второй - 8,8, для третьей - 5,6 и т.д.

Если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 000 руб., в следующем месяце организация получает право ликвидировать данную амортизационную группу, и значение суммарного баланса при этом относится на внереализованные расходы. По истечении срока полезного использования имущество исключается из амортизационной группы, при этом суммарный баланс группы не меняется.

Если ранее можно было произвольно применять тот или иной метод начисления амортизации по каждому конкретному объекту амортизируемого имущества, то теперь такой возможности не будет. По всему амортизируемому имуществу применяется либо только линейный, либо только нелинейный метод свой выбор налогоплательщик должен закрепить в учетной политике абз. 2 п. 3 ст. 259 НК РФ.

Единственное исключение - здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы, со сроком полезного использования свыше 20 лет. Амортизация по ним начисляется только с использованием линейного метода абз. 1 п. 3 ст. 259 НК РФ.

С начала календарного года, организации вправе изменить применяемый метод начисления амортизации, но переходить с нелинейного метода на линейный можно не чаще, чем один раз в пять лет п. 1 ст. 259 НК РФ. Для обратной ситуации такого ограничения не существует, то есть, перейдя с нелинейного метода на линейный, компания вправе через год вновь вернуться к начислению амортизации нелинейным методом.

Как и ранее, и при линейном, и при нелинейном методе организация может использовать повышающие коэффициенты. Основания для их применения остались прежними. Но при использовании нелинейного метода те основные средства, по которым применяется коэффициент, включаются в отдельную подгруппу, норма амортизации по которой уточняется с помощью повышающего коэффициента.

При приобретении либо создании основных средств, относящихся к расходам, которые организация вправе признать единовременно, составляет теперь не 10, а 30 процентов. Размер амортизационной премии и в случае достройки, дооборудования, реконструкции, или частичной ликвидации данных основных средств.

По остальным основным средствам размер амортизационной премии прежний - не более 10 процентов.

При реализации основного средства по истечению пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию амортизационная премия должна быть восстановлена, то есть, включена в доходы.

Восстанавливаться должна 10-процентная, и 30-процентная амортизационная премия, как амортизационная премия по самому основному средству, так и по затратам на реконструкцию, и иные улучшения.

2.3 Основные средства, не подлежащие, амортизации

Амортизации не подлежат, такие основные средства как:

- объекты жилищного фонда (дома, общежития);

- объекты внешнего благоустройства и прочие объекты лесного и дорожного хозяйства;

- продуктивный скот;

- многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста;

- земельные участки и объекты природопользования;

- библиотечные фонды; объекты основных средств некоммерческих организаций.

По вышеприведенным примерам основных средств начисление амортизации производится в конце года по установленной норме амортизационных отчислений. Движение сумм износа по данным объектам учитывается на забалансовом счете 010 "Износ основных средств".

2.4 Документальное оформление начисления амортизации основных средств

Организации обязаны начислять амортизацию с составлением регистров бухгалтерского учета. Это необходимо потому, что амортизация входит в состав затрат и уменьшает прибыль организации, исчисляемую как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогового учета.

В первую очередь рекомендуется применять регистры, формы которых содержатся в инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов:

- карточку расчета амортизационных отчислений от стоимости объекта основных средств (нематериальных активов);

- разработочную таблицу "Расчет амортизации основных средств активов)".

Предложенные формы следует составлять отдельно для основных средств и отдельно для нематериальных активов.

Карточка расчета амортизационных отчислений применяется организациями для отражения сгруппированных сведений, необходимых для расчета амортизационных отчислений от стоимости отдельного объекта основных средств.

Карточки заполняются:

- по объектам, числящимся в эксплуатации, - по состоянию на 1 января отчетного года;

- по вновь вводимым объектам - на дату их постановки на учет;

- по объектам, применительно к которым изменялись условия и порядок начисления амортизации, - на дату каждого изменения.

Если объект числился в учете по состоянию на дату открытия карточки, то соответствующие данные вносятся в графы "амортизируемая (недоамортизированная) стоимость", "нормативный срок службы (остаточный нормативный срок службы)", "срок полезного использования (остаточный срок полезного использования)" - по объектам, участвующим в предпринимательской деятельности; "способ (метод) начисления амортизации"; "поправочный(е) коэффициент(ы)" - при его применении; "коэффициент ускорения (до 2,5)" - при принятии нелинейного способа начисления амортизации. В качестве документа-основания указывается протокол заседания комиссии по проведению амортизационной политики.

При открытии карточки на вновь вводимый объект графы "нормативный срок службы (остаточный нормативный срок службы)", "срок полезного использования (остаточный срок полезного использования)" по объектам, участвующим в предпринимательской деятельности, не заполняются.

При выборе для объекта производительного способа начисления амортизации графы, содержащие информацию о нормативном сроке использования или о полезном сроке использования и информацию о коэффициентах ускорения, не заполняются.

Норма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из внесенной информации о принятом нормативном сроке службы или сроке полезного использования.

В графу "Сумма амортизационных отчислений на единицу использования ресурса" вносится соответствующий показатель, исчисляемый при выборе производительного способа начисления амортизации.

В графу "Сумма амортизационных отчислений, подлежащая начислению за месяц отчетного года" вносится сумма, исчисляемая при выборе линейного или нелинейного способа начисления амортизации.

Если в течение отчетного года условия начисления амортизации не изменялись, по его окончании фактически начисленная сумма амортизационных отчислений складывается за год, а также нарастающим итогом с начала эксплуатации объекта. При ее определении принимается в расчет и переоценка амортизационных отчислений, данные, о проведении которой также вносятся в карточку.

Информация о периодах, в течение которых амортизация не начисляется, вносится в карточку отдельной строкой. В карточке указываются фамилия, инициалы и подпись бухгалтера, ответственного за расчет амортизационный отчислений. По учетным данным карточек, формируются регистры аналитического и синтетического учетов начисленной амортизации или выходные машинограммы.

Разработочная таблица "Расчет амортизации основных средств (нематериальных активов)" формируется ежемесячно за февраль-декабрь отчетного года. В январе каждого отчетного года амортизационные отчисления в целом по организации рассчитываются на основе данных рассмотренных выше карточек.



3. Практическая часть

Вариант 13

Таблица 1. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.10.2010 г. (руб.)

Наименование счета	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Основные средства	14835159
Амортизация основных средств		29900
Материалы	276221
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Затраты в незавершенном производстве	22929
Готовая продукция	41161
Касса	92
Расчетные счета	23221
Расчеты с поставщиками и подрядчиками		340329
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	110421
Расчеты по краткосрочным займам и кредитам (полученные кредиты)		9421
Расчеты по налогам и сборам		14021
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		9214
Расчеты с персоналом по оплате труда		36821
Расчеты с подотчетными лицами	3220
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		13108309
Уставный капитал		1361529
Резервы предстоящих расходов и платежей		11659
Прибыль отчетного года		391221
Итого:	15312424	15312424

Таблица 2. Журнал хозяйственных операций за октябрь 2010 года

№ п/п	Наименование документа	Содержание операции	сумма, руб.	Корреспондирующие счета
				Дебет	Кредит
1	Разработочная таблица	Начислена амортизация по основным средствам:
		А) цехового производственного оборудования	12420	25	02
		Б) зданий и инвентаря общехозяйственного назначения	3680	26	02
2	Счета поставщиков	Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные материалы:
		А) фабрика "Волна" 184000руб.	155932	10	60
		в том числе НДС (18%)	28068	19	60
		Б) ОАО "Свет" 23000руб.	19492	10	60
		в том числе НДС (18%)	3508	19	60
3	Выписка из расчетного счета	Зачислена на расчетный счет полученная краткосрочная ссуда	69000	51	66
4	Лимитные карты	Списаны материалы, израсходованные на изготовление:
		Изделия №1	149546	20	10
		Изделия №2	105064	20	10
5	Наряды, табель, расчетно-платежные ведомости	Начислена и распределена заработная плата за месяц:
		А) основным производственным рабочим за изготовление:
		Изделия №1	27600	20	70
		Изделия №2	18400	20	70
		Б) рабочим за содержание производственного оборудования	6900	25	70
		В) ИТР и служащим основных цехов	4600	25	70
		Г) ИТР и служащим общехозяйственных служб	11500	26	70
6	Расчетно-платежная ведомость	Произведены удержания из заработной платы рабочих и служащих: Налог на доходы физических лиц 13%	8970	70	68
7	Расчет бухгалтерии	Произведены начисления Страховых взносов от суммы начисленной заработной платы
		А) основным производственным рабочим за изготовление:
		-изделия №1	9384	20	69
		- изделия №2	6256	20	69
		Б) рабочим за содержание производственного оборудования	2346	25	69
		В) ИТР и служащим основных цехов	1564	25	69
		Г) ИТР и служащим общехозяйственных служб	3910	26	69
8	Авансовый отчет	Представлен и утвержден авансовый отчет экономиста - Павловой И.В. по командировке (расходы в пределах нормы)	3220	26	71
9	Расчет бухгалтерии	Распределены между отдельными видами продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих:
		А) общепроизводственные расходы на себестоимость:
		Изделия №1	16692	20	25
		Изделия №2	11128	20	25
		Б) общехозяйственные расходы на себестоимость:
		Изделия №1	13386	20	26
		Изделия №2	8924	20	26
10	Приходные накладные	Выпущена из основного производства и принята на склад по фактической себестоимости готовая продукция
		Изделия №1	199308	43	20
		Изделия №2	154372	43	20
11	Товарно-транспортная накладная	Отгружена со склада готовая продукция по договорным ценам покупателям: (момент реализации)	501400	62	90
12	Платежные поручения и выписка с расчетного счета	Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию по оптовым ценам	473800	51	62
13	Расчет бухгалтерии	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	391752	90	43
14	Ведомость №16	Начислен НДС от реализованной продукции (момент отгрузки) подлежащий перечислению в бюджет	76484	90	68
15	Расчет бухгалтерии	Списывается на соответствующий счет результат от реализации продукции:
		Списана выручка	501400	90/1	90/9
		Списана себестоимость продаж	391752	90/9	90/2
		Списан НДС	76484	90/9	90/3
		Списана прибыль от реализации	33164	90/9	99/1
16	Платежные поручения, счет-фактура и выписка с расчетного счета	Перечисление с расчетного счета в оплату задолженности поставщикам и подрядчикам:
		А) заводу ЦТР	39100	60	51
		Б) ООО "Акцепт"	52900	60	51
		В) Фабрике "Волна"	184000	60	51
		Г) ОАО "Свет"	11500	60	51
17	Платежные поручения и выписка из счета	Перечислено с расчетного счета в бюджет:
		А) НДС	44908	68	51
		Б) удержанные налоги из заработной платы рабочих и служащих за
		Прошлый месяц	13800	68	51
		Текущий месяц (из п. 6.)	8970	68	51
18	Платежные поручения и выписка из расчетного счета	Перечислено с расчетного счета:
		А) налоги и в органы социального страхования	17940	69	51
		Б) учреждению банка в погашении задолженности по ссуде (под материальные запасы)	64400	66	51
19	Чек и приходный кассовый ордер	Поступило в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы рабочим и служащим и на хозяйственные расходы	60950	50	51
20	Платежные ведомости	Выдано из кассы:
		А) заработная плата рабочим и служащим	59800	70	50
		Б) под отчет Петровой А.С. на хозяйственные расходы	1150	71	50
ИТОГО за месяц:	4075811

Таблица 3. Расчет фактической себестоимости реализованной продукции за октябрь 2010 г.

№ п/п	показатели	По договорным ценам сч.43	По фактической себестоимости сч.43	Отклонения (экономия -)
				(перерасход +)
1	2	3	4	5
1	Остаток готовой продукции	57500	41161	-16339
2	Выпущено готовой продукции из цехов за месяц (сдано на склад)	460000	353680	-106320
3	Итого с остатком (п.1 + п.2)	517500	353680	-122659
4	Процент отклонений (с точностью до 0,0)			0,2
5	Отгружена готовая продукция (момент реализации) покупателям за месяц по договорным ценам	501400	341101	-160299
6	Остаток готовой продукции на конец месяца	16100	12579	-3521

Таблица 4. Расчет фактической себестоимости готовой продукции, сданной на склад за октябрь 2010 г. По изделию №1 (руб.)

Статья калькуляции	Сальдо по незавершенной продукции на 01.10.10г. (счет 20)	Затраты за октябрь 2010г.	Сальдо по незавершенной продукции на 01.11.10г. (счет 20)	Фактическая себестоимость готовой продукции
1	2	3	4	5
1. Материалы.	3703	149546	4444	148805
2.Зарплата производственных рабочих	2300	27600	2760	27140
3. Отчисления на социальные нужды	897	9384	1076	9205
4.Общепроизводственные расходы	2760	1692	3312	1140
5. Общехозяйственные расходы	1840	13386	2208	13018
ИТОГО	11500	201608	13800	199308



Таблица 5. Расчет фактической себестоимости готовой продукции, сданной на склад за октябрь 2010 г. По изделию №2 (руб.)

Статья калькуляции	Сальдо по незавершенной продукции на 01.10.10г. (счет 20)	Затраты за октябрь 2010г.	Сальдо по незавершенной продукции на 01.11.10г. (счет 20)	Фактическая себестоимость готовой продукции
1	2	3	4	5
1. Материалы.	2183	105064	1092	106155
2.Зарплата производственных рабочих	2070	18400	1035	19435
3. Отчисления на социальные нужды	807	6256	403	6660
4. Общепроизводственные расходы	2484	11128	1242	12370
5. Общехозяйственные расходы	1656	8924	828	9752
ИТОГО	9200	149772	4600	154372

Таблица 6. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов за октябрь 2010 г.

Вид продукции	З/п производственных рабочих	Сумма общепроизводственных расходов сч.25	Сумма общехозяйственных расходов сч.26
1. Изделие№1	27 600	16 692	13 386
2. Изделие№2	18 400	11 128	8 924
Итого	46 000	27 820	22 310

Таблица 7. Ведомость № 12 "Общехозяйственные расходы" на основании данных журнала хозяйственных операций за октябрь 2010 г.

№	С кредита счета	02	70	69	Итого
	В дебет счета
I Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (сч. 25/1)
1.	Амортизация машин и оборудования	12 420			12 420
2.	Заработная плата		6 900		6 900
3.	Страховые взносы			2 346	2 346
4.	Прочие расходы
	ИТОГО по счету 25/1	12 420	6 900	2 346	21 666
II. Расходы по содержанию цеха (сч. 25/2)
1.	Амортизация здания цеха
2.	Заработная плата		4600		4 600
3.	Страховые взносы			1564	1 564
	Прочие расходы
	ИТОГО по счету 25/2		4600	1564	6 154
	ИТОГО по счету 25				27 820

Таблица 8. Ведомость № 15 "Общехозяйственные расходы" за октябрь 2010 г.

№	С кредита счета	02	70	69	71	Итого
	В дебет счета
1.	Амортизация основных средств общехозяйственного назначения	3680				3680
2.	Заработная плата		11500			11500
3.	Отчисления на социальные нужды			3910		3920
4.	Прочие расходы				3220	3220
	ИТОГО по счету 26	3680	11500	3910	3220	22310

Таблица 9. Журнал-ордер "Затраты на производство" за октябрь 2010г. (по элементам затрат)

№	С кредита счетов	10	70	69	25	26	Итого
	В дебете сч.20 "Основное производство"
1.	Изделие №1	149546	27600	9384	1692	13386	201608
2.	Изделие №2	105064	18400	6256	11128	8924	149772
	ИТОГО:	254610	46000	15640	12820	22310	351380

Таблица 10. Журнал-ордер № 6 "Расчеты с поставщиками"

№	Наименование поставщиков	Долг поставщикам на 01.10. 2010	Возникновение долга в октябре 2010г.	Погашение долга за октябрь 2010	Остаток долга на 01.11.10г.
		Дата возникновения	сумма	В т.ч. НДС	сумма	№ платежного поручения	Всего	В т.ч. НДС	Дебет	Кредит
1.	Завод ЦТР	Сентябрь	39100	5964			39100
2.	Фабрика "Волна"				155932		184000
3.	ОАО "Свет"				23000		11500			11500
4.	ООО "Акцепт"		69000	10525			52900			16100
	ВСЕГО		108100	16489	175424		287500			27600

Таблица 11. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2010 г.

Номер счета	Сальдо на 01.10.2010г.	Обороты за IV квартал 2010г.	Сальдо на 31.12.2010г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	14835159				14835159
02		29900		16100		46000
10	276221		175424	254610	197035
19			31576	31576	31576
20	22929		366390	368690	20629
25			27830	27830	27830	27830
26			22310	22310	22310	22310
43	41161		368690	391752	18099
50	92		60950	60950	92
51	23221		542800	542800	23221
60		340329	287500	207000	67586	259829
62	110421		501400	473800	138014
66		9421	64400	69000		13802
68		14021	67678	85454		31797
69		9214	17940	23460		14734
70		16009	68770	69000		37051
71	3220		1150	3220	1150
76		13108309				13108309
80		1361529				1361529
96		11659				11659

Подобные документы

• Учёт амортизации основных средств

  Изучение понятия амортизации, денежного выражения износа основных средств в процессе их производительного функционирования. Физический и моральный износ основных средств. Исследование проблем учета амортизационной премии в бухгалтерском и налоговом учете.
  
  курсовая работа [38,9 K], добавлен 26.05.2015
  

• Учет основных средств

  Основные средства, нормативное регулирование их учета. Классификация и оценка основных средств. Особенности начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Документальное оформление движения, учет наличия и порядок начисления основных средств.
  
  курсовая работа [62,1 K], добавлен 25.08.2008
  

• Бухгалтерский учет амортизации основных средств

  Концепции и основные методы начисления амортизации в учете основных средств. Корреспонденция счетов при сопоставлении методов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Особенности определения границы погашения стоимости основных средств.
  
  курсовая работа [31,9 K], добавлен 15.01.2012
  

• Учет амортизации основных средств в ЗАО "Красный пограничник" Тутаевского района

  Физический и моральный износ амортизации основных средств. Методы и способы начисления амортизации. Расчет амортизации основных средств ЗАО "Красный пограничник", организация синтетического и аналитического их учета. Выбор метода начисления износа.
  
  курсовая работа [70,5 K], добавлен 28.02.2011
  

• Учет и способы начисления амортизации основных средств

  Понятие и сущность амортизации. Амортизация основных средств в бухгалтерском учете. Амортизация основных средств в налоговом учете. Линейный способ, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования. Налогооюложение прибыли.
  
  курсовая работа [35,2 K], добавлен 07.11.2007
  

• Учет амортизации основных средств

  Порядок начисления и учета амортизационных отчислений по основным средствам. Понятие, нормативное регулирование, документальное оформление начисления и экономическая сущность амортизации основных средств. Способы начисления для целей налогообложения.
  
  курсовая работа [42,7 K], добавлен 22.03.2014
  

• Учет амортизации основных средств

  Классификация и оценка основных средств. Организация учета начисления амортизации ОС в бухгалтерском учете и с целью налогообложения прибыли; нормативно-правовая база. Способы начисления амортизации, их влияние на формирование финансовых результатов.
  
  курсовая работа [61,7 K], добавлен 19.11.2014
  

• Преимущества и недостатки различных способов начисления амортизации

  Экономическая сущность амортизации основных средств. Классификация основных средств в учете. Основные понятия и виды амортизации и износа. Способы начисления амортизации. Определение срока полезного использования объекта. Способ равномерного списания.
  
  курсовая работа [48,5 K], добавлен 26.03.2013
  

• Учет амортизации

  Понятие амортизации основных средств, объекты начисления, порядок и правила определения срока. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете: синтетическом и аналитическом. Коэффициенты, применяемые в налогообложении при начислении амортизации.
  
  курсовая работа [52,7 K], добавлен 17.11.2014
  

• Учет амортизации основных средств

  Особенности начисления амортизации основных средств на предприятии. Порядок начисления и списания амортизационных отчислений. Организация учета амортизационного фонда в СПК колхоз "Зауральный". Документальное оформление операций по учету амортизации.
  
  курсовая работа [80,7 K], добавлен 20.05.2013
  

• Порядок расчета и учет амортизации основных средств

  Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов по Положению Минфина. Диапазонные сроки полезного использования норм амортизации, амортизируемая стоимость. Линейный, нелинейный и производительный способы начисления амортизации.
  
  реферат [16,2 K], добавлен 21.09.2009
  

• Учет и анализ амортизации основных средств

  Методология учета основных средств. Методы начисления амортизации основных средств. Начисление амортизации по методу уменьшающего остатка и суммы чисел. Основные нормативные документы. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Кедр".
  
  курсовая работа [183,4 K], добавлен 09.05.2014
  

• Сравнительный анализ используемых в налоговом и бухгалтерском учете методов амортизации основных средств

  Сущность понятия основных средств, а также их амортизации и роль в финансах организации, принципы и методика ее начисления по бухгалтерскому и налоговому учету. Налоговая нагрузка на амортизационные отчисления на примере исследуемого предприятия.
  
  курсовая работа [505,3 K], добавлен 05.06.2014
  

• Амортизация средств производства

  Учет амортизации и методы ее начисления в условиях рынка. Основные понятия и виды амортизации и износа. Основы учета износа основных средств: учет амортизационных отчислений; методы начисления амортизации. Некоторые проблемы амортизации основных средств.
  
  курсовая работа [49,7 K], добавлен 05.03.2010
  

• Учет основных средств в бухгалтерском учете

  Определение основных средств. Документальное оформление и учет поступления основных средств. Синтетический учет амортизации основных средств. Оформление и учет выбытия. Классификация разниц при единовременном списании на расходы стоимости имущества.
  
  курсовая работа [42,4 K], добавлен 18.05.2012
  

• Учёт ремонта и износа основных средств

  Понятия износа и амортизации. Основы учета амортизации основных средств. Методы начисления амортизации. Учёт амортизационных отчислений. Виды ремонта основных средств. Учёт затрат по начислению амортизации основных средств в программе 1С Бух 8.1.
  
  курсовая работа [84,4 K], добавлен 22.02.2012
  

• Амортизация основных средств

  Основные понятия и виды амортизации и износа. Основы учета износа (амортизации) основных средств . Учет амортизационных отчислений. Методы начисления амортизации. Некоторые проблемы амортизации основных средств.
  
  курсовая работа [29,0 K], добавлен 20.01.2003
  

• Учет амортизации основных средств

  Понятие амортизации (износа) основных средств и нормативное регулирование ее учета. Изучение сущности и механизма амортизации основных средств, порядок ее бухгалтерского учета на промышленных предприятиях. Оборотно-сальдовая ведомость по данному счету.
  
  курсовая работа [66,6 K], добавлен 21.05.2015
  

• Учет основных средств

  Состав и классификация основных средств. Бухгалтерский учет поступления основных средств. Экономическая сущность амортизации. Способы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского учета. Доходы и расходы от списания объектов.
  
  курсовая работа [49,1 K], добавлен 08.01.2011
  

• Ведение учета основных средств

  Изучение понятия и классификации основных средств - отражённых в бухгалтерском или налоговом учете основных фондов организации в денежном выражении. Учет наличия, поступления, ремонтов, выбытия, инвентаризации, переоценки, амортизации основных средств.
  
  курсовая работа [47,8 K], добавлен 31.01.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам